2018《初级会计实务》知识点汇总：应收及预付款项

I东奥会计任箕2018.....................应收票据一应收票据概述应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。【提示】企业因销售商品、提供劳务等而收到的银行汇票、银行本票和支票通过“银行存款”科目核算。【链接】针对企业将款项交存银行取得银行汇票和银行本票，通过“其他货币资金”科目核算。【链接】应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。二应收票据的账务处理为了反映和监督应收票据取得、票款收回等情况，应当设置"应收票据”科目：借方登记取得应收票据的面值贷方登记到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面余额期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面余额。【提示】企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费计入财务费用）取得应收票据

I东奥会计住箕I东奥会计住箕因债务人抵偿前欠货款而取得的应收票据:借：应收票据贷：应收账款因企业销售商品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票:借：应收票据贷：主营业务收入应交税费一应交增值税销项税额商业汇票到期时商业汇票到期收回款项时，应按实际收到的金额:借：银行存款贷：应收票据商业承兑汇票到期没有收回款项时:借：应收账款贷：应收票据应收票据的转让东奥皂汁在笠东奥皂汁在笠通常情况下，企业将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资时，应按计入取得物资成本的金额，借记“材料采购”或“原材料”、“库存商品”等科目，按增值税专用发票上注明的可抵扣的增值税税额，借记"应交税费一应交增值税进项税额）科目，按商业汇票的票面金额，贷记“应收票据”科目，如有差额，借记或贷记“银行存款”等科目。会计分录:借：原材料等按计入取得物资成本的金额应交税费一应交增值税进项税额贷：应收票据按商业汇票的票面金额银行存款差额，或借方应收票据的贴现企业通常应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按贴现息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面价值，贷记“应收票据”科目。会计分录:借：银行存款按实际收到的金额财务费用贴现息重点贷：应收票据按票面价值

I东奥会计任箕I东奥会计任箕应收账款一应收账款的内容应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。【提示】应收账款的入账价值，包括应收的价款、增值税的销项税额、以及代购货方垫付的包装费、运杂费等。【提示】增值税的销项税额、以及代购货方垫付的包装费、运杂费等，属于应收账款的核算范围，但不属于销售收入。二应收账款的账务处理为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，企业应设置“应收账款”科目，“应收账款”科目的借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款如果期末余额在贷方，一般则反映企业预收的账款。【提示】不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目贷方核算。“预收账款”和“应收账款”对应，因为同属于销售行为产生的【提示】企业应收账款改用应收票据结算，在收到承兑的商业汇票时，借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目。预付账款

I东奥会计任箕I东奥会计任箕预付账款账务处理借方登记预付的款项及补付的款项贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单记入“原材料”等科目的金额及收回多付款项的金额期末余额在借方，反映企业实际预付的款项期末余额在贷方，则反映企业应付或应补付的款项。【提示】预付款项不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项通过“应付账款”科目借方核算。“预付账款”和“应付账款”对应，因为同属于采购行为产生。【提示】预付账款属于资产类科目，期末余额一般在借方，如果预付账款出现了贷方余额实际相当于是企业的应付账款负债）相关会计分录企业根据购货合同的规定向供应单位预付款项时:借：预付账款贷：银行存款企业收到所购物资时:借：材料采购或原材料、库存商品等I东奥会计任箕应交税费一应交增值税进项税额贷：预付账款当预付货款小于采购货物所需支付的款项时，应将不足部分补付:借：预付账款贷：银行存款当预付货款大于采购货物所需支付的款项时，对收回的多余款项:借：银行存款贷：预付账款其他应收款其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。其主要内容包括：掌握应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等【提示】企业应收罚款的会计分录:借：其他应收款东奥皂汁在笠东奥皂汁在笠I东奥会计任箕贷：营业外收入等应收的出租包装物租金【提示】应收出租包装物租金的会计分录为：借：其他应收款贷：其他业务收入应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等【提示】应向职工收取的各种垫付款项的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款存出保证金，如租入包装物支付的押金【提示】支付押金的会计分录为：借：其他应收款贷：银行存款【链接】存出投资款属于其他货币资金。【链接】存入保证金属于其他应付款。其他各种应收、暂付款项。【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，通常也在“其他应收款一备用金”科目核算。【提示】企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费一应交增值税出口退税）科目。应收款项减值一应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备。会计分录:借：资产减值损失贷：坏账准备【提示】应收款项包括应收账款、应收票据和其他应收款等。【提示】确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得采用直接转销法。【提示】应收款项账面价值应收款项的账面余额相应的坏账准备金额

I东奥会计任箕I东奥会计任箕【提示】企业在预计未来现金流量现值时，应当在合理预计未来现金流量的同时，合理选用折现利率。短期应收款项的预计未来现金流量与其现值相差很小重要性质量要求的，在确认相关减值损失时，可不对其预计未来现金流量进行折现。二坏账准备的账务处理“坏账准备”科目“坏账准备”科目属于资产类科目，贷方登记当期计提的坏账准备金额，借方登记实际发生的坏账损失金额和冲减的坏账准备金额，期末余额一般在贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备。坏账准备的计提或冲回当期应计提的坏账准备当期期末按应收款项计算应提的坏账准备金额或提取前“坏账准备”科目的贷方或借方余额【提示】当期期末按应收款项计算应提的坏账准备金额为坏账准备应有的期末余额。【提示】“坏账准备”科目提取前的贷方或借方余额为提取前坏账准备已有的账面余额。企业计提坏账准备时当期应计提的坏账准备：借：资产减值损失贷：坏账准备【提示】该笔业务减少应收款项账面价值。企业冲回多计提的减值准备时当期应计提的坏账准备借：坏账准备贷：资产减值损失【提示】该笔业务增加应收款项账面价值。企业确实无法收回的应收款项实际发生坏账按管理权限报经批准后作为坏账转销时，应当冲减已计提的坏账准备。会计分录:借：坏账准备贷：应收账款其他应收款等【提示】该笔业务不影响应收款项账面价值。已确认并转销的应收款项以后又收回的，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额。会计分录:借：应收账款其他应收款等贷：坏账准备同时:东奥已计住境www.dongao.coin借：银行存款贷：应收账款其他应收款等【提示】该笔业务减少应收款项账面价值。教材【例1年月日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提元坏账准备。会计分录：借：资产减值损失贷：坏账准备【提示】年末“坏账准备”科目余额元贷方）教材【例1甲公司年对丙公司的应收账款实际