财务会计之会计凭证与会计账簿(-42张)学习课件

1、第四节 会计凭证与账簿第四节 会计凭证与账簿含义原始凭证记账凭证一、会计凭证含义一、会计凭证会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。是整个会计核算工作的起点和基础。购货：销货发票或收据、收料单或收货单、入库单等销货：出库单、发货单、收款凭证（银行结算凭证）生产：领料单、入库单等 （一）含义（一）含义在经济业务发生、执行或完成时取得或填制的，作为记账依据最初的书面证明文件。1、外来原始凭证：从外单位取得 如：购货时取得的发货单，付款时从收款单位取得的收据、发票等。2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。如：收料单、发料单、入库单

2、等（二）原始凭证（二）原始凭证财务会计之会计凭证与会计账簿(-42张)学习课件 注：这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购使用，增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。专用发票规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。 注：这是增值税的专用发票，只限于增值税的一般纳税人领购财务会计之会计凭证与会计账簿(-42张)学习课件财务会计之会计凭证与会计账簿(-42张)学习课件财务会计之会计凭证与会计账簿(-42张)学习课件 按填制手续和内容划分：一次凭证累计凭证汇总原始凭证记账编制凭证按格式划分：通用原始凭证专用原始凭证按其他方式划分按格式划分：按其他方式划分对于库存

3、现金与银行存款之间的相互划转业务，只编付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记账 关系：总分类账簿统驭明细分类账制证、审核、记账和会计主管等人员的签名或盖章是整个会计核算工作的起点和基础。按填制手续和内容划分：日记账（簿）（序时账）左上角“借方科目”应填列”库存现金”或”银行存款”科目各种凭证都必须连续编号，以便查考。是编制会计报表的依据库存现金日记账、银行存款日记账购货：销货发票或收据、收料单或收货单、入库单等根据记账凭证、部分原始凭证等登记账簿如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总账、明细账或日记账的页次、编号或用“”表示已经登记入账。审核原始凭证的填制是否符合规定的要求记账凭证是会计人员根据

4、审核后的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、整理，并确定会计分录而编制的作为登记账簿依据的书面证明文件。如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总账、明细账或日记账的页次、编号或用“”表示已经登记入账。文字和数字以及填写的格式要规范，不得随意简化和省略。注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！3、原始凭证的基本内容原始凭证的名称填制凭证的日期和凭证的编号填制和接受凭证的单位名称经济业务的基本内容，其中包括经济业务发生的名称、规格、数量、单价和金额等填制单位和有关人员的签章（为了保证经济业务的真实性及明确经济责任）对于库存现金与银行存款之间的相互划转业务，只编付款凭证，不编4、原始凭证的填制要求凭证所填

5、列的内容和数字，必须真实可靠，必须符合有关经济业务的实际情况。凭证的各项内容必须逐项填列齐全，不得遗漏；必须符合手续完备的要求，经办业务的有关部门和人员要签名盖章，外来原始凭证还必须加盖填制单位的公章。凭证要用蓝色或黑色墨水书写，字迹要工整、清晰；文字和数字以及填写的格式要规范，不得随意简化和省略。4、原始凭证的填制要求凭证所填列的内容和数字，必须真实可靠，凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，在凭证填写发生错误需要更改时，应用划线更正法更正。各种凭证都必须连续编号，以便查考。各种凭证应按规定的程序送交财会部门，由财会部门审核无误后，据以编制记账凭证。凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，在凭证填写发生错误需

6、要更改时，5、原始凭证的审核审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规定审核原始凭证的填制是否符合规定的要求5、原始凭证的审核审核原始凭证所记录的经济业务是否符合有关规（三）记账凭证原始凭证：反映经济信息记账凭证：反映会计信息1、含义 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、整理，并确定会计分录而编制的作为登记账簿依据的书面证明文件。2、分类：专用记账凭证和通用记账凭证（1）收款凭证：反映货币资金收入业务的记账凭证。库存现金收款凭证银行存款收款凭证（2）付款凭证：反映货币资金支出业务的记账凭证。库存现金付款凭证银行存款付款凭证（三）记账凭证原始凭证：反映经济信息2、分类

7、：专用记账凭证和（3）转账凭证反映与货币资金收付无关的转账业务的记账凭证。（4）记账凭证（通用记账凭证）3、记账凭证的填制内容：名称；填制日期和编号；经济业务的内容摘要；应借应贷的账户名称和金额；所附原始凭证的张数；制证、审核、记账和会计主管等人员的签名或盖章（3）转账凭证4、记账凭证的填制（1）收款凭证左上角“借方科目”应填列”库存现金”或”银行存款”科目“贷方科目”应填列与库存现金或银行存款相对应的一级科目及明细科目如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总账、明细账或日记账的页次、编号或用“”表示已经登记入账。4、记账凭证的填制账页格式： 数量金额式 （登记财产）各种凭证应按规定的程序送交财

8、会部门，由财会部门审核无误后，据以编制记账凭证。如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总账、明细账或日记账的页次、编号或用“”表示已经登记入账。凭证要用蓝色或黑色墨水书写，字迹要工整、清晰；第四节 会计凭证与账簿按填制手续和内容划分：备查账（簿）专用发票规定为四联，分别为存根联、发票联、税款抵扣联和记账联。三栏式（基本格式）（4）记账凭证（通用记账凭证）各种凭证都必须连续编号，以便查考。交接日期和交换人员姓名、签章3、记账凭证的填制内容：卡片式记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表进行归类、整理，并确定会计分录而编制的作为登记账簿依据的书面证明文件。制证、审核、记账和会计主管等人

9、员的签名或盖章销货：出库单、发货单、收款凭证（银行结算凭证）分类账 指根据记账凭证（或日记账），按账户的类别（按经济业务）进行登记的账簿“凭证号”要连续编号。如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证的，可以采用“分数编号法”，如1/3，2/3账页格式： 数量金额式 （登记财产）“凭证号（2）付款凭证“贷方科目”应填列“库存现金”或”银行存款”科目“借方科目”应填列与付出库存现金或银行存款相对应的会计科目对于库存现金与银行存款之间的相互划转业务，只编付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记账（3）转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填列的（2）付款凭证 5、记账凭证的审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内

10、容与所附原始凭证的内容是否相符。审核凭证所确定的应借、应贷的会计科目及金额是否正确。各个项目的填列是否齐全，有关人员是否都已签章等 5、记账凭证的审核记账凭证是否附有原始凭证，记录的内容与所附二、会计账簿（一）含义与作用 1、账簿：指由专门格式和相互联系的账页所组成的、用来连续地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。根据记账凭证、部分原始凭证等登记账簿二、会计账簿3、设置和登记账簿的作用： 提供全面系统的会计信息 是编制会计报表的依据 保证财产物资安全完整的手段 为会计分析和会计检查提供依据3、设置和登记账簿的作用：（二）账簿的分类 日记账（簿）（序时账）1、按用途： 分类账（簿） 备查账（簿）

11、订本式2、按外表： 活页式 卡片式 注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！（二）账簿的分类财务会计之会计凭证与会计账簿(-42张)学习课件财务会计之会计凭证与会计账簿(-42张)学习课件财务会计之会计凭证与会计账簿(-42张)学习课件财务会计之会计凭证与会计账簿(-42张)学习课件返回返回财务会计之会计凭证与会计账簿(-42张)学习课件财务会计之会计凭证与会计账簿(-42张)学习课件（三）账簿的基本内容1、基本内容（1）封面:标明账簿的名称（2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” 单位名称 启用日期 账簿册数 账簿页数 会计主管和经管人员姓名和印签 账户目录 交接日期和交换人员姓名、签章（三）

12、账簿的基本内容（3）账页： 账户名称：一级、二级或三级科目 日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏：包括借贷方发生额及相应的余额栏 总页次和分户页次（3）账页：（四）日记账的格式及登记方法1、日记账种类 库存现金日记账、银行存款日记账2、账页格式： 一般采用三栏式3、登记方法 出纳人员根据审核后的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。（四）日记账的格式及登记方法（五）分类账的格式及登记方法1、种类 分类账 指根据记账凭证（或日记账），按账户的类别（按经济业务）进行登记的账簿种类：总分类账按记账凭证等为依据登记 明细分类账按记账、原始凭证登记 关系：总分类账簿统驭明细分类账 明细分类账是对总分类账的补充及细化（五）分类账的格式及登记方法2、格式（1）总分类账（总账） 三栏式（基本格式） 账页格式： 对应账户式 （增设“对应科目”栏） 多栏式 （2）明细分类账（明细账） 三栏式（只登记金额） 账页格式： 数量金额式