财务会计学1-10章习题答案

1、第一章总论三、单项选择题I. B 2. A 3. D 4. A 5. B 6. B 7. A 8. B 9. C 10. A四、多项选择题1. ABCD 2. ABC 3. ACD 4. ABD 5. ABC 6. ABC 7. ABC 8. ACDAC 10. ACD五、判断题.错 2.错 3.错 4.错 5.错 6.对 7.对 8.对 9.对 10.错第二章货币资金三、单项选择题1. C 2. A 3. B 4. B 5. D 6. A 7. C 8. D 9. D 10. D 四、多项选择题1. BCD 2. ABCD 3. ABC 4. ABD 5. BCD 6. ABCD 7. AB

2、CD 8. ABCD 五、判断题1. X 2. X 3. X 4. X 5. X 6. V 7. X 8. J 9. V 10. J六、核算题解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）1月3日，查明原因处理时 TOC o 1-5 h z 借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢100贷：其他应付款一一应付现金溢余（光辉公司）100借：其他应付款一一应付现金溢余（光辉公司）100贷：库存现金1001月8日，开立采购专户，预借差旅费时借：其他货币资金一一外埠存款100 000贷：银行存款100 000借：其他应收款一一王芳800贷：库存现金8001月17日，取得银行汇票时借：其他货币资金一一

3、银行汇票26 000贷：银行存款26 0001月20日，采购材料取得票证时借：预付账款25 500贷：其他货币资金一一银行汇票25 5001月23日，销售时借：银行存款105 300贷：主营业务收入90 000应交税费一一应交增值税（销项税额）15 300.根据所给资料编制甲企业委托加工的相关会计分录。(1)发出原材料时：借：委托加工物资 2(X) (XX)贷：原材料200 000(2)支付加工费用及辅助材料费时：(23 400+11 700) / (1 + 17%) =30 000 (元)30 000X17%=5 100 (元)借：委托加工物资30 000应交税费应交增值税(进项税额)5 1

4、00贷：银行存款35 100(3)收回加工完毕的半成品时：借：原材料230 000贷：委托加工物资230 000.根据所给资料分别按单项比拟法和总额比拟法编制2010年年末计提存货跌价准备的有关 会计分录。(1)单项比拟法由资料可知，“存货跌价准备甲”科目的期初余额为贷方100元，“存货跌价 准备一丙”科目的期初余额为贷方200元。2010年年末，甲存货应提跌价准备：6 500-6 100-100=300(7E)丙存货应提跌价准备:(7000-6950) -200=-150 (元)(即：转回) 所以，会计分录为： TOC o 1-5 h z 借：资产减值损失150存货跌价准备丙150贷：存货跌

5、价准备甲300注：以上分录也可分开写。(2)总额比拟法期初“存货跌价准备”科目的余额为贷方200元(15000-14800)2010年年末，应计提的跌价准备=(13 500-13 050) -200=250 (元)借：资产减值损失250贷：存货跌价准备250第五章长期股权投资三、单项选择题1. A 2,C 3. B 4. B 5. A 6. C 7. A8. D9. B10. A四、多项选择题1. ABCD2. AC 3. AB 4. ACD 5. ABCD 6. ACD7. C8. AC9. BC10. CD五、判断题1. J 2. X 3. X 4. J 5. X 6. V 7. X 8.

6、 X 9. X 10. V 六、核算题2.【解析】根据上述资料，A公司的会计处理如下：2008年1月1日，投资时借：长期股权投资一一B公司（本钱） 950 000贷：银行存款950 0002008年B公司实现净利润600 000元A公司应该确认的投资收益=600 000X20%= 120 000 （元）借：长期股权投资一一B公司（损益调整）120 000贷：投资收益120 0002008年B公司提取盈余公积，A公司不需要进行账务处理。2009年B公司实现净利润800 000元A公司应该确认的投资收益=800 000X20%= 160 000 （元）借：长期股权投资一一B公司（损益调整） 160

7、 000贷：投资收益160 （）0（）B公司分配现金股利100 000元借：应收股利20 000贷：长期股权投资一一B公司（损益调整）20 000借：银行存款20 000贷：应收股利20 0002009年根据B公司资本公积的变动调整长期股权投资借：长期股权投资一一B公司（其他权益变动）（200 000X20%） 40 000贷：资本公积一一其他资本公积40 0002009年末计提长期股权投资减值准备2009年末长期股权投资的账面价值= 950 000+120 000+160 000-20 000 + 40 000=1250 000 （元），高于可收回金额1 200 000元，应计提长期股权投资

8、减值准备50 000元。借：资产减值损失50 000贷：长期股权投资减值准备50 0002010年1月5日A公司转让对B公司的全部投资时借：银行存款1 300 000长期股权投资减值准备50 000贷：长期股权投资一一B公司（本钱）950000B公司（损益调整） 260 000B公司（其他权益变动）40 000投资收益100 000借：资本公积其他资本公积40 000贷：投资收益40 000第六章投资性房地产一、重要概念（略） 二、简答题（略） 三、单项选择题1. I) 2. B 3. B 4. A5. B 6.B 7. D四、多项选择题1. ACDE 2. ABCD 3. ABCDE4. B

9、CD5. ABCDE五、判断题1. X 2. J 3. V 4. X5. X 6.J 7. J 8. X六、核算题1.根据上述资料，甲公司的会计处理如下：(1) 2007 年 6 月 30 日借：投资性房地产82500 000累计折旧11914 300固定资产减值准备3000 000贷：固定资产82 500 000投资性房地产累计折旧11914 300投资性房地产减值准备3000 000(2) 2007 年 12 月 31 日借：银行存款贷：其他业务收入3000 0003 000 000借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧1914 3001 914 300(3) 2008 年 12 月 3

10、1 日借：银行存款贷：其他业务收入6000 0006 000 000借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧3828 6003 828 600借：资产减值损失贷：投资性房地产减值准备1842 8001 842 800(4) 2009 年 12 月 31 日借：银行存款贷：其他业务收入6000 0006 000 000借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧3709 7003 709 700(5) 2010 年 6 月 30 日借：银行存款贷：其他业务收入3000 0003 000 000借：其他业务本钱贷：投资性房地产累计折旧1854 9001 854 900借：固定资产82500 000投资

11、性房地产累计折旧 投资性房地产减值准备23221 8004 842 800贷：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备82 500 00023 221 800贷：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备82 500 00023 221 8004 842 800七、核算题I. （I）购入工程物资时借：工程物资七、核算题I. （I）购入工程物资时借：工程物资贷：银行存款（2）领用工程物资时借：在建工程一厂房贷：工程物资（3）计提工程人员职工薪酬时借：在建工程厂房贷：应付职工薪酬4 095 0004 095 0004 095 00()4 095 000136 800工资职工福利120 00016 800l.

12、B 2.B3.A4.C5.D6.A7.B8.C9.C10.Dll.B 12.D13.A14. A四、多项选择题l.ABC 2.ABCD3. ABC4.ACD5.ABD6.ABCD7.CD8.BD9.AC10. ABD1 l.ABC五、判断题1.对2.错3.对4.错5.对6.错 7.对8.对9.对六、计算题1.2007 年折旧额=300 x (1-5%) x5/15x9/12=71.25 (万元)2008 年折旧额=3OOx (1-5%) x5/15x3/12+300 x (1-5%) x4/l5x9/12=80.75 (万元)2.金额单位：万元年份年限平均法年数总和法双倍余额递减法2007 年

13、(3/2 月)120/4X10/12=25120X4/10X10/12=40120X2/4X10/12=502008 年(1-12 月)120/4=30120X4/10X2/12+120X3/10X10/12=38120X2/4X2/12+(120-60) X 2/4X10/12=352009 年(1-12 月)120/4=30120X3/10X2/12+120X2/10X10/12=26(120-60) X 2/4X2/12+ (60-30) X 1/2X10/12=17. 52010 年(1。2 月)120/4=30120X2/10X2/12+120X1/10X10/12=14(60-30

14、) X 1/2=152011 年（1-2 月）120/4X2/12=5120X1/10X2/12=2(60-30) X 1/2X2/12=2. 53.处置净损失二(100-50-15) +2.4-20-3.3=14.1 (万元)（4）支付其他费用时94 35594 35594 355370 411370 4114 696 5664 696 566借：在建工程厂房贷：银行存款（5）计提长期借款利息时借：在建工程厂房贷：应付利息（6）工程完工交付使用时借：固定资产厂房贷：在建工程厂房2.借：制造费用374700管理费用50000销售费用37000其他业务本钱44 000贷：累计折旧505 7003

15、. （1）结转固定资产账面价值借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产（2）支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）收到处置收入借：银行存款贷：固定资产清理（4）计算确认应交的营业税20 800 000X5%=! 040 000 （元）借：固定资产清理贷：应交税费一一应交营业税（5）结转固定资产处置净损益18 00012 00000000030 000 00020 00020 00020800 00020 800 0001 010 0001 040 0001 740 0001 740 00032 0001 740 0001 740 00032 000402 000126 000560 000

16、12 00012 00015 00015 000借:借:固定资产清理贷：营业外收入一一处置非流动资产利得借:（I）结转固定资产账面价值 借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产（2）支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款（3）收到残料变价收入 借：银行存款贷：固定资产清理（4）结转固定资产清理净损益借：营业外支出一一处置非流动资产损失29 000贷：固定资产清理29 000（1） 2（X）7年购入固定资产时借：固定资产220 000贷：银行存款220 0002008年、2009年计提折旧时年折旧额=（220 000-5 000） 4-10=21 500 （元）借：管理费用21 5

17、CX）贷：累计折旧21500共计提折旧43 000元。2009年12月31日，计提固定资产减值准备时固定资产账面价值=220 00043 000=177 000 （元）固定资产可收回金额=165 000 （元）应计提减值准备=177 000165 000=12 000 （元）借：资产减值损失12 000贷：固定资产减值准备12 000减值后，固定资产账面价值=165 000 （元）2010年计提折旧时折旧额二（165 000-5（）00） 4-8=20 000 （元）借：管理费用20 000贷：累计折旧20 0002011年1-6月，计提折旧时借：管理费用10 000贷：累计折旧10 0002

18、011年6月19日，出售固定资产时固定资产原值=220000 （元）累计折I日=21 500+21 500+20 000+ 10 000=73 000 （元）固定资产减值准备=12 000 （元）固定资产账面价值=220 000-73 000-12 000= 135 000 （元）固定资产处置收益=200 000 x （1-5%） -135 000=55 000 （元） TOC o 1-5 h z 借：固定资产清理13500（）累计折旧73000固定资产减值准备12 000贷：固定资产220 000借：银行存款200000贷：固定资产清理135000应交税费应交营.业税10 000营业外收入5

19、5000第八章无形资产及其他非流动资产三、单项选择题1. I) 2. B 3. C 4. I) 四、多项选择题1. ABD 2. ABCDE 3. ABCDE 五、判断题1. X 2. X 3. V 4. V5. C 6. B 7. C4. BCE 5. ACE 6. ABCE 7. ABCE 8. ABCDE5. J 6. J 7. J 8. X六、核算题1.根据上述资料，甲公司的会计处理如下：(1) 2005年7月取得及2005年、2006年摊销10 000 00010 000 000借：管理费用625 000贷：累计摊销625 000借：管理费用1 250 000贷：累计摊销1 250

20、000(2) 2007年出租借：银行存款1 500 000贷：其他业务收入1 500 000借：其他业务本钱1 250 000贷：累计摊销1 250 000借：营业税金及附加50 000借：无形资产贷：银行存款贷：应交税费一应交营业税50 000(3) 2008年摊销和计提减值准备借：管理费用贷：累计摊销借：资产减值损失1 250 0001 250 0001 625 000借：管理费用1000000贷：累计摊销2010年摊俏1000000借：管理费用916 700贷：累计摊销916 700(4) 2010年12月出售 借：银行存款2000000累计摊销6291700无形资产减值准备162500

21、0营业外支出183300贷：应交税金一应交营业税 无形资产贷：无形资产减值准备1 625 0002009年摊销100 00010 000 0002. (1)入账价值=100+200 X 2. 6730=634. 60 万元(2)根据上述资料, 2007年1月1日 借：无形资产未确认融资费用甲公司的会计处理如下:6 346 000654 000贷：长期应付款6 000 000银行存款1 000 0002007年12月31日借：长期应付款2 000 000贷：银行存款2 000 000借：管理费用634 600贷：累计摊销634 600借：财务费用320 800贷：未确认融资费用320 80020

22、08年12月31日借：长期应付款2 000 000贷：银行存款2 000 000借：管理费用634 600贷：累计摊销634 600借：财务费用220 000贷：未确认融资费用220 0002009年12月31日借：长期应付款2 000 000贷：银行存款2 000 000借：管理费用634 600贷：累计摊销634 600借：财务费用113 200贷：未确认融资费用113 2002010年12月31日借：管理费用634 600贷：累计摊销634 600借：资产减值损失807 600贷：无形资产减值准备807 6002011年12月31日借：管理费用750 000贷：累计摊销750 00020

23、2年12月31日借：管理费用750 000贷：累计摊销750 0002013年12月31日借：管理费用750 000贷：累计摊销750 0002014年12月31日借：管理费用750 000贷：累计摊销750 000借：累计摊销5 538 400无形资产减值准备807 600贷：无形资产6 346 00()第九章负债三、单项选择题l.D 2.B3.A12.B13.A14.B三、单项选择题l.D 2.B3.A12.B13.A14.B四、多项选择题I. ABD 2. ABCD9. ABC 10. ABCD 五、判断题I.对 2.错 3.错 六、计算题4.C5.A6.B15.C3. BCD 4, A

24、BCD11. AB12. BCD4.错5.错 6.对7.B8.A5. BCD 6. ABC13. AC 14. ABC7.错 8.错9.D10. A ll.B7. ABCD 8. ACD9.对10.对1.实际支付的金额=200 x (1-10%) xlOOx (1 + 17%-1%) =20880 (元)2009 年实际利息费用=1 980 000 x5.38%= 106 524 (元)2010 年实际利息费用=1 980 OOOx (1+5.38%) -2 000 000 x5%x5.38%=106 875 (元)2010 年摊销的溢价=30 000 000 x5%- (31 000 000

25、-150 000) x3.98%=272 170 (元)2010 年末债券的账面价值=(31 000 000-150 000) -272 170=30 577 830 (元)2011 年摊销的溢价=30(X)0 000 x5%30 577 830 x3.98%=283 ()02 (元)2011 年债券账面价值=30 577 830-283 002=30 294 828 (元)负债成分的金额=20000000 x2%.05+20000000 x2%/l.052+20000OOOx (2%+1) /1.O53 =18 366 051 (元)权益成分的金额=20 00() 00018 366 051

26、 = 1 633 949 (元) 七、核算题（1）用商业汇票抵付前欠货款时6 0006 000100 0006 0006 000100 000（2）购买材料时借：原材料应交税费一一应交增值税（进项税额）17 000贷：应付票据117 000支付手续费时 TOC o 1-5 h z 借：财务费用100贷：银行存款100商业汇票到期时到期值=117 OOOx （1+6%x2/12） =118 170 （元）借：财务费用1 170应付票据117 000贷：短期借款118 170（3）购买材料时借：原材料20 00（）应交税费一一应交增值税（进项税额）3 40023 400贷：应付票据23 400商业

27、汇票到期时到期值=23 400 x （l+6%xl/12） =23 517 （元）117借：财务费用应付票据23 400117贷：银行存款23 517（4）购买材料时借:原材料10 00（）应交税费一一应交增值税（进项税额）1 700贷：应付票据11 700商业汇票到期时借：应付票据11 700贷：应付账款11 700（ 1）设置“预收账款”科目的情况2009年8月1日，收到A公司预付款时借：银行存款40 000贷：预收账款A公司40 0002009年8月10日，销售成立时借：预收账款一一A公司70 200贷：主营业务收入60 000应交税费一一应交增值税（销项税额）10 2002010年1月

28、23日,收到余款时借：银行存款30 200贷：预收账款一一A公司30 200（2）不设置“预收账款”科目的情况2009年8月1日，收至IA公司预付款时借：银行存款40 000贷：应收账款A公司40 0002009年8月10日，销售成立时借：应收账款一一A公司70 200贷：主营业务收入60 000应交税费一一应交增值税（销项税额）10 2002010年1月23日，收到余款时借：银行存款30 200贷：应收账款A公司30 200（1）工资分配时 TOC o 1-5 h z 借：生产本钱200000制造费用30000管理费用50000销售费用20000在建工程40000贷：应付职工薪酬工资340

29、000（6） 1月24日，银行汇票收到多余款项时借：银行存款500贷：其他货币资金一一银行汇票500（7） 1月25日，采购材料取得票证时借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一外埠存款80 00013 60093 600（8）1月31日，收到多余款项，报销差旅费时 TOC o 1-5 h z 借：银行存款6 400贷：其他货币资金一一外埠存款6 400借：库存现金50管理费用750贷：其他应收款一一王芳8002.【解析】根据上述资料，乙公司的会计处理如下:（9） 1月31日，存现时 借：银行存款贷：库存现金18 00018 000（1）提现时借：库存现金贷：银行存款（

30、2）预借差旅费时借：其他应收款一一刘芳贷：库存现金（3）收到货款时借：银行存款贷：应收账款一一乙公司（4）归还货款时借：应付账款一一丙公司贷：银行存款（5）报销差旅费时借：管理费用贷：其他应收款一一刘芳 库存现金（6）现金短缺时15 00015 0001 5001 50050 00050 00020 00020 ()001 6501 500150借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢200贷：库存现金200借：其他应收款应收现金短缺款（陈红）200贷：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢200借：库存现金200贷：其他应收款应收现金短缺款（陈红）200（7）取得银行本票时借：其他货币资金银行

31、本票50 000贷：银行存款50 000（8）采购材料取得票证时（2）计提社会保险费、住房公积金、职工福利费、工会经费和职工教育经费时借：生产本钱82 000制造费用12 300管理费用20 500销售费用8 200在建工程16 400贷：应付职工薪酬一一社会保险费81 600住房公积金35 700职工福利10 200一一工会经费6 800职工教育经费5 100（3）工资结算时借：应付职工薪酬一一工资340 000贷：应交税费一一代扣代交个人所得税20 000其他应付款一一水电费8 000银行存款312 000（4）缴纳社会保险费和住房公积金时借：应付职工薪酬一一社会保险费74 880一一住房

32、公积金32 670贷：银行存款107 5504. （1）购买材料时借：原材料600 000应交税费应交增值税（进项税额）102 000贷：应付票据702 000发放福利时借：应付职工薪酬一一职工福利479 700贷：主营业务收入410 000应交税费应交增值税（销项税额）69 700借：主营业务本钱375 000贷：库存商品375 000销售产品时借：应收账款234 (X)0贷：主营业务收入200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000借：主营业务本钱160 000贷：库存商品160 000在建工程领用原材料时借：在建工程351 000贷：原材料300 0(X)应交税费应交增值税（进

33、项税额转出）51 000将本企业的商品分配给股东时借：应付股利210 600贷：主营业务收入180 000应交税费应交增值税（销项税额）30 600借：主营业务本钱175 000贷：库存商品175 000盘亏原材料时借：待处理财产损溢117 000贷：原材料100 000应交税费应交增值税（进项税额转出）17 000交纳本月增值税时借：应交税费应交增值税（已交税金）58 000贷：银行存款58 000（2） 1月末，应交未交增值税=（69 700+34 0（X）+306 00） 一 （40 000+102 000 - 51 000 17 （）00）一58 （）00=2 300 （元）借：应交税

34、费一应交增值税（转出未交增值税）2 300贷：应交税费未交增值税2 300（1）发出原材料时借：委托加工物资贷：原材料（2）支付加工费及相关税费时不含税加工费=26 9104- （1+17%） =23 000 （元）增值税=23 000X17%=3 910 （元）借：委托加工物资应交税费一一应交增值税（进项税额）应交消费税贷：银行存款（3）收回加工完毕的应税消费品时借：原材料贷：委托加工物资（1）发行债券时借：银行存款100 000100 00023 0003 91026 00052 910123 000123 00028 736 2911 263 70930 000 000100 00010

35、0 00023 0003 91026 00052 910123 000123 00028 736 2911 263 70930 000 000应付债券折价摊销表（分期付息、到期还本）单位：元年份期初摊余本钱 实际利息费用 （借方） 二X6*应付票面利息 （贷方） 利息调整（折价贷方摊销） 二一期末摊余本钱 二十 =+阳201028 736 2911 724 1771 500 000224 17728 960 468201128 960 4681 737 6281 500 000237 62829 198 097201229 198 0971 751 8861 500 000251 88629

36、449 982201329 449 9821 766 9991 500 000266 999297169812014297169811 783 0191 500 000283 01930 000 0002010年末，确认实际利息费用、计提应付票面利息、摊销折价时借：在建工程1 724 177贷：应付利息1500 000应付债券一一利息调整224 177支付本年票面利息时借：应付利息1 500 000贷：银行存款1 500 0002011年、2012年、2013年的账务处理与2010年类同20142014年末，确认实际利息费用、 借：在建工程贷：应付利息应付债券一一利息调整支付本年票面利息及债券

37、本金时借：应付债券面值应付利息贷：银行存款2014年末，确认实际利息费用、 借：在建工程2014年末，确认实际利息费用、 借：在建工程贷：应付利息应付债券一一利息调整支付本年票面利息及债券本金时借：应付债券面值应付利息贷：银行存款计提应付票面利息、摊销折价时I 783 019500 000283 01930 000 0001 500 00031 500 000(1)发行债券时1 025 7651 00() ()0()25 765借：银行存款贷：应付债券1 025 7651 00() ()0()25 765利息调整借：研发支出资本化支出应付债券利息调整借：研发支出资本化支出应付债券利息调整贷：应

38、付债券一一应计利息借：研发支出资本化支出应付债券利息调整贷：应付债券一一应计利息2009 年、2010 借：研发支出资本化支出应付债券利息调整贷：应付债券一一应计利息2009 年、2010 年、2011 年年末,2012年1月1日，还本付息时借：应付债券面值应计利息贷：银行存款41 0318 96950 000账务处理与2008年类同1 0002000000001 200 000应付债券溢价摊销表(到期一次还本付息)单位：元(3) 2008年末，确认实际利息费用、计提票面利息、摊销溢价时年份期初摊余本钱 实际利息费用 (借方) 二X6%应付票面利息 (贷方) 利息调整(溢价借方摊销)二一期末摊

39、余本钱 - =+20081 025 76541 03150 0008 9691 066 79620091 066 79642 67250 0007 3281 109 46720101 109 46744 37950 0005 6211 153 84620111 153 84646 15450 0003 8461 200 000(1) 2009年1月1日，购买固定资产时未来付款额的现值=1 500 000/1.06+1 500 000/1.062+1 500 ()00/1.063+1 500 000/1.064 + 1 500 000/1.065=6 318 546 (元)未确认融资费用=1 5

40、00 000 x5-6 318 546=1 181 454 (元)借：固定资产6 318 546未确认融资费用1 181454贷：长期应付款7 500 000（2）计算各期应确认的融资费用，如下表所示融资费用计算表单位：元（3） 2009年12月31日，支付第一期货款，并确认融资费用时间期初占用资金总额 确认的融资费用 =X6%本期还款额 期末占用资金总额 二十一2009 年6 318 546379 1131 500 (XX)5 197 6582010 年5 197 658311 8601 500 0004 009 5182011 年4 009 518240 5711 500 0002750

41、0892012 年2 750 089165 0051 500 0001 415 0942013 年1 415 09484 9061 500 00()0借：长期应付款1500 000贷：银行存款1500 000借：财务费用379 113贷：未确认融资费用379 113（4） 2010年、2011年、2012年、2013年年末，账务处理与2009年类同第十章所有者权益一、重要概念（略）二、简答题（略）三、单项选择题.C 2,D3.D4.A5.B6.C四、多项选择题1.BC 2. CD 3. ABC 4. ABCD 5. ABCD 6. ABCD五、判断题1.对 2.错 3.错4.错5对6.对7.对

42、 8.错六、计算题1.2009 年年末的未分配利润=200+ （800-200） X （|-10%5%） -25=685 （万元）2.2010年年末的未分配利润=-18+900904027=725 （万元）七、核算题（1）发行股票时78 400 00010 000 00068 400 00078 400 00010 000 00068 400 0001 000 000I (XX) 000资本公积一股本溢价（2）转增股本时借：资本公积股本溢价 贷：股本(I)回购股票时借：库存股贷：银行存款(2)注销库存股时借：股本资本公积一股本溢价 盈余公积贷：库存股(1) 2009年相关账务处理结转本年净利润

43、时借：本年利润960 000960 000960 000200 000600 000160 000960 000960 000960 000200 000600 000160 000960 0003 OCX) ()0()3 000 000利润分配时借：利润分配贷：盈余公积借：利润分配一960 000960 000200 000600 000160 000960 0003 OCX) ()0()3 000 000利润分配时借：利润分配贷：盈余公积借：利润分配一贷：应付股利 借：利润分配一贷：股本提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 法定盈余公积 任意盈余公积 应付现金股利或利润转作股本的股利300

44、000210 (K)0300 000210 000300 000300 0002 000 (X)02 000 000“利润分配”明细科目之间的结转时 借：利润分配一未分配利润2 810 000贷：利润分配提取法定盈余公积300000提取任意盈余公积21()000应付现金股利或利润300 000转作股本的股利2 000 0002009年年末“利润分配未分配利润”明细科目贷方余额为690 000元(2) 2010年相关账务处理结转本年净亏损时借：利润分配未分配利润800 000贷：本年利润800 000用法定盈余公积弥补亏损时尚未弥补的亏损=80()000- 690000=110 000 (元)借

45、：盈余公积法定盈余公积110 000贷：利润分配盈余公积补亏110 000“利润分配”明细科目之间的结转时借：利润分配盈余公积补亏110 000贷：利润分配未分配利润110 000工程金额工程金额企业银行存款日记账余额866 000银行对账单余额889 000力口：银行已收、企业未收款 减：银行已付、企业未付款：117 0006 000力口：企业已收、银行未收款减： 企业已付、银行未付款100 00012 000调节后的存款余额977 000调节后的存款余额977 0003. （1）根据上述资料，甲公司应编制银行存款余额调节表如下: 银行存款余额调节表2010年1月31日借：原材料借：原材料借

46、：原材料45 000应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一银行本票银行存款借：原材料45 000应交税费一一应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金一一银行本票银行存款（9）用信用卡购买办公用品时借：管理费用贷：其他货币资金一一信用卡7 65050 0002 6502 3002 300（2）如果调节后双方的银行存款余额仍不相等，应及时核查原始凭证、记账凭证、银 行存款明细账与总分类账，以及未达账项，更正错账并重新编制银行存款余额调节表调节相 符。第三章金融资产三、单项选择题1. B 2. A 3. C 4. B 5. B 6. B 7. B 8. A 9. C 10. B 1

47、1. A 12. C13. B14. B 15. A、 B 16. C 17. D18. C19. C20. A四、多项选择题1. ABC2. AB3. ABC 4. BCD 5. BC 6. ABD7. AC8. AB9. AB10. ABC 11. ACABC 13. ABD 14. ABC 15. ABC 16. ABC 17. ABD五、判断题X 2. X 3. V 4. X 5. V 6. V 7. V 8. V 9. X 10. J 11. X 12. XX 14. J六、核算题.【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）编制上述经济业务的会计分录2009年5月10日，购入

48、交易性金融资产时 TOC o 1-5 h z 借：交易性金融资产一一本钱600000应收股利20000投资收益1000贷：银行存款621 0002009年5月30日,收到现金股利时借：银行存款20 000贷：应收股利20 0002009年6月30日，公允价值变动时借：交易性金融资产公允价值变动（200 000X3. 2-600 000）40 000贷：公允价值变动损益40 0002009年8月10日,宣告现金股利时借：应收股利(0.20X200 000)40 000贷：投资收益40 0002009年8月20日，收到现金股利时借：银行存款40 000贷：应收股利40 0002009年12月31日

49、，公允价值变动时借：交易性金融资产公允价值变动(200 000X3. 6-200 000X3.2) 80 000贷：公允价值变动损益80 0002010年1月3日，处置交易性金融资产时借：银行存款630 000公允价值变动损益120 000贷：交易性金融资产本钱600 000公允价值变动120 000投资收益30 000(2)计算该交易性金融资产的累计损益该交易性金融资产的累计损益000+40 000+40 000+80 000-120 000+30 000=69 000.【解析】根据上述资料，A公司的会计处理如下:2009年1月1日,购入债券时借：持有至到期投资一一本钱1 000 000应收

50、利息(1 000 000X4%)40 000贷：银行存款1 012 770持有至到期投资一一利息调整27 2302009年1月3日,收到债券利息时借：银行存款40 000贷：应收利息40 0002009年12月31日，计息并摊销债券折价时应确认的投资收益=(1 000 000-27 230) X5%=972 770X5%=48 639 (元)“持有至到期投资利息调整” =48 639-1 000 000X4%=8 639 (元)借：应收利息40 000持有至到期投资一一利息调整8 639贷：投资收益48 6392010年1月3 口，收到债券利息时借：银行存款40 000贷：应收利息40 000

51、2010年12月31日，计息并摊销债券折价时应确认的投资收益二(972 770+8 639) X5斤49 070 (元)“持有至到期投资一利息调整” =49 070-1 000 000X4%=9 070 (元)借：应收利息40 000持有至到期投资一一利息调整9 070贷：投资收益49 0702011年1月3日，收到债券利息时40 000借：银行存款贷：应收利息40 00040 0002011年12月31日，计息并摊销债券折价时“持有至到期投资一一利息调整” =27 230-8 639-9 070=9 521 （元）投资收益=40 000+9 521= 49 521 （元）借：应收利息40 0

52、00持有至到期投资一一利息调整 9 521贷:投资收益49 5212012年1月3日，收到债券本息时借：银行存款1 040 000贷：持有至到期投资一一本钱1 000 000应收利息40 000.【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：（1）确认商业承兑汇票借：应收票据100 000贷：应收账款一一乙公司100 000（2）确认票据贴现票据贴现的有关计算如下：票据到期日为2009年4月5日。票据到期价值;票据面值X （1+年利率+ 360X票据到期天数）=100 000X （1+6%4-360X90） =101 500 （元）贴现天数二贴现日至票据到期日实际经历天数T=（28-14+31+

53、5） -1=49 （天）贴现息=票据到期价值X贴现率+ 360 X贴现天数=101 500X9%4-360X49=1 243 （元） 贴现所得金额=票据到期价值-贴现息=101 500-1 243=100 257 （元）借：银行存款100 257贷:借：银行存款100 257贷:应收票据10（） （）00财务费用2574.【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下: （1）核销坏账贷:应收票据贷:应收票据10（） （）00财务费用2574.【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下: （1）核销坏账借：坏账准备贷：应收账款一一乙公司（2）确认商业承兑汇票借：应收票据468 000贷：应收账款一

54、一丙公司应收票据转入应收账款借：应收账款一一丙公司贷：应收票据财务费用（3）确认销售借：应收账款贷：主营业务收入借：坏账准备贷：应收账款一一乙公司（2）借：坏账准备贷：应收账款一一乙公司（2）确认商业承兑汇票借：应收票据468 000贷：应收账款一一丙公司应收票据转入应收账款借：应收账款一一丙公司贷：应收票据财务费用（3）确认销售借：应收账款贷：主营业务收入100 000100 000468 000472 680468 0004 6802 457 0002 100 000借：主营业务本钱1 260 000贷：库存商品1 260 000(4)收回已核销的坏账借：应收账款20 000贷：坏账准备2

55、0 000借：银行存款20 000贷：应收账款20 000(5)年补提坏账准备2009 年年末应收账款的余额=3 200 000-100 000-468 000+472 680+2 457 000+20 000-20000=5 561 680 （元）2009年年末坏账准备余额=5 561 680X5%=278 084 (元)2009 年年末应补提坏账准备=278 084+100 000-160 000-20 000=198 084 （元）借：资产减值损失198 084贷:坏账准备198 0845.【解析】根据上述资料，甲公司的会计处理如下：(1)编制上述经济业务的会计分录2009年5月10日，

56、购入股票时借：可供出售金融资产一一本钱485 000贷：银行存款485 0002009年6月30日，公允价值变动时借：资本公积其他资本公积(485 000-60 000X7.5)贷：可供出售金融资产一一公允价值变动2009年8月10日，宣告现金股利时借：应收股利(0.20X60 000)12 000贷：投资收益12 0002009年8月20日,收到现金股利时借：银行存款12 000贷：应收股利12 0002009年12月31日，公允价值变动时35 00035 000借：可供出售金融资产一一公允价值变动(60 000X8. 5-60贷：资本公积一一其他资本公积2010年1月3日，处置股票时借：银行存款515 000资本公积一其他资本公积25 000贷：可供出售金融资产一一本钱485000公允价值变动 25 000投资收益30000000X7.5）60 00060 000(2)计算该可供出售金融资产的累计损益该可供出售金融资产的累计损益=12 000+30 000=42 000 (元)第四章存货三、单项选择题1. A 2. A 3. A 4. D 5. A 7. A 8. D 9. D 10. A 11. B 12. C 四、多项选择题1. BC 2. CD 3. ACD 4. ABCD 5. ABCD 6. BCD 7. ABC 8. ABCD9. AD 1