初级会计职称《经济法基础》考试大纲

2007年初级级会计职称《经经济法基础》考考试大纲第一章经济法法概论第二章会计法法律制度第三章税收法法律制度概述述第四章流转税税法律制度第五章所得税税法律制度第六章财产行行为和资源税税法律制度第七章税收征征收管理法律律制度第八章支付结结算法律制度度目录第一章经经济法概论第一节法法和经济法第二节经经济纠纷的解解决途径第三节违违反经济法的的法律责任第二章会会计法律制度度第一节会会计法律制度度概述第二节会会计核算第三节会会计监督第四节会会计机构和会会计人员第五节违违反会计法律律制度的法律律责任第三章税税收法律制度度概述第一节税税收与税法概概述第二节税税收制度第四章流流转税法律制制度第一节增增值税法律制制度第二节消消费税法律制制度第三节营营业税法律制制度第四节关关税法律制度度第五章所所得税法律制制度第一节企企业所得税法法律制度第二节外外商投资企业业和外国企业业所得税法律律制度第三节个个人所得税法法律制度第六章财财产、行为和和资源税法律律制度第一节房房产税法律制制度第二节车车船税法律制制度第三节印印花税法律制制度第四节契契税法律制度度第五节城城镇土地使用用税法律制度度第六节城城市维护建设设税法律制度度第七节车车辆购置税法法律制度第八节土土地增值税法法律制度第九节资资源税法律制制度第七章税税收征收管理理法律制度第一节税税收征收管理理概述第二节税税务管理第三节税税款征收第四节税税务检查第五节违违反税收法律律制度的法律律责任第八章支支付结算法律律制度第一节支支付结算概述述第二节银银行结算账户户第三节票票据结算第四节银银行卡结算第五节结结算方式第六节违违反支付结算算法律制度的的法律责任第一章经经济法概论【基本要求求】（一）掌掌握法、法律律和经济法的的概念（二）掌掌握法律规范范与法律关系系、法律事件件与法律行为为（三）掌掌握仲裁、民民事诉讼、行行政复议、行行政诉讼的法法律规定（四）熟熟悉违反经济济法的法律责责任（五）了了解法的本质质、特征、形形式和分类、法法律体系与经经济法律关系系【考试内容容】第一节法法和经济法一、法和法法律（一）法的的本质与特征征1、法的本本质法是由国家家制定或认可可，并由国家家强制力保证证实施的，反反映统治阶级级意志的规范范体系。法是是统治阶级的的国家意志的的体现。2、法的特特征（1）法是是国家制定或或认可的社会会规范。（2）法凭凭借国家强制制力的保证而而获得普遍遵遵行的效力。（3）法是是确定人们在在社会关系中中的权利和义义务的行为规规范。（4）法是是明确而普遍遍适用的规范范。（二）法的的形式和分类类我国法的形形式主要有宪宪法、法律、行行政法规、地地方性法规、自自治法规、特特别行政区法法、行政规章章、国际条约约等。根据不同的的标准，可以以对法作不同同的分类。二、法律规规范与法律体体系（一）法律律规范法律规范，是是指由国家制制定或认可的的、并以国家家强制力保证证实施的、具具有普遍约束束力的行为规规则。它赋予予社会关系参参加者某种法法律权利，并并规定一定的的法律义务。通通常由假定、处处理、制裁三三个部分构成成。假定，是指指法律规范中中规定的适用用该法律规范范的情况和条条件。处理，是指指法律规范中中规定的允许许人们做什么么，禁止做什什么或者要求求做什么的部部分，实际上上即为规定权权利、义务的的行为规则本本身。制裁，是指指法律规范中中规定的在违违反本规范时时，将要承担担什么样的法法律后果。按按法律规范的的性质和调整整方式，法律律规范可分为为义务性规范范、禁止性规规范和授权性性规范。按法法律规范的强强制性程度，法法律规范可分分为强制性规规范和任意性性规范。（二）法律律体系一个国家的的现行法律规规范划分为若若干法律部门门，由这些法法律部门组成成的具有内在在联系的、互互相协调的统统一整体即为为法律体系。法法律部门又称称部门法，是是根据一定标标准和原则所所划定的同类类法律规范的的总称。我国现行法法律体系划分分为以下主要要法律部门：：1.宪法法及宪法相关关法法律部门门，如宪法、全全国人民代表表大会组织法法、国务院组组织法、民族族区域自治法法、香港特别别行政区基本本法等。2.民法法商法法律部部门，如民法法通则、合同同法、公司法法、证券法、票票据法、企业业破产法等。3.行政政法法律部门门，如行政处处罚法、行政政复议法、政政府采购法、义义务教育法、环环境保护法等等。4.经济济法法律部门门，如预算法法、审计法、会会计法、税收收征收管理法法、个人所得得税法等。55.社会法法法律部门，如如劳动法、未未成年人保护护法、妇女权权益保障法、工工会法等。6.刑法法法律部门，如如刑法。7.诉讼讼与非诉讼程程序法法律部部门，如刑事事诉讼法、民民事诉讼法、仲仲裁法等。三、法律关关系（一）法律律关系的要素素法律关系，是是指法律规范范在调整人们们的行为过程程中所形成的的一种特殊的的社会关系，即即法律上的权权利与义务关关系。1.法律律关系的主体体法律关系主主体，又称权权利主体或义义务主体，是是指参加法律律关系，依法法享有权利和和承担义务的的当事人。如如公民（自然然人）、机构构和组织（法法人）、国家家、外国人和和外国社会组组织等。2.法律律关系的内容容法律关系的的内容，是指指法律关系主主体所享有的的权利和承担担的义务。其其中，权利是是指法律关系系主体依法享享有的权益，表表现为权利享享有者依照法法律规定具有有的自主决定定作出或者不不作出某种行行为、要求他他人作出或者者不作出某种种行为的自由由；义务是指指法律关系主主体依照法律律规定所担负负的必须作出出某种行为或或者不得作出出某种行为的的负担或约束束。3.法律律关系的客体体法律关系的的客体，是指指法律关系主主体的权利和和义务所指向向的对象。如如物、精神产产品、行为、人人身等。（二）法律律事实法律事实，是是指由法律规规范所确定的的，能够产生生法律后果，即即能够直接引引起法律关系系发生、变更更或者消灭的的情况。通常常划分为法律律行为和法律律事件。法律行为，是是指人们实施施的、能够发发生法律上的的效力、产生生一定法律效效果的行为。根据不同标标准，可对法法律行为作多多种分类，如如合法行为与与违法行为；；积极行为（作作为）与消极极行为（不作作为）；（意意思）表示行行为与非表示示行为；单方方行为与多方方行为；要式式行为与非要要式行为；自自主行为与代代理行为等。法律事件，是是指不以人的的主观意志为为转移的能够够引起法律关关系发生、变变更和消灭的的法定情况或或者现象。事件可以是是自然现象，如如地震、洪水水、台风、森森林大火等不不因人的因素素造成的自然然灾害；也可可以是某些社社会现象，如如爆发战争、重重大政策的改改变等，虽属属人的行为引引起，但其出出现在特定法法律关系中并并不以当事人人的意志为转转移。四、经济法法（一）经济济法的调整对对象经济法是调调整因国家对对经济活动的的管理所产生生的社会经济济关系的法律律规范的总称称。1.市场主主体组织关系系。是指国家家在对市场主主体的活动进进行管理，以以及市场主体体在自身运行行过程中所发发生的社会关关系。2.市场场运行调控关关系。是指国国家为了建立立社会主义市市场经济秩序序，维护国家家、生产经营营者和消费者者的合法权益益而干预市场场所发生的经经济关系。3.宏观观经济调控关关系。是指国国家从长远和和社会公共利利益出发，对对关系国计民民生的重大经经济因素，实实行全局性的的管理过程中中与其他社会会组织所发生生的具有隶属属性或指导性性的社会经济济关系。4.社会会保障关系。是是指国家在对对作为劳动力力资源的劳动动者实行社会会保障过程中中发生的经济济关系。（二）经济济法律关系1.经济济法律关系的的概念。经济济法律关系是是指由经济法法律规范规定定和调整而形形成的权利和和义务关系。2.经济济法律关系的的要素。经济济法律关系由由经济法律关关系的主体、经经济法律关系系的内容和经经济法律关系系的客体三个个要素构成。（1）经济济法律关系的的主体。经济济法律关系的的主体，是指指参加经济法法律关系，依依法享有经济济权利和承担担经济义务的的当事人。经济法律关关系主体的种种类包括：国国家机关、经经济组织和社社会团体、经经济组织的内内部机构和有有关人员、个个人。（2）经济济法律关系的的内容。经济济法律关系的的内容，是指指经济法律关关系主体所享享有的经济权权利和承担的的经济义务。经济权利与与经济义务密密切联系，不不可分离。（3）经济济法律关系的的客体。经济济法律关系的的客体，是指指经济法律关关系主体的权权利和义务所所共同指向的的对象。经济法律关关系客体的种种类包括：物物、非物质财财富、行为。第二节经经济纠纷的解解决途径一、仲裁（一）仲裁裁适用范围仲裁是指由由经济纠纷的的各方当事人人共同选定仲仲裁机构，对对纠纷依法定定程序作出具具有约束力的的裁决的活动动。平等主体的的公民、法人人和其他组织织之间发生的的合同纠纷和和其他财产权权益纠纷，可可以仲裁。关关于婚姻、收收养、监护、扶扶养、继承纠纠纷和依法应应当由行政机机关处理的行行政争议则不不适用仲裁。劳动争议的的仲裁和农村村集体经济组组织内部的农农业承包合同同纠纷的仲裁裁由其他法律律调整，不适适用仲裁法。（二）仲裁裁的基本制度度1.协议议仲裁。当事事人双方自愿愿达成仲裁协协议，选择仲仲裁方式解决决纠纷。不能能达成仲裁协协议的，不能能适用仲裁方方式。2一裁终终局。裁决作作出后，当事事人就同一纠纠纷再申请仲仲裁或向人民民法院起诉的的，仲裁委员员会或者人民民法院不予受受理。（三）仲裁裁机构包括仲裁委委员会和仲裁裁协会。（四）仲裁裁协议1.仲裁裁协议的内容容（1）有请请求仲裁的意意思表示；（2）有仲仲裁事项；（3）有选选定的仲裁委委员会。2.仲裁裁协议的效力力仲裁协议一一经依法成立立，即具有法法律约束力。仲仲裁协议独立立存在，合同同的变更、解解除、终止或或者无效，不不影响仲裁协协议的效力。（五）仲裁裁裁决当事人申请请仲裁后，可可以自行和解解。裁决书自作作出之日起发发生法律效力力。当事人应当当履行裁决。一一方当事人不不履行的，另另一方当事人人可以依照民民事诉讼法的的有关规定向向人民法院申申请执行。二、行政复复议（一）行政政复议适用范范围行政复议是是指国家行政政机关在依照照法律、法规规的规定履行行对社会的行行政管理职责责过程中，作作为行政管理理主体的行政政机关一方与与作为行政管管理相对人的的公民、法人人或者其他组组织一方，对对于法律规定定范围内的具具体行政行为为发生争议，由由行政管理相相对人向作出出具体行政行行为的行政机机关的上一级级行政机关或或者法律规定定的其他行政政机关提出申申请，由该行行政机关对引引起争议的具具体行政行为为进行审查，并并作出相应决决定的一种行行政监督活动动。公民、法人人或者其他组组织认为行政政机关的具体体行政行为侵侵犯其合法权权益，符合行行政复议法规规定范围的，可可以申请行政政复议。不服行政机机关作出的行行政处分或者者其他人事处处理决定、不不服行政机关关对民事纠纷纷作出的调解解或者其他处处理，不能申申请行政复议议。（二）行政政复议申请1.申请请行政复议的的期限公民、法人人或者其他组组织认为行政政机关的具体体行政行为侵侵犯其合法权权益的，可以以自知道该具具体行政行为为之日起600日内提出出行政复议申申请；但是法法律规定的申申请期限超过过60日的的除外。2.行政政复议参加人人包括：申请请人、被申请请人和第三人人。3.申请请行政复议方方式可以书面申申请，也可以以口头申请。4.行政政复议机关依照行政复复议法履行行行政复议职责责的行政机关关是行政复议议机关。行政政复议机关负负责法制工作作的机构具体体办理行政复复议事项，称称之为行政复复议机构。（三）行政政复议决定行政复议机机关应当自受受理申请之日日起60日日内作出行政政复议决定；；但是法律规规定的行政复复议期限少于于60日的的除外。行政复议决决定书一经送送达即发生法法律效力。被被申请人应当当履行行政复复议决定，不不履行或无正正当理由拖延延履行的，行行政复议机关关或有关上级级行政机关应应当责令其限限期履行。三、诉讼（一）诉讼讼适用范围诉讼是指国国家审判机关关即法院依照照法律规定，在在当事人和其其他诉讼参与与人的参加下下，依法解决决讼争的活动动。人民法院受受理公民之间间、法人之间间、其他组织织之间以及他他们相互之间间因财产关系系和人身关系系提起的民事事诉讼。公民、法人人或者其他组组织认为行政政机关和行政政机关工作人人员的具体行行为侵犯其合合法权益的，有有权向法院提提起行政诉讼讼。（二）审判判制度1.合议议制度。是指指由三名以上上审判人员组组成审判组织织，代表人民民法院行使审审判权，对案案件进行审理理并作出裁判判的制度。2.两审审终审制度。是是指一个诉讼讼案件经过两两级人民法院院审判即终结结的制度。（三）诉讼讼管辖1.级别别管辖。是根根据案件性质质、案情繁简简、影响范围围，来确定上上、下级法院院受理第一审审案件的分工工和权限。2.地域域管辖。各级级人民法院的的辖区和各级级行政区划一一致。按照人人民法院的辖辖区，确定同同级法院之间间受理第一审审民事案件的的分工和权限限，称地域管管辖。分为一一般地域管辖辖、特殊地域域管辖和专属属管辖。（四）诉讼讼时效诉讼时效是是指权利人不不在法定期间间行使权利而而失去诉讼保保护的制度。诉诉讼时效期间间是指权利人人请求人民法法院或仲裁机机关保护其民民事权利的法法定期间。根根据《民法通通则》规定，诉诉讼时效期间间从当事人知知道或应当知知道权利被侵侵害时起计算算。但从权利利被侵害之日日起超过200年的，人人民法院不予予保护。诉讼时效期期间分为：1.普通通诉讼时效期期间。是指由由民事普通法法规定的具有有普遍意义的的诉讼时效期期间。民法通通则规定，普普通诉讼时效效期间为2年。2.特别别诉讼时效期期间。是指由由民事普通法法或特别法规规定的，仅适适用于特定民民事法律关系系的诉讼时效效期间。民法法通则规定，身身体受伤害要要求赔偿的、出出售质量不合合格的商品未未声明的、延延付或拒付租租金的、寄存存财物被丢失失或毁损的，诉诉讼时效期间间为1年。在诉讼时效效期间的最后后6个月内内，因不可抗抗力或者其他他障碍致使权权利人不能行行使请求权的的，诉讼时效效期间暂时停停止计算。从从中止时效的的原因消除之之日起，诉讼讼时效期间继继续计算。在诉讼时效效期间，当事事人提起诉讼讼、当事人一一方提出要求求或者同意履履行义务，而而使已经过的的时效期间全全归于无效。从从中断时起，诉诉讼时效期间间重新计算。（五）判决决和执行1.审理理与判决法院审理民民事案件或行行政案件，除除涉及国家秘秘密、个人隐隐私或者法律律另有规定的的以外，应当当公开进行。当事人不服服法院第一审审判决的，有有权在判决书书送达之日起起15日内内向上一级法法院提起上诉诉。第二审法院院的判决，是是终审判决。如如果在上诉期期限内当事人人不上诉，第第一审判决就就发生法律效效力。2.执行行执行，是指指人民法院的的执行组织，在在当事人拒绝绝履行已经发发生法律效力力的判决、裁裁定、调解书书和其他应当当履行的法律律文书时，依依照法定程序序，强制义务务人履行义务务的行为。1130我国现行民民事诉讼法根根据不同的执执行对象规定定了查询、冻冻结、划拨被被执行人的存存款；扣留、提提取被执行人人的收入；查查封、扣押、冻冻结、拍卖、变变卖被执行人人的财产；搜搜查被执行人人的财产；以以及追究主管管人员和直接接责任人员的的刑事责任等等执行措施。第三节违违反经济法的的法律责任一、法律责责任与法律制制裁（一）法律律责任法律责任，是是指法律关系系主体由于违违法行为、违违约行为或者者由于法律规规定而应承受受的某种不利利的法律后果果。（二）法律律制裁法律制裁，是是指由特定国国家机关对违违法者依其所所应负的法律律责任而实施施的强制性惩惩罚措施。广义的违法法包括一般违违法和犯罪，狭狭义的违法仅仅指犯罪之外外的一般违法法行为。法律关系主主体作出了违违法行为，就就要承担法律律责任，接受受法律制裁。二、违法的的构成要素违法行为由由主体、客体体、主观方面面、客观方面面四个要素组组成。三、法律责责任的种类（一）民事事责任民事责任，是是指由于违反反民事法律、违违约或者依照照民事法律的的规定所应承承担的法律责责任。民事责责任主要是财财产责任。民事责任主主要包括：停停止侵害，排排除妨碍，消消除危险，返返还财产，恢恢复原状，修修理、重作、更更换，赔偿损损失，支付违违约金，消除除影响、恢复复名誉，赔礼礼道歉。（二）行政政责任行政责任，是是指由国家行行政机关或者者国家授权的的有关单位对对违法的单位位和个人依法法采取的行政政制裁。行政政责任可分为为行政处分和和行政处罚。行政处罚包包括：警告，罚罚款，没收违违法所得、没没收非法财物物，责令停产产停业，暂扣扣或吊销许可可证、暂扣或或者吊销执照照，行政拘留留，法律、行行政法规规定定的其他行政政处罚。行政处分包包括：警告、记记过、记大过过、降级、撤撤职、开除等等。（三）刑事事责任刑事责任，是是指违法行为为造成严重后后果，已触犯犯国家刑事法法律，由国家家审判机关依依法给予行为为人以相应的的刑事制裁。刑刑事责任分为为主刑和附加加刑。主刑包括：：管制、拘役役、有期徒刑刑、无期徒刑刑、死刑。附加刑包括括：罚金、剥剥夺政治权利利、没收财产产、驱逐出境境。第二章会会计法律制度度【基本要求求】（一）掌握握会计法律制制度的概念、国国家统一的会会计制度的概概念、会计法法律制度的构构成（二）掌握握会计核算的的一般要求、会会计核算的内内容、会计年年度、记账本本位币、会计计凭证、会计计账薄、财务务会计报告、财财产清查、会会计档案等法法律规定（三）掌握握单位负责人人概念、会计计机构负责人人（会计主管管人员）的任任职资格、会会计从业资格格、会计人员员回避制度、会会计职业道德德、会计人员员工作交接等等内容（四）熟悉悉国家统一的的会计制度制制定权限、代代理记账、总总会计师、会会计专业职务务与会计专业业技术资格有有关规定（五）熟悉悉单位内部会会计监督、政政府会计监督督和社会会计计监督（六）熟悉悉违反会计法法律制度的法法律责任【考试内容容】第一节会会计法律制度度概述一、会计法法律制度及其其构成会计法律制制度，是指国国家权力机关关和行政机关关制定的，关关于会计工作作的法律、法法规、规章和和规范性文件件的总称。（一）会计计法律。（二）会计计行政法规。（三）会计计规章。（四）地方方性会计法规规。（五）会计计规范性文件件。二、国家统统一的会计制制度及其制定定权限国家统一的的会计制度，是是指国务院财财政部门根据据《会计法》制制定的关于会会计核算、会会计监督、会会计机构和会会计人员以及及会计工作管管理的制度。国家统一的的会计制度由由国务院财政政部门根据《会会计法》制定定并公布；国国务院有关部部门对会计核核算和会计监监督有特殊要要求的行业，依依照桧计法》和国家统一一的会计制度度，制定具体体办法或者补补充规定，报报国务院财政政部门审核批批准。中国人人民解放军总总后勤部可以以依照侩计法法》和国家家统一的会计计制度制定军军队实施国家家统一的会计计制度的具体体办法，报国国务院财政部部门备案。三、会计法法律制度与会会计职业道德德的关系（一）会计计职业道德会计职业道道德，是指在在会计职业活活动中应当遵遵循的、体现现会计职业特特征的、调整整会计职业关关系的职业行行为准则和规规范。（二）会计计职业道德规规范的主要内内容1.爱岗岗敬业。2.诚实实守信。3.廉洁洁自律。4.客观观公正。5.坚持持准则。6.提高高技能。7.参与与管理。8.强化化服务。（三）会计计法律制度与与会计职业道道德的联系与与区别1.会计计法律制度与与会计职业道道德的联系会计法律制制度和会计职职业道德，均均属于会计行行为规范的范范畴。两者有有着共同的目目标、相同的的调整对象，在在作用上相互互补充，在内内容上相互渗渗透，在实施施上相互促进进。2.会计计法律制度与与会计职业道道德的区别（1）性质质不同。会计计法律制度通通过国家机器器强制执行，具具有很强的他他律性；对会会计职业道德德的遵循则主主要依靠会计计从业人员的的自觉性，具具有很强的自自律性。（2）作用用范围不同。会会计法律制度度侧重于调整整会计人员的的外在行为，引引导其结果的的合法化；会会计职业道德德不仅要调整整会计人员的的外在行为，还还要调整会计计人员内在的的精神世界。（3）表现现形式不同。会会计法律制度度是通过一定定的程序由国国家立法机关关或行政管理理机关制定、颁颁布的，其表表现形式是具具体的、明确确的、形成文文字的成文规规定；会计职职业道德出自自于会计人员员的职业生活活和职业实践践，其表现形形式既有明确确的成文规定定，也有不成成文规定。（4）实施施保障机制不不同。会计法法律制度由国国家强制力保保障实施；会会计职业道德德既有国家法法律的相应要要求，又需要要会计人员的的自觉遵守。四、会计工工作管理体制制（一）会计计工作的主管管部门国务院财政政部门主管全全国的会计工工作，主要负负责拟订会计计管理的法律律法规草案，拟拟订和监督执执行国家统一一的会计制度度，管理会计计从业资格、会会计专业技术术资格、会计计人员继续教教育，指导和和管理社会审审计，指导和和监督会计电电算化等工作作。县级以上地地方各级人民民政府财政部部门管理本行行政区域内的的会计工作。（二）会计计人员的管理理财政部门负负责会计从业业资格管理、会会计专业技术术资格（职务务）管理、会会计人员评优优表彰、奖惩惩，以及会计计人员继续教教育等。（三）单位位内部的会计计工作管理单位负责人人对本单位的的会计工作和和会计资料的的真实性、完完整性负责。单位负责人人，是指单位位法定代表人人或者法律、行行政法规规定定代表单位行行使职权的主主要负责人。第二节会会计核算一、会计核核算的一般要要求（一）依法法建账。（二）根据据实际发生的的经济业务进进行会计核算算。（三）保证证会计资料的的真实和完整整。（四）正确确采用会计处处理方法。（五）正确确使用会计记记录文字。（六）使用用电子计算机机进行会计核核算必须符合合法律规定。二、会计核核算的内容（一）款项项和有价证券券的收付。（二）财物物的收发、增增减和使用。（三）债权权债务的发生生和结算。（四）资本本、基金的增增减。（五）收入入、支出、费费用、成本的的计算。（六）财务务成果的计算算和处理。（七）需要要办理会计手手续、进行会会计核算的其其他事项。三、会计年年度会计年度，是是指以年度为为单位进行会会计核算的时时间区间，是是反映单位财财务状况、核核算经营成果果的时间界限限。我国是以以公历年度为为会计年度，即即以每年公历历的1月11日起至112月311日止，为为一个会计年年度。四、记账本本位币会计核算以以人民币为记记账本位币。业业务收支以人人民币以外的的货币为主的的单位，可以以选定其中一一种货币作为为记账本位币币，但是编报报的财务会计计报告应当折折算为人民币币。五、会计凭凭证和会计账账簿（一）会计计凭证会计凭证分分为原始凭证证和记账凭证证两种。会计法律制制度对原始凭凭证和记账凭凭证填制要求求作出了具体体规定。（二）会计计账簿会计账簿包包括总账、明明细账、日记记账和其他辅辅助性账簿。会计法律制制度对会计账账簿的登记作作出了具体规规定。六、财务会会计报告（一）财务务会计报告的的概念财务会计报报告，是指单单位对外提供供的反映单位位某一特定日日期财务状况况和某一会计计期间经营成成果、现金流流量等会计信信息的文件。企业财务会会计报告由会会计报表、会会计报表附注注和其他应当当在财务会计计报告中披露露的相关信息息和资料构成成。企业财务会会计报告，按按编制时间分分为年度、半半年度、季度度和月度财务务会计报告。行政单位会会计报表主要要包括资产负负债表、收入入支出总表、支支出明细表、附附表和报表说说明书等。事事业单位会计计报表主要包包括资产负债债表、收入支支出表、附表表及会计报表表附注和收支支情况说明书书等。行政事业单单位会计报表表，按编制时时间分为年报报、季报、月月报。（二）财务务会计报告的的编制要求和和对外提供各单位应当当按国家统一一的会计制度度编制财务会会计报告，并并由单位负责责人和主管会会计工作的负负责人、会计计机构负责人人（会计主管管人员）签名名并盖章。设设置总会计师师的，还应由由总会计师签签名并盖章。财务会计报报告须经注册册会计师审计计的，企业应应当将注册会会计师及其会会计师事务所所出具的审计计报告随同财财务会计报告告一并对外提提供。国有的和国国有资产占控控股地位或者者占主导地位位的大、中型型企业，应当当至少每年一一次向本企业业的职工代表表大会公布财财务会计报告告。七、账务核核对及财产清清查在编制年度度财务会计报报告之前，应应进行账务核核对及财产清清查。各单位应当当定期将会计计账簿记录与与实物、款项项及有关资料料相互核对，保保证会计账簿簿记录与实物物及款项的实实有数额相符符、会计账簿簿记录与会计计凭证的有关关内容相符、会会计账簿之间间相对应的记记录相符、会会计账簿记录录与会计报表表的有关内容容相符，又称称账账相符、账账表相符、账账证相符。财产清查制制度是通过定定期或不定期期、全面或部部分地对各项项财产物资进进行实地盘点点和对库存现现金、银行存存款、债权债债务进行清查查核实的一种种制度。单位位在编制年度度财务会计报报告之前，应应当进行财产产清查，并对对账实不符等等问题根据国国家统一的会会计制度的规规定进行会计计处理，以保保证财务会计计报告反映的的会计信息真真实、完整。八、会计档档案管理（一）会计计档案的范围围会计档案包包括：会计凭凭证、会计账账簿、财务会会计报告、会会计移交清册册、会计档案案保管清册、会会计档案销毁毁清册。单位位的预算、计计划、制度等等文件材料属属于文书档案案，不属于会会计档案。（二）会计计档案的归档档当年形成的的会计档案在在会计年度终终了后，可暂暂由本单位会会计部门保管管一年。会计计档案保管期期满之后，原原则上应由会会计部门编制制清册，移交交本单位的档档案部门保管管；未设立档档案部门的，应应当在会计部部门内部指定定专人保管。（三）会计计档案的保管管期限会计档案保保管期限分为为永久和定期期两类。定期期保管期限分分为3年、55年、100年、155年和25年五种。会会计档案的保保管期限是从从会计年度终终了后的第一一天算起。（四）会计计档案的销毁毁会计档案保保管期满需要要销毁的，应应按照规定程程序予以销毁毁。对于保管期期满但未结清清的债权债务务原始凭证和和涉及其他未未了事项的原原始凭证，不不得销毁，而而应当单独抽抽出立卷，保保管到未了事事项完结时为为止。正在项项目建设期间间的建设单位位，其保管期期满的会计档档案不得销毁毁。第三节会会计监督一、单位内内部会计监督督（一）监督督主体和对象象内部会计监监督的主体是是各单位的会会计机构、会会计人员；内内部会计监督督的对象是单单位的经济活活动。（二）内部部会计监督制制度各单位应当当建立、健全全本单位内部部会计监督制制度。单位内部会会计监督制度度应当符合以以下要求：（11）记账人员员与经济业务务事项或会计计事项的审批批人员、经办办人员、财物物保管人员的的职责权限应应当明确，并并相互分离、相相互制约。（22）重大对外外投资、资产产处置、资金金调度和其他他重要经济业业务事项的决决策和执行的的相互监督、相相互制约的程程序应当明确确。（3）财财产清查的范范围、期限和和组织程序应应当明确。（44）对会计资资料定期进行行内部审计的的办法和程序序应当明确。内部会计控控制主要内容容有：（1）不不相容职务相相互分离控制制。（2）授授权批准控制制。（3）会会计系统控制制。（4）预预算控制。（55）财产保全全控制。（66）风险控制制。（7）内内部报告控制制。（8）电电子信息技术术控制。（99）其他控制制。（三）会计计机构和会计计人员的职权权1.对违违反《会计法法》和国家家统一的会计计制度规定的的会计事项，有有权拒绝办理理或者按照职职权予以纠正正。2.发现现会计账簿记记录与实物、款款项及有关资资料不相符的的，按照国家家统一的会计计制度的规定定有权自行处处理的，应当当及时处理；；无权处理的的，应当立即即向单位负责责人报告，请请求查明原因因，作出处理理。二、政府会会计监督县级以上人人民政府财政政部门为各单单位会计工作作的监督检查查部门，对各各单位会计工工作行使监督督权，对违法法会计行为实实施行政处罚罚。审计、税税务、人民银银行、证券监监管、保险监监管等部门依依照有关法律律、行政法规规规定的职责责和权限，可可以对有关单单位的会计资资料实施监督督检查。如根根据《税收征征收管理法》的规定，税税务机关有权权检查纳税人人的账簿、记记账凭证、报报表和有关资资料。财政部门实实施会计监督督检查的对象象是会计行为为，并对发现现的有违法会会计行为的单单位和个人实实施行政处罚罚。违法会计计行为是指公公民、法人和和其他组织违违反《会计法法》和其他他有关法律、行行政法规、国国家统一的会会计制度的行行为。财政部门对对下列事项实实施会计监督督：1.是否否依法设置会会计账簿；2.会计计凭证、会计计账簿、财务务会计报告和和其他会计资资料是否真实实、完整；3.会计计核算是否符符合《会计法法》和国家家统一的会计计制度的规定定；4.从事事会计工作的的人员是否具具备会计从业业资格。财政部门有有权对会计师师事务所出具具审计报告的的程序和内容容进行监督。财政部门在在对各单位会会计凭证、会会计账簿、财财务会计报告告和其他会计计资料真实性性、完整性实实施监督检查查中，发现重重大违法嫌疑疑时，国务院院财政部门及及其派出机构构可以向与被被监督单位有有经济业务往往来的单位和和被监督单位位开立账户的的金融机构查查询有关情况况，有关单位位和金融机构构应予以支持持。各单位必须须依照有关法法律、行政法法规的规定，接接受有关监督督检查部门依依法实施的监监督检查，如如实提供会计计凭证、会计计账簿、财务务会计报告和和其他会计资资料以及有关关情况，不得得拒绝、隐匿匿、谎报。依法对有关关单位的会计计资料实施监监督检查的部部门及其工作作人员，应当当依照法定的的权限和法定定的程序进行行，对在监督督检查中知悉悉的国家秘密密和商业秘密密负有保密义义务。三、社会会会计监督（一）社会会会计监督的的范畴会计工作的的社会监督，主主要是指由注注册会计师及及其所在的会会计师事务所所等社会中介介机构接受委委托，依法对对被审计单位位的经济活动动进行的审计计，出具审计计报告，发表表审计意见的的一种监督制制度。任何单位和和个人对违反反《会计法》和国家统一一的会计制度度规定的行为为，有权检举举。这也属于于社会监督的的范畴。（二）注册册会计师的业业务范围1.审计计业务。（1）审查查企业会计报报表，出具审审计报告。（2）验证证企业资本，出出具验资报告告。（3）办理理企业合并、分分立、清算事事宜中的审计计业务，出具具有关的报告告。（4）法律律、行政法规规规定的其他他审计业务。2.会计计咨询、会计计服务。（三）注册册会计师行业业管理体制1.政府府监管。国务务院财政部门门和省、自治治区、直辖市市人民政府财财政部门，依依法对注册会会计师、会计计师事务所和和注册会计师师协会进行监监督、指导。2.行业业自律。中国国注册会计师师协会及各省省、自治区、直直辖市注册会会计师协会，作作为注册会计计师行业的自自律组织，依依法履行行业业自律职能。（四）审计计业务约定书书注册会计师师不能以个人人名义承接业业务，而必须须由会计师事事务所统一接接受委托，并并与委托人签签订审计业务务约定书。审审计业务约定定书，是会计计师事务所与与被审计单位位签订的，用用以记录和确确认审计业务务的委托与受受托关系、审审计目标和范范围、双方的的责任以及报报告的格式等等事项的书面面协议，具有有法定约束力力。如果被审计计单位不是委委托人，在签签订审计业务务约定书前，注注册会计师应应当与委托人人、被审计单单位就审计业业务约定书相相关条款进行行充分沟通，并并达成一致意意见。审计业务约约定书由双方方法定代表人人或其授权代代表签字盖章章，以及签约约双方加盖公公章。（五）审计计报告1.审计计报告的概念念审计报告是是注册会计师师根据中国注注册会计师审审计准则的规规定，在实施施审计工作的的基础上对被被审计单位财财务报告发表表审计意见的的书面文件。审审计报告是审审计工作的最最终成果，具具有法定证明明效力。审计计报告应当由由注册会计师师签名并盖章章，还应当载载明会计师事事务所的名称称和地址，并并加盖会计师师事务所公章章。2.审计计报告的种类类审计报告种种类包括：无无保留意见的的标准审计报报告、带强调调段的无保留留意见审计报报告、保留意意见的审计报报告、否定意意见的审计报报告、无法表表示意见的审审计报告。（六）会计计责任与审计计责任会计责任是是被审计单位位对建立健全全和有效执行行本单位的内内部控制制度度，保证本单单位提交的会会计资料的真真实性、合法法性和完整性性，保护本单单位资产的安安全与完整等等负有的责任任。被审计单单位的会计责责任应在审计计业务约定书书中明确。按按照审计准则则的规定对财财务报表发表表审计意见是是注册会计师师的责任，即即审计责任。会计责任与与审计责任不不能相互替代代、减轻或免免除。第四节会会计机构和会会计人员一、会计机机构的设置各单位应当当根据会计业业务的需要，设设置会计机构构，或者在有有关机构中设设置会计人员员并指定会计计主管人员。对对于不具备设设置会计机构构条件的单位位，应当委托托中介机构代代理记账。二、代理记记账代理记账，是是指由社会中中介机构即会会计咨询服务务机构、会计计师事务所代代替独立核算算单位代理记记账、算账、报报账业务。（一）代理理记账机构的的设立条件1.至少少有3名持持有会计从业业资格证书的的专职从业人人员；2.主管管代理记账业业务的负责人人必须具有会会计师以上的的专业技术资资格；3.有固固定的办公场场所和健全的的代理记账业业务及管理制制度；4.有健健全的代理记记账业务规范范和财务会计计管理制度。（二）代理理记账的业务务范围1.根据据委托人提供供的原始凭证证和其他资料料，按照国家家统一的会计计制度的规定定进行会计核核算；2.对外外提供财务会会计报告；3.定期期向税务机关关提供税务资资料；4.承办办委托人委托托的其他会计计业务。委托人与受受托人应当签签订书面委托托合同，明确确代理记账的的程序、要求求和相关责任任。（三）代理理记账机构的的审批从事代理记记账业务，应应当经所在地地县级以上（含含县级）人民民政府财政部部门批准。符符合法定条件件的，由审批批机关颁发财财政部统一制制定的代理记记账许可证书书。申请人经批批准取得代理理记账许可证证书后，应当当在规定的时时间内办理工工商登记手续续，领取营业业执照。（四）委托托人的职责1.对本本单位发生的的经济业务必必须填制或者者取得符合国国家统一的会会计制度规定定的原始凭证证；2.应当当配备专人负负责日常货币币资金收支和和保管；3.及时时向代理记账账机构提供真真实、完整的的原始凭证和和其他相关资资料；4.对于于代理记账机机构退回，要要求按照会计计制度规定进进行更正、补补充的原始凭凭证，应当及及时予以更正正、补充。（五）代理理记账机构及及从业人员的的义务1.按照照委托合同办办理代理记账账，遵守会计计法律、法规规和国家统一一的会计制度度的规定；2.对在在执行业务中中知悉的商业业秘密负有保保密义务；3.对委委托人示意其其作出不当的的会计处理，提提供不实的会会计资料，以以及其他不符符合法律、法法规规定的要要求，应当拒拒绝；4.对委委托人提出的的有关会计处处理原则问题题负有解释的的责任。三、会计机机构负责人（会会计主管人员员）的任职资资格担任单位会会计机构负责责人（会计主主管人员）的的，除取得会会计从业资格格证书外，还还应当具备会会计师以上专专业技术职务务资格或者从从事会计工作作3年以上上经历。四、总会计计师总会计师是是主管本单位位财务会计工工作的行政领领导，协助单单位主要行政政领导人工作作。凡是设置置总会计师的的单位，不应应当再设置与与总会计师职职责重叠的行行政副职。国有的和国国有资产占控控股地位或者者主导地位的的大、中型企企业必须设置置总会计师。其其他单位可以以根据业务需需要，自行决决定是否设置置总会计师。总会计师的的职责主要有有：1.编制制和执行预算算、财务收支支计划、信贷贷计划，拟订订资金筹措和和使用方案，开开辟财源，有有效地使用资资金；2.进行行成本费用预预测、计划、控控制、核算、分分析和考核，督督促本单位有有关部门降低低消耗、节约约费用、提高高经济效益；；3.建立立健全经济核核算制度，利利用财务会计计资料进行经经济活动分析析；4.负责责对本单位财财务会计机构构的设置和会会计人员的配配备、会计专专业职务的设设置和聘任提提出方案，组组织会计人员员的业务培训训和考核，支支持会计人员员依法行使职职权；5.协助助单位主要行行政领导人对对企业的生产产经营、行政政事业单位的的业务发展以以及基本建设设投资等问题题作出决策；；参与重大合合同和经济协协议的研究、审审查。总会计师的的权限主要有有：1.对违违反国家财经经法律、法规规、方针、政政策、制度和和有可能在经经济上造成损损失、浪费的的行为，有权权制止或者纠纠正；制止或或者纠正无效效时，提请单单位主要行政政领导人处理理。2.有权权组织本单位位各职能部门门、直属基层层组织的经济济核算、财务务会计和成本本管理方面的的工作。3.主管管审批财务收收支工作。除除一般的财务务收支可以由由总会计师授授权的财会机机构负责人或或者其他指定定人员审批外外，重大的财财务收支，须须经总会计师师审批或者由由总会计师报报单位主要行行政领导人批批准。4.签署署预算、财务务收支计划、成成本和费用计计划、信贷计计划、财务专专题报告、会会计决算报表表；涉及财务务收支的重大大业务计划、合合同、经济协协议等，在单单位内部须经经总会计师会会签。5.会计计人员的任用用、晋升、调调动、奖惩，应应当事先征求求总会计师的的意见；财会会机构负责人人或者会计主主管人员的人人选，应当由由总会计师进进行业务考核核，依照有关关规定审批。坚持原则，廉廉洁奉公，以以及取得会计计师任职资格格，主管一个个单位或者单单位内一个重重要方面的财财务会计工作作时间不少于于3年是担担任总会计师师的重要条件件之一。总会计师依依照干部管理理权限任命或或聘任。五、会计从从业资格（一）取得得会计从业资资格的范围在国家机关关、社会团体体、公司、企企业、事业单单位和其他组组织从事会计计工作的人员员，包括香港港特别行政区区、澳门特别别行政区、台台湾地区人员员及外籍人员员在中国大陆陆境内从事会会计工作的人人员，必须取取得会计从业业资格，持有有会计从业资资格证书，并并注册登记。（二）取得得会计从业资资格证书的条条件1.基本本条件：（1）遵守守会计和财经经法律、法规规；（2）具备备良好的道德德品质；（3）具备备会计专业基基本知识和技技能。2.会计计从业资格考考试成绩合格格。会计从业资资格实行考试试制度。考试试科目为：财财经法规与会会计职业道德德、会计基础础、初级会计计电算化（或或者珠算五级级）。申请人符合合基本条件，并并具备国家教教育行政主管管部门认可的的中专以上（含含中专）会计计类专业学历历（或学位），且且自毕业之日日起2年内内（含2年年），免试会会计基础、初初级会计电算算化（或者珠珠算五级）。其其中，会计类类专业包括：：会计学、会会计电算化、注注册会计师专专门化、财务务管理、审计计学、理财学学。（三）会计计从业资格管管理会计从业资资格管理实行行属地原则。县县级以上财政政部门（含县县级）负责本本行政区域内内的会计从业业资格管理。会会计从业资格格考试由省级级财政部门负负责组织实施施。财政部委托托中共中央直直属机关事务务管理局、国国务院机关事事务管理局按按照各自权限限分别负责中中央在京单位位的会计从业业资格管理，铁铁道部、中国国人民武装警警察部队后勤勤部财务部、中中国人民解放放军总后勤部部财务部分别别负责本系统统的会计从业业资格管理。持证人员从从事会计工作作，应当自从从事会计工作作之日起900日内，到到单位所在地地会计从业资资格管理机构构办理注册会会计登记。持证人员离离开会计工作作岗位超过66个月的，应应当向原注册册登记的会计计从业资格管管理机构备案案。持证人员在在同一会计从从业资格管理理机构管辖范范围内调转工工作单位，且且继续从事会会计工作的，应应当自离开工工作单位之日日起90日日内，办理调调转登记。持证人员在在不同会计从从业资格管理理机构管辖范范围内调转工工作单位，且且继续从事会会计工作的，应应当到原注册册登记的会计计从业资格管管理机构办理理调出手续；；并自办理调调出手续之日日起90日日内，持调入入单位开具的的从事会计工工作证明，到到调入单位所所在地的会计计从业资格管管理机构办理理调入手续。持证人员的的学历、学位位、会计专业业技术资格（职职务）等发生生变更的，可可以到会计从从业资格管理理机构办理从从业档案信息息变更。六、会计人人员继续教育育（一）会计计人员继续教教育的对象和和级别会计人员继继续教育的对对象是取得并并持有会计从从业资格证书书的人员。会会计人员继续续教育分为高高级、中级、初初级三个级别别。（二）会计计人员继续教教育的组织管管理会计人员继继续教育实行行统一规划、分分级管理的原原则。财政部部负责全国会会计人员继续续教育的管理理。各省级财财政部门和中中央有关会计计从业资格管管理部门负责责本地区、本本部门会计人人员继续教育育的组织管理理工作。会计人员所所在单位负责责组织和督促促本单位的会会计人员参加加继续教育，保保证学习时间间，提供必要要的学习条件件。（三）会计计人员继续教教育的培训形形式和继续教教育学时会计人员继继续教育的形形式以接受培培训为主，在在职自学是会会计人员继续续教育的重要要补充。会计计人员每年接接受培训（面面授）的时间间累计不少于于24小时时。会计人员员可自愿选择择参加继续教教育主管部门门认可的接受受培训的形式式：1.参加加在继续教育育主管部门备备案并予以公公布的会计人人员继续教育育机构组织的的会计培训；；2.参加加继续教育主主管部门组织织的会计人员员继续教育师师资培训和会会计培训；3.参加加会计人员所所在单位组织织的会计类脱脱产培训；4.参加加会计、审计计、统计、经经济专业技术术资格考试，以以及注册会计计师、注册资资产评估师、注注册税务师考考试；5.继续续教育主管部部门认可的其其他形式。（四）会计计人员继续教教育的内容会计人员继继续教育的内内容主要包括括会计理论、政政策法规、业业务知识、技技能训练和职职业道德等。（五）会计计人员继续教教育考核与检检查会计人员继继续教育实行行登记管理。会会计人员按照照要求接受培培训，考核合合格并取得相相关证明的，应应在90天天内向继续教教育主管部门门办理继续教教育登记。对未按规定定参加继续教教育或者未完完成接受培训训时间的会计计人员，继续续教育主管部部门应当督促促其接受继续续教育；对无无正当理由仍仍不参加继续续教育的，可可采取适当方方式向社会公公布。同时将将考核结果作作为评选先进进会计工作者者、颁发会计计人员荣誉证证书等的依据据之一。七、会计专专业职务与会会计专业技术术资格（一）会计计专业职务会计专业职职务是区别会会计人员业务务技能的技术术等级。会计计专业职务分分为高级会计计师、会计师师、助理会计计师和会计员员；高级会计计师为高级职职务，会计师师为中级职务务，助理会计计师和会计员员为初级职务务。（二）会计计专业技术资资格会计专业技技术资格分为为初级资格、中中级资格和高高级资格三个个级别。初级级、中级会计计资格的取得得实行全国统统一考试制度度。高级会计计师资格实行行考试与评审审相结合制度度，凡申请参参加高级会计计师资格评审审的人员，须须经考试合格格后，方可参参加评审。八、会计工工作岗位设置置会计工作岗岗位，是指一一个单位会计计机构内部根根据业务分工工而设置的职职能岗位。会会计工作岗位位一般分为：：总会计师（或或行使总会计计师职权）岗岗位；会计机机构负责人（会会计主管人员员）岗位；出出纳岗位；稽稽核岗位；资资本、基金核核算岗位；收收入、支出、债债权债务核算算岗位；工资资核算、成本本费用核算、财财务成果核算算岗位；财产产物资的收发发、增减核算算岗位；总账账岗位；对外外财务会计报报告编制岗位位；会计电算算化岗位；会会计档案管理理岗位。会计工作岗岗位可以一人人一岗、一人人多岗或者一一岗多人。但但出纳人员不不得兼管稽核核、会计档案案保管和收入入、费用、债债权债务账目目的登记工作作。九、会计人人员回避制度度国家机关、国国有企业、事事业单位任用用会计人员应应当实行回避避制度。单位位负责人的直直系亲属不得得担任本单位位的会计机构构负责人、会会计主管人员员，会计机构构负责人、会会计主管人员员的直系亲属属不得在本单单位会计机构构中担任出纳纳工作。＋、会计人人员工作交接接会计人员调调动工作、离离职或者因病病暂时不能工工作，应与接接管人员办理理工作交接手手续。一般会计人人员办理交接接手续，由单单位的会计机机构负责人、会会计主管人员员负责监交。会会计机构负责责人、会计主主管人员办理理交接手续时时，由单位领领导人负责监监交，必要时时，主管单位位可以派人会会同监交。移交人员对对移交的会计计凭证、会计计账簿、会计计报表和其他他会计资料的的合法性、真真实性承担法法律责任。会会计资料移交交后，如发现现是在其经办办会计工作期期间内所发生生的问题，由由原移交人员员负责。第五节违违反会计法律律制度的法律律责任会计法律制制度对违反会会计法律制度度的法律责任任作出了具体体规定。第三章税税收法律制度度概述【基本要求求】（一）掌握握税收实体法法构成要素（二）熟悉悉税收的概念念和特征、税税法的概念、税税收法律关系系（三）熟悉悉我国税种分分类、我国现现行主要税种种（四）了解解税收的作用用、税收原则则【考试内容容】第一节税税收与税法概概述一、税收（一）税收收的概念税收，是指指以国家为主主体，为实现现国家职能，凭凭借政治权力力，按照法律律规定的标准准，无偿取得得财政收入的的一种特定分分配方式。（二）税收收的特征1.强制制性。是指国国家以社会管管理者身份，凭凭借政治权力力，通过颁布布法律或法规规，进行强制制征收。2.无偿偿性。是指国国家取得税收收收入不需要要偿还，也不不需要对纳税税人付出任何何代价。3.固定定性。是指国国家征税以法法律形式预先先规定征税范范围、税率等等，征税和纳纳税双方都必必须共同遵守守。（三）税收收的作用税收具有资资源配置、收收入再分配、稳稳定经济秩序序和维护国家家政权等作用用。（四）税收收的原则税收原则包包括效率原则则和公平原则则。二、税法、税税收实体法构构成要素和税税收法律关系系（一）税法法税法，是国国家权力机关关和行政机关关制定的，用用以调整国家家与纳税人之之间在征纳税税方面的权利利与义务关系系的法律规范范的总称。税收作为一一种经济活动动，属于经济济基础范畴；；而税法则是是一种法律制制度，属于上上层建筑范畴畴。税收活动动必须严格依依照税法的规规定进行，税税法是税收的的法律依据和和法律保障。税税收以税法为为其依据和保保障，而税法法又必须以保保障税收活动动的有序进行行为其存在的的理由和依据据。税法分为税税收实体法和和税收程序法法。税收实体法法具体规定了了税种的征收收对象、征收收范围、税目目、税率、纳纳税地点等内内容，如《中中华人民共和和国个人所得得税法》。税税收程序法具具体规定税务务管理、税款款征收、税务务检查等内容容，如《中华华人民共和国国税收征收管管理法》。（二）税收收实体法的构构成要素税收实体法法的构成要素素一般包括：：征税人、纳纳税义务人、征征税对象、税税目、税率、计计税依据、纳纳税环节、纳纳税期限、纳纳税地点、减减免税、法律律责任等。其其中，最基本本的要素包括括：纳税义务务人、征税对对象、税率。1.征税税人。是指代代表国家行使使征税职权的的各级税务机机关和其他征征收机关。2.纳税税义务人（简简称纳税人）。是是指依法直接接负有纳税义义务的自然人人、法人和其其他组织。扣缴义务人人是税法规定定的，在其经经营活动中负负有代扣税款款并向国库缴缴纳义务的单单位。3..征税对象。是是指税收法律律关系中权利利义务所指向向的对象，即即对什么征税税。4.税目目。是指税法法中规定应当当征税的具体体项目，是征征税对象的具具体化。5.税率率。是指应征征税额与计税税金额（或数数量单位）之之间的比例，它它是计算税额额的尺度。（1）比比例税率。是是指对同一征征税对象，不不论其数额大大小，均按同同一个比例征征税的税率。（2）累累进税率。是是指根据征税税对象数额的的大小，规定定不同等级的的税率。累进进税率又分为为全额累进税税率、超额累累进税率和超超率累进税率率、超倍累进进税率等。如如《中华人民民共和国个人人所得税法》规定，工资资、薪金所得得适用超额累累进税率；《中中华人民共和和国土地增值值税暂行条例例》规定，按按土地增值额额和扣除项目目金额的比例例的不同，适适用超率累进进税率。（3）定额额税率，又称称固定税率。是是指按征税对对象的一定单单位直接规定定固定的税额额。6.计税税依据。（l）从价价计征，是以以计税金额为为计税依据，计计税金额是指指课税对象的的数量乘以计计税价格的数数额。（2）从从量计征，是是以课税对象象的重量、体体积、数量为为计税依据。7.纳税税环节。是指指应缴纳税款款的具体环节节。8.纳税税期限。是指指纳税人的纳纳税义务发生生后应缴纳税税款的期限。9.减免免税。（1）税基基式减免。是是指通过直接接缩小计税依依据的方式实实现的减税、免免税。包括起起征点、免征征额、项目扣扣除和跨期结结转等。（2）税率率式减免。是是指通过直接接降低税率的的方式实现的的减税、免税税。包括低税税率、零税率率等。（3）税额额式减免。是是指通过直接接减少应纳税税额的方式实实现的减税、免免税。包括全全部免征、减减半征收、核核定减免率等等。10.法法律责任。是是指对违反税税法规定的行行为人采取的的处罚措施。（三）税收收法律关系税收法律关关系体现为国国家征税与纳纳税义务人纳纳税的利益分分配关系，由由主体（征税税主体、纳税税主体）、客客体和内容三三个方面构成成。税收法律关关系中的征税税主体，是指指各级税务机机关、海关等等；税收法律律关系的纳税税主体，是指指负有纳税义义务的法人、自自然人和其他他组织。税收法律关关系的客体，是是指税收法律律关系主体双双方的权利和和义务所共同同指向、影响响和作用的客客观对象。如如流转税的法法律关系客体体是纳税人销销售货物或者者加工、修理理修配劳务以以及进口货物物。税收法律关关系内容，是是指主体所享享受的权利和和应承担的义义务，如纳税税主体按规定定办理税务登登记、依法设设置账簿、按按期办理纳税税申报等。第二节税税收制度一、税种的的分类1.按征征税对象的性性质不同，可可分为流转税税类、所得税税类、资源税税类、财产税税类、行为税税类。2.按管管理和使用权权限的不同，可可分为中央税税、地方税和和中央地方共共享税。3.按计计税依据的不不同，可分为为从价税和从从量税。从价价税是以征税税对象价格为为计税依据，其其应纳税额随随货物价格的的变化而变化化的一种税。从从量税是以征征税对象的数数量、重量、体体积等作为计计税依据，其其征税数额只只与征税对象象数量等相关关而与货物价价格无关的一一种税。4.按税税负能否转嫁嫁，可分为直直接税和间接接税。直接税税是指由纳税税义务人直接接负担，不易易转嫁的一种种税。间接税税是指纳税义义务人能将税税负转嫁给他他人负担的一一种税。二、我国现现行税种我国现行税税种主要有：：增值税、消消费税、营业业税、资源税税、企业所得得税、外商投投资企业和外外国企业所得得税、个人所所得税、印花花税、土地增增值税、城镇镇土地使用税税、房产税、车车船税、固定定资产投资方方向调节税（已已停征）、城城市维护建设设税、城市房房地产税、车车辆购置税、屠屠宰税、筵席席税、耕地占占用税、契税税、关税、船船舶吨税、烟烟叶税等。第四章流流转税法律制制度【基本要求求】（一）掌握握增值税征收收范围、增值值税纳税人；；掌握增值税税销项税额、进进项税额、应应纳税额的计计算（二）掌握握消费税纳税税人、消费税税征收范围；；掌握消费税税应纳税额的的计算（三）掌握握营业税纳税税人、营业税税扣缴义务人人、营业税征征收范围；掌掌握营业税应应纳税额的计计算（四）熟悉悉关税纳税人人、征收范围围、应纳税额额的计算（五）熟悉悉增值税专用用发票有关规规定（六）熟悉悉增值税、消消费税、营业业税纳税义务务发生时间（七）了解解增值税、消消费税、营业业税、关税纳纳税地点和纳纳税期限；了了解增值税、营营业税起征点点【考试内容容】第一节增增值税法律制制度一、增值税税及征收范围围增值税是指指对从事销售售货物或者加加工、修理修修配劳务以及及进口货物的的单位和个人人取得的增值值额为计税依依据征收的一一种流转税。（一）销售售货物。是指指在中华人民民共和国境内内（以下简称称境内）有偿偿转让货物的的所有权。（二）加工工、修理修配配劳务。又称称销售应税劳劳务，是指在在境内有偿提提供加工、修修理修配劳务务。（三）进口口货物。是指指进入中国关关境的货物，在在报关进口环环节，除依法法缴纳关税外外，还缴纳增增值税。（四）视同同销售货物应应征收增值税税的法定行为为。主要包括括：将货物交交付他人代销销；销售代销销货物；设有有两个以上机机构并实行统统一核算的纳纳税人，将货货物从一个机机构移送其他他机构用于销销售，但相关关机构在同一一县（市）的的除外；将自自产或委托加加工的货物用用于非应税项项目；将自产产、委托加工工或购买的货货物作为投资资，提供给其其他单位或个个体经营者；；将自产、委委托加工或购购买的货物分分配给股东或或投资者；将将自产、委托托加工的货物物用于集体福福利或个人消消费；将自产产、委托加工工或购买的货货物无偿赠送送他人。（五）从事事货物的生产产、批发或零零售的企业、企企业性单位及及个体经营者者的混合销售售行为，视同同销售货物，征征收增值税；；其他单位和和个人的混合合销售行为，视视同销售非应应税劳务，不不征收增值税税，而征收营营业税。（六）兼营营应税劳务与与非应税劳务务，如果不分分别核算或者者不能准确核核算的，其非非应税劳务应应与货物或应应税劳务一并并征收增值税税。（七）属于于增值税征收收范围的其他他项目。主要要有：货物期期货，包括商商品期货和贵贵金属期货，在在期货的实物物交割环节纳纳税；银行销销售金银的业业务；典当业业的死当物品品销售业务和和寄售业代委委托人销售寄寄售物品的业业务；集邮商商品，如邮票票、明信片、首首日封等的生生产、调拨，以以及邮政部门门以外的其他他单位与个人人销售集邮商商品；邮政部部门以外其他他单位和个人人发行报刊；；单独销售无无线寻呼机、移移动电话，不不提供有关的的电信劳务服服务的；缝纫纫业务等。《增值税暂暂行条例》及其实施细细则规定了不不征收增值税税的项目。如如供应或开采采未经加工的的天然水；邮邮政部门销售售集邮商品，邮邮政部门发行行报刊；电信信局及经电信信局批准的其其他从事电信信业务的单位位销售无线寻寻呼机、移动动电话，并为为客户提供有有关的电信劳劳务服务；融融资租赁业务务；体育彩票票的发行收入入等。二、增值税税纳税人（一）增值值税纳税人增值税纳税税人是指在境境内销售货物物或者提供加加工、修理修修配劳务以及及进口货物的的单位和个人人。（二）增值值税小规模纳纳税人和一般般纳税人标准准有下列情形形之一的，可可认定为小规规模纳税人：：1.从事事货物生产或或提供应税劳劳务的企业和和企业性单位位（以下简称称企业），以以及以从事货货物生产或提提供应税劳务务为主，并兼兼营货物批发发或零售的企企业，年应征征增值税销售售额（以下简简称年应税销销售额）在1100万元元以下的，为为小规模纳税税人。2.从事事货物批发或或零售的企业业，年应税销销售额在1880万元以以下的，为小小规模纳税人人。新办小型型商贸企业自自税务登记之之日起，一年年内实际销售售额达到1880万元方方可申请一般般纳税人资格格认定。未达达到180万元之前一一律按小规模模纳税人管理理。3.年应应税销售额超超过小规模纳纳税人标准的的个人、不经经常发生应税税行为的企业业，视同小规规模纳税人。非非企业性单位位一般视同小小规模纳税人人。有下列情形形之一的，经经主管税务机机关批准，可可认定为增值值税一般纳税税人：1.年应应税销售额超超过小规模纳纳税人标准的的企业。已开开业的小规模模企业，其年年应税销售额额超过小规模模纳税人标准准的，应在次次年1月底底以前申请办办理一般纳税税人认定手续续。2.纳税税人总、分支支机构实行统统一核算，其其总机构年应应税销售额超超过小规模纳纳税人标准，但但分支机构年年应税销售额额未超过小规规模纳税人标标准的，其分分支机构可以以认定为一般般纳税人。3.新开开业的符合一一般纳税人条条件的企业，应应在办理税务务登记的同时时申请办理一一般纳税人认认定手续。税税务机关对其其预计年应税税销售额超过过小规模企业业标准的，暂暂认定为一般般纳税人；其其开业后的实实际年应税销销售额未超过过小规模纳税税人标准的，应应重新办理一一般纳税人认认定手续。符符合条件的，可可继续认定为为一般纳税人人；不符合条条件的，取消消一般纳税人人资格。4.非企企业性单位如如果经常发生生增值税应税税行为，并且且符合一般纳纳税人条件，可可以认定为一一般纳税人。5.个体体经营者符合合《增值税暂暂行条例》及其实施细细则所规定条条件的，经省省级国家税务务局批准，可可以认定为一一般纳税人。6.从事事货物生产或或提供应税劳劳务和以从事事货物生产或或提供应税劳劳务为主，兼兼营货物批发发或零售的纳纳税人，年应应税销售额虽虽未超过小规规模纳税人标标准，但年应应税销售额在在30万元元以上的，如如果其会计核核算健全，能能够正确计算算进项税额、销销项税额和应应纳税额，并并能够按规定定报送有关税税务资料，可可以认定为增增值税一般纳纳税人。三、增值税税税率基本税率为为17％；低低税率为133％；出口货货物税率为零零，但另有规规定的除外；；商业企业小小规模纳税人人的增值税征征收率为4％％；其他小规规模纳税人的的增值税征收收率为6％。四、增值税税应纳税额的的计算（一）增值值税销售额增值税销售售额为纳税人人销售货物或或者提供应税税劳务从购买买方或承受应应税劳务方收收取的全部价价款和一切价价外费用，但但是不包括收收取的销项税税额。如果销销售货物是消消费税应税产产品或进口产产品，则全部部价款中包括括消费税或关关税。向购买方收收取的销项税税额，受托加加工应征消费费税的消费品品所代收代缴缴的消费税，承承运部门的运运费发票开具具给购货方且且纳税人将该该项发票转交交给购货方的的代垫费用不不属于价外费费用。采用销售额额和销项税额额合并定价方方法的，按以以下公式计算算销售额：纳税人进口口货物，以组组成计税价格格为计算其增增值税的计税税依据。计算算公式如下：：组成计税价价格＝关税完完税价格＋关关税＋消费税税纳税人销售售货物或者提提供应税劳务务的价格明显显偏低并无正正当理由的，或或者视同销售售行为而无销销售额的，主主管税务机关关按税法规定定的原则和顺顺序核定其销销售额。纳税人为销销售货物而出出租出借包装装物、采取折折扣方式销售售货物、以旧旧换新方式销销售货物、还还本销售方式式销售货物，按按税法规定计计算纳税。（二）增值值税销项税额额的计算增值税销项项税额，是指指纳税人销售售货物或者应应税劳务，按按照销售额和和规定的税率率计算并向购购买方收取的的增值税额。计计算公式为：：销项税额＝＝销售额×税税率或销项税税额＝组成计计税价格×税税率（三）增值值税进项税额额的计算增值税进项项税额，是指指纳税人购进进货物或接受受应税劳务所所支付或负担担的增值税税税额。1.准予予从销项税额额中抵扣进项项税额的项目目（1）一般般纳税人购进进货物或者应应税劳务，从从销售方取得得的增值税专专用发票上注注明的增值税税额。（2）一般般纳税人进口口货物，从海海关取得的完完税凭证上注注明的增值税税额。（3）一般般纳税人购进进免税农业产产品或向小规规模纳税人购购买农业产品品的进项税额额，按买价依依照13％的的扣除率计算算。对农业产产品收购单位位在收购价格格之外按规定定缴纳的农业业特产税，准准予并入农业业产品的买价价，计算进项项税额扣除。一一般纳税人从从农业生产者者购进的免税税棉花和从国国有粮食购销销企业购进的的免税粮食，按按买价依照113％的扣除除率计算进项项税额。（4）一般般纳税人销售售、外购货物物（固定资产产除外）所支支付的运输费费用，按运费费金额依照77％的扣除率率计算进项税税额。（5）生产产企业一般纳纳税人购入废废旧物资回收收经营单位销销售的废旧物物资，按普通通发票上注明明的金额，依依10％的扣扣除率计算抵抵扣进项税额额。（6）一般般纳税人取得得由税务所为为小规模纳税税人代开的专专用发票，可可以专用发票票上填写的税税额为进项税税额计算抵扣扣。2.不得得从销项税额额中抵扣进项项税额的项目目（增值税转转型试点地区区另有规定除除外）（1）纳税税人购进货物物或应税劳务务，未取得并并保存增值税税扣税凭证，或或者增值税扣扣税凭证上未未注明增值税税及其他有关关事项的，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣。（2）购进进固定资产的的进项税额。（3）用于于非应税项目目的购进货物物或者应税劳劳务的进项税税额。（4）用于于免税项目的的购进货物或或者应税劳务务的进项税额额。（5）用于于集体福利或或个人消费的的购进货物或或者应税劳务务的进项税额额。（6）非正正常损失购进进货物的进项项税额。（7）非正正常损失的在在产品、产成成品所耗用的的购进货物或或者应税劳务务的进项税额额。（8）小规规模纳税人不不得抵扣进项项税