2022年中级会计职称中级会计实务课后练习题

中级会计职称《中级会计实务》课后练习题(4)总分：100分及格：60分考试时间：120分一、单选题（下列每题备选答案中，只有一种符合题意的对的答案。本类题共15分，每题1分。）(1)下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分派计入有关资产成本或费用的是（）。A.构成工资总额的各构成部分B.解雇福利C.生育保险费D.职工教育经费(2)下列各项支出中，一般纳税公司不计入存货成本的是（）。A.购入存货时发生的增值税进项税额B.入库前的挑选整顿费C.购买存货而发生的运送费用D.购买存货而支付的进口关税(3)某公司对于单项金额非重大的应收款项与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特性划分为若干组合，再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算拟定减值损失，采用账龄分析法计提坏账准备。期初坏账准备余额15万元，本期需要按照2%计提坏账准备的应收款项为150万元，本期需要按照4%计提坏账准备的应收款项为225万元，本期发生坏账损失3万元，则本期应计提坏账准备的金额为（）万元。A.－6B.0C.15D.12(4)乙工业公司为增值税一般纳税公司。本月购进原材料200公斤，货款为6000元，增值税为l020元；发生的保险费为350元，入库前的挑选整顿费用为130元；验收入库时发现数量短缺10%，经查属于运送途中合理损耗。乙工业公司该批原材料实际单位成本为每公斤（）元。()A.32.4B.33.33C.35.28D.36(5)下列属于经营活动的钞票流量项目的是（）A.发售无形资产收到钞票B.出租无形资产收到钞票C.固定资产清理收到钞票D.固定资产盘盈(6)甲公司以库存商品A产品、B产品互换乙公司原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。甲公司和乙公司合用的增值税税率为17%，假定计税价值与公允价值相似，有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品一B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值450万元，甲公司另向乙公司支付105.3万元补价，则甲公司获得的原材料的入账价值为（）万元。A.511.20B.434.7C.373.5D.450(7)公司计提的下列各项资产减值准备中，在后来会汁期间有关资产的价值恢复时均不得转回的有（）。A.商誉减值准备B.无形资产减值准备C.固定资产减值准备D.持有至到期投资减值准备(8)甲公司和A公司同属某公司集团，1月1日，甲公司以其发行的一般股票500万股(股票面值为每股1元，市价为每股5元)，获得A公司80%的一般股权，并准备长期持有。A公司1月1目的所有者权益账面价值总额为3000万元，可辨认净资产的公允价值为3200万元。甲公司获得A公司股份时的初始投资成本为（）万元。A.500B.2500C.2400D.2560(9)A外商投资公司采用交易发生日的即期汇率折算外币业务，期初即期汇率为1美元=7.23元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台，投资各方确认价值为45万美元，交易发生日的即期汇率为1美元=7.25元人民币，另发生运杂费4.5万元人民币，进口关税11.25万元人民币，安装调试费6.75万元人民币，该设备的入账价值为（）万元人民币。A.392.85B.382.5C.391D.348.75(10)某公司采用年数总和法计提折旧，税法规定按平均年限法计提折旧。税前会计利润为300万元，按平均年限法计提折旧为90万元，按年数总和法计提折旧为180万元，所得税税率为33%。应交所得税款为（）万元。A.99B.148.5C.118.8D.128.7(11)事业单位下列固定资产增长的业务中，不能同步增长固定资产和固定基金的是（）。A.接受捐赠的固定资产B.融资租人的同定资产C.盘盈的固定资产D.购买的固定资产(12)A公司于12月31日“估计负债——产品质量保证费用”科目贷方余额为50万元，实际发生产品质量保证费用40万元，12月31日预提产品质量保证费用50万元，12月31日该项负债盼汁税基本为（）万元。A.0B.20C.50D.40(13)某公司主营业务收入为1000万元，增值税销项税额为170万元，应收账款的年初账面价值为150万元，期末账面价值为120万元，发生坏账10万元，计提坏账准备12万元。根据上述资料，该公司“销售商品收到的钞票”为（）万元。A.1188B.1178C.1212D.1202(14)公司当期发生研发支出1000万元，其中资本化形成无形资产的为600万元。税法规定赚钱公司的研发支出可加计扣除。假定不考虑无形资产摊销等因素，则本期产生的临时性差别为（）。A.应纳税临时性差别600万元B.可抵扣临时性差别600万元C.应纳税临时性差别400万元D.可抵扣临时性差别1000万元(15)下列各项中，一般属于钞票等价物的是（）。A.公司12月5日购入，并将于2月28日到期的债券B.公司12月5日购人，并将于3月31日到期的债券C.公司购入的股票类交易性金融资产D.公司购入的将于1年内到期的债券二、多选题（下列每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的对的答案。本类题共20分，每题2分。）(1)在钞票流量表补充资料中将净利润调节为经营活动的钞票流量时，需要调增的项目有（）。A.计入管理费用的长期待摊费用摊销额B.处置固定资产发生的收益C.投资性房地产发生报废、毁损而产生的损失D.公允价值变动损失(2)公司发生的非货币性资产互换中，具有商业实质状况且其换入或换出资产的公允价值可以可靠计量，也许影响换入资产入账价值的因素有（）。A.换出资产应交的增值税销项税额B.换入资产可抵扣的增值税进项税额C.支付或收到的补价D.换入资产的公允价值(3)下列项目中，属于非货币性资产互换的有（）。A.以一项准备持有至到期投资换取一项公允价值100万元的固定资产B.以一项公允价值为450万元的专利权换取一批原材料C.以公允价值150万元的A设备换取B专利权，同步收到18万元补价D.以公允价值40万元的电子设备换取一辆小汽车，同步支付15万元的补价(4)有关或有负债的披露，下列说法中对的的有（）。A.对也许导致经济利益流出公司的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成因素B.对也许导致经济利益流出公司的或有负债，应披露经济利益流出不拟定性的阐明C.对极小也许导致经济利益流出公司的或有负债，应披露或有负债的种类及其形成因素D.对极小也许导致经济利益流出公司的或有负债，应披露经济利益流出不拟定性的阐明(5)下列有关会计差错的会计解决中，符合现行会计准则规定的有（）。A.对于当期发生的重大会计差错，调节当期有关项目的金额B.对于发现的此前年度影响损益的重大会计差错，应当调节发现当期的期初留存收益C.对于比较会计报表期间的重大会计差错，编制比较会计报表时应调节各该期间的净损益及其她有关项目D.对于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日发现的报告年度的重大会计差错，作为资产负债表后来调节事项解决(6)在采用问接法将净利润调节为经营活动产生的钞票流量时，下列各调节项目中属于调减项目的有（）。A.投资收益B.递延所得税负债增长C.财务费用(投资活动产生的)D.固定资产报废收益(7)下列有关固定资产的确认说法对的的有（）。A.公司购买的环保设备和安全设备，虽然不能直接为公司带来经济利益，但有助于公司从有关资产获得经济利益，或者将减少公司将来经济利益的流出，对于这些设备，公司应将其确觉得固定资产。B.对于工业公司所持有的工具、模具、管理用品等资产，如果符合固定资产的定义及确认条件,应当作为固定资产进行管理和核算。C.公司购买的环保设备和安全设备，虽然不能直接为公司带来经济利益，但有助于公司从有关资产获得经济利益，或者将减少公司将来经济利益的流出，对于这些设备，公司不应将其确觉得固定资产工程耗用原材料时发生的增值税。D.对于工业公司所持有的工具、模具、管理用品等资产，无论什么条件，都不应当作为固定资产进行管理和核算。(8)外币货币性项目，是指公司持有的货币资金和将以固定或可拟定的金额收取的资产或者偿付的负债。下列属于货币性项目有（）。A.应收账款B.其她应收款C.预付账款D.长期应收款(9)下列发生于报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间的事项中，属于资产负债表后来非调节事项的有（）。A.遭受重大雪灾发生巨额亏损B.董事会审议通过资本公积转增资本的方案C.为子公司获得银行借款签订重大资产抵押合同D.法院终审判决的补偿金额与报告年度原确认金额不同(10)下列有关财务报表列报规定的表述中，对的的有（）。A.公司应当以持续经营为基本，根据实际发生的交易和事项，按照公司会计准则的规定进行确认和计量B.资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销C.财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额一般不得互相抵销D.性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外三，判断题（本类题共10分，每题1分。）(1)公司已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复，则应在已计提减值准备的范畴内将计提的减值损失予以所有或部分转回。（）(2)公司承当的重组义务均应当确认估计负债。（）(3)处置长期股权投资，其账面价值与实际获得价款的差额，应当计入当期损益。采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其她变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分转入当期损益。（）(4)完毕等待期内的服务或达到规定业绩条件后来才可行权的以钞票结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表目，仍然按照账面价值计量。（）(5)公司发售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和有关税费后的金额计入当期损益。（）(6)利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的措施拟定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。（）(7)以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值拟定日的即期汇率折算。折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额。作为汇兑差额，计入当期损益。（）(8)某公司在北方某地建造某工程项目，正遇冰冻季节，工程施工因此中断，且中断时间超过3个月，该公司没有因此停止借款费用的资本化解决。（）(9)事业单位的修购基金是按事业结余和经营结余的一定比例提取的，因此，修购基金属于结余分派的内容。（）(10)职工薪酬是指为获得职工提供的服务而予以多种形式的报酬和其她有关支出，涉及提供应职工的所有货币性薪酬和非货币性福利。（）()四、计算分析题（本类题共2题，共22分，每题11分。）(1)华兴股份有限公司(如下简称华兴公司)2月2日从其拥有80%股份的华达公司购进其生产的设备一台。华达公司销售该产品的销售成本为84万元，销售价款为120万元，销售毛利率为30%。华兴公司支付价款总额为140.4万元(含增值税)，另支付运杂费1万元、保险费0.6万元、发生安装调试费用8万元，于5月20日竣工验收交付使用。华兴公司采用直线法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为3年，估计净残值为原价的4%(注：抵销该固定资产涉及的未实现内部销售利润时不考虑净残值)。(2)某股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。12月31日原材料——A材料的实际成本为60万元，市场购买价格为57万元，假设不发生其她购买费用；由于A材料价格的下降，市场上用A材料生产的甲产品的销售价格由100万元降为90万元，但生产成本不变，将A材料加工成甲产品估计进一步加工所需费用为24万元，估计销售费用及税金为12万元。假定该公司此前年度未计提存货跌价准备。五、综合题（本类题共2题，共33分，每题16.5分。）(1)乙股份有限公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。乙公司有关资料如下：(1)部分账户年初、年末余额或本年发生额如下(单位：万元)：<TABLEcellSpacing=1cellPadding=0bgColor=#000000border=0><TBODY><TR><TDvAlign=topwidth=153bgColor=#ffffff>账户名称</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff>年初余额</TD><TDvAlign=topwidth=108bgColor=#ffffff>年末余额</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff>借方发生额</TD><TDvAlign=topwidth=92bgColor=#ffffff>贷方发生额</TD></TR><TR><TDvAlign=topwidth=153bgColor=#ffffff>钞票及银行存款</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff>2500</TD><TDvAlign=topwidth=108bgColor=#ffffff>9050</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff></TD><TDvAlign=topwidth=92bgColor=#ffffff></TD></TR><TR><TDvAlign=topwidth=153bgColor=#ffffff>应收账款</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff>5000</TD><TDvAlign=topwidth=108bgColor=#ffffff>9600</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff></TD><TDvAlign=topwidth=92bgColor=#ffffff></TD></TR><TR><TDvAlign=topwidth=153bgColor=#ffffff>坏账准备</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff>50</TD><TDvAlign=topwidth=108bgColor=#ffffff>96</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff></TD><TDvAlign=topwidth=92bgColor=#ffffff></TD></TR><TR><TDvAlign=topwidth=153bgColor=#ffffff>预付账款</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff>430</TD><TDvAlign=topwidth=108bgColor=#ffffff>640</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff></TD><TDvAlign=topwidth=92bgColor=#ffffff></TD></TR><TR><TDvAlign=topwidth=153bgColor=#ffffff>原材料</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff>1600</TD><TDvAlign=topwidth=108bgColor=#ffffff>1000</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff></TD><TDvAlign=topwidth=92bgColor=#ffffff></TD></TR><TR><TDvAlign=topwidth=153bgColor=#ffffff>库存商品</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff>0</TD><TDvAlign=topwidth=108bgColor=#ffffff>1400</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff></TD><TDvAlign=topwidth=92bgColor=#ffffff></TD></TR><TR><TDvAlign=topwidth=153bgColor=#ffffff>长期股权投资</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff>1600</TD><TDvAlign=topwidth=108bgColor=#ffffff>2060</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff></TD><TDvAlign=topwidth=92bgColor=#ffffff></TD></TR><TR><TDvAlign=topwidth=153bgColor=#ffffff>固定资产</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff>22400</TD><TDvAlign=topwidth=108bgColor=#ffffff>22640</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff></TD><TDvAlign=topwidth=92bgColor=#ffffff></TD></TR><TR><TDvAlign=topwidth=153bgColor=#ffffff>无形资产</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff>1050</TD><TDvAlign=topwidth=108bgColor=#ffffff>240</TD><TDvAlign=topwidth=107bgColor=#ffffff></TD><TDvAlign=topwidth=92bgColor=#ffffff></TD></TR><TR><(2)吉祥股份有限公司发行债券及购建没备的有关资料如下：(1)1月1日，为购建A设备，经批准发行3年期面值为1000000元的公司债券。该债券到期一次还本付息，票面年利率为3%，发行价格为972253元，发行债券筹集的资金已收到。利息调节采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4%。假定该债券于年末计提利息。(2)1月3日，运用发行上述公司债券筹集的资金购买一台需要安装的A没备，增值税专用发票上注明的设备价款为450000元，增值税额为76500元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为50000元，该设备于购入当天投入安装，估计安装工期为15个月。(3)该设备安装期问领用产成品一批，产品成本120000元，汁税价格为150000元；领用生产用原材料一批，实际成本80000元，应转出的增值税额为13600元；应付安装人员工资60000元；发生其她有关费用10900元，以银行存款支付，3月31日，该设备安装完毕并交付使用。该设备估计使用年限为5年，估计净残值为5501.55元，采用年数总和法计提折旧。(4)6月30日，因调节经营方向，将该设备发售，收到价款140000元，已存入银行。发生清理费用4500元，以银行存款支付。假定不考虑与该设备发售有关的税费。(5)假定没备安装完毕并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。答案和解析一、单选题（下列每题备选答案中，只有一种符合题意的对的答案。本类题共15分，每题1分。）(1):B在职工为公司提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确觉得负债，并所有计入资产成本或当期费用。解雇福利应所有计入管理费用。(2):A一般纳税公司购人存货时发生的增值税进项税额应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。(3):B【解析】本期“坏账准备”科目期末余额应是150×2%+225×4%=12(万元)，“坏账准备”科目期末调节前为15－3=12(万元)，本期应计提数=12－12=0(万元)。(4):D(6000+350+130)／(200-200×10%)=36(元)(5):B(6):D甲公司获得的原材料的入账价值=(300+60)+105.3+(300×17%+60×17%)-450×17%=450(万元)。(7):A获得投资时"长期股权投资——公司"科目金额=1000万元（含商誉100万元），应计提减值准备=1000-800=200（万元）。(8):C甲公司获得A公司股份时投资的初始投资成本=3000×80%=2400(万元)(9):D【解析】45×7.25+4.5+11.25+6.75=348.75(万元人民币)，收到投入资本时，作为收到投资方而收到的资产，其折算汇率必须选择交易发生日的即期汇率折算。(10):D应交所得税款=(300+90)×33%=128.7(万元)(11):B一般状况下，固定资产和固定基金两个项目的数字应当相等，但有融资租人固定资产的状况下，在尚未付清租赁费时，这两个项目的数字不相等。(12):A12月31日该项负债的余额在将来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣，因此计税基本为0。(13):A销售商品收到的钞票=(1000+170)+30—12=1188万元。(14):B【解析】A、D选项属于会计估计变更；C选项与会计政策和会计估计变更无关。(15):A钞票等价物，是指公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额钞票、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期，因此选项BD不对的；权益性投资变现的金额一般不拟定，因此选项C不属于钞票等价物。二、多选题（下列每题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的对的答案。本类题共20分，每题2分。）(1):A,C,D选项A，管理费用增长，使净利润减少，但没有产生经营活动钞票流量，因此要做调增解决；选项B，应做调减解决，由于其使净利润增长了，但不影响经营活动钞票流量，因此要做调减解决；选项c，使净利润减少，但属于投资活动，因此要做调增解决；选项D，使净利润减少，但不产生钞票流量，且一般一般是与公司的投资活动有关，因此做调增解决。(2):A,B,C,D【解析】对于D项，换入资产和换出资产公允价值均可以可靠计量的，应当以换出资产的公允价值作为拟定换入资产成本的基本，但有确凿证据表白换入资产的公允价值更加可靠的，也可以按照换入资产的公允价值作为拟定换入资产成本的基本。(3):B,C持有至到期投资属于货币性资产，故选项A不属于非货币性资产互换；15/(40+15)=27.27%>25%，故选项D不属于非货币性资产互换。(4):A,B极小也许导致经济利益流出公司的或有负债不需披露。(5):A,B,C,D以上项目均符合现行准则的规定。(6):A,D选项A，投资收益是投资活动所引起的，与经营活动无关，调节净利润时应减去；选项B，递延所得税负债没有发生钞票流出，但在计算净利润时已经扣除，调节净利润时应加回；选项C，财务费用使净利润减少，但并没有影响经营活动钞票流量，在调节净利润时应加回；选项D，固定资产报废收益计入营业外收入，使净利润增长，但并没有影响经营活动钞票流量，因此在调节净利润时减去。(7):A,B(8):A,B,D【解析】预付账款属于非货币性项目。(9):A,B,C(10):A,B,C,D三，判断题（本类题共10分，每题1分。）(1):0(2):0公司承当的重组义务满足或有事项确认估计负债规定的，应当确认估计负债。(3):1(4):0完毕等待期内的服务或达到规定业绩条件后来才可行权的以钞票结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权状况的最佳估计为基本，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。(5):1(6):1(7):0以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值拟定的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动(含汇率变动)解决，计入当期损益。(8):1该中断属于正常中断，虽然持续中断超过3个月，借款费用也应正常资本化解决。(9):0事业单位的修购基金是按事业收入和经营收入的一定比例提取。(10):1四、计算分析题（本类题共2题，共22分，每题11分。）(1):(1)该设备入账价值(或原价)=140.4+1+0.6+8=150(万元)(2)该设备每月应计提的折旧额=150×(1—4%)/36=4(万元)(3)有效期满时进行清理的状况下，编制华兴公司各年度合并财务报表中有关购买、使用该设备的抵销分录①借：营业收入120贷：营业成本84固定资产—原价36借：固定资产—合计折旧7贷：管理费用7②借：未分派利润—年初36贷：固定资产—原价36借：固定资产—合计折旧7贷：未分派利润—年初7借：固定资产—合计折旧12货：管理费用12③借：未分派利润—年初36贷：固定资产—原价36借：固定资产—合计折旧19贷：未分派利润—年初19借：固定资产—合计折旧12贷：管理费用12④借：未分派利润—年初5贷：管理费用5(4)5月10日提迈进行清理的状况下，编制华兴公司合并财务报表时有关购买、使用该设备的抵销分录。借：未分派利润—年初36贷：营业外收入36借：营业外收入19贷：未分派利润—年初19借：营业外收入5贷：管理费用5(2):计算过程如下：(1)甲产品的可变现净值=90-12=78(万元)(2)甲产品的成本=60+24=84(万元)(3)由于甲产品的可变现净值78万元低于甲产品的成本84万元，表白原材料应当按可变现净值计量。(4)原材料可变现净值=90-24-12=54(万元)(5)原材料应计提的跌价准备=60-54=6(万元)(6)借：资产减值损失——计提的存货跌价准备60000贷：存货跌价准备60000五、综合题（本类题共2题，共33分，每题16.5分。）(1):【答案】乙股份有限公司钞票流量表有关项目<TABLEcellSpacing=1cellPadding=0bgColor=