内部会计控制

内部会计控制案例一：BBC公司销售与收款内部会计控制案例一、案例叙述BBC公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额4000102025.54520043BBC2003审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收帐款作了如下分类：1、被骗损失尚未作帐务处理的应收帐款60万元；2、帐龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实，可收回金额无法判定的应收帐款300万元；3、帐龄较长回收有一定难度的应收帐款440万元；4220BBC公司管同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。二、存在问题分析1、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。如：1999BBC20万元电视机，并一次支付现金结算货款，20002080万元的60其本人身份证复印件以及联系方式。BBC公司销售部门及有关人员在未进一步无音讯。待之后公安机关侦破此案时，货款已被李老板挥霍一空，602、企业没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视应收帐款回收率这样的指标，一旦发生坏帐则已实现的利润就会落空。3、企业没有明确规定应收帐款管理的责任部门，没有建立起相应的管理办失或长期难以收回的无法追究责任。4、对应收帐款的会计监督相当薄弱死不相往来”，造成对客户的信息资料失真或失灵。出现的异常情况，尤其是无法防止或发现货款被销售人员侵占或挪用的风险。三、完善企业应收帐款内部控制制度的建议对应收帐款管理抓好以下几个环节：1、加强对赊销业务的管理，制定企业切实可行的销售政策和信用制度管理2、加强对销售队伍的管理，包括建立对销售与收款业务的授权批准制度、制度等。3、加强对客户信息的管理，企业应充分了解客户的资信和财务状况，对长管理、及时更新。4、加强对应收帐款的财务监督管理，建立应收帐款帐龄分析制度和逾期督并报告决策机构。案例二：D公司销售与收款内部会计控制案例案例叙述：陈某原是南京某石油公司加油站站长兼任管账员。自1997年以来，他采取截留销售款、账内做假账等方式，将单位公款用于赌博，使国家直接经济损失70余万元。他开始也只是玩点“小来兮”，但逐步由小赌变成大赌、狂赌。1997年他有过一个月内输掉21万元的“记录”。陈某挪用公款的手段很简单，一是直接挪用销售款，陈某自199750多万元去舞弊行为。案例分析：本案是一起典型的由于单位内部控制混乱而导致的挪用公款案。本案从内部会计控制的角度看主要存在这几个方面的问题。—第二是业务人员缺乏应有的职业道德。根据《内部会计控制规范—销售与21万元，这种人当站长和会计能不出事才怪。第三是没有加强对销售收入款项的控制。按照《内部会计控制规范—销售—销售与收款》D公司要建立健全科学的内部会计控制制度，关键要抓好以下几项工作：建议：首先是要用好人。用好人是根本，再好的内控制度也是由人来执行的，现在许多单位出现问题，不是没有制度，而是用人出问题。因此加强内部会计控制首先是在关键岗位上配备的人员必须具备良好的职业道德和业务素质，忠于职守、守法奉公、遵纪守法、客观公正。其次是形成制衡机制。形成制衡的关键，主要是完善制衡制度。要按照内分离，没有形成科学有效的制衡机制。第三是执行程序。执行程序是条件，执行程序就是在不相容职务和岗位分离的基础上，要明确各业务环节的职责权限，并保证各项业务按业务流程循环。第四是加强监督。加强监督是保障。现在很多单位出事都是因为缺乏有效对单位的财务状况要定期和不定期地进行检查；二是监督检查要“真刀真枪”，案例三：A公司销售与收款内部会计控制案例案例叙述：该企业委外加工流程图如下：1、A公司为一服装生产企业，服装以出口为主。2、当年其他应付款-外协加工费余额1400万元，占公司当年利润的70%。325%二、外协加工流程控制分析1、由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收，这属于不相容职务由同一人担任；2、对外委托的外协加工情况财务部门一无所知，财务对委托过程失去控制；3、发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督；三、可能出现的舞弊情况分析1、生产部经理舞弊(员工舞弊)；2、管理层舞弊通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润。四、建议解决方案本案例中，公司应在以下环节进行改进：所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定；委托事项应报财务部门备案；收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验；部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对；加工单位索赔。案例四：BS公司销售与收款内部会计控制案例案例叙述：BS（系销售发票的附件及经收货单位签字的送货单进行审BS公司产品销售价格根据市场行情和原材料成本不定期进行调整，公司规比例，必须经过公司相应的管理层批准，否则，造成的损失由销售员承担。BS财务作帐，每个部门涉及的每一个流程都要分别经过各自的分管副总经理的审批，以起到控制和管理的作用。BS了财政部“内部会计控制规范——销售与收款（试行）”的相关规定：（二）发货部门主要负责审核（三财会部门主要负责销售款款业务的全过程；第二，建立销售定价控制制度，制定价目表、折扣政策、付款政策等并予以执行；第三，在选择客户时，充分了解和考虑客户的信誉、财务状况等有关情况，降低-SIZE:12pt;COLOR:black;FONT-FAMILY:''">第四，加强对赊销业务的管理，赊销业务遵循规定的销售政策和信用政策。对符合赊销条件的客户，经审