税收基础（第2版）参考答案

第一章税收概述【课后练习参考答案】一、单项选择题1.C2.C3.C4.A5.A6.D7.B8.D9.A10.C二、多项选择题1.ABCDE2.ABCD3.ACDE4.AB5.AC6.CDE7.ABC8.ABD9.ABCD10.ABDE三、判断题1．√2．×3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.√10×11.√12.√13.√.四、简述题1.简述税收的概念与特征。答：税收是国家为了满足社会公共需要，实现国家职能，凭借政治权力，通过法律形式，强制地、无偿地参与社会产品分配而取得财政收入的一种形式。税收的特征是指税收作为国家财政收入的一种形式，与其他财政收入形式相比具有的特殊属性。概括起来，税收具有三个基本特征：（1）强制性；（2）无偿性；（3）固定性。2.简述现代市场经济条件下的税收的基本职能有哪些。答：在现代市场经济条件下，解决市场失灵的问题需要政府恰当地发挥干预经济活动的作用。税收作为以国家为主体分配的一种分配方式，可以被政府用来作为干预经济活动的政策工具。因此，税收作为国家分配手段和经济政策工具，内在地具有组织收入职能，调节分配职能和调控经济职能。（1）组织收入职能。组织收入职能是指税收为了实现国家的职能，参与社会产品分配从而筹集财政收入的功能，这是税收最基本的职能，也是税收存在的最基本的依据。（2）调节分配职能。调节分配职能是指政府利用税收手段实现收入的再分配，来调节收入差距、促进社会公平、改善社会福利、维护社会稳定的职能。（3）调控经济职能。调控经济职能是指政府在组织税收收入的过程中，通过设计特定的税收制度和实施特定的税收政策，来对宏观经济运行发挥反作用，以促使宏观经济持续稳定的增长。第二章税收与经济社会发展【课后练习参考答案】一、单项选择题1.A2.D3.C4.A5.C6.D7.A8.A9.A10.A二、多项选择题1．ABCD2．ABC3.BD4.BD5.AC6.AC7.ABCD8.ABCD9.ABD10.BCD三、判断题1．√2．√3．√4．√5．×6．√7．√8．√9．√10．√四、简答题1．简述税收与经济的关系。答：税收与经济的紧密关系表现在两个方面：经济决定税收，税收影响经济。经济是税收得以存在和发展的基础：（1）经济规模决定税收规模；（2）经济结构决定税源结构；（3）经济状况决定税收征管。税收影响经济：（1）调节生产结构；（2）调节消费结构；（3）调节分配结构2.如何理解“税收是纳税人用来购买政府公共产品和公共服务的款项”？答：在我国，税收是取之于民、用之于民的，国家利益、集体利益和个人利益在根本上是一致的。每个公民作为权利和义务的统一体，财政和税收的关系决定了每个公民在享受国家从公民那取得的税收收入为主的财政收入为民提供各种服务时，公民作为纳税主体，也应承担相应的纳税义务。因此，税的本质是纳税人用来购买政府公共产品和公共服务的款项。另外，在公共产品和公共服务的购买过程中，应当由作为公共产品和公共服务买方的纳税人选择供货方，决定公共产品和公共服务的种类、数量和质量，决定价款的数量和付款的方式，由此对作为公共产品和公共服务卖方的政府的行为形成强有力的制约和控制，使其只能为纳税人提供价廉物美的公共产品和公共服务，而不至于恣意行事，损害纳税人的利益。

第三章税收原则【课后练习参考答案】一、单项选择题1.C2.A3.C4.D5.D二、多项选择题1．BCE2．ADE3.BCE4.ABDE5.ACE三、判断题1．×2．×3．√4．√5．√四、简答题1.论述亚当·斯密和瓦格纳对于税收原则的基本观点。答：斯密提出了著名的税收四原则，即平等原则、确实原则、便利原则、节约原则。

(1)平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。

(2)确实原则即个人应该缴纳的税收，必须明确决定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。

(3)便利原则，即税收的课征，应站在纳税人的立场上，来考虑其适当的缴纳时间、地点以及简便的缴纳方法。

(4)节约原则又称经济原则，是指向国民征税要适量，不能超过一定的量度，如果向国民所征收的税过多，反而不利于国家财政。瓦格纳的税收原则：

(1)财政政策原则。财政政策原则，也称为财政收入原则。

瓦格纳认为，税收的主要目的是为国家及其他公共团体筹集所需要的经费。

（2）国民经济原则。国民经济原则就是税收如何保证国民经济正常发展的原则。

（3）社会公平原则（社会正义原则）。它具体分为普遍原则和平等原则。

①普遍原则，即对一切有收入的国民，都要普遍征税，不能因身份或社会地位特殊而例外，要做到不偏不倚。

②平等原则，即不承认收入和财富的自然分配状态是合理的，根据纳税能力的大小课税。

(4)税务行政原则。税务行政原则又称课征技术原则，此原则又具体分为确实原则、便利原则、征税费用节约原则。

①确实原则。税收法令必须简明确实，在解释上不容有置疑的余地。

②便利原则。政府征税应为纳税人的方便考虑，纳税的时间、地点和缴纳方式等都应从方便纳税人的角度出发。

③征税费用节约原则。征收管理所开支的费用，应力求节省，以增加国库的实际收入。2.在市场经济条件下，我们应当如何运用税收财政原则？答：集中财政收入是税收作为满足公共需要的分配手段的最基本得职能。因此，建立税收制度的首要原则就是财政原则。

首先，要完善我国的税制结构，增强我国税收收入增长的弹性。

其次，要强化税收征管力度。

最后，要强化预算外资金的管理，逐步减少税外收费项目3.如何理解税收的经济效率原则？答：经济决定税收，税收又反作用于经济，税收分配必然对经济的运作和资源的配置产生影响。税收经济效率的第一个层次是要求税收额外负担最小。所谓税收额外负担，就是征税所引起的资源配置效率下降，它是税收行政成本以外的一种经济损失。政府应选择合理的征税方式，以使税收的额外负担最小。这就要求政府在作税收决策时，要保持税收的中性特征。税收经济效率的第二层次是要求保护税本。税本，就是税收的本源。通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源，原则上税收只能参与国民收入的分配，而不能伤及国民生产。税收具有促进经济发展的积极作用，政府征税应尽量避免税收对经济的不利影响，而发挥税收对经济的促进作用。税收经济效率的第三层次，它要求通过税收分配来提高资源配置的效率，由于现实中存在市场失灵，因此，政府有必要对其进行干预，而税收分配就是政府干预的有效手段。

第四章税收负担【课后练习参考答案】单项选择题1.A2.D3.A4.C5.A6.D7.A8.A9.D10.A多项选择题1.BC2.AC3.ABCD4.BCD5.BD6.ABCD判断题1．√2．√3．×4．×5．√6．√7．×8．×简答题简述税负转嫁的方式。答：①前转。指税负通过市场买卖，以提高商品价格的方式，由卖方向买方转嫁。是税负转嫁中最为普遍的一种方式。②后转。指税收负担通过市场买卖前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。③混转。指纳税人将所应承担的税款，一部分向前转嫁，一部分向后转嫁，使税收负担分散给许多人负担。④消转。指纳税人无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率、扩大生产规模、降低生产成本，用新增利润弥补税收负担。⑤税收资本化。指将税收折入资本财产的价格之内。简述税收负担的衡量指标。答：①宏观税负：即全社会总税收负担，旨在解决税收在宏观方面促进国民经济和社会稳定发展中带有整体性的问题。国民生产总值税收率＝税收总值÷国民生产总值×100％国内生产总值税收率＝税收总额÷国内生产总值×100％国民收入税收率＝税收总额÷国民收入×100％②微观税负：微观税负又称为狭义税负。微观税负是从纳税人的角度考察企业、个人等微观经济主体的税收负担水平。合理确定微观税负比例，有利于调动纳税人的积极性，保持合理的利润水平。企业综合税负担率=企业实际缴纳的各种税款总额/企业总产值(毛收入)×100%企业直接税负担率=企业实缴所得税和财产税额/企业利润总额×100%企业增值负担率=企业实缴的各项税款/企业实现的增值额×100%企业净产值负担率=企业实缴的各项税款/企业的净产值×100%个人所得负担率=个人所得实缴税款/个人收入总额×100%简述税负转嫁的制约因素。答：①需求弹性与税负转嫁。需求弹性越小，越容易转嫁；需求弹性越大，越不容易转嫁。②供给弹性与税负转嫁。供给弹性越小，越不容易转嫁；供给弹性越大，越容易转嫁。

第五章税收制度【课后练习参考答案】一、单项选择题1.C2.C3.B4.D5.C6.D7.A8.C9.B10.C二、多项选择题1．ACD2．AB3.BCD4.ABC5.ABCD6.AB7.ABD8.AC9.ACD10.BCD三、判断题1．√2．√3.×4.√5.×6.√7.√8.×9.√10.×四、计算题1.【答案】甲应纳税额=5000×10%=500（元）乙应纳税额=5001×20%=1000.2（元）丙应纳税额=30000×30%=9000（元）2.【答案】甲应纳税额=5000×10%=500（元）乙应纳税额=5000×10%+1×20%=500.2（元）丙应纳税额=5000×10%+（20000-5000）×20%+（30000-20000）×30%=6500（元）或甲应纳税额=5000×10%=500（元）乙应纳税额=5001×20%-500=500.2（元）丙应纳税额=30000×30%-2500=6500（元）

第六章中国现行税收实体法【课后练习参考答案】一、单项选择题1.B2.C3.C4.A5.B6.A7.C8.D9.C10.A11.D12.B13.C14.B15.B16.B17.B18.B19.A20.C21.A22.D二、多项选择题1．ABD2．ABCD3.BD4.ABC5.ABC6.ABC7.AB8.ACD9.BCD10.AB11．ACD12.ABC13.ABC14.BCD三、判断题1．×2．√3.√4.×5.√6.√7.×8.√9.√10×11.×12.×13.×.四、计算题1.【答案】销售货物增值税销项税额=100×13%=13万元折扣销售增值税销项税额=（80-8）×13%=9.36万元无偿赠送增值税销项税额=20×（1+10%）/(1-10%)×13%=3.18万元当月该纳税人增值税销项税额=13+9.36+3.18=25.54万元当月该纳税人可以抵扣的进项税额=20×13%+30×9%=5.3万元当月应纳增值税=25.54-5.3=20.24万元2.【答案】(1)乙企业当月代收代缴的消费税=（60000+7000）/(1-30%)×30%=95714.28×30%=28714.25元(2)甲企业计税组成价格95714.28*40%=38285.7元》38000元，40%直接销售不用缴纳消费税，60%用于连续生产应税消费品也不需要缴纳消费税。甲当期应纳消费税为0。3.【答案】福利费扣除限额=1000×14%=140（万元），实际发生150万元，税前允许扣除140万元。工会经费扣除限额=1000×2%=20（万元），实际发生20万元，据实扣除。职工教育经费=1000×8%=80（万元），企业发生了26万元，据实扣除。4.【答案】工资所得应纳所得税税额=（5000-5000）×3%=0劳务报酬应纳税额=5000×（1-20%）×20%=800元应纳税额合计=0+800=800元5.【答案】扣除金额=1200+40+35=1275（万元）土地增值额=1800-1275=525（万元）应缴纳土地增值税=525×30%=157.5（万元）6.【答案】当年应缴纳房产税=（3000-1000）×（1-20％）×1.2％＋1000×（1-20％）×3÷12×1.2％＋5×9×12％=19.2+2.4+5.4=27（万元）。

第七章课后练习参考答案一、单项选择题1.B2.A3.D4.B5.C6.C7.A8.D9.C10.D二、多项选择题1．ACD2．AD3.ABCD4.BC5.AB6.ABC7.BCD8.ABCD9.ABC10.ABD三、判断题1．×2．√3.×4.√5.×6.×7.√8.√9.√10.√四、简述题1．在哪些情形下税务机关有权核定纳税人的应纳税额？（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令了限期申报，逾期仍不申报的。（6）纳税人申报的计税依据偏低，又无正当理由的。2．税款优先原则具体包含哪些方面内容？（1）税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外。（2）纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。（3）纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。3．简述不配合税务机关依法检查情形及法律责任。《税收征收管理法》第七十条规定：“纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。”逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的情形包括：①提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的。②拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的。③在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的。④有不依法接受税务检查的其他情形的。税务机关到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。4．简述违反税务管理基本规定的行为及处罚措施？（1）根据《税收征收管理法》第六十条和《税收征收管理法实施细则》第九十条的规定，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处200