核算留存收益

1、 项目十一 记录投入资本、核算留存收益任务二 核算留存收益【复习导入】1、股份有限公司接受投资的账务处理？2、资本公积、盈余公积转增资本或股本？3、实收资本的减少业务？4、其他资本公积核算？一、留存收益的认知1、定义：是指企业从历年实现的利润中，提取或形成的留存 于企业的内部积累。来源于企业的资本增值，主要 包括盈余公积和未分配利润。 2、盈余公积的组成：（1）法定盈余公积 企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积。有限责任公司按净利润10%提法定盈余公积，累计达注册资本50%时，可不再提取。非公司制企业，可按超过净利润10%比例提取。（2）任意盈余公积 企业经股东大会或类似机构批准，按照规

2、定比例从净利润中提取的盈余公积。提取比例企业自行决定。 3、提取盈余公积的用途：（1）弥补亏损：先用发生亏损后五年内实现的税前利润弥补； 不足弥补用税后利润弥补；不足弥补用提取 的盈余公积弥补。（2）转增资本（股本）：用盈余公积转增资本（股本）后留 存的盈余公积不得少于注册资本的25%。（3）发放现金股利或利润：4、未分配利润的形成和用途： 企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存企业的、历年结存的利润。用于留待以后年度向投资者进行分配。企业对未分配利润使用有较大的自主权。二、核算留存收益应设置的会计科目 1、“利润分配”：（1）定义：核算企业利润分配（或亏损的弥补）

3、和历年分配 （或弥补）后的余额。（2）账户结构： 利润分配 借方 贷方 按规定实际分配的利润数； 年终时从“本年利润”账户 年终时从“本年利润”账户 借方转来的当年实现净利 贷方转来当年亏损总额； 润总额 历年积存的未弥补亏损 历年积存未分配利润（3）明细账户：“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公 积”、“应付现金股利或利润”、“转作股 本的股利”、“盈余公积补亏”、“未分配 利润”。 2、“盈余公积”：（1）定义：核算企业从净利润中提取的盈余公积。（2）账户结构： 盈余公积 借方 贷方 用于转增资本（股本）、弥补 提取的盈余公积 亏损、发放现金股利等减少 的盈余公积； 盈余公积的结存数（3

4、）明细账户：“法定盈余公积”、“任意盈余公积”。 三、留存收益的账务处理【课堂练习与反馈】 1、江苏环宇公司2014年实现净利润1000000元，公司决定按规定提法定盈余公积100000元，任意盈余公积50000元，发放现金股利70000。 （1）将实现的净利润结转至“利润分配未分配利润”。 借：本年利润 1000000 贷：利润分配未分配利润 1000000 （2）提取法定盈余公积、任意盈余公积。 借：利润分配提取法定盈余公积 100000 提取任意盈余公积 50000 贷：盈余公积法定盈余公积 100000 任意盈余公积 50000 （3）向投资者分配现金股利。 借：利润分配应付现金股利

5、70000 贷：应付股利 70000 （4）年末将“利润分配”其他账户余额，转入“利润分配未分配利润”。 借：利润分配未分配利润 220000 贷： 利润分配提取法定盈余公积 100000 提取任意盈余公积 50000 应付现金股利 70000 2、D股份有限公司本年实现净利润2000000元，本年提取法定盈余公积200000元，任意盈余公积100000，宣告发放现金股利800000元。 （1）将实现的净利润结转至“利润分配未分配利润”。（2）提取法定盈余公积、任意盈余公积、向投资者分配现金股利。（3）年末将“利润分配”其他账户余额，转入“利润分配未分配利润”。 借：本年利润 2000000

6、贷：利润分配未分配利润 2000000 借：利润分配提取法定盈余公积 200000 提取任意盈余公积 100000 应付现金股利 800000 贷：盈余公积法定盈余公积 200000 任意盈余公积 100000 应付股利 800000 借：利润分配未分配利润 1100000 贷： 利润分配提取法定盈余公积 200000 提取任意盈余公积 100000 应付现金股利 800000 借：盈余公积法定盈余公积 300000 贷：股本 300000 3、江苏环宇股份有限公司经股东大会决议，用法定盈余公积转增股本300000元。 4、经股东大会批准，江苏永庆公司用以前年度提取的法定盈余公积弥补当年亏损，

7、当年弥补亏损额800000元。 借：盈余公积法定盈余公积 800000 贷：利润分配盈余公积补亏 800000 5、E股份有限公司本年实现净利润5000000元，经股东大会批准，按当年净利润10%提取法定盈余公积。 借：利润分配提取法定盈余公积 500000 贷：盈余公积法定盈余公积 500000 6、经股东大会批准，F股份有限公司用以前年度提取的法定盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损数额600000元。 借：盈余公积法定盈余公积 600000 贷：利润分配盈余公积补亏 600000 7、经股东大会批准，G股份有限公司将法定盈余公积400000元转增股本。借：盈余公积法定盈余公积 400000

8、 贷：股本 400000 8、H股份有限公司2016年12月31日股本为50000000元（每股面值1元），可供投资者分配的利润为5000000元，盈余公积为20000000元。2017年3月20日，股东大会批准2016年度利润分配方案，按每10股2元发放现金股利。H公司需要分派10000000元现金股利，其中动用可供投资者分配利润5000000元，盈余公积5000000元。（1）发放现金股利时：借：利润分配应付现金股利 5000000 盈余公积 5000000 贷：应付股利 10000000 （50000000102）（2）支付股利时： 借：应付股利 10000000 贷：银行存款 10000000【课堂小结】1、留存收益的认知2、核算留存收益应设置的会计科目3、留存收益的账务处理（1）净利润的结转至“利润分配未分