2019年中级会计实务模拟题2250

1、2019 年中级会计实务模拟题多选题1、企业计算固定资产折旧的主要依据有() 。A固定资产的预计使用年限B固定资产取得时的原始价值C固定资产的净残值D固定资产的使用部门多选题2、按建标 2003206 号文件的规定，下列应列入企业管理费的有() 。A生产工人基本工资B生产工人辅助工资C原生产一线工人的退休工资D生产工人的福利费E生产工人的教育经费多选题3、企业结转固定资产清理净损益时，可能涉及的会计科目有() 。A管理费用B营业外收入C营业外支出D制造费用多选题4、下列关于评估固定资产扩张所引起的融资需求的说法；正确的是() 。A通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可以初步了解公可的未来发

2、展计划和设备扩张需求之间的关系B当销售收入 / 净固定资产比率低于一定比率时，销售增长所要求的固定资产扩张可成为企业借款的合理原因C如果销售收入 / 净固定资产比率较低，财说明固定资产的使用效率较高D销售收入 / 净固定资产超过一定比率以后，生产能力和销售增长会变得困难E银行可以通过评价公司的可持续增长率获得有用信息多选题5、下列各项资产中，其计提的减值准备在以后会计期间不得转回的有（）。A固定资产B以成本模式进行后续计量的投资性房地产C对于公司的长期股权投资D权益法核算的长期股权投资E持有至到期债券投资多选题6、阳光股份有限公司 ( 以下称阳光公司 ) 为增值税一般纳税人，适用增值税税率17

3、%、企业所得税税率25%，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2008年度财务报告于2009年 3 月31 日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2008 年实现利润总额2000万元，2008 年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8 万元和38.5 万元，按净利润的 10%提取法定盈余公积。阳光公司 2008 年度企业所得税汇算清缴于 2009 年 2 余额 28 日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2008 年 12 月 31 日对账面价值为 1400 万元某项管理用固定资产进行首次减值测试，测试表明

4、其可回收金额为 1250 万元，计提固定资产减值准备 150 万元。(2)2008 年 12 月 31 日对 12 月 10 日取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本为 220 万元，公允价值为 200 万元，确认公允价值变动损失 20 万元。(3)2008 年公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100 万元。(4)2008 年公司发生研发支出 120 万元，其中研究阶段支出 40 万元，开发阶段支出 80 万元 ( 符合资本化条件已计入无形资产成本 ) 。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益，并按照研究开发费用50%加计扣除；形成无形资产的可按照无

5、形资产成本的 150%分期摊销 ( 不考虑此项摊销对递延所得税的影响 ) 。公司开发的无形资产于年末达到预定可使用状态， 但尚未开始摊销。(5)2009 年 1 月 10 日，公司发现 2007 年漏记一项管理用固定资产的折旧费用50万元；按税法规定，该项折旧费用已超过允许税前扣除的期限。(6)2009 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2008 年 11 月 4 日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格( 不含增值税 ) 为 200 万元，结转的销售成本为 180 万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的 5%计提了坏账准备；按税法规定，

6、对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。 假设阳光公司无其他纳税调整事项， 根据上述资料回答下列各题。阳光公司 2008 年 12 月 31 日资产负债表中“递延所得税负债”项目的期末余额是 () 万元。A0B5.0C37.5D38.5单选题7、在成本模式下，关于投资性房地产的转换，下列说法中正确的是() 。A应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值B应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值C自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值多选题8、投资性房地产用途转换

7、且以成本模式后续计量，以下表述正确的是() 。A作为投资性房地产开始自用，其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期B作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销D房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同E房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积多选题9、下列业务事项中，应通过“资本公积”科目核算的有() 。A长期股权投资权益法下产生的股权投资差额贷差B接受现金捐赠，在未计算交纳所得税前C对外投资的固定资产公允价值大于账面价值D接受人民币投资，该企业记账本位币为美元，产

8、生的折算差额E上市公司以低于账面价值的价格销售货物给关联方多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、甲公司于 2010 年 4 月 20 日将采用公允价值模式计量的投资性房地产转为行政管理部门使用， 该房地产 2009 年末的公允价值为 3000 万元，转换日的公允价值为 3060 万元，预计尚可使用年限 20 年，采用平均年限法计提折旧， 净残值为 60 万元，则该项资产 2010 年度应计提的折旧额是 () 万元。A98B100C110.25D112.5多选题12、下列各项中，属于会计政策变更的有() 。

9、A固定资产的预计使用年限由15 年改为 10 年B所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化多选题13、E 注册会计师负责对 Y 公司 209年度财务报表进行审计。 E 注册会计师出具审计报告的日期为 210 年 3 月 5 日，财务报表报出日为 210 年 3 月 15 日。在审计过程中， E注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。E 注册会计师了解到的下列期后事项，属于资产负债表日后调整事项的有() 。A210 年 2 月 3 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 12

10、月 31 日确认的某项交易性金融资产发生大幅贬值B210 年 2 月 4 日，B 注册会计师发现 Y 公司 209年 11 月 30 日发生的重大诉讼结案赔款 120 万元C210 年 2 月 5 日，B 注册会计师发现Y 公司于 209年 12 月 31 日确认的一笔大额销售被退回D210 年 3 月 6 日， B 注册会计师发现 Y 公司发生企业合并多选题14、下列各项资产减值损失中， 以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有() 。A存货跌价损失B固定资产减值损失C长期股权投资减值损失D持有至到期投资减值损失单选题15、甲公司为上市公司，其 206年度财务报告于 207年 3 月 1 日

11、对外报出。该公司在 206年 12 月 31 日有一项未决诉讼， 经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在 760 万元至 1000 万元之间 ( 含 7 万元诉讼费 ) 。为此，甲公司预计了 880 万元的负债 ;20 7年 1 月 30 日法院判决甲公司败诉且需赔偿 1200万元，并同时承担诉讼费用10 万元。上述事项对甲公司206年度利润总额的影响为 () 。A-880 万元B-1000 万元C-1200 万元D-1210 万元多选题16、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有() 。A因市场汇率变动导致外币存款严重贬值B以前年度

12、售出商品发生退货C董事会提出股票股利分配方案D发生重大诉讼、仲裁或承诺事项E对外签订重大抵押合同单选题17、甲公司2007 年初递延所得税负债的余额为120 万元，递延所得税资产的余额为100 万元。年末计算的应纳税暂时性差异为800 万元，可抵扣暂时性差异为600 万元，假定该公司适用的所得税税率为 33%并预计其今后不会发生变化，甲公司未来有足够的应纳税所得额抵减可抵扣暂时性差异， 发生的暂时性差异均不属于权益和企业合并事项。甲公司 2007 年的递延所得税为 () 万元。A46B59.4C66D86多选题18、下列各项会影响管理费用金额的有() 。A企业盘点现金发生现金的盘亏B存货盘点，

13、发现收发计量差错造成的存货盘C固定资产盘点，发现固定资产盘亏，盘亏的净损失D现金盘点，发现现金盘点的净收益单选题19、下列各项中，不属于会计政策变更的是() 。A改变固定资产净残值B所得税核算由应付税款法改为债务法C建造合同的收入确认由完成合同法改为完工百分比法D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题20、下列关于投资性房地产的表述中，正确的有() 。A采用成本模式计量的投资性房地产，需要按期计提折旧( 摊销 )B采用成本模式计量的投资性房地产，如果存在减值迹象，按照资产减值的规定进行处理C采用成本模式计量的投资性房地产期末需要按公允价值调整投资性房地产的价值D将投资性房

14、地产转为自用时，应将投资性房地产转换日的公允价值和账面余额之间的差额计入“公允价值变动损益”科目E企业根据需要可以将投资性房地产从成本模式改为公允价值模式计量，或将公允价值模式改为成本模式计量-1- 答案： A,B,C 解析 固定资产计提折旧的依据与使用部门无关。2- 答案： C,E企业管理费的内容包括： 管理人员工资、办公费、差旅交通费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保险费、工会经费、职工教育经费、财产保险费、其他、税金、财务费。3- 答案： A,B,C 解析 企业结转固定资产清理净损益时可能涉及的会计科目有：营业外收入或营业外支出；如果属于筹建期间的计入“管理费用”。4- 答案： A

15、,D,E 解析 该比率超过一定比率以后，生产能力和销售增长就变得相当困难了，此时销售增长所要求的固定资产扩张便可以成为企业借款的合理原因， 所以 B 选项说法错误。通常来讲，如果该比率较高或不断增长， 则说明固定资产的使用效率较高，所以 C 选项说法错误。5- 答案： A, B, C, D持有至到期投资计提的减值准备在以后的会计期间可以转回。6- 答案： A,B暂无解析7- 答案： A 解析 在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。8- 答案： A,B,D 解析 C 选项不对。折旧应连续计提。9- 答案： A,D接受现金捐赠， 在未计算交纳所得税前， 先通过待转资产价值

16、核算； 以固定资产对外投资，按非货币性交易进行处理， 不产生资本公积， 上市公司以低于账面价值的价格销售货物给关联方，不产生资本公积。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： B 解析 本题考核投资性房地产的转换和后续计量。 转换后的资产账面价值 3060 万元， 2010 年计提的折旧额 =(3060- 60)/20 8/12=100( 万元 ) 。12- 答案： B,C,D【解析】选项 A，固定资产的预计使用年限由15 年改为 10 年属于会计估计变更。【说明】本题与A 卷多选题第 8 题完全相同。13- 答案： B,C选项 A、D属于发生在资产负债表日

17、后的非调整事项； 选项 B、C 属于需要在资产负债表日后调整的调整事项。14- 答案： B,C 解析 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按企业会计准则金融工具确认计量准则进行处理，一般可以转回。15- 答案： D【解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司206年度利润总额， 所以上述事项对甲公司206年度利润总额的影响金额 =-(1200+10)=-1210( 万元 ) 。 【说明】本题与 A 卷单选题第 4 题完全相同。16- 答案： A,C,D,E 解析 以前年度售出商品发生退货属于调整事项。17- 答案： A 解析 按照企业会计准则所得税的规定，在符合确认条件的情况下，企业应当确认应纳税或可抵扣暂时性差异的所得税影响。 因此，本题计算为： (1) 计算递延所得税负债增加 80033%-120=144( 万元 ) ； (2) 递延所得税资产增加 60033%-100=98( 万元 ) ；(3) 递延所得税： 144-98=46( 万元 ) 。18- 答案： A,B 解