财务与会计研究生入学考研真题与答案

1、南京大学20002年财务与会会计研究生入入学考研真题题和参考答案案 2002年攻读硕士士学位入学考考试试题考试科目名称及及代码：财务务与会计适用专业：企业业管理、会计计学一、调整账户的的意义与主要要特点。（10分）二、你认为会计计本质可从哪哪几个方面予予以认识？（10分）三、系数、指数数与P/E三个指标的的含义、功能能及其联系。（10分）四、中国会计制制度对“资产”定义是逐步步演变的，这这种变化的背背景是什么？（10分）五、就一般要求求而言，中国国企业建立健健全内部控制制制度应包括括哪些基本内内容并遵循哪哪些原则？（10分）六、以例证明兼兼并的协同效效应。（15分）七、已知资料如如下：甲产品生

2、产加工工周期10天，各日发发生费用动态态如下：生产加工周期（天天）12345678910合计单位材料费用发发生动态（元元）2070110200单位加工费用发发生动态（元元）403060801002050704060550合计（元）60301308010013050704060750上述材料费用于于发生日开始始一次投入，加加工费用在每每日均衡发生生。若已知20011年12月底本期累累计材料费用用750万元，加工工费用1000万元。本期期完工甲产品品150件，期末在在产品实物数数量70件。请计算甲产品完完工单位成本本（金额计算算精确至元）。（15分）八、甲公司于22000年元月1日发行公司司债券1

3、000万元（非用用于工程项目目），实际发发行价1060万元，发行行手续费2万元，期限限三年，年利利率6%，分别由A、B、C三家公司按50%、40%、10%比例购进。三三年后，因甲甲公司资金紧紧张，无力还还本付息，经经与A公司协商进进行债务重组组，重组协议议规定用设备备和股票还债债，（1）用一台设设备还债，账账面原价500万元，已提提折旧200万元，评估估价值400万元；（2）用股票还还债，股票账账面价值80万元，评估估价值100万元。（20分）要求：1、编制制甲公司从发发行债券到债债券到期的会会计分录。 22编制A公司从购买买债券到债券券到期的会计计分录。 33编制甲公公司和A公司的债务务重组

4、会计分分录。参考答案：一、调整账户的的意义与主要要特点。（10分）答：调整某些账账户的计价结结果以计算出出财产物资实实有数额的账账户。在会计计核算中，基基于特定目的的的需要，某某些账户的计计价并为揭示示财产物资的的实有数额，而而通过设置调调整账户，即即可将特定账账户的计价结结果调整为财财产物资的实实有数额。作作为调整对象象的账户，称称为调整账户户。调整账户的主要要特点是其和和被调整账户户之间的关系系，即调整账账户和被调整整账户所反映映的内容是相相同的，两者者相互依存、相相互结合地提提供有关经营营管理与决策策需要的信息息。按调整方方式不同，该该调整账户分分为“备抵账户”、“附加账户”和“备抵附加

5、账账户”。（1）备抵账户户。调整账户户与被调整账账户没有处于于同一方向时时，调整账户户即为被调整整账户的备抵抵账户，如“累计折旧”账户用来抵抵减“固定资产”账户；“坏帐准备”账户用来抵抵减“应收帐款”账户；“利润分配”账户用来抵抵减“本年利润”账户。（2）附加账户户。调整账户户与被调整账账户的余额处处于同一方向向时，调整账账户即为被调调整账户的附附加账户。（3）备抵附加加账户。调整整账户与被调调整账户的余余额有着处于于同一方向或或不同方向的的可能性，这这时的调整账账户即为被调调整账户的备备抵附加账户户。如采用计计划成本进行行材料日常核核算情况下的的“材料成本差差异”账户。二、你认为会计计本质可

6、从哪哪几个方面予予以认识？（10分）答：会计本质是是随着的发展展不断变化的的，在不同的的时期具有不不同的代表性性观点。其中中有关会计本本质的主要代代表观点有：（1）认为会计计本质上是一一个以提供财财务信息为主主的信息系统统。信息系统统论将整个会会计程序分解解为确认、计计量、记录和和报告等四个个环节，认为为确认是对各各项活动的数数据按会计要要素的本质特特征记入会计计系统，它包包括初始确认认和再确认两两个步骤：将将各具体业务务对各会计要要素的影响按按其货币单位位予以量化，就就是计量。在在具体价值量量时，存在历历史成本、公公允市价等不不同选择；记记录是运用复复式簿记方法法对各活动进进行具体的反反映，

7、按操作作手段的不同同，分为手工工操作系统和和电算化操作作系统；会计计系统最终的的信息输出，就就是报告。（2）认为会计计本质上是一一项管理工作作。这种观点点认为，会计计是一种管理理的重要组成成部分，在微微观中，会计计管理是一种种重要的价值值管理，在社社会主义条件件下，企业的的价值运动就就是资金的运运动，会计管管理就是对这这种运动进行行管理的一种种重要形式。会会计在宏观中中是国民的重重要组成部分分。这是我国国学者首创的的提法，是对对我国建国以以来长期流行行的“工具论”即把会计看看作是管理工工具的否定，其其目的在于提提高会计和会会计人员在社社会主义建设设中的地位和和作用。（3）认为会计计是一门艺术术

8、。对于具有有或至少部分分具有财务性性质的交易或或事项，可以以自由选取某某种方式并按按货币（金额额）表示予以以记录、分类类和汇总并解解释由此产生生的结果。1929-1933年的世界性性性大危机，迫迫使会计职业业界重新认识识自身的职业业形象和会计计的本质特征征。另外，会计本质质的代表性观观点还有信息息论、管理工工具论等等。这这些对会计本本质的认识都都是在特定时时期、特定环环境下人们对对会计本质的的认识。会计计的本质将会会随着的发展展而不断演变变。三、系数、指数数与P/E三个指标的的含义、功能能及其联系。（10分）答：（1）系系数指一种测测定证券的均均衡收益率对对证券市场平平均收益率变变化敏感程度度

9、的指标，用用来测算某种种证券或资产产组合的系统统风险大小。它它被定义为，其其中表示证券券i与市场组合M之间的协方方差，表示市市场组合M的标准差。系数的值代代表证券所承承担的市场风风险，当大于于0时，证券i的均衡期望收收益率与证券券市场平均收收益率同向变变化，系数越大证证券所承担的的系统风险越越高；当小于于0时，证券i的均衡期望望收益率与证证券市场平均均收益率反向向变化，系数越小，证证券所承担的的系统风险越越高。其功能能主要是： 一般来说，市市场证券组合合的系数等于1；如果某种证证券或资产组组合的系数也为1，那么则说说明该种证券券或资产组合合的系统风险险与整个市场场的系统风险险相当；如果某种证证

10、券或资产组组合的系数大于1，那么则说说明该种证券券或资产组合合的系统风险险高于整个市市场的系统风风险；如果某种证证券或资产组组合的系数小于1，那么，则则说明该种证证券或资产组组合的系统风风险低于整个个市场的系统统风险。系统风险非常重重要的含义在在于，投资的的期望收益仅仅仅取决于所所投资的系统统风险。无论论一项资产面面临的总风险险如何，对该该项资产投资资期望收益率率产生影响的的因素只与其其中系统风险险部分有关。（2）q指数亦亦称为托宾Q，是指股票票价格与它所所代表的资产产重置价值的的比率，当托托宾Q较高时，企企业资产的资资本市场价值值超过其重置置价值，企业业将扩大投资资，就像股市市繁荣时一样样，

11、发行新股股票对厂商来来说是一个有有吸引力的前前景。如果托托宾Q较低，即公公司市场价值值低于资本的的重置成本，厂厂商将不会购购买新的投资资品。如果公公司想获得资资本，它将购购买其他较便便宜的企业而而获得旧的资资本品，这样样投资支出将将会降低。q指数可用于企企业并购的分分析，当被并并购企业的q指数比较小小的时候，也也就是说，企企业的收购价价格与企业的的实际资产的的价值比较接接近，这对收收购企业将是是非常有利的的；同时，如如果被收购企企业的q指数比较高高，这说明企企业的价值被被市场高估，这这时企业进行行并购，企业业可能就要付付出较高的成成本，对并购购企业来说往往往是不利的的。（3）P/E亦亦称为市盈

12、率率，是指指普普通股的市价价与每股盈余余的比率。其其中，每股盈盈余=。以P表示普通股股的市价，E表示每股盈盈余，D表示普通股股每股股利，则则市盈率=P/E=D/EDD/P，其中D/E即为股利支支付率（dividdend ppay ouut rattio），D/P即为股利价价格比（dividdend-pprice ratioo）。市盈率是衡量公公司普通股市市价高低的重重要指标，也也是投资者进进行投资决策策、发行人确确定发行价格格的重要参照照指标，同时时该指标衡量量了股份制企企业盈利能力力。它股价与与每股收益进进行比较反映映投资者对每每1元净利润所所愿支付的价价格。这一比比率越高，意意味着公司未未

13、来成长的潜潜力越大。一一般说来，市市盈率越高，表表明市场对公公司的未来越越看好。在市市价确定的情情况下，每股股收益越高，市盈率越低，投资风险越小；反之，每股收益越低，市盈率越高，投资风险也就越大。在每股收益确定的情况下，市价越高，市盈率越高，风险越大；反之，市价越低，市盈率越低，风险也就越小。（4）三者之间间的联系：都都反映了公司司股票的价格格风险，且风风险同三指标标大小成正比比，风险越大大，三指标的的算术值越大大。通常来说说，系数是通过过测定某一证证券的均衡收收益率对证券券市场平均收收益率变化敏敏感程度来反反映某项证券券的风险，某某项证券的均均衡收益率对对证券市场平平均收益率变变化越敏感，说

14、说明该项证券券风险越大，相相应的系数就越大大。q指数是通过过测定股票价价格与它所代代表的资产价价值之间的关关系来衡量风风险。资产的的市价越高，q指数越大，企企业的价值被被高估的风险险也就越高。P/E是通过揭示示市价与每股股收益之间的的关系来衡量量公司的风险险，P/E越大，通常常反映的是投投资者对某项项股票的收益益预期非常高高，同时也隐隐含着这项股股票的风险也也越大。四、中国会计制制度对“资产”定义是逐步步演变的，这这种变化的背背景是什么？（10分）答：我国原来的的会计制度将将资产定义为为：资产是企企业拥有或控控制的能以货货币计量的资资源，包括各各种财产、债债权和其他权权利。这一定定义，忽略了了

15、作为企业资资产应当具有有的最基本的的性质，即资资产应当是“预期会给企企业带未来利利益”。按照这一一定义，在实实务工作中产产生的主要问问题是：即使使企业拥有或或者控制的资资源不能再给给企业带来未未来利益，仍仍然作为企业业的资产在资资产负债表上上列示，从而而造成了企业业产不实，对对外提供的财财务会计报告告所反映的信信息因此也失失去其真实性性。我国现行会计制制度对资产的的定义为：资资产，是指过过去的交易、事事项形成并由由企业拥有或或控制的资源源，该资源预预期会给企业业带来利益。对对比两个定义义可以看出，新新的会计制度度对资产定义义在三个方面面作了修正：一是新的定定义把资产的的内涵真正揭揭示了出来，强

16、强调资产的实实质是预期能能给企业带来来利益，而原原定义却忽视视了这一点。二二是新定义中中删去了“能以货币计计量”这一定语。主主要原因是，货货币计量是会会计确认和计计量的问题，不不是资产的本本质特征，只只需要在关于于资产的确认认标准中规定定，不必在资资产的定义中中进行提及。三三是新定义中中把“资源”修正为“资源”。预期能给给企业带来利利益的不仅仅仅是资源，也也不仅仅是单单一的、静态态的、具体的的某一资产。目目前会计上没没有确认和计计量但确实能能为企业带来来未来利益的的其它项目，如如知识产权、人人力资源、商商誉等也应该该是企业的资资源，而且是是越来越重要要的资源。这种变化背景是是我国会计工工作正逐

17、渐向向国际惯例靠靠拢。目前国国际上关于资资产最流行的的观点是未来来利益观。未未来利益观认认为，资产的的本质在于它它蕴藏着未来来的利益。因因此，对资产产的确认或判判断不能看它它的取得是否否支付了代价价，而要看它它是否蕴藏着着未来的利益益。在现实中中，虽然成本本是资产取得得的重要证据据之一，而且且成本还是资资产计量的重重要属性，但但是，成本的的发生并不一一定导致未来来的利益，而而未来利益的的增加也并不不必然会发生生成本，例如如，业主投资资、接受捐赠赠等。所以，未未消逝成本观观（关于资产产的一种观点点：认为资产产企业取得时时所付出的成成本）将未耗耗用的成本看看成是资产，视视资产为成本本的组成部分分，

18、是不切实实际的。而资资源观（关于于资产的一种种观点：认为为资产是企业业的各项资源源）强调资产产的资源属性性，把一些不不是资源但有有助于实现未未来利益的或或减少未来损损失的项目如如某些备抵项项目排斥除在在资产之外。未未来利益观则则将这些项目目合乎情理地地包括在资产产之中。因此此，我们说未未来利益相对对于其他观点点来说更加全全面、合理。目目前，国际会会计准则委员员会接受资产产是未来利益益这一观点，在在其框架中将将资产定义为为“资产是指作作为以往事项项的结果而由由企业控制的的可望向企业业流入未来利利益的资源”。五、就一般要求求而言，中国国企业建立健健全内部控制制制度应包括括哪些基本内内容并遵循哪哪些

19、原则？（10分）答：所谓内部控控制，是指被被审计单位为为了保证业务务活动的有效效进行，保护护资产的安全全和完整，防防止、发现、纠纠正错误与舞舞弊，保证会会计资料的真真实、合法、完完整而制定和和实施的政策策和程序。内内部控制的职职能不仅包括括企业管理当当局用来授权权与指挥进行行购货、销售售、生产等经经营活动的各各种方式、方方法，也包括括核算、审核核、分析各种种信息资料及及报告的程序序与步骤，还还包括为对企企业活动进行行综合计划、控控制和评价而而制定或设立立的各项规章章制度。内部部控制按其内内容可分为控控制环境、会会计系统和控控制程序。中国企业建立健健全内部控制制制度的应包包括的内容为为：（1）强

20、化内部部会计控制的的思想基础，提提高内部控制制观念与内部部会计控制工工作管理方位位的全面认识识。（2）实施内部会会计控制的行行为基础，制制定科学完善善的内部会计计控制规范。（3）形成内部会计控制规范的法律基础，适应国家有关法规相应条款的基本要求；（4）改进内部会计控制规范的运行基础，不断优化单位内外的会计管理环境。（5）要加强运用财务控制以外的方法对管理系统进行控制，运用各种方法和程序对组织机构的设置以及涉及经营效率、管理方针的执行和财务记录有间接联系的企业内部管理的控制。中国企业建立和和健全内部控控制制度，要要遵循的原则则主要有七个个方面。（1）全面性和和系统性的原原则。（2）体现内部部牵制

21、的原则则。（3）讲究成本本效益原则。（4）动态反馈和前瞻性相结合的原则。（5）实用性原则。（6）坚持事前、事中、事后全过程控制的原则。（7）遵循法律法规的有关规定和切合单位实际情况的原则。六、以例证明兼兼并的协同效效应。（15分）答：1987年年飞利浦莫利斯公司司对大众食品品公司的收购购是兼并协同同效应的最好好例证。飞利利浦莫利斯公司司是从事烟草草经营的企业业，但是烟草草业规模由于于“无烟社会”运动的发起起而逐渐缩小小。因而将其其资金投向食食品工业，这这为食品公司司提供了成长长的机会，对对于食品公司司而言，新产产品的开发是是其发展壮大大的重要来源源。这一成功功的兼并使资资金流向了更更高回报的投

22、投资机会，在在合并后的企企业中形成了了显著的协同同效应。兼并具有显著的的协同效应，这这种协同效应应可以分为经经营协同效益益和财务协同同效益，具体体表现在：（1）通过兼并并能扩大企业业经营规模，实实现规模效应应；可以实现现兼并双方的的优势互补；另外，通过过兼并还能实实现企业发展展战略的转移移，上例中飞飞利浦莫利斯公司司利用兼并给给企业的契机机，有原来的的烟草行业向向食品行业转转移。（2）兼并使企企业内部现金金流入更为充充足，在时间间分布上更为为合理。企业业兼并发生后后，规模得以以扩大，资金金来源更为多多样化。被兼兼并企业可以以从收购企业业得到闲置的的资金，投向向具有良好回回报的项目；而良好的投投

23、资回报又可可以为企业带带来更多的资资金收益。这这种良性循环环可以增加企企业内部资金金的创造机能能，使现金流流人更为充足足。就企业内内部资金而言言，由于混合合兼并使企业业涵盖了多种种不同行业，而而不同行业的的投资回报速速度、时间存存在差别，从从而使内部资资金收回的时时间分布相对对平均，即当当一个行业投投资收到报酬酬时，可以用用于其他行业业的投资项目目，待到该行行业需要再投投资时，又可可以使用其他他行业的投资资回报。通过过财务预算在在企业中始终终保持着一定定数量的可调调动的自由现现金流量，从从而达到优化化内部资金时时间分布的目目的。（3）兼并使企企业内部资金金流向更有效效益的投资机机会。混合兼兼并

24、使得企业业经营所涉及及的行业不断断增加，经营营多样化为企企业提供了丰丰富的投资选选择方案。企企业从中选取取最为有利的的项目。同时时兼并后的企企业相当于拥拥有一个小型型资本市场，把把原本属于外外部资本市场场的资金供给给职能内部化化了，使企业业内部资金流流向更有效益益的投资机会会，这最直接接的后果就是是提高企业投投资报酬率并并明显提高企企业资金利用用效率。（4）兼并实现现多元化经营营，多元化必必然减少投资资组合风险，因因为当一种投投资的非系统统风险较大时时，另外几种种投资的非系系统风险可能能较小，由多多种投资形成成的组合可以以使风险相互互抵消。投资资组合理论认认为只要投资资项目的风险险分布是非完完

25、全正相关的的，则多样化化的投资组合合就能够起到到降低风险的的作用。（5）兼并使企企业的筹集费费用降低。合合并后企业可可以根据整个个企业的需要要发行证券融融集资金，避避免了各自为为战的发行方方式，减少了了发行次数。整整体性发行证证券的费用要要明显小于各各企业单独多多次发行证券券的费用之和和。七、已知资料如如下：甲产品生产加工工周期10天，各日发发生费用动态态如下：生产加工周期（天天）12345678910合计单位材料费用发发生动态（元元）2070110200单位加工费用发发生动态（元元）403060801002050704060550合计（元）60301308010013050704060750

26、上述材料费用于于发生日开始始一次投入，加加工费用在每每日均衡发生生。若已知20011年12月底本期累累计材料费用用750万元，加工工费用1000万元。本期期完工甲产品品150件，期末在在产品实物数数量70件。请计算甲产品完完工单位成本本（金额计算算精确至元）。（15分）答：由于甲产品品的材料费用用于发生日开开始一次投入入，由于期末末在产品的存存货为70件，由于产产品是连续加加工，期末在在产品的材料料费用的约当当产量=70200/200+56700/200+351110/2000=45.885件。所以，完完工产品的材材料费用=750150/（150+445.85）=574.4192万元。加工费用每日均均匀发生，期期末在产品加加工费用的约约当产量=7440/550050%+（40/5550+30/550550%）（70/5550+60/550550%）+（130/5550+800/55050%）+（210/5550+1000/550050%）（310/5550+200/55050%）+（330/5550+500/55050%）+（380/5550+700/55050%）+（450/5550+400/55050%）（490/5550+600/55050%）=34.17件。所以，完完工产品的加加工费用=10000750/（75034.17）=956.4253万元。甲产品完工产品品的