车辆购置税微课堂

车辆购置税微课堂主讲人：yehongbo车辆购置税微课堂第1页目录CONTNET1234概述纳税人征收范围税额计算56税收优惠征收管理车辆购置税微课堂第2页一、概述

车辆购置税：是以在中国境内购置要求车辆为课税对象、在特定步骤向车辆购置者征收一个税，它由车辆购置附加费演变而来。车辆购置税微课堂第3页A

征收范围单一以购置特定车辆为课税对象B

征收步骤单一在车辆进入消费领域一次性课征C

征收方法简便税率单一，计征简便，价外征收D征税具有特定目由中央财政根据国家交通建设投资计划统筹安排一、概述车辆购置税微课堂第4页在我国境内购置应税车辆单位和个人，为车辆购置税纳税人。

单位：国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其它企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其它单位

个人：个体工商户以及其它个人

二、纳税人疑问：是否包含外国公民？车辆购置税微课堂第5页购置自产自用行为将自己生产应税车辆自己消费使用购置自用行为购置使用国产应税车辆和购置自用进口应税车辆进口自用行为不包含境内购置进口车辆受赠自用行为接收他人馈赠获奖自用行为各种奖励形式中取得并自用其它自用行为拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并自用二、纳税人车辆购置税微课堂第6页三、征收范围摩托车汽车电车挂车农用运输车包含各类汽车轻便摩托车二轮摩托车三轮摩托车无轨电车有轨电车全挂车半挂车三轮农用运输车四轮农用运输车未列举车辆不纳税车辆购置税微课堂第7页三、征收范围应税车辆具体范围注释汽车各类汽车

摩托车轻便摩托车最高设计时速小于50km／h，发动机汽缸总排量小于50cm3两个或者三个车轮机动车二轮摩托车最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3两个车轮机动车三轮摩托车最高设计车速大于50km／h，或者发动机汽缸总排量大于50cm3，空车重量小于400kg三个车轮机动车电车无轨电车以电能为动力，由专用输电电缆线供电轮式公共车辆有轨电车以电能为动力，在轨道上行驶公共车辆挂车全挂车无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶车辆半挂车无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶车辆农用运输车三轮农用运输车柴油发动机，功率小于7.4kw，载重量小于500kg，最高车速小于40km／h三个车轮机动车四轮农用运输车柴油发动机，功率小于28kw，载重量小于1500kg，最高车速小于50km／h四个车轮机动车车辆购置税微课堂第8页三、征收范围小测试依据车辆购置税要求，以下车辆应计算缴纳车辆购置税有（）。

A.大客车

B.半挂车

C.农用运输车

D.残疾人摩托车

『正确答案』ABCD车辆购置税微课堂第9页四、税额计算实施统一百分比税率：10%10%7.5%5%10月1日—年12月31日1月1日—12月31日1月1日以后财税【】104号财税【】136号车辆购置税微课堂第10页计税依据（一）纳税人购置自用应税车辆计税依据不含税价=（全部价款+价外费用）÷（1+增值税税率或征收率）

价外费用：向购置方收取手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其它各种性质价外收费，但不包含增值税税款。

四、税额计算车辆购置税微课堂第11页计税依据（二）纳税人进口自用应税车辆计税依据组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

或（关税完税价格+关税）/1-消费税率关税完税价格、关税和消费税相关资料，能够凭海关相关完税证实取得

四、税额计算车辆购置税微课堂第12页计税依据（三）以其它方式取得自用应税车辆计税依据参考国家税务总局要求最低计税价格核定纳税人自产、受赠、获奖或者以其它方式取得并自用，按购置该型号车辆价格确认，不能取得购置价格，参考国家税务总局要求最低计税价格核定。

四、税额计算最低计税价格：指国家税务总局依据机动车生产企业或者经销商提供信息，参考市场平均交易价格核定计税价格。车辆购置税微课堂第13页计税依据（四）其它特殊要求按照最低计税价格核定纳税人购置自用或者进口自用应税车辆，申报计税价格低于同类型应税车辆最低计税价格，又无正当理由，按照最低计税价格征收。

四、税额计算车辆购置税微课堂第14页计税依据（四）其它特殊要求

四、税额计算进口旧车因不可抗力原因造成受损车辆库存超出3年车辆行驶8万公里以上试验车辆国家税务总局要求其它车辆计税价格为纳税人提供有效价格证实注明价格。假如无法提供车辆有效价格证实，主管税务机关有权核定应税车辆计税价格。车辆购置税微课堂第15页计税依据（四）其它特殊要求

四、税额计算情形类型计税依据比例更换底盘（车架）同类新车最低计税价70%减免税条件消失同类新车最低计税价［1－（已使用年限×10%）］×100%总局未核定同类新车最低计税价100%车辆购置税微课堂第16页计算例题：

四、税额计算土豪张某3月从蓝天汽车有限企业购置一辆小汽车自用，支付含增值税税款在内款项234000元，另支付代收暂时牌照费550元、代收保险费1000元，支付购置工具件和零配件价款3000元，车辆装饰费1300元。所支付款项均由该企业开具“机动车销售统一发票”和相关票据，请计算张某应纳车辆购置税。（234000+550+1000+3000+1300）÷（1+17%）=205000205000×10%=20500车辆购置税微课堂第17页减免税(一)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆，免税；(二)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划车辆，免税；(三)设有固定装置非运输车辆，免税；(四)对城市公交企业自1月1日起至年12月31日止购置公共汽电车辆，免税。

五、税收优惠车辆购置税微课堂第18页减免税(五)自年1月1日至2012月31日，对购置新能源汽车，免税。购置列入《新能源汽车车型目录》新能源汽车须同时符合以下条件：取得许可、动力电池不含铅酸电池、电池续航符合要求、燃料消耗量、专题检测。（六）在外留学人员（含香港、澳门地域）回国服务，现汇购置1辆国产小汽车，免税。（七）来华定居教授进口自用1辆小汽车，免税。（八）为促进农业生产发展，切实减轻农民负担，自10月1日起对农用三轮车，免税。

五、税收优惠车辆购置税微课堂第19页纳税地点

六、征收管理车购税实施：一车一申报制度。需要办理车辆登记注册手续：应该向车辆登记注册地主管税务机关申报纳税不需要办理车辆登记注册手续：应该向纳税人所在地主管税务机关申报纳税。车辆购置税微课堂第20页纳税期限

六、征收管理购置自用应税车辆，应该自购置之日起60日内申报纳税。进口自用应税车辆，应该自进口之日起60日内申报纳税。自产、受赠、获奖或者以其它方式取得并自用应税车辆，应该自取得之日起60日内申报纳税。

购置之日：发票注明销售日期进口之日：报关进口当日车辆购置税微课堂第21页纳税步骤

六、征收管理免税、减税车辆因转让、改变用途等原因不再属于免税、减税范围，应该在办理车辆过户手续前或者办理变更车辆登记注册手续前缴纳车辆购置税。自7月1日起，税务机关对全部机动车均应依据车辆购置税征管系统中车辆合格证电子信息办理纳税申报相关业务。无车辆合格证电子信息不予办理。车辆购置税微课堂第22页税款退付

六、征收管理

已缴车购税车辆，发生以下情形之一，准予申请退税：（1）车辆退回生产企业或者经销商；（