会计基础知识点纲要

PAGEPAGE372010年会计计基础知识点点及要点总论会计概念：以货货币为主要计计量单位的一一种经济管理理工作除了货币币计量外还有有实物计量或或劳动计量会计职能：会计的基本职能能包括进行会会计核算和实实施会计监督督两个方面。会计核算职能是是指会计以货货币为主要计计量单位，通通过确认、记记录、计算、报报告等环节，对特特定主体的经经济活动进行行记帐、算帐帐、报帐，为为各有关方面面提供会计信信息的功能。会计监督职能是是指会计人员员在进行会计计核算的同时时，对特定主主体经济活动动的真实性、合法性和合理性进行审审查。会计监监督职能包括括事前、事中中、事后监督督。会计其他职能：：预测、决策策、控制、评评价（分析）等等功能。会计的对象=会会计所核算和和监督的内容容=特定主体体能够以货币币表现的经济济活动=价值值运动或资金金运动。（注注：签订合同同和制定计划划不是会计对对象）企业的资金运动动表现为资金金投入、资金运用和资金退出的过过程。资金的循环指从从货币资金转转化为固定资资金、储备资资金、生产资资金、产品资资金，再转化化为货币资金金。会计基本假设是是会计确认、计计量和报告的的前提，会计计基本假设包包括：会计主主体、持续经经营、会计分分期、货币计计量。会计主体：法人人可作为会计计主体，但会会计主体不一一定是法人例：一个企业是是会计主体，企企业内部的一一个独立核算算部门也是会会计主体持续经营：企业业资产以历史史成本计价而而不以现行成成本或清算价价格计价，依依据的会计核核算的前提是是持续经营。会计分期：会计计期间分为年年度和中期（半年年度、季度和和月度）均按公历确定。会会计年度为公公历的1月11日——12月331日。例：企业6月11日开设第一个会计计年度为6月月1日——12月331日企业6月1日倒倒闭最后后一个会计年年度为1月11日——6月1日日会计分期期是出现权责责发生制和收收付实现制及及预收、预付付、应收、应应付的原因。会计分期期以持续经营营为前提。货币计量：人民民币为记帐本本位币。可选选外币，编制制报表时折算算为人民币。会计主体——空空间范围；持续经营、会会计分期———时间长度；；货币计量量——必要手段段11、权责发生生制和收付实实现制权责发生制以业业务发生为标标准来确认收收入或费用，无无论款项是否否收付。收付实现制以资资金的收付为为标准确认收收入或费用，无无论业务是否否发生。我国行政单位和和事业单位中中的非经营业业务——收付实现现制。企业和事业单位位的经营业务务——权责发生生制。12、会计要素素和会计等式式13、会计要素素是对会计对对象具体内容容的分类会计科目是对会会计要素具体体内容的分类类资产=负债+所所有者权益———静态要素素——特定日期期（或特定时时点）——资产负债债表——反映财务务状况收入-费用=利利润——动态要素素——会计期间间——利润表——反映经营营成果。14、资产：过过去交易或事事项形成，由由企业拥有或或控制，预期期能给企业带带来经济利益益（或会给企企业带来未来来经济利益）的的经济资源。流动资资产：一年内内变现或者在在超过一年的的一个正常营营业周期内变变现。注意：：按照新准则则规定：商誉誉不属于无形形资产，属于于不可辨认的的非货币资产产。15、负债：过过去交易或事事项形成，预预期会导致经经济利益流出出企业的现时时业务。注意：：谈判中的事事项不是负债债，计划中的的经济业务也也不是负债。例例如：公司预预计官司败诉诉后将赔偿对对方100万万，这不是现现时义务，故故不是负债。负债清偿偿方式：实物物资产清偿，劳劳务清偿，部部分资产部分分劳务清偿，负负债转为所有有者权益。16、所有者权权益：是企业业资产减去负负债后的剩余余权益，又称称净资产。来源：：所有者投入入的资本（实实收资本），直接记入所所有者权益的的利得和损失失（资本公积积），留存收收益（盈余公公积和未分配配利润）特征：：是一种剩余余权益：除非非发生减资、清清算，否则企企业不需要偿偿还所有者权权益；所有者者凭借所有者者权益能够参参与利润的分分配。17、资本公积积核算内容：：股本或资本本溢价注：按按照新准则，接接受捐赠的固固定资产要记记入营业外收收入！不记入入资本公积。18、利得和损损失：都是在在企业非日常常活动产生的的（日常活动动的资金流入入流出分别是是收入费用）会会导致所有者者权益增加或或减少，与投投入资本或利利润分配无关关的。直接记记入损益（利利润）的利得得：营业外收收入损损失：营业外外支出直接记记入所有者权权益的利得和和损失：资本本公积19、收入：日日常活动产生生的会导致所所有者权益增增加，与所有有者投入资本本无关的经济济利益的总流流入，包括主主营业务收入入（销售商品品）和其他业务务收入（销售售材料，出租租包装物，固固定资产，无无形资产）日常活动动：销售商品品，提供劳务务，让渡资产产使用权收入会导导致：资产增增加，负债减减少或两者兼兼有（费用会会导致资产减减少，负债增增加或两者兼兼有）20、费用：日日常活动产生生的会导致所所有者权益减减少，与向所所有者分配利利润无关的经经济利益的总总流出。包括括营业成本（主主营业务成本本，其他业务务成本）期间间费用（销售售费用，管理理费用，财务务费用）21、利润：包包括收入减费费用后的净额额和直接记入当当期利润的利利得和损失。熟悉概概念：直接记记入当期损益益的利得和损损失营业利利润利润总总额净利润润营业外外收支净额22.、历史成成本：企业购购入时一般都都采用历史成成本计价（建建立在持续经经营前提下）重置成成本：多用于于盘盈固定资资产的计量可变现现净值：应用用于存货资产产减值情况下下的后续计量量现值：：用于非流动动资产可回收收金额和以摊摊余成本计量量的金融资产产价值的确定定公允价价值：交易性性金融资产和和可供出售金金融资产的计计量企业在对对会计要素进进行计量时，一一般应当采用用历史成本，采采用重置成本本、可变现净净值、现值、公公允价值计量量的，应当保保证所确定的的会计要素金金额能够取得得并可靠计量量。23、资产=权权益（期初和和期末分配后后）资产==负债+所有有者权益（期期初）资产==负债+所有有者权益+收收入-费用（经经营过程）资产==负债+所有有者权益+利利润（期末分分配前）资产与与权益的桓等等关系是复式式记账法的理论论基础，也是是企业设置帐帐户，试算平平衡，编制资资产负债表的的依据。无论经经济业务引起起资产、负债债和所有者权权益发生怎样样的增减变化化，都不会破破坏会计等式式的平衡关系系。收入--费用=利润润例：某某企业6月初初资产总额为为1500000元，负债债总额为500000元，66月份发生下下列经济业务务：取得收入入共计600000元，发发生费用共计计400000元，则6月月份该企业的的所有者权益益总额为（）元元。答案：：1200000元例：某某企业资产总总额为1000万元，负债债为20万元元，在以银行行存款30万万元购进材料料，并以银行行存款10万万元偿还借款款后，资产总总额为（）元元。答案：：90万第二章会计计核算的具体体内容1、款项：（货货币资金）库库存现金、银银行存款、其其他货币资金金（银行汇票票存款、银行行本票存款、信信用卡存款、信信用证存款、存存出投资款、外外埠存款）有价证券券：国库券、股股票、企业债债券2、财物：具有有实物形态的资资产，不包括括应收预付款款项，无形资资产等。债权：应应收预付其他他应收款债务：各各项借款、应应付和预收款款项资本：会会计上的资本本专指所有者者权益中的投投入资本。支出：企企业所有的资资金流出，包包括费用和利利得。费用：日日常活动产生生的资金流出出。成本：对对象化了的费费用。3、财务成果计计算和处理包包括：利润的的计算、所得得税的计算、利利润分配或亏亏损弥补。盈利或亏亏损都是财务务成果。4、会计核算的的专门方法：：设置会计科科目和帐户、复复式记账、填填制会计凭证证、登记会计计帐簿、进行行成本计算、财产清查查和编制财务务会计报告。5、会计核算的的基本环节；填填制会计凭证证(基础)、登登记会计账簿簿（中心）、编制财务务会计报告。6、使用电子计计算机进行会会计核算的单单位，无论使使用的会计软软件还是用电电子计算机生生成的会计资资料，都必须须符合国家统统一的会计制制度的规定。7、会计记录的的文字应当使使用中文。在在民族自汉区区，会计记录录可以同时使用用当地通用的的一种民族文文字，在中华华人民共和国国境内的外商商投资企业、外外国企业和其其他外国组织织的会计记录录，可以同时时使用一种外外国文字。第三章会计计科目和帐户户1、会计科目的的意义（选择择题）（1）会计科科目是复式记记帐的基础；；（2）会计科科目是编制记记帐凭证的基基础；（3）会计科科目为成本计计算与财产清清查提供了前前提条件；（4）会计科科目为编制会会计报表提供供了方便。2、会计科目是是对会计要素素具体内容的的分类，会计计要素是对会会计对象的具具体分类。3、会计科目分分类：按提供供信息详细程程度和统驭关关系分为：总总分类科目和和明细分类科科目总分类科科目统驭控制制明细分类科科目，明细分分类科目详细细说明总分类类科目总分类科科目提供的是是总括信息指指标，明细分分类科目提供供的是详细具具体指标。4、会计科目设设置原则：合合法性（企业业可以根据自自身提点自行行增减科目）；；相关性（设置置的会计科目目应为提供有有关各方所需需要的会计信信息服务，满满总对外报告告与对内管理理的要求）；；实用性（设置置的会计科目目要符合单位位自身特点满满足单位实际际需要，不同同行业科目设设置要有区别别）。5、对于明细科科目较多的总总账科目，可可在总分类科科目与明细分分类科目之间间设置二级或或多级科目。6、统一性和灵灵活性相结合合也是企业设设置科目应遵遵循的原则之之一。7、按照所属的的会计要素分分资产、负债债、所有者权权益、成本、损损益、共同类类。8、注意此类题题目：例：下列列会计科目中中，属于负债债类科目的有有（ACD）A、短期借借款B、预付帐帐款C、应付帐帐款D、应交税税费9、账户：会计计账户是根据会会计科目设置置的，具有一一定格式和结结构，用于分分类反映会计计要素增减变变动情况及其其结果的载体体。设置帐户户是会计核算算的重要方法法之一。会计帐户的分类类：和科目分分类一致。例：各帐户之间间最本质的差差别在于（BB）A、反映的经济济用途不同B、反反映的经济内内容不同C、反映的结构构不同DD、反映的格格式不同10、账户的四四个金额要素素的关系：期期末余额=期期初余额+期期增加发生额额-本期减少少发生额帐户的基本结构构：帐户名称称（会计科目目）、记录经经济业务的日日期、所依据据记帐凭证编编号、经济业业务摘要、增增减金额、余余额13、账户的哪哪一方登记增增加，哪一方方登记减少，取取决于所记录录经济业务和和账户的性质和和结构14、账户的期期初期末余额额一般和增加加额在同一方方向。15、例：帐户户的基本结构构是指（D）A、入帐户的具具体格式BB、账户登记记的方向C、账户登记的的日期D、帐户中中登记增减金金额等的栏次次16、记住每一一类账户的期初期期末余额和发发生额在什么么方向。17、账户和科科目的区别：：科目无结构构，账户有结构账户和科目的联联系：两者口径一一致，性质相相同；科目是是账户的名称，也也是设置账户的依据，账账户是根据科科目设置的，在在实际工作中中对科目和账账户不加严格格区分而是相相互通用。账户和帐簿的区区别联系：账户是内容，账账簿是形式，账账簿里登记的的是账户。第四章复复式记账1、记账方法包包括单式记帐法和和复式记帐法两两种，单式是是一项业务，只只记一方面，复复式是业务涉涉及的各方面面都要登记。（单单式凭证和复复式凭证都是是在复式记账账法下用的凭凭证，单式凭凭证是每一个个凭证记一方方面。另一方方面在另一张张凭证上登记记，例如：一一张凭证记借借方，另一张张凭证记贷方方。）2、复式记账法法是以资产与与权益平衡关关系作为记账账基础，对于于每一笔经济济业务，都要要用相等的金额在两个或或两个以上相相互联系的账账户中进行相相互联系地登登记。分为：借借贷记账法、收收付记账法、增增减记账法。在在我国，所有有企事业单位位在进行会计计核算时，都都必须统一采采用借贷记账账法。3、复式记账法法的意义：如实反反映资金运动动的来龙去脉脉，形成账户户对应关系，便便于检查业务务员是否合理理合法。可以以进行试算平平衡。4、借贷记账法法是指以“借，贷”为记账符号号，对每一笔笔经济业务，都都要在两个或或两个以上相相互联系的账账户中以借贷相相等的金额进进行登记的一一种复式记账账法。5、“借”表示示增加还是“贷”表示增加，则则取决于账户户的性质及结结构。一般“借”表示资产、费费用的增加和权益收入的的减少；“贷”表示资产费用用的减少和权益、收入入的增加。6、资产类账户户期末余额==期初借方余余额+本期借借方发生额--本期贷方发发生额权益类账账户期末余额额=期初贷方方余额+本期期贷方发生额额-本期借方方发生额7、记账规则：：有借必有贷贷，借贷必相相等。8、注意：收回回应收账款550000元元，存入银行行，这一业务务引起的会计计要素的变动动是（A）A、资产产总额不变；；B、资产产增加，负债债增加C、资产产增加，负债债减少；D、资产产减少，负债债增加9、账户的对应应关系是指：：有关账户之之间的相互联联系的关系（应借借应贷关系）10、试算平衡衡理论依据：：记账规则和和资产与权益益恒等关系。发生额试算平衡衡法：全部账账户本期借方方发生额合计计=合部账户户本期贷方发发生额合计发生额试算平衡衡的依据：有有借必有贷，借借贷必相等的的记账规则余额试算平衡法法：全部账户户的借方期初初余额合计==全部账户的的贷方期初余余额合计全全部账户的借借方期末余额额合计=全部部账户的贷方方期末余额合合计余额试算平衡的的依据：资产产与权益恒等等关系。11、试算平衡衡并不能说明明账户记录绝绝对正确。试试算平衡不能能发现漏记、重重记某项经济济业务，借贷贷方向颠倒，或或记错有关账账户。例：以下错误误可以通过试试算平衡发现现的有（BDD）A、漏记或重重记某笔经济济业务；B、借方发发生额大于贷贷方发生额；；C、借贷记账账方向彼此颠颠倒；D、重复复登记在某一一账户的借方方发生额；例：下列账户中中，不具有对对应关系的是是（B）A、“银行存款款”账户与“应交税费”账户；B、“固定资产”账户与“销售费用”账户；C、“本年利润润”账户与“利润分配”账户；D、“预收账款”账户与“主营业务收收入”账户；13、会计分录录的形式：简简单分录（一一借一贷），复复合分录（一借借多贷、多借借一贷、多借借多贷）多借多贷的会计计分录，只有有在某一项经经济业务比较较繁杂，确实实需要编制时时才可以编制制，一般不允允许将不同的的经济业务合合并编制多借借多贷会计分分录。14、会计分录录编制时应遵遵循“先借后贷，上上借下贷，左左借右贷”的原则。15、总分类账账户和明细分分类账户的联联系和区别参参照会计科目目。16、平行登记记：（1）依依据相同；（22）方向相同同；（3）期期间相同；（44）金额相等等。平行登登记要求总账账与明细账在在同一会计期期间入账，并并不是要求同同一天入账。17、通过核对对总分类账户户和明细分类类账户，如果果期初余额本本期发生额和和期末余额的的有关金额不不相符，则说说明记账一定定有错误；如如果相符，一一般来说记账账是正确的。18、例：某企企业原材料总总分类账户的的本期借方发发生额为255000元，贷贷方发生额为为240000元，期所属属的三个明细细分类账中：：甲材料本期期借方发生额额为80000元，贷方发发生额为60000元，乙乙材料借方发发生额为133000元，贷贷方发生额为为160000元，，则丙丙材料的本期期借贷发生额额分别为（BB）。A、借方发生额额为120000元，贷方方发生额为22000元B、借方发生额额为40000元，贷方发发生额为20000元C、借方发生额额为40000元，贷方发发生额为100000元D、借方发生额额为60000元，贷方发发生额为80000元第五章会计凭凭证1、会计凭证是是记录经济业业务事项发生生或完成情况况的书面证明明，也是登记记账簿的依据据。登记账簿的依据据是审核无误误的会计凭证证登记账簿的直接接依据是审核核无误的记账账凭证登记账簿的原始始依据是审核核无误的原始始凭证2、会计凭证按按照编制的程程序和用途不不同，分为原原始凭证和记账凭证。例：（B）是用用以调整财产产物资账簿记记录的重要原原始凭证，也也是分析产生生差异的原因因，明确经济济责任的依据据。盘存单B、实实存账存对比比表C、银银行对账单D、库存存现金盘点表表3、原始凭证按按照来源不同同分为自制原原始凭证和外外来原始凭证证。例：下列原始凭凭证中，既可可能是外来原原始凭证，也也可能是自制制原始凭证的的是（A）。A、增值税专用用发票BB、收料单C、商品品入库单D、工资汇汇总表增值税专用发票票如果是抵扣扣联和发票联联则是外来凭凭证，如果是是记账联是自自制原始凭证证。自制原始凭证必必须由单位会会计人员自行行填制。（错错）4、从外单位取取得的原始凭凭证遗失时，应应取得原签发发单位盖有公公章的证明，并并注明原始凭凭证的号码、金金额、内容等等，由经办单单位会计机构构负责人、会会计主管人员员和单位负责责人批准后，才才能代作原始始凭证。5、外来原始凭凭证都是一次次凭证，自制制凭证可以是是一次凭证、累累计凭证和汇汇总凭证。6、按照填制手手续和内容分分：一次凭证证（收据、领领料单、发货货单、借款单单、银行结算算凭证等），累累计凭证（限限额领料单），汇总凭证（收料凭证汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单、发料凭证汇总表等）。7、一次凭证和和累计凭证的的主要区别：累计凭凭证填制的手手续时多次完完成的，一次次凭证填制的的手续是一次次完成的。例1：职工出差差的借款单，按按其填制方法法属于（C）。A、自制原始凭凭证B、外外来原始凭证证C、一一次凭证D、累计凭凭证例2：制造费用用分配表属于于（BC）。A、累计凭证B、自制制原始凭证C、一次次凭证DD、累计凭证证8、按格式不同同分：通用凭证（增增值税发票、银银行支票、银银行本票、银银行汇票、商商业汇票等），专用凭证（单位收料单、单位出库单）。9、原始凭证基基本内容：⑴⑴原始凭证名名称；⑵填制原始凭凭证的日期；；⑶接受原始凭凭证的单位名名称；⑷经济业务内内容（含数量量、单价、金金额等）；⑸⑸填制单位签签章；⑹有关人员签签章；⑺凭证附件。注意：没有会计计主管人员或或出纳等人的的签章，没有有会计科目，记记账符号；余余额方向。10、不得涂改改、刮擦、挖挖补。原始凭凭证有错误的的，应当有出出具单位重开开或更正，更更正处应当加加盖出具单位位印章。原始始凭证金额有有错误的，应应当由出具单单位重开，不不得在原始凭凭证上更正。11、原始凭证证的审核内容主要要包括：原始始凭证的真实实性、合法性性、合理性、完整性、正确性和及时性。12、记账凭证证又称记账凭单单，是会计人人员根据审核核无误的原始凭证按照照经济业务事事项的内容加加以归类，并并据以确定会会计分录后所所填制的会计计凭证。它是是登记账簿的的直接依据。13、按内容分分：收款凭证，付款凭证，转账凭证。对于库存现金和和银行存款之之间的相互划划转的收、付付款业务，为为避免重复记记账，只填制制付款凭证不不填收款凭证证。14、按填列方方式分：复式凭证和单式凭证（填填列借方科目目的称为借项项凭证，填列列贷方科目的的称为贷项凭凭证）。例：单式记账凭凭证便于分工工记账，而复复式记账凭证证不便于分工工记账。（对对）15、一笔经济济业务需要填制两张张以上记账凭凭证的，可以以采用分数编编号法。16、记账凭证证可以根据每一张原始凭证证填制，或根根据若干张同同类原始凭证证汇总编制，也也可以根据原原始凭证汇总总表填制；但不得得将不同内容容和类别的原原始凭证汇总总填制在一张张记账凭证上上。17、除了结账账和更正错误的记记账凭证可以以不附原始凭凭证外，其他他记账凭证都都要附有原始始凭证。18、填制记账账凭证时若发发生错误，应应当重新填制制。已登记入入账的记账凭凭证在当年内内发现填写错错误时，可以以用红字填写写一张与原内内容相同的记记账凭证，在在摘要栏注明明“注销某月某某日某号凭证证”字样，同时时再用篮子重重新填制一张张正确的记账账凭证，注明明“订正某月某某日某号凭证证”字样。如果果会计科目没没有错误，只只是金额错误误，也可将正正确数字与错错误数字之间间的差额另编编一张调整的的记账凭证。调调增金额用蓝蓝字，调减金金额用红字。发发现以前年度度记账凭证有有错误的，应应当用蓝字填填制一张更正正的记账凭证证。注意：如果是尚尚未入账的记记账凭证发现现错误，只需需要重新编制制记账凭证就就可以。19、记账凭证证填制完经济济业务事项后后，如有空行行，应当自金金额栏最后一一笔金额数字字下的空行处处至合计数上上的空行处划划线注销。20、注意几个个不能作为原原始凭证的：：银行存款余余额调节表，银银行对账单，保保管清册，移移交清册，销销毁清册。21、提现填银银行存款付款款凭证，缴现填库存存现金付款凭凭证。22、在一项经经济业务中，如如果既涉及现现金和银行存款的收收付，又涉及及转账业务的的，应同时编编制收（付）款款凭证和转账账凭证。例：借：管理费费用8000库存现金金200贷：其他他应收款11000这项业业务应填制库库存现金收款款凭证和转账账凭证。23、记账凭证证的基本内容容，注意没有有数量，单价价。例：记账凭证填填制以后，必必须有专人审审核，下列各各项中属于其其审核的主要要内容是有（AABD）是否符合原始凭凭证B、会计分录是是否正确、对对应关系是否否清晰C、经济业务是是否合法、合合规、有无违违法乱纪行为为D、有关项目是是否填列完备备、有关人员员签章是否齐齐全24、出纳人员员在办理收款款或付款业务务后，应在凭凭证上加盖“收讫”“付讫”的戳记，以以避免重收重重付。25、会计凭证证在进行传递，应当确确定：（1）定定传递路线；；（2）定传传递时间。26、会计凭证证传递是指从从会计凭证的的取得或填制制时起至归档档保管过程中中，在单位内内部有关部门门和人员之间间的传送程序序。27、原始凭证证遗失时应由由经办单位会会计机构负责责人、会计主主管人员和单单位负责人批批准，会计主主管人员和保保管人员应在在会计凭证封封面上签章。28、外单位查查阅会计凭证证应由本单位位会计机构负负责人、会计计主管人员批批准，可以复复制，还要在在专设的登记记薄上登记。第六章会计账账簿会计账簿是指由由一定格式账账页组成的，以以经过审核的会计凭凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。会计账簿的记录录是编制会计计报表的前提提和依据，也是检检查、分析和和控制单位经经济活动的重重要依据。3、会计核算基基本环节：编编制记账凭证证（首要环节节）登记账簿簿（中间环节节）编制报表表例：登记账簿的的依据可以是是（ABCDD）A、原始凭证B、记账账凭证CC、记账凭证证汇总表D、原始凭凭证汇总表4、账簿与账户户的关系式形形式和内容的的关系。5、按用途分类类：序时账簿簿又叫日记账账（我国一般般只设置库存存现金和银行行存款日记账账），分类类账簿（总分分类账簿和明明细分类账簿簿）备查查账簿（经营营租入固定资资产登记簿，应应收应付票据据登记簿）是是一种表外账账簿。注意：融资租入入固定资产属属于企业资产产应记入固定定资产卡片账账。不不管票据是否否贴现都应当当接入备查账账簿。财政部关于《会会计基础工作作规范》的说说明，不得用用银行对账单单或其他方式式代替日记账账。6、分类账簿提提供的核算信信息是编制会会计报表的主主要依据。7、按账页格式式分：两栏，三三栏（设对方科目目和不设对方方科目）：总总分类账、日日记账、和债债权债务明细细账，多栏：：本年利润、成成本、收入和和费用明细账账。数量金额额式：原材料料、库存商品品、产成品明明细账。例1：下列明细细分类账中，适适用于登记材材料采购业务务的是（D）A、三栏式明细细分类账BB、多栏式明明细分类账C、数量金额式式明细分类账账D、横横线登记式明明细分类账例2：下列明细细账中，既适适用于金额核核算，又适用用于数量核算算的是（A）A、库存商品明明细账B、应应收账款明细细账C、在途途物资明细账账D、制造费费用明细账8、按外形特征征：订本式：总分分类账库存存现金和银行行存款日记账账；活页式：各种种明细账；卡卡片账：固定资资产明细账。例1：活页账的的主要优点有有（AD）A、可以根据实实际需要随时时插入空白账账页B、可以以防止账页散散失C、可以防止记记账错误DD、便于分工工记账例2：对各种明明细账除了采采用活页式，还还可以采用卡卡片式。（对对）9、注意：库存存现金和银行行存款一定用用订本式，一一般用三栏式式；总分类账账一般用三栏栏订本式。10、会计账簿簿基本内容：：封面、扉页页、账页。11、账簿中书书写的文字和和数字应紧靠靠底线书写，上上面要留有适适当空格，不不要写满格，一一般应占格距距的1/2。12、登记账簿簿要用蓝黑墨墨水或者碳素素墨水书写，不不得使用圆珠珠笔（银行的的复写账簿除除外）或铅笔笔书写。13、下列情况况，可以用红红色墨水记账账：按照红字冲账的的记账凭证，冲冲销错误记录录；在不设借贷等栏栏的多栏式账账页中，登记记减少数；在三栏式账户的的余额栏钱，如如未印明余额额方向的，在在余额栏内登登记负数余额额；根据国家统一的的会计制度的的规定可以用用红字登记的的其他会计记记录。14、各种账簿簿应按页次顺顺序连续登记记，不得跳行行、隔页。如如果发生跳行行、隔页，应应当将空行、空空页划线注销销，或者注明明“此行空白”“此页空白白”字样，并由由记账人员签签名或者盖章章。15、凡需要结结出余额的账账户，结出余余额后，应当当在“借或贷”等栏内写明明“借”或者“贷”等字样。没没有余额的账账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。库存现现金日记账和和银行存款日日记账必须逐逐日结出余额额。16、账页记满满时，应办理理转页手续。每每一帐页登记记完毕结转下下页时，应当当结出本页合合计数及金额额，写在本页页最后一行和和下页第一行行有关栏内，并并在摘要栏内内注明“过次页”和“承前页”字样；也可可以将本页合合计数及金额额只写在下页页第一行有关关栏内，并在在摘要栏内注注明“承前页”字样。对需需要结计本月月发生额的账账户，结计“过次页”的本页合计计数应当为自自本月初起至至本页末止的的发生额合计计数；对需要要结计本年累累计发生额的的账户，结计计“过次页”的本页合计计数应当为自自年初起至本本页末止的累累计数；对既既不需要结计计本月发生额额，不需要结结计本年累计计发生额的账账户，可以只只讲每页末的的余额结转此此页。例：现金日记账账和银行存款款日记账，每每一账页登记记完毕结转下下页时，结计计“过次页”的本页合计计数应当为（BB）的发生额额合计数。A、本页B、自自本月初起至至本页末止CC、本月D、自自本年初起至至本页末止17、银行存款款日记账应按按企业在银行行开立的账户户和币种分别别设置，每个个银行账户设设置一本日记记账。18、总分类账账登记依据：：根据记账凭凭证逐笔登记记，也可以根根据经过汇总总的科目汇总总表或汇总记账凭凭证等登记。明细账的的登记依据：：原始凭证、汇汇总原始凭证证（原始凭证证汇总表），记记账凭证。19、明细分类类账格式：三三栏、多栏、数数量金额、平平行登记（平平行式）。20、横线登记记式明细分类类账一般适用用于登记材料料采购业务、应应收票据和一一次性备用金金业务。21、固定资产产、债权、债债务等明细账账应逐日逐笔笔登记：库存存商品、原材材料、产成品品收发明细账账以及收入、费费用明细账可可以逐笔登记记，也可定期期汇总登记。例1：无须设置置明细账进行行核算的是（CC）A、应付账款B、实收资资本C、累计计折旧D、原原材料例2：记账人员员登记完毕账账簿后，要在在记账凭证上上注明已记账账的符号，主主要是（C）便于明确记账责责任B、避免免错行或隔页页C、避免重重记或漏记DD、防止凭证证丢失22、对账：账账证核对：账账簿和会计凭凭证账账账核对：总总账有关账户户核对（借方方余额与贷方方余额核对、借借方发生额与与贷方发生额额核对），总总账与明细账账、日记账核核对。明明细账之间核核对：会计部部门和财产保保管部门账簿簿核对账账实核对：库库存现金、银银行存、债权权债务、财产产物资核对注意：没有帐表表核对。23、错帐查找找方法：全面检查：顺查查法：原始——记账—账簿；逆查查法：错误的的地方开始——记账——原始局部抽查：差数数法查找是否否漏记重记；尾尾数法查找角角分小数的错错误；除“2”法查找数字记记反的错误；；除“9”法查找数字写写大，数字写小，数字颠倒。例：下列记账错错误中，适合合用“除2法“进行查找的的（C）。A、数字顺序错错位B、相邻邻数字颠倒CC、记反账DD、漏记或重重记24、账簿记录录发生错误，不不准涂改、挖挖补、刮擦或或者用药水消消除字迹，不不准重新抄写写，必须按规规定方法修改改。划线更正法：结结账前发现账账簿记录有文文字或数字错错误，而记账账凭证没有错错误。红字更正法：记记账后在当年年内发现所记记记账凭证错错误，或者科科目无误而所所记金额大于于应记额导致致的记账错误误。补充登记法：记记账后发现科科目无误，所所记金额小于于应记金额。凭证对账簿错划线凭证错账簿错：：科目错———红字所记金金额大于应记记金额——红字所记金金额小于应记记金额——补充例：下列错账中中，可以采用用补充登记法法更正的是（DD）。A、在结账前发发现账簿记录录有文字或数数字错误，而而记账凭证没没有错误。B.记账后在当当年内发现记记账凭证所记记的会计科目目错误C.记账后在当当年内发现记记账凭证所记记金额大于应应记金额D.记账后发现现记账凭证填填写的会计科科目无误，只只是所记金额额小于应记金金额25.记账程序序：将将本期发生的的经济业务事事项全部登记记入账，保证证正确性根根据权责发生生制，调整事事项结结转损益类科科目余额结结算资产负债债所有者权益益发生额和余余额转入下期期26.划线双红红线方法：合计数字不不满一个会计计年度下划划通栏单红线线合计数字是是一个会计年年度下划划通栏双红线线27.会计账簿簿的更换：总账、日记记账和多数明细账账应每年更换一一次。变动小小的部分明细细账如固定资资产明细账或或固定资产卡卡片及备查账簿可以以连续使用，新旧账簿有关账户之间的结转余额，无须编制记账凭证。28.年度终了了，各种账户户在结转下年年、建立新账账后，一般都都要把旧账送送交总账会计计集中统一管管理。会计账账簿暂由本单单位财务会计计部门保管一一年，期满之之后，由财务务会计部门编编造清册移交交本单位的档档案保管部门门。注意：一一般交于总账账会计集中保保管。29.登记库存存现金日记账账依据：库存存现金付款凭凭证，库存现现金收款凭证证，银行存款款付款凭证登记银行存存款日记账依依据：银行存存款付款凭证证，银行存款款收款凭证，库库存现金付款款凭证第七章账务处处理程序1.概念：就是是通过凭证，账账簿，报表组组织体系，按按一定的步骤骤或程序将三三者有机结合合起来，最终终产生并提供供有用的会计计信息。包含含凭证账簿报报表组织体系系和记账程序序两个部分，其其中组织体系系的核心是账账簿组织。例：账务务处理程序就就是记账程序序。（错）2.会计核算的的基本环节：：填制审核会会计凭证、登登记账簿、编编制财务会计计报告。中间间环节是登记记账簿。例：同一一企业可以采采用几种不同同的账务处理理程序。（错错）3.常用的账务务处理程序有有：记账凭证证账务处理程程序、汇总记记账凭证账务务处理程序和和科目汇总表表账务处理程程序。各种账务处处理程序的区区别或主要特特点是：登记记总账的依据据不同。4.各种账务处处理程序的共共同点：设置专用或通通用记账凭证证，都采用总账账明细账日记记账的账簿组组织。日记账总账账格式一般分分为三栏订本式。日日记账也可以以用多栏式，明细细账一般有三三栏多栏数量量金额式。根据原始凭凭证、汇总原原始凭证（原原始凭证汇总总表）登记明明细账，等等等。5.记账凭证账账务处理程序序：特点是定定期（5、110、15天天）将凭证归归类编制汇总总记账凭证，再再根据记账凭凭证登记总分分类账。凭凭证设置：可可以设置汇总总记账凭证，也也可以分别设设置汇总收款款、汇总付款款、汇总转账账凭证，对于于转账业务不不多的单位可可以不汇总总总转账凭证。6.汇总收款凭凭证是按照借借方设置，并并按贷方汇总总的汇总记账账凭证汇总付款凭证是是按照贷方设设置，并按借借方汇总的汇汇总记账凭证证汇总转账款凭证证是按照贷方方设置，并按按借方汇总的的汇总记账凭凭证为为了便于汇总总转账凭证，平平时填制转账账凭证时，应应尽可能使账账户的对应关关系保持“一借一贷”或“一贷多借”，避免“一借多贷”或”多借多贷”。7.科目汇总表表账务处理程程序：又称称记账凭证汇汇总表账务处处理程序。它它是根据记账账凭证定期编编制科目汇总总表，再根据据科目汇总表表登记总分类类账的一种账账务处理程序序。8.在科目汇总总表账务处理理程序下：平平时填制转账账凭证时，应应尽可能使账账户的对应关关系保持“一借一贷”，避免“一借多贷”、“一贷多借”和“多借多贷”。9.三种账务处处理程序的优优缺点：记账凭证账务务处理程序优优点：简单明明了、易于理理解。总分类类账可以详细细反映经济业业务的发生情情况，是最基基本的账务处处理程序。缺点：登记总分分类账的工作作量大。适用范围：规模模小、经济业业务少的单位位。汇总记账凭证处处理程序优点点：a.便于了了解账户之间间的对应关系系b.便于查对对账目c..减轻了登记记总分类账的的工作量。缺点：a.不利利于会计核算算的日常分工工b.转账凭凭证较多时，编编制汇总转账账凭证的工作作量大，汇总总记账凭证不不能进行试算算平衡。适用范围：规模模大、业务量量多的单位。科目汇总表账务务处理程序优优点：a.减轻了了登记总分类类账的工作量量b.做到试算算平衡c..简单易懂、方方便易学缺点：a.不能能反映账户对对应关系b.不能核核对账目使用范围：经济济业务较多的的单位注意：科目汇总总表和汇总记记账凭证处理理程序的适用用范围不是完完全一样的。9.科目汇总表表和汇总记账账凭证处理程程序的区别：作用类似，结结构不同，填填制方法不同同，汇总记账账凭证是以每每一账户的贷贷方（或借方方）账户分别别按相应的借借方（或贷方方）账户汇总总一定时期内内的借贷发生生额；科目汇汇总表则定期期汇总每一账账户的本期借借贷发生额，并并不按对应账账户汇总。因因此，汇总记记账凭证能够够反映各账户户之间的对应应关系，而科科目汇总表不不能反映各账账户之间的对对应关系。第八章财财产清查1.财产清查的的概念：财产产清查是指对对货币资金、实实物资产和往往来款项的盘盘点或核对，确确定其实存数数，查明帐存存数与实存数数是否相符的的一种专门方方法。2.财产清查的的意义：（11）确保会计计资料真实可可靠（22）保护财产产物资的真实实完整（33）促进财产产物资的有效效使用（4）确保保财经纪律的的贯彻执行3.按清查范围围分：全面清查查和局部清查查4.全面清查是是指对全部财产物资资进行盘点和和核对，因此此包括各种在在途物资，委委托外单位加加工，保管的的材料。5.需要全面清清查的情况：：a.企业编编制年度会计计报告b..单位撤销、分分立、合并或或改变隶属关关系c.中中外合资、国国内联营d.开展清清产核资e.单位主主要负责人调调离工作6.局部清查的的要求：aa.库存现现金应由出纳纳员在每日业业务终了时点点清，做到日日清月结bb.对于银行行存款和银行行借款，应由由出纳员每月月同银行核对对一次c..材料、在产产品和产成品品除年度清查查外，应有计计划地每月重重点抽查，对对于贵重的财财产物资，应应每月清查盘盘点一次d..债权债务，应应在年度内至至少核对一至至两次7.按清查时间间分:定期清查（年年末、季末、月月末）和不定定期清查。8.企业在编制制年度会计报报告前，应当当全面清查财产产，核实账务务。各单位应应当定期将会会计账记录与与实物、款项项及有关资料料相互核对，保保证会计账记记录与实物及及款项的实有有数相符。例：现金出纳员员发生变动时时，应对其保保管的库存现现金进行清查查，这种财产产物资属于（BB）A..全面清查和和定期清查B.局部部清查和不定定期清查C..全面清查和和不定期清查查D.局部清清查和定期清清查9.实地盘存制制：根据期末末盘点数量倒倒推发出数。不不会出现账实实不符的情况况。本期发出数数=账面期初初结存数量++期账面增加加合计数量--期末盘点实实际结存数量量定期末财产产物资的库存存数量方法：：实际库存数数量=盘点数数量+已提未未销数量-已已销未提数量量10.实地盘存存制优点：核核算简单缺点：无法法结算出日常常的账面余额额，不利于掌掌握财务进销销和财产溢缺缺情况，手续续不严密，不不利于管理。使用范围：：价值低，品品种杂，进出出频繁的商品品或材料物资资。22.永续盘存存制：账面期期末数量=账账面期初数量量+期账面增增加合计数量量-本期账面面发出数量13.无论永续续盘存制还是是实地盘存制制均需要进行行实地盘点（相相同点），但但两者盘点的目的不不同，前者是是为了达到账账实一致，后后者是为了倒倒算出发出数数。14.库存现金金的清查：实实地盘点法，出出纳员必须在在场，不能白白条抵库，与与日记账核对对后填制库存存现金盘点报报告表，有盘盘点人员与出出纳共同签章章。15.银行存款款的清查：对对账单法16.企业银行行存款日记账账的余额与对对账单的余额额不一致的原原因：一是由由于企业与开开户银行双方方或其中某一一方记账有错错误，二是存在未未达账项。17.对账单关关系：日记账核对对后余额=核核对前余额++银收企未收收—银付企未付付对账账单核对后余余额=核对前前余额+企收收银未收—企付银未付付调整后的余余额是企业银银行存款实有有数。其中：企收银银未收和银付企未付付会使企业银银行存款日记记账账面余额额大于银行对账账单余额银收收企未收和企付银未付付会使企业银银行存款日记记账账面余额额小于银行对账账单余额18.未达账项项是指在企业业和银行之间间，由于凭证证的传递时间间不同而导致致一方已接到到有关结算凭凭证且已登记记入账，而另另一方尚未接接到有关结算算凭证而未入入账的款项。19.企业不应应该也不需要要根据调节后后的余额调整整银行存款日日记账余额，银银行存款余额额调节表不能能作为记账的的原始依据。对对于银行已入入账而企业未未入账的未达达账项，企业业应在收到有有关结算凭证证后再进行有有关账务处理理。20.实物资产产的清查：实实地盘点法和和技术推算法法（大量成堆堆，价廉笨重重不能逐项清清点的物资如如煤、砂石）清查时，保保管员必须在在场。21.清查完毕毕，填制盘存存单（是原始始凭证但不能能直接调整账账簿记录）再再根据帐存数数填制实存账账存对比表（盘盘盈盘亏报告告表），企业业可以根据实实存账存对比比表（盘盈盘盘亏报告表）库库存现金盘点点报告表直接接调整账簿记记录。22.往来款项项的清查：发发函询证法。清清查完毕后，填填制往来款项项清查结果报报告表（不能能直接调整账账簿记录）23.对于财产产清查结果的的账务处理一一般分两步进进行，即审批批前先调整有有关账面记录录，审批后转入有有关账户。24.“待处理理财产损益”账户属于双重重性质账户，借借方登记盘亏亏数和经批准准处理盘盈转转销数，贷方方登记盘盈数数和经批准处处理的盘亏转转销数；借方方余额，表示示尚待处理的的盘亏大于尚尚待处理的盘盘盈数，贷方方余额，表示示尚待处理的的盘盈大于尚尚待处理的盘盘亏，会计年度终终了，该账户户无余额。25.库存现金金的盘盈盘亏亏核算：无法查查明原因的长长款记入营业业外收入，短短款记入管理理费用，由出出纳员赔偿的的部分记入其其他应收款。（审批后的处理）26.存货盘盈盈盘亏处理：：盘盈冲减管管理费用，自自然损耗、定定额损耗、超超定额损耗、收收发计量差错错、管理不善善、原因不明明等引起的盘盘亏扣除残料料价值和过失失人赔偿后记记入管理费用用，自然灾害害或意外事故故引起的盘亏亏扣除残料价价值和可回收收的赔偿后记记入营业外支支出。27.固定资产产盘盈盘亏处处理：盘盈的固定资资产作为前期期差错处理，按按重置成本记入入以前年度损损益调整，盘亏固定资产产净值记入“待处理财产产损益”批准后转入入营业外支出出。第九章财务会会计报告1.财务会计报报告包括：财财务会计报表表和附注以及其他他应当在财务务会计报告中中披露的相关关信息资料。财务会计报表至至少包括：资资产负债表利润表现现金流量表所有者权益益变动表附附注小企业编制的财财务报表可以以不包括现金金流量表，中中期财务会计计报告至少包包括：资产负负债表利润润表现金流流量表和附注注附注是对在资产产负债表、利利润表、现金金流量表所有有者权益变动动表等报表中中，列示项目目的文字描述述，以及补充充说明。2.财务会计报报表分类：静态态（资产负债债表）动态（利润表表和现金流量量表）中期期（半年、季季度、月度末末）年度（年末）内部部（内部管理理人员）外部部（其他使用用者）个别别（一个法人人）合并报表表（企业集团团）3.财务会计报报告编制要求求：真实可靠、相相互可比、全全面完整、编编报及时、便便于理解。符合国家统统一制度的要要求财务会计报告的的使用者：单位内部管管理人员、投资者、债权人、政府及相关关机构、社会公众。4.资产负债表表有账户式和