管理会计全面预算-赣粤高速案例

管理会计全面预算-赣粤高速案例第一页，共21页。目录第二页，共21页。全面预算概述全面预算定义全面预算的目的全面预算的特点第三页，共21页。全面预算定义

全面预算是关于企业在一定的时期内（一般为一年或一个既定期间内）各项业务活动、财务表现等方面的总体预测。包括经营预算和财务预算第四页，共21页。全面预算的目的常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。它通过业务、资金、信息、人才的整合，明确适度的分权授权，战略驱动的业绩评价等，来实现企业的资源合理配置并真实的反映出企业的实际需要，进而对作业协同、战略贯彻、经营现状与价值增长等方面的最终决策提供支持。就像美国著名管理学家戴维·奥利所指出的那样：全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。（一）全面预算是单位奋斗目标的具体化（二）全面预算是协调各部门的重要手段（三）全面预算是控制日常经济活动的工具（四）全面预算是业绩考核的标准第五页，共21页。全面预算的特点全面预算管理是利用预算对组织内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标，作为一种现代化管理手段，具有其鲜明的特点。主要表现为：（一）效益型（二）市场适应性（三）主动性（四）综合性第六页，共21页。公司简介

江西赣粤高速公路股份有限公司于1998年3月经江西省股份制改革联审小组赣股[1998]1号文批准设立，由江西高速公路投资发展（控股）有限公司（现更名为江西省高速公路投资集团有限责任公司）作为主发起人，联合江西公路开发总公司、江西省交通物资供销总公司、江西运输开发公司和江西高等级公路实业发展有限公司（现更名为江西方兴科技有限公司），以发起方式设立。1998年3月31日，本公司在江西省工商行政管理局设立登记注册，设立时注册资本75,400万元人民币。第七页，共21页。第八页，共21页。公司简介公司属高速公路经营行业，主要从事项目融资、建设、经营、管理、公路、桥梁和其他交通基础设施的投资、建设、管理、收费、养护管理及公路、桥梁和其他交通基础设施的附属施的开发、经营；高等级公路通讯、监控、收费系统及其设备、交通配套设施的生产、加工、销售及施工；交通工程咨询；苗圃和园林绿化；筑路材料加工和经营。第九页，共21页。公司产业高速公路收费产业高速公路工程建设产业高速公路机电工程产业服务区经营产业房地产开发产业第十页，共21页。第十一页，共21页。第十二页，共21页。第十三页，共21页。公司的预算管理

赣粤高速根据总体经营计划和目标利润，以及已确定的利润预算、资金预算、通行服务收入预算和养护预算，按照“目标利润—通行服务收入—运营成本—期间费用—目标利润”的流程，对通行服务成本和管理费用，以“归口管理、分项管控、总额控制、层层分解”的预算管控体系进行编制，自上而下地组织推进全面预算管理，通过强化预算考核评价，在实践中探索，在探索中提高，全面推动了公司精细化管理，取得了初步成效。第十四页，共21页。公司的预算管理赣粤高速的预算编制主要分为三级预算管控体系，即公司本部为成本一级中心、管理处为成本二级中心，收费站为成本三级中心，实行层层管理，逐级落实。一方面将成本费用项目细分为可控成本和不可控成本，根据各成本费用的业务特点，在原“总额控制”的基础上细化为“总额控制、分项管控”；另一方面改变预算管理模式，将仅对收费站定额管理模式扩大为全公司范围内的定额管理、总额控制以达到合理分配企业资源，人人参与预算的目的。第十五页，共21页。三级预算管控体系第十六页，共21页。全面预算存在的问题及启示

第十七页，共21页。我国实行全面预算管理面临的问题

第十八页，共21页。改善全面预算管理的对策第十九页，共