折旧长期待摊费用的核算课件

1、第三节 折旧费用、长期待摊费用等的核算一、折旧费用的核算1、折旧费的计算直线折旧法 年折旧额=（原值残值+清理费用）/使用年限或=固定资产原值*年折旧率 加速折旧法：年数总和法 双倍余额递减法2、折旧费的核算通过编制“固定资产折旧计算表”进行3、计提要求：当月增加的固定资产不提折旧当月减少的固定资产照提折旧4、折旧费用分配的原则A.车间计提的折旧，计入“制造费用”B.管理部门计提的折旧，计入“管理费用”C.销售部门计提的折旧，计入“销售费用”D.工程项目计提的折旧，计入“在建工程”E.出租固定资产计提的折旧，计入“其他业务成本”习题某企业厂部的房屋原值300万元，预计净残值15万元，预计使用年

2、限30年，基本生产车间的房屋及其设备价值800万元，预计净残值30万元，房屋及其机器设备的价值及其残值的比例为4：6，房屋的使用年限为30年，机器设备的使用年限为10年，销售部门的房屋价值150万元，预计净残值8万元，预计使用年限30年。【要求】1.计算本月各部门应计提的折旧2.编制会计分录二、长期待摊费用的核算1）特点：摊销时间在一年以上2）设置账户:长期待摊费用3）固定资产大修理、固定资产改良支出通过”长期待摊费用“核算，其他长期待摊费用在不超过2年的时间内平均摊销4）发行费用（融资、债券、股票）不够抵消的，作为长期待摊费用，在不超过2年的时间内平均摊销记入”管理费用“5）企业筹建期间发生

3、的费用计入”长期待摊费用“，在开始生产经营的当月一次性记入当月损益 第三节 其他费用的核算一、利息费用的核算1、短期借款的利息按月预提，按季支付，季末实际支付时，冲减已预提的利息费用A、每月预提时借:财务费用 贷：应付利息 B、季末实际支付时借：应付利息 贷：银行存款2、长期借款利息费用，每半年或一年计算一次应付利息，到期一次还本付息1）工程完工前的利息费用记入”在建工程“2）工程完工之后的利息费用记入“财务费用”三、利息费用的核算（一）短期借款利息的核算1、属于期间费用，直接计入“财务费用”2、短期借款利息按月预提，按季支付，通过“应付利息”预提3、季末实际支付时，冲销已预提的“应付利息”，

4、贷记“银行存款”；如果实际支付额大于预提的利息时，将其差额计入“财务费用”的借方；如果实际支付额小于预提的费用时，贷记“财务费用”（二）长期借款利息的核算1、属于资本性支出2、一般每半年或一年计一次利息，到期一次还本付息3、工程完工前的利息费用计入“在建工程”，工程完工后的利息费用计入“财务费用”习题某企业拟购进需要安装的HD型数码机床5台，从银行取得为期2年的长期借款150万元。按规定，年利率6%每年付息一次，到期一次还本。1、从银行取得借款并存入银行。2、支付设备款80万元。3、以现金支付工程的水费1000元。4、计算本月工程人员的工资50000元及应提的福利费5、计算并预提第一年的利息。

5、6、支付第一年的利息7、第二年的2月，支付安装费25万元。8、第二年的6月30日，工程完工并投入使用。9、第二年年末，偿还本金和利息。四、税金的核算Title印花税发生时记入“管理费用”Title车船使用税发生时记入“管理费用”Title房产税和土地使用税发生时记入“管理费用”，如数额较大，可分期摊销记入“管理费用”习题：某企业本月其他业务收入30000元，营业税率5%，本月增值税销项税额105000元，本月消费税38000元。本月购买印花税票1500元，本月摊销以前支付的房产税2500元要求：（1）计算本月应缴营业税及附加税（2）对本月的税金进行账务处理。应交营业税=30000*5%=150

6、0元应交城建税=（105000+38000+1500）*7%=10115元应交教育费附加=（105000+38000+1500）*3%=4335元借：营业税金及附加 53950 管理费用 4000 贷：应交税费应交营业税 1500 应交消费税 38000 应交城建税 10115 应交教育费附加4335 银行存款 1500 其他应收款税务部门 2500 本月应缴营业税=30000*5%=1500元本月应缴城建税=（增值税+消费税+营业税）*7%=（105000+38000+1500）*7%=10115元本月应缴教育费附加= （增值税+消费税+营业税）*3%=（105000+38000+1500）

7、*3%=4335元A借：主营业务税金及附加 15950 贷：应交税金应交营业税 1500 应交城建税10115 应交教育费附加4335B借：管理费用 4000 贷：银行存款 1500 待摊费用 2500习题某企业2008年6月交纳车船使用税3000元。接税务部门通知，按土地面积18000平方米，1.50元/平方米计算交纳本年土地使用税（对企业来说数额不大），本月应交营业税3500元，应交增值税58000元，应交消费税4000元。要求：1、计算本月应交的各种税金2、编制会计分录五、 其他费用的归集和分配 除生产费用以外的邮电费、差旅费、办公费等，按费用发生的地点和部门，编制“其他费用分配表”，记入“制造费用明细帐”、“管理费用明细帐”。会计分录如下： 借：制造费用基本生产车间 辅助生产车间 管理费用 贷：银行存款思考题 1、材料费用