税法02-习题28讲讲

1、PAGE PAGE 4第七章 资源税法和土地增值税法一、本章命题常规资源税法的平均分值为2分，在税法考试中属于非重点章。土地增值税法为CPA考试的比较重要的一个税种，近三年的平均分值在9分左右，本章出过综合题，计算问答题。二、本章新增或新变化的易考知识点1.自2011年11月1日起，中外合作开采海洋石油资源的中国企业和外国企业依法缴纳资源税，不再缴纳矿区使用费；2.明确资源税扣缴税款的时间“为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天”；【例题多选题】下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（ ）。A.扣缴义务人扣缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天B.采取

2、预收货款结算方式的为实际收到款项的当天C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天【答案】ACD3.增加资源税税收优惠政策；【例题单选题】某铁矿5月销售铁矿石原矿50000吨，另外销售移送入选的精矿24000吨，选矿比为60%，当地适用的单位税额为2元/吨，该矿应缴纳资源税（ ）元。 A.126000 B.144000 C.162000 D.180000【答案】B【解析】（5000024000/60%）280%=90000280%=144000（元）。4.细化资源税属地纳税的规则；实行从量计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单

3、位按照每个开采地或者生产地的销售量及适用税率计算划拨；实行从价计征的应税产品，其应纳税款一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售量、单位销售价格及适用税率计算划拨。5.补充完善土地增值税申报的规定。纳税人因经常发生房地产转让而难以在每次转让后申报，是指房地产开发企业开发建造的房地产、因分次转让而频繁发生纳税义务、难以在每次转让后申报纳税的情况，土地增值税可按月或按各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局规定的期限申报缴纳。纳税人选择定期申报方式的，应向纳税所在地的地方税务机关备案。定期申报方式确定后，一年之内不得变更。三、本章重要考点真题及习题示例1.资源税的纳税人【例题多选题】下

4、列各项中，属于资源税纳税人的有（ ）。（2005年）A.开采原煤的国有企业B.进口铁矿石的私营企业C.开采石灰石的个体经营者D.开采天然原油的外商投资企业【答案】ACD2.资源税的税目、税率【例题1多选题】下列各项中，应征资源税的有（ ）。（2010年）A.开采的大理石B.进口的原油C.开采的煤矿瓦斯 D.生产用于出口的卤水【答案】AD【例题2多选题】下列各项中，应征收资源税的有（ ）。（2009年原制度）A.进口的天然气B.专门开采的天然气C.煤矿生产的天然气D.与原油同时开采的天然气【答案】BD【例题3多选题】下列各项中，不征收资源税的有（ ）。（2006年）A.液体盐 B.人造原油C.洗

5、煤、选煤D.煤矿生产的天然气【答案】BCD【例题4单选题】2012年2月，某采选矿联合企业自身拥有镍矿石矿，到异地收购同矿种未税镍矿石。在计算代扣代缴资源税时，该矿石适用的税率是（ ）。（2012年考题改编）A.税务机关核定的单位税额B.镍矿石收购地适用的单位税额C.镍矿石原产地适用的单位税额D.该联合企业适用的镍矿石单位税额【答案】D3.资源税的计税依据与税额计算【例题1单选题】下列各项中，属于资源税计税依据的是（ ）。（2012年）A.纳税人开采销售原油时的原油数量B.纳税人销售矿产品时向对方收取的价外费用C.纳税人加工固体盐时使用的自产液体盐的数量D.纳税人销售天然气时向购买方收取的销售

6、额及其储备费【答案】D【例题2单选题】某油田2013年10月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入（不含增值税）18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元，优质费5850元。已知销售原油的资源税税率为5%，则该油田10月应缴纳的资源税为（ ）。A.900000元B.900250元C.901000元D.901250元【答案】D【解析】该油田10月份应纳资源税=18000000+（23400+5850）/（1+17%）5%=901250（元）。【例题3单选题】某铅锌矿2008年销售铅锌矿原矿80000吨，另外移送入选精矿30000吨，选矿比为30%，当地适用的单

7、位税额为2元/吨，该矿当年应缴纳资源税（ ）。（2009年原制度）A.16万元B.25.2万元 C.22万元D.36万元 【答案】D【解析】注意用精矿和选矿比推算原矿的计算规则。该矿当年应缴纳资源税=（80000+30000/30%）2=360000（元）=36（万元）。【例题4计算题】某铜矿企业2013年5月开采铜矿原矿50000吨，对外直接销售30000吨，将部分原矿入选精矿5000吨，全部销售，选矿比1：2.2，铜矿税额每吨1.3元，则该企业应缴纳的资源税是多少？【答案及解析】这里用的是非百分比形式的选矿比，体现1吨精矿由多少吨原矿选出。应纳资源税=（30000+50002.2）1.3=

8、410001.3=53300（元）。【例题5单选题】某矿山开采企业开采锌矿石和锰矿石，2013年7月开采锌矿石400万吨、锰矿石15万吨。本月移送锰矿入选锰精矿40万吨并全部销售，选矿比为20%；销售锌锰矿石原矿300万吨，锌矿石和锰矿石销售时未分别核算。该矿山2013年7月应缴纳资源税（ ）万元。（该矿山资源税单位税额：锌矿10元/吨，锰矿2元/吨）A.3030 B.3400C.4030 D.6030【答案】B【解析】应纳资源税=30010+4020%2=3400（万元）。【例题6单选题】某产盐企业，2011年5月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨，以自产液体盐5000吨加工成固体

9、盐1000吨，当月销售固体盐1500吨，取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额5元、固体盐每吨单位税额40元，该产盐企业5月份应缴纳资源税（ ）。（2011年）A.20000元 B.35000元 C.45000元 D.60000元【答案】C4.资源税的税收优惠【例题1多选题】下列各项关于资源税减免税规定的表述中，正确的有（ ）。（2011年）A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的可由省级政府减征资源税【答案】BCD【例题2单选题】某油田原油价格每吨6000元（不含增值税，下同）

10、，天然气每立方米2元。2013年2月，该企业生产原油30万吨，当月销售20万吨，加热、修井用2万吨，将3万吨原油赠送给协作单位,5万吨待售；开采天然气700万立方米，当月销售600万立方米，待售100万立方米，原油、天然气的税率均为5%，该油田2013年2月应纳资源税（ ）万元。A.7570B.6970C.6960D.6060【答案】C【解析】应纳资源税=（20+3）60005%+60025%=6900+60=6960（万元）。5.资源税的纳税地点【例题1单选题】关于资源税申报与缴纳的说法，正确的有（ ）。A.跨省开采的，下属生产单位应纳的资源税应当向核算地缴纳B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向开采地主管税务机关缴纳C.纳税人应纳的资源税，应当向应税资源的开采或生产所在地主管税务机关缴纳D.纳税人在本省范围内开采应税资源，纳税地点需要调整的，由省人民政府决定【答案】C【例题2单选题】甲县某独立矿山2009年7月份开采铜矿石原矿3万吨，当月还到乙县收购未税铜矿石原矿5万吨并运回甲县，上述矿石的80%已在当月销售。假定甲县铜矿石原矿单位税额每吨5元，则该独立矿山7月份应向甲县税务机关缴纳的资源税为（ ）。（2009年）A.12万元B.15万元C.32万元D.40万元【答案】A【解析】应纳税额=380%5=12（万元）。【例