建筑安装工程项目成本核算管理制度

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET.成本核算管理办法1.总则1.1 为为进一步步加强项项目成本本、费用用的归集集、确认认，及时时、准确确核算并并反映项项目成本本，正确确评价管管理业绩绩，提升升管理水水平，特特制定本本办法。 2.成本核核算内容容和程序序2.1项目目实际成成本核算算必须严严格执行行国家关关于成本本开支范范围和费费用开支支标准的的规定，正正确计算算施工过过程中发发生的各各项费用用，正确确计算归归集各项项成本，逐月进行成本核算。2.2工程程成本核核算内容容：工程成本核核算内容容包括直

2、直接材料料费、直直接人工工费、机机械使用用费、其其他直接接费用、间间接费用用共五类。按成本核算算对象设设立了工工程成本本明细帐帐后，还还应按成成本项目目分设，便便于按类类别归集集汇总成成本核算算对象应应负担的的生产费费用。与施工单位位签订合合同中包包含人工工、材料料、机械械费用等等，在办办理结算算时应明明确区分分，财务务部门分分类核算算，便于于考核和和同类型型工程数数据的积积累。2.2.11直接材材料费：在施工工过程中中耗用的的构成工工程实体体的材料料、结构构件、零零配件、半半成品。以以及虽不不构成工工程实体体但有助助于工程程实体形形成的其其他材料料，如周周转材料料等。2.2.22直接人人工费

3、：直接从从事项目目工程施施工的工工人和在在施工现现场为工工程制作作构件、运运料、配配料等工工人的工工资、奖奖金、补补贴、工工资附加加费、福福利费、劳劳动保护护费等。2.2.33机械使使用费：在施工工过程中中使用施施工机械械发生费费用。包包括使用用自有机机械的安安拆费和和运输费费、大型型设备基基础费用用、折旧旧费、中中小型维维修费和和保养费费及配件件费、机机械操作作人员的的薪酬费费用、燃燃料动力力费用等等，还包包括外租租设备的的租赁费费及不包包含在租租赁费中中的安拆拆费等。2.2.44其他直直接费用用：施工工过程中中发生的的材料二二次搬运运费、临临建费、生生产工具具用具使使用费、检检验试验验费、

4、垃垃圾清运运费、文文明施工工CI费、工工程测量量费等。2.2.55间接费费用：组组织和管管理生产产经营发发生的管管理人员员（非生生产人员员）薪酬酬、办公公费、差差旅费、劳劳动保护护费、排排污费、工工程保修修费、外外单位管管理费、低低品摊销销费、物物料消耗耗费、财财产保险险费等。2.3项目目成本核核算的基基本程序序为：2.3.11根据当当月发生生的人工工费、材材料费、机机械使用用费等原原始凭证证，经审审核并符符合企业业管理制制度要求求，归集集各项成成本费用用，编制制记账凭凭证。财财务人员员应以审审计部等等部门人人员提供供的结算算书作为为成本核核算依据据，财务务人员不不得随意意确认成成本。2.3.

5、22计算当当月应分分摊和计计提的有有关费用用，编制制相关凭凭证。2.3.33财务部部门按照照建造合合同的完完工百分分比法计计算确认认项目当当月的收收入、成成本、毛毛利，编编制有关关凭证。3、成本归归集要求求3.1由财财务部牵牵头，工工程公司司、工程程管理部部、工程程审计部部、供应应部配合合，负责责归集、核核算实际际成本。要要求当期期成本在在当期全全部完整整核算，禁禁止成本本核算长长期跨月月、跨年年入账。3.2成本本归集所所需的原原始附件件，均应应履行相相应的签签字程序序。应有有经办人人、部门门负责人人、项目目负责人人、财务务签字，需需报总经经理批准准的应签签字完整整。财务务人员不不得随意意自行

6、暂暂估确认认成本。对于施工过过程中不不易确定定最终结结算额的的，应按按保守原原则办理理月度进进度结算算，但不不得出现现无明细细的结算算或暂估估，禁止止长期跨跨年、跨跨月办理理结算进进入成本本核算。3.3直接接材料费费：材料料消耗由由材料部部负责编编制消耗耗报表，租租赁的周周转架料料应按月月办理内内部或外外部结算算，在每每月25日前将将相关核核算资料料送交财财务部。项目目完工后后一个月月项目应应完成材材料结算算盘点工工作，确确定最终终材料费费成本。供应部提供供材料收收发存汇汇总报表表需经供供应部经经理、项项目负责责人签字字，工程程审计部部审核后后报财务务部，财财务人员员根据该该表进行行成本入入账

7、核算算。材料调拨给给施工队队的，应应由其指指定人员员签收，定定期办理理结算手手续。废旧物资的的处理按按照公司司制度执执行，项项目冲减减成本。至少每季度度进行一一次材料料盘点工工作，并并于季末末前将盘盘点资料料送交财财务部。财务部部根据账账务和实实际盘点点数据，查查找原因因并及时时进行账账务处理理。3.4机械械使用费费：设备备租赁费费、维修修费用等等由供应应部负责责，在每每月25日之前前将相关关核算资资料送交交财务部部。项目目完工后后一个月月项目应应完成上上述成本本结算工工作，确确定最终终机械费费成本。外租设备、运运费无论论发票是是否已到到，应按按月办理理结算（内内部结算算）交财财务部入入账核算

8、算，购买买的固定定资产设设备按月月计提折折旧。3.5其他他直接费费用、间间接费用用：核算算由财务务部负责按按月核算算，项目目完工后后一个月月项目应应完成上上述成本本的最终终确认，并并对预计计尚需发发生的各各项费用用由相关关部门提提供依据据后进行行相应核核算。4.责任追追究4.1项目目部在经经济活动动分析前前及季末末、年末末，由财财务人员员牵头，商商务部门门、材料料部门、机机械管理理等部门门配合，对对项目实实际成本本进行清清理，编编制实际际成本与与账面成成本调节节表，查查找差异异原因并并督促相相关成本本及时入入账核算算。4.2各部部门人员员应及时时、准确确提供项项目收入入和成本本的确认认依据，如

9、如因各部部门员不不能严格格履行职职责，导导致项目目成本核核算不真真实，致致使项目目亏损不不能及时时预警，追追究相关关人员责责任。4.3财务务人员须须有强烈烈的责任任心，积积极、主主动、及及时收集集成本归归集资料料。不真真实核算算成本，或或有意做做假账，隐隐瞒项目目亏损的的，或隐隐瞒不报报的、不不及时入入账的，追追究相关关人员责责任。工程项目成成本核算算管理制制度 一一、成本本核算的的基本程程序1、确定成成本核算算对象。2、设置成成本核算算会计科科目和帐帐簿，按按成本核核算对象象归集工工程成本本费用。3、编制项项目工程程成本计计算表，计计算工程程总成本本。4、确定划划分完工工和在建建工程之之间的

10、成成本，计计算已完完工工程程和在建建工程的的单位成成本。5、编制成成本报表表，反映映成本核核算对象象的成本本情况。二、成本核核算对象象的确定定1、单位工工程项目目，以每每一独立立的设计计概算或或施工图图预算所所列的单单项工程程为成本本核算对对象。2、群体工工程项目目，在同同一地点点、结构构类型相相同、开开竣工时时间相近近，可以以合并为为一个成成本核算算对象。3、对于工工程规模模较大、工工程较长长的工程程项目，可可以结合合项目管管理的特特点和成成本核算算的需要要，按工工程项目目的一定定区域或或部位或或周期划划分成本本核算对对象。4、成片分分期（区区）工程程的项目目，可以以以各期期（区）为为成本核

11、核算对象象。5、同一项项目有裙裙房、公公寓、写写字楼等等不同功功能的，按按功能划划分成本本核算对对象。6、同一小小区、同同一期有有高层、多多层、复复工等不不同结构构的，按按结构划划分成本本核算对对象。7、根据核核算和管管理需要要，对独独立的设设计概算算或施工工图预算算的配套套设施，不不论其支支出是否否摊入单单位工程程成本，均均应单独独作为成成本核算算对象。8、成本核核算对象象一般应应在开工工前确定定。一旦旦确定，不不能随意意改变，以以保证成成本核算算的准确确性。三、成本费费用项目目及核算算内容1、成本项项目一般般包括：A材料费费（主材材、辅材材及工具具、装饰饰材料及及安装材材料）、B人工费费（

12、木工工、泥工工、钢筋筋工、架架子工、电电工等）、C机械使用费（机械折旧费、机电部工资、机械配件及油耗、自购小型机械）、D周转材料摊销（周转材料转入及转出的差额）、E其他直接费（施工水电费、临时设施费、二次运输费、垃圾外运费、检测费、交楼费用、保修费用）、F施工管理费（项目管理人员工资及奖金、杂工工资、办公费用、招待费用、差旅交通费、办公水电费、福利费用、保安费用、清洁费用）、G其他费、H上级管理费（分摊上级管理部门和公司的管理费以及其他管理费等。四、会计科科目与帐帐簿设置置1、会计科科目：核核算各施施工项目目施工过过程中所所发生的的各项费费用。各各级明细细科目的的设置详详见“项目工工程成本本核

13、算科科目明细细表”。1.1一级级科目：“工程施施工”1.2二级级科目：施工项项目名称称1.3三级级科目：施工项项目的单单项工程程1.4四级级科目：成本分分项1.5五级级科目：成本分分项明细细2、会计帐帐簿：总总帐、分分类明细细帐、固固定资产产明细台台帐、周周转材料料明细台台帐等。五、成本费费用的归归集与分分配1、工程施施工直接接成本能能分清单单项工程程时按单单项工程程成本支支出，不不能分清清单项工工程的应应根据工工程数量量（施工工面积或或体积）进进行分配配。2、公司提提供的固固定资产产折旧费费用按各各单项工工程使用用台班数数进行分分配。3、公司提提供的周周转材料料根据转转入及转转出金额额的差额

14、额确认摊摊销。4、预付给给分包单单位的分分包工程程款和备备料款，不不能直接接作为建建筑安装装工程费费支出，计计入“工程成成本”科目，应应先在“预付帐帐款一预预付分包包单位款款”科目核核算，待待工程价价款结算算时，再再从实际际应付工工程款中中扣回。六、成本报报表1、报表种种类：应按要求按按月编制制施工项项目成本本报告。成成本报表表主要包包括：1）“工程程项目成成本结转转情况表表”；2）“工程程项目成成本比较较分析表表”；3）“施工工管理费费明细表表”；4）“工程程项目综综合情况况表”；5）“工程程项目成成本合同同执行情情况表”。2、编报时时间：成本报表报报送时间间为次月月10日内，年年度报表表报

15、送时时间以决决算通知知为准，另另外公司司可根据据项目工工程成本本考核的的需要不不定期要要求报送送有关成成本报表表。3、编报要要求：详见财务部部统一印印发的表表样及各各表的说说明。七、附则1、本指导导适用于于江西诺诺金建设设工程有有限公司司。各工工程项目目可根据据自身工工程项目目情况，进进行补充充完善并并制定本本项目成成本核算算的具体体规范。2、本指导导未涉及及或未尽尽的成本本核算事事项，按按国家或或公司有有关成本本管理的的规定执执行。本本细则由由公司财财务部负负责解释释和修订订。公司成本核核算管理理规定 第一章 总 则第一条为了了规范公公司的成成本核算算工作，根根据财政政部颁布布的公公司财务务

16、通则和和公司司会计准准则、工工业公司司财务制制度，以以及公司司实际情情况，制制定本制制度。第二条 成本核核算是企企业经营营管理过过程中的的一项重重要工作作，是管管理企业业生产经经营活动动的根本本原则，是是提高经经营效果果的重要要手段。成成本核算算是对生生产经营营过程中中的劳动动消耗，资资金占用用和经济济效果进进行计划划、记录录、计算算、控制制和分析析。企业业成本核核算的方方法必须须全面，包包括会计计核算、统统计核算算和业务务核算，形形成完整整的核算算体系。第三条 公司的的成本管管理工作作是公司司生产经经营管理理的核心心内容，必必须贯穿穿于生产产经营活活动的全全过程。其其基本任任务是：通过预预测

17、、计计划、控控制、核核算、分分析和考考核，反反映公司司生产经经营成果果，挖掘掘降低成成本潜力力，努力力降低产产品成本本。成本核算的的基本工工作要点点是： 1、遵守守财经纪纪律，贯贯彻执行行国家有有关政策策、法规规； 2、加强强和完善善成本管管理的基基础工作作； 3、正确确掌握成成本和费费用开支支范围和和标准，合合理划分分产品成成本界限限； 4、进行行成本预预测，参参与生产经经营决策策，实行行主要产产品的目目标成本本管理； 5、编制制切实可可行的成成本计划划和增产产节约计计划，组组织制订订降低成成本的措措施； 6、分解解成本和和费用指指标，控控制生产产耗费，落落实成本本管理责责任，实实行分级级归

18、口管管理； 7、准确确、及时时核算产产品成本本，控制制和监督督成本计计划和费费用预算算执行情情况，进进行成本本和费用用分析； 8、运用用现代化化管理方方法，不不断提高高公司成成本管理理水平。第二章 成本核核算组织织与分工工第四条 公司在在公司负负责人、财财务负责责人、生生产副总总、总工工程师、工工程部经经理的领领导下组组织各职职能部门门，认真真作好成成本和费费用管理理的基础础工作。其主要内容容是：定定额管理理、原始始记录、计计量验收收、内部部价格体体系、内内部经济济核算制制。第五条 公司对对各种原原材料、工工具、燃燃料动力力的消耗耗，以及及劳动工工时、设设备利用用、物资资储备、定定额流动动资金

19、占占用、费费用开支支等，都都要制订订切实合合理的定定额，并并定期进进行检查查、分析析、考核核和修订订。第六条 各项定定额的制制订，需需要在统统一领导导下，由由各职能能部门密密切配合合进行。在在定额制制订过程程中应遵遵循以下下原则：（一）要考考虑公司司生产发发展、经经营管理理水平提提高的要要求，同同时兼顾顾公司目目前的生生产能力力和管理理现状，使使定额既既切实可可行。（二）要保保持定额额相对稳稳定，以以利调动动职工积积极性，使使分析和和考核建建立在可可比基础础上。但但随着公公司生产产技术进进步和管管理水平平的提高高，对已已不适应应的定额额应适时时地进行行补充和和修订。（三）要注注意各种种定额之之

20、间的内内在联系系，防止止相互脱脱节，彼彼此矛盾盾的情况况出现。（四）要采采取相应应的组织织措施，定定期检查查分析，保保证定额额的贯彻彻执行。第七条 应根据据生产和和管理的的实际情情况，建建立、健健全下列列各项原原始记录录：（一）材料料物资方方面的原原始记录录，职能能部门为为仓库。应应能反映映材料的的收、发发、领、退退等物流流过程。包包括：材材料、物物资验收收入库单单、领料料单、限限额领料料单、退退料单、材材料物资资盘点报报告单等等，并作作好五金金仓库和和原材料料仓库台台帐的记记帐工作作。（二）劳动动工资方方面的原原始记录录，职能能部门为为生产部部。应能能反映职职工人数数、调动动、考勤勤、工资资

21、基金、工工时利用用、停工工情况、有有关津贴贴等项记记录。（三）设计计及工艺艺改动方方面的原原始记录录，应能能反映产产品设计计改动、工工艺路线线变化、工工时材料料定额变变动等项项的记录录，如产产品设计计修改通通知单、工工艺路线线变动通通知单，定定额变动动通知单单等。（四）生产产方面的的原始记记录职能能部门为为生产部部，应能能反映产产品从原原料投入入至产成成品验收收入库的的过程，如如工作命命令单、半半成品领领用单、转转工单、废废品通知知单、材材料短缺缺报告单单，产成成品交库库单等，并并作好产产品投入入产出数数量管理理和工时时统计工工作及材材料投入入定额和和实际投投入量的的统计工工作并做做好台账账的

22、登记记。（五）设备备使用方方面的原原始记录录，职能能部门为为工程部部。应能能反映设设备验收收、交付付使用、维维修、封封存、调调拨、报报废的情情况，如如固定资资产验收收单、固固定资产产调拨单单、在建建工程转转固验收收单等，并并作好固固定资产产卡片和和固定资资产台帐帐的登记记工作。（六）动力力消耗方方面的原原始记录录，职能能部门为为工程部部。应能能反映根根据各计计量仪表表所显示示的水、电电、热汽汽的实际际耗用量量，并作作好能源源消耗统统计报表表。公司应指定定专职管管理原始始记录的的机构和和人员，统统一规定定各类原原始记录录的格式式、内容容、填写写、审核核、签署署、传递递、存档档等要求求，保证证原始

23、记记录管理理的规范范化和标标准化。第八条 建立健健全各项项财产、物物资的计计量验收收制度，并并保持计计量工具具的准确确性，对对材料、五五金配件件、在产产品、半半成品、产产成品等等的收发发和转移移，都必必须进行行计量和和质量验验收。（一）对于于购入材材料的计计量验收收分下列列两种方方式：1、提货验验收。在在提货时时进行现现场验收收，发现现短缺、不不足或破破损等情情况，要要及时查查明原因因，其应应由运输输机构负负责的，要要填写物物资破损损清单，由由运输机机构签证证，明确确交接双双方的经经济责任任。2、入库验验收。材材料运达达仓库后后，由仓仓库管理理人员根根据发票票所列的的品名、规规格和数数量，分分

24、别采取取点数、过过磅等适适用的计计量折算算方法，准准确计算算数量，经经检验部部门质量量检定后后，按实实际合格格数量入入库。属属于材料料的定额额损耗，可可在规定定允许的的损耗范范围内点点收入库库。对于于数量和和质量不不符，以以及破损损等情况况，要查查明原因因，分清清责任，要要求有关关方面赔赔偿或扣扣付货款款。（二）对于于在产品品、半成成品在车车间之间间或车间间内部的的转移，应应根据工工艺流程程记录的的凭证，经经质量检检验合格格后进行行点数、交交接。在在产品报报废或短短缺，应应及时查查清数量量和原因因，填制制有关的的原始凭凭证，以以保证投投入、产产出数量量记录的的准确性性和连贯贯性。（三）对于于车

25、间完完工的产产成品，应应由车间间填制入入库单，经经检验合合格签证证后，送送交仓库库验收入入库。第九条 公司内内部各单单位之间间发生互互相提供供产品、材材料或劳劳务等经经济事项项，实行行以货币币形式进进行等价价交换的的内部结结算。内内部结算算价格的的制订依依据为：内部转转移的材材料物资资等，由由仓库根根据当时时市场价价格为基基础，制制订内部部计划价价格，编编制价格格目录，经经财务部部门审核核后，作作为内部部结算价价格。第三章 成本预预测、计计划、控控制、分分析第十条 公司必必须通过过成本计计划管理理和控制制经济活活动，以以实现有有效的成成本管理理，包括括预测、决决策、计计划、控控制、分分析等管管

26、理工作作，达到到有效地地降低成成本的目目的。第十一条 成本预预测应包包括：制制订计划划阶段的的成本预预测和计计划实施施阶段的的成本预预测。（一）制订订计划阶阶段成本本预测的的基本内内容是，根根据生产产经营目目标确定定成本预预测对象象，收集集整理成成本数据据和历史史资料，分分析可能能影响成成本水平平的社会会因素，按按照技术术经济分分析提出出降低成成本的方方案，根根据目标标利润、生生产发展展及消耗耗水平，测测算目标标成本。（二）计划划实施阶阶段成本本预测的的基本内内容是，分分析上一一阶段成成本计划划完成情情况，制制订下一一阶段生生产技术术经济措措施，调调查市场场物价等等社会因因素，预预计计划划期内

27、生生产发展展水平和和降低成成本计划划的实施施效果，预预测公司司成本计计划的完完成程度度。第十二条 预测目目标成本本的方法法（一）根据据市场调调查制订订销售价价格，在在预测销销售收入入、应交交税金和和目标利利润的基基础上，确确定目标标成本，计计算公式式是：1、按全部部产品进进行目标标成本预预测目标成本=预计销销售收入入-预计应应交税金金-目标利利润对公司的目目标利润润，可根根据公司司计划销销售利润润率或资资金利润润率，结结合期间间费用水水平计算算确定，也也可按公公司的方方针目标标测算。2、按单项项产品进进行目标标成本预预测单位产品目目标成本本=预计单单位产品品销售价价格-预计单单位产品品税金-单

28、位产产品目标标利润单位产品目目标成本本=预计单单位产品品销售价价格*（1-产品税税率）-目标利利润/预计销销售量单位产品目目标成本本=具有竞竞争力的的市场价价格/单位产产品售价价*单位产产品实际际成本（二）预测测销售价价格有困困难的，可可以参照照公司类类似产品品或系列列产品的的成本，或或本公司司历史先先进成本本水平作作为目标标成本。也也可按照照平均先先进定额额制订的的定额成成本或本本公司上上年实际际成本，按按公司的的成本降降低计划划测算目目标成本本。（三）运用用量本利利分析法法测算保保本点，结结合产量量计划预预测在一一定生产产量条件件下的目目标成本本和一定定销售量量条件下下的目标标利润。第十三

29、条 编制成成本计划划应进行行反复试试算综合合平衡，使使其具有有可行性性、先进进性与完完整性，避避免随意意估计，产产生保守守或冒进进偏差。第十四条 成本计计划中成成本项目目的内容容、费用用的分摊摊、产品品成本的的计算，必必须和计计划期内内实际成成本核算算的方法法口径一一致，以以便检查查计划的的执行情情况。计划期成本本项目内内容如有有变动和和上年实实际成本本不一致致时，要要调整上上年实际际成本的的成本项项目，以以统一核核算的口口径和内内容。第十五条 公司的的成本计计划和费费用预算算由下列列内容组组成：1、商品产产品成本本计划2、主要商商品产品品单位成成本计划划3、生产费费用及期期间费用用预算；4、

30、机器加加工小时时成本费费计划（折折旧）；5、机器的的日常维维护的费费用计划划公司根据成成本管理理的需要要，应编编制各车车间的产产品成本本计划或或生产费费用预算算。第十六条 成本计计划应根根据下列列依据进进行编制制：1、成本降降低指标标；2、计划期期内公司司的生产产、劳动动工资、物物资供应应、技术术组织措措施等计计划；3、计划期期内原料料及主要要材料、工工艺性辅辅料、燃燃料、工工具等现现行消耗耗定额和和劳动工工时定额额；4、计划期期内各生生产部门门的费用用预算；5、内部计计划价格格目录以以及价格格差异水水平的预预计；6、上期成成本水平平和成本本分析资资料。第十七条 成本计计划一般般按下列列步骤编

31、编制：（一）作好好准备工工作。包包括：收收集整理理各项基基础资料料和历史史资料，掌掌握计划划期内原原材料、工工时定额额、工艺艺技术改改进等方方面的变变化情况况，研究究降低成成本的具具体措施施。（二）进行行试算平平衡。编编制成本本计划要要以提高高经济效效益为中中心 ，进行行生产、供供应、销销售、外外包外协协、资金金、费用用等方面面计划的的综合平平衡。这这些平衡衡关系包包括：（1）产品品生产计计划，劳劳动工时时计划与与成本之之间的关关系；（2）物资资供应计计划与产产品材料料成本计计划之间间的关系系；（3）工资资计划或或核定工工资总额额基数与与产品工工资成本本计划之之间的关关系；（4）各项项费用预预

32、算与成成本计划划之间的的关系；（5）资金金计划与与成本计计划之间间的关系系；（6）成本本计划与与利润计计划之间间的关系系。（三）正式式编制计计划。根根据综合合平衡后后确定的的成本指指标，如如主要产产品单位位成本、可可比产品品成本降降低率、百百元产值值生产费费等，由由财务部部门报经经公司领领导审批批后，正正式编制制成本计计划。第十八条 公司编编制成本本计划应应在财务务负责人人的领导导下，由由财务部部门牵头头，组织织各有关关职能部部门和各各方面的的有关人人员共同同参加。第十九条 公司应应结合内内部经济济责任制制，将成成本计划划和目标标成本的的各项指指标细化化，层层层分解，实实行成本本分级归归口管理

33、理，并对对实际的的生产耗耗费进行行严格审审核，保保证有效效地控制制经济活活动，实实现成本本控制，完完成目标标成本和和成本计计划。第二十条 公司财财务部应应按月、季季、半年年、年度度定期进进行成本本分析，对对一些影影响成本本较大或或对完成成成本计计划可能能产生重重大影响响的问题题，应及及时组织织专题分分析，查查明原因因，提出出整改措措施。第二十一条条 公司的的成本分分析可采采用本期期实际数数与计划划数对比比，与上上期数对对比，与与上年同同期数对对比，与与同行业业先进水水平对比比，以及及因素分分析法等等。各级级成本分分析都要要写出书书面报告告，要有有数据资资料和文文字说明明，达到到重点突突出，原原

34、因清楚楚，措施施具体的的要求。第四章 成本核核算规程程第二十二条条 公司应应当严格格执行下下列成本本核算原原则：（一）实际际成本计计价原则则。在成成本计算算过程中中，由于于核算程程序的需需要，对对材料、能能源、劳劳务、自自制半成成品和产产成品等等，按计计划成本本、计划划价格或或定额成成本进行行核算的的，必须须在成本本计算期期内，最最终根据据成本耗耗费的实实际资料料，调整整为实际际成本。公公司不得得以计划划成本、估估计成本本、定额额成本代代替实际际成本。（二）分期期核算原原则。公公司生产产费用和和成本核核算，采采用公历历历月制制。成本本计算期期内的完完工产品品，要根根据实际际的统计计资料或或完工

35、凭凭证，实实际的耗耗费量和和价格进进行成本本核算。（三）合法法性原则则。计入入成本的的费用，都都必须符符合国家家法律、法法规和制制度规定定，不符符合规定定的费用用不能计计入成本本。（四）一贯贯性原则则。与成成本核算算有关的的会计处处理方法法，应保保持前后后期一致致，使前前后期的的核算资资料衔接接，便于于比较。不不得通过过任意改改变会计计处理方方法调节节各期成成本和利利润。（五）费用用确认配配比原则则。（六）权责责发生制制原则。在在成本核核算时，应应遵循权权责发生生制原则则。凡是是应计入入本期的的收入或或支出，不不论款项项是否收收到或付付出，都都算作本本期的收收支；凡凡是不应应计入本本期的收收入

36、或支支出，即即使款项项已经收收到或付付出，也也不能算算作本期期的收入入或支出出 。第二十三条条 行业内内同类产产品成本本的核算算口径，应应当按照照统一规规定，以以保持横横向可比比性。第二十四条条 公司必必须选择择与产品品生产类类型相适适应的成成本核算算方法，对对不同的的成本计计算对象象可以同同时采用用几种方方法，成成本核算算方法一一经确定定，应保保持稳定定，不得得任意变变更。第二十五条条 实行两两级成本本核算，分分别采用用下列两两种核算算形式：（一）车间间进行生生产费用用归集核核算和产产品成本本分配计计算，核核算本车车间生产产工时量量或重量量的单位位成本，并并进行车车间资金金占用的的核算，同同

37、时负责责产品投投入产出出成本核核算和内内部结算算管理，保保证产成成品与在在产品成成本的真真实性，月月末将本本期成本本数据报报财务。上上报成本本数据一一般应包包括：（分分产品、分分成本项项目）期期初在产产、本期期发生、本本期产成成，期末末在产，成成本差异异（实行行平行结结转定额额差异）同同时报出出完成定定额工时时或重量量，工缴缴实际单单位成本本或吨成成本及其其计算依依据。（二）产品品成本分分配核算算，集中中由公司司财务部部进行。第二十六条条 公司所所有商品品产品的的销售成成本，集集中在公公司财会会部门统统一核算算。第二十七条条 公司计计入产品品成本的的生产费费用按经经济用途途划分如如下项目目：（

38、一）直接接材料指构成成产品实实体的原原料及主主要材料料、委托托加工费费、包装装物等。对对于有助助于产品品形成的的辅助材材料，凡凡能直接接计入产产品成本本的，也也可列入入本项目目。燃料料动力如如能直接接计入产产品成本本的，也也可列入入本项目目。（二）直接接工资公司直直接从事事产品制制造的生生产工人人的工资资、补贴贴、奖金金。（三）制造造费用公司各各生产单单位（分分厂、车车间）为为组织和和管理生生产而发发生的，难难以直接接计入产产品成本本的各项项费用。包包括管理理人员及及辅助工工人工资资、职工工福利费费、折旧旧费、修修理费、办办公费、水水电费、机机物料消消耗、劳劳动保护护费、租租赁费、差差旅费、保

39、保险费、季季节性或或修理期期间的停停工损失失及其他他制造费费用。（四）需单单独核算算废品损损失的公公司，可可按规定定增设“废品损损失”项目进进行核算算。（五）对不不能直接接计入产产品成本本的燃料料动力费费、直接接人工费费及福利利费，可可作为间间接费用用，增设设“燃料动动力费”项目，各各按一定定标准分分配计入入产品制制造成本本。（六）根据据公司实实际情况况，现将将我公司司成本项项目划分分为以下下5个，即即：1、直接材材料2、燃料3、动力4、直接人人工（含含福利费费）5、制造费费用第二十八条条 期间费费用的核核算内容容：（一）管理理费用公司行行政管理理部门在在组织和和管理生生产经营营活动中中发生的

40、的各项费费用，包包括如下下内容：1、公司费费用，是是指应由由公司负负担的公公司经费费，包括括工厂总总部管理理人员工工资、职职工福利利费、折折旧费、修修理费、物物料消耗耗、低值值品摊销销、办公公费、差差旅费和和其他费费用。2、工会经经费，是是指不能能超过职职工工资资总额2%。3、职工教教育经费费，是指指公司为为职工学学习先进进技术和和提高文文化水平平而支付付的费用用，不能能超过职职工工资资总额2.55%。4、劳动保保险费，是是公司支支付离退退休职工工的退休休金、补补贴、医医药费、职职工退职职金、六六个月以以上病假假人员的的工资、易易地安家家补助费费、职工工死亡丧丧葬费、抚抚恤费、按按规定支支付的

41、离离退休人人员经费费和交纳纳的社会会统筹退退休养老老基金等等。5、待业保保险费，是是指公司司按照国国家规定定交纳的的待业保保险基金金。6、董事会会费，是是指公司司最高权权力机构构（如董董事会）及及其成员员为执行行职能而而发生的的各项费费用，包包括差旅旅费、会会议费等等。7、咨询费费，是指指公司向向咨询机机构进行行科学技技术经营营管理咨咨询所支支付的费费用，包包括聘请请经济技技术顾问问，法律律顾问等等支付的的费用。8、审计费费，是指指公司聘聘请中国国注册会会计师进进行查帐帐验资以以及进行行资产评评估等发发生的费费用。9、诉讼费费，是指指公司因因起诉或或应诉而而发生的的费用。10、排污污费，是是指

42、公司司按照规规定交纳纳的排污污费用。11、绿化化费，是是指公司司对厂区区进行绿绿化而发发生的零零星绿化化费用。12、税金金，是指指公司按按照规定定交纳的的房产税税、车船船使用税税、土地地使用税税、印花花税等。13、土地地使用费费，是指指公司使使用土地地而支付付的费用用。14、土地地损失补补偿费是是指公司司在生产产经营过过程中破破坏的国国家不征征用的土土地所支支付的土土地损失失补偿费费用。15、技术术转让费费，是指指公司使使用非专专利技术术而支付付的费用用。16、技术术开发费费，是指指公司研研究新产产品、新新技术、新新工艺所所发生的的新产品品设计费费、工艺艺规程制制定费、设设备调试试费、原原材料

43、和和半成品品的试验验费、技技术图纸纸资料费费、未纳纳入国家家计划的的中间试试验费、研研究人员员的工资资、研究究设备的的折旧与与新产品品的试制制、技术术研究有有关的其其他试验验、委托托其他单单位进行行科研试试制费用用以及试试制失败败损失。17、无形形资产摊摊销，是是指公司司按照规规定对专专利权、商商标权、著著作权、土土地使用用权、非非专利技技术等无无形资产产的摊销销。18、开办办费摊销销，是指指公司按按照规定定分期摊摊销的开开办费。19、业务务招待费费，是指指公司为为业务经经营的合合理需要要而支付付的招待待费用，在在下列限限额内据据实列支支：全年年销售净净额在15000万元（不不含15000万元

44、）以以下的，不不超过年年销售额额的5；超过15000万元但但不足50000万元的的，不超超过该部部分3；超过50000万元但但不足1亿元的的，不超超过该部部分的2；超过1亿元的的，不超超过该部部分的1。20、坏帐帐损失，是是指公司司按规定定提取的的坏帐准准备。21、存货货的盘亏亏、毁损损和报废废（减盘盘盈），是是指公司司库存材材料、低低值品、包包装物、产产成品和和自制半半成品等等因盘亏亏、毁损损和报废废而造成成的损失失。22、其他他，是指指公司不不包括在在以上项项目内的的管理费费用。（二）财务务费用公司为为筹集资资金而发发生的利利息支出出、汇兑兑净损失失、调剂剂外汇手手续费、金金融机构构手续费

45、费和筹集集资金发发生的其其他财务务费用等等。（三）销售售费用公司在在营销活活动中和和提供劳劳务等过过程中发发生的各各项费用用，以及及专设销销售机构构的各项项经费。包包括如下下内容：1、运输费费，是指指公司为为销售产产品和提提供劳务务而发生生的运杂杂费、搬搬运费等等。2、包装费费，是指指公司在在销售产产品过程程中，消消耗的包包装材料料和用品品，但不不包括已已列入制制造成本本中的包包装费用用。委托托外单位位包装产产品所发发生的劳劳务费用用，也列列入本项项目核算算。3、装卸费费，是指指公司在在销售产产品发运运过程中中，为装装卸产品品而发生生的费用用。4、保险费费，是指指公司支支付的运运输保险险费。5

46、、展览费费，是指指公司为为促销活活动或宣宣传商品品举办展展览展销销所支付付的各项项费用。6、代销手手续费，是是指公司司支付给给商品经经纪人、以以及代销销单位或或个人的的手续费费。7、租赁费费，是指指公司为为销售产产品而支支付的各各项租赁赁费用（不不含融资资租赁费费）。8、广告费费，是指指公司为为销售产产品而作作广告宣宣传所支支付的各各项费用用。9、专设销销售机构构经费，是是指为销销售产品品而专设设销售机机构所发发生的各各项经营营费用。包包括职工工工资、福福利费、差差旅费、办办公费、折折旧费、修修理费、物物料消耗耗、低值值品摊销销、业务务费等。10、其他他，是指指不包括括在以上上项目的的销售费费

47、用。第二十九条条 公司生生产的一一切可供供对外销销售的产产品和工工业性作作业，厂厂内自制制自用品品和劳务务加工，自自营的各各种专项项工程等等，应分分别列入入生产作作业计划划，或签签发工作作命令进进行生产产，并据据以分别别核算成成本，不不得混淆淆和遗漏漏。第三十条 公司进进行生产产费用和和成本核核算的程程序是：（一）根据据产品和和劳务作作业的生生产过程程特点，生生产组织织类型，以以及管理理的需要要，分别别确定成成本计算算对象，选选用适合合的成本本核算方方法。（二）按照照费用发发生地点点和成本本计算对对象，填填制、审审核各种种会计凭凭证。有有关成本本核算的的原始凭凭证和记记帐凭证证，应有有经办人人

48、员和责责任人员员签章，作作到手续续完整，准准确及时时。（三）设置置下列各各种成本本和费用用明细帐帐：1、基本生生产明细细帐，按按生产地地点和成成本项目目核算基基本生产产车间发发生的生生产费用用。2、辅助生生产明细细帐，分分车间和和成本项项目核算算辅助生生产车间间发生的的生产费费用，也也可以不不单独设设置帐户户而隶属属在基本本生产明明细帐进进行核算算。3、自制半半成品明明细帐，按按存放地地点和零零件分别别核算公公司在制制和库存存自制半半成品成成本。一一般宜采采用零件件定额成成本作为为计算依依据，由由车间和和库房按按产品零零件别分分别建立立明细帐帐，进行行投料、交交库、结结存的日日常数量量核算，月

49、月末编制制分车间间、分产产品的包包括金额额、工时时、重量量的汇总总表。车车间和库库房必须须认真进进行收发发、计量量、交接接，要有有合法的的原始凭凭证、建建全的台台帐登记记制度和和定期盘盘存制度度，保证证半成品品数据的的真实、准准确，使使产品成成本计算算建立在在可靠的的基础上上。应当指出的的是，只只有实行行产品投投入产出出的电算算化管理理，才可可能及时时完成这这种大量量的计算算与编表表工作。4、制造费费用明细细帐，按按车间别别和明细细项目别别核算基基本生产产及辅助助生产车车间所发发生的制制造费用用。制造造费用应应按规定定进行分分配核算算，月终终不保留留余额。5、期间费费用明细细帐，按按费用明明细

50、项目目核算公公司发生生的管理理费用、财财务费用用、销售售费用，月月终直接接结转损损益，不不保留余余额。6、待摊费费用、预预提费用用明细帐帐，根据据划清本本期成本本和下期期成本的的原则和和权责发发生制原原则，按按照会计计制度的的规定设设置。（四）公司司应按照照确定的的成本计计算对象象，设置置分产品品别、工工艺步骤骤别、分分批定单单别、工工程项目目别、作作业和劳劳务别的的成本二二级明细细帐（或或称成本本计算单单）。成成本二级级明细帐帐必须受受控于基基本生产产的明细细帐，两两种明细细帐增减减变化和和余额必必须一致致。实行成本两两级核算算的公司司，生产产费用和和成本明明细帐要要在公司司财会部部门和生生

51、产车间间同时设设置。车车间（分分厂）设设置成本本明细帐帐，核算算的内容容和范围围，根据据不同的的核算形形式应有有所区别别。1、车间（分分厂）采采用核算算生产费费用和产产品成本本分配形形式的，应应设置基基本生产产明细帐帐和制造造费用明明细帐，以以及产品品另件投投入产出出明细帐帐，同时时进行生生产费用用，产成成品成本本和在产产品成本本的核算算，并保保留期末末在产品品成本。2、车间（分分厂）实实行纯本本期发生生额控制制、核算算生产费费用形式式的，其其基本生生产明细细帐，可可以保留留余额，也也可以不不保留余余额。3、封闭式式生产的的车间（分分厂），有有单独商商品产品品出产的的，必须须进行产产成品成成本

52、和在在产品成成本的核核算。（五）根据据归集的的全部生生产费用用和成本本核算资资料，按按成本项项目计算算各种产产品的在在产品成成本、产产成品成成本和单单位成本本。本文提要：项目成成本管理理是对工工程项目目成本运运行的全全过程管管理,包括成成本预测测与 HYPERLINK /gw/List_203.html计划划、成本本实施、成成本控制制、成本本核算、成成本分析析、成本本考核、工工程款回回收管理理以及成成本管理理数据库库的建设设(整理成成本 HYPERLINK /zcrswd/Index.html资料料与编制制成本 HYPERLINK /gw/List_202.html报报告)等工工程项目目成本核

53、核算管理理办法总则 第一条 为了加加强工程程项目成成本管理理,提高成成本核算算的准确确性和及及时性,通过实实行项目目成本核核算制,有效控控制项目目成本,改进经经营管理理,提高经经济效益益,特制定定本办法法。 第二条 适用范范围 本办法法适用于于除尘工工程事业业部负责责执行的的设计、采采购、 HYPERLINK /Soft/jzsg/Index.html施施工及现现场管理理的工程程项目。 第三条 本办法的作用是 HYPERLINK /Soft/kfsj/Index.html规范工程项目的成本核算管理工作,明确公司各部门、除尘工程事业部及项目部的职责和相关工作关系。 成本核算的管理,除应遵循本办法

54、外,还应当符合国家有关 HYPERLINK /hypx/List_192.html财务会计法律 HYPERLINK /hypx/List_177.html制度、公司其他成本核算的规定。成成本核算算管理体体系 第四条 工程项项目成本本核算管管理是应应体现公公司、各各部门及及项目部部参与的的一种事事中控制制的成本本管理活活动。 第五条 项目成成本管理理内容 项目成成本管理理是对工工程项目目成本运运行的全全过程管管理,包括成成本预测测与 HYPERLINK /gw/List_203.html计划划、成本本实施、成成本控制制、成本本核算、成成本分析析、成本本考核、工工程款回回收管理理以及成成本管理理数

55、据库库的建设设(整理成成本 HYPERLINK /zcrswd/Index.html资料料与编制制成本 HYPERLINK /gw/List_202.html报报告)等,是项目目管理的的重要组组成部分分,是提高高公司经经济效益益的重要要途径。 (一)根据成本的预测和决策,制定工程项目的目标成本,编制成本计划,作为降低项目成本费用的努力方向,作为成本控制、分析和考核的依据; (二)根据成本计划、相应的消耗定额和有关制度,控制各项成本费用,防止浪费和损失,促使各项目部执行成本计划、节约费用、降低成本消耗; (三)正确及时地进行成本核算,反映各项目部成本计划的执行情况,为公司项目经营决策提供成本信息

56、,并按规定为管理提供必要的成本数据; (四)针对各项目工程成本的形成进行监督并纠正发生的偏差,使工程成本限制在计划范围内,以实现降低成本的目标; (五)分析和考核各项消耗定额、成本计划的执行过程和结果,促使事业部及项目部改进项目管理,挖掘降低费用的潜力,提高管理效率。 第六条 工程成本管理需要由计划经营部、除尘工程事业部及项目部、与财务审计部密切配合,对各项目部的工程进行成本控制与管理,分别承担相应责任,及时处理所负责的工作。 (一)计划经营部职责与权限 1、制定各项生产要素内部结算价格和分包、采购等招标制度,建立内部模拟市场; 2、规范、检查和指导项目成本管理各项工作; 3、编制标后预算,及

57、时测定、调整工程项目目标成本; 4、核定项目资金使用计划和范围; 5、审核项目奖金发放标准; 6、掌握项目决算结果; 7、随时掌握市场投标报价情况,根据不同投标报价体系研究、制定项目责任制的合理方法与水平; 8、收集项目成本测算资料,建立成本测算数据库。 (二)除尘工程事业部职责与权限 1、组织对各工程项目进行管理,编制项目档案; 2、建立健全各类成本核算台帐; 3、指导和组织项目部编制施工图预算,进行工作包分解和预算分解; 4、指导项目部制订资金使用计划及资金调整计划; 5、掌握资金使用计划及资金调整计划,协助项目部催收工程款; 6、配合财务审计部合理设计成本月报; 7、结合财务审计部提供的

58、项目部资金使用情况、成本信息,分析成本报表,向项目部发出异常成本预警,指导项目部控制成本; 8、组织成本分析,负责事业部成本核算数据库的建设; 9、组织项目部进行工程决算及工程竣工资料的编制工作; 10、考核项目部的业绩。 (三)财务审计部职责与权限 1、掌握工程合同、标后预算情况,筹备资金; 2、审核资金使用计划及资金调整计划,协助项目部催收工程款; 3、组织资金使用计划专题研究会议; 4、按审批后的资金使用计划及资金调整计划调拨资金; 5、管理、合并、汇总核算工程项目全部成本; 6、结合除尘工程事业部意见,设计资金使用情况月报及成本月报; 7、审核资金使用情况月报及成本月报,审核项目成本核

59、算及成本分析; 8、向除尘工程事业部反馈项目成本分析 HYPERLINK /gw/List_205.html建议,提出成本控制建议; 9、进行项目的会计决算及项目审计,并将结果提供给计划经营部、除尘工程事业部及项目部; 10、负责 HYPERLINK /Soft/ghsj/Index.html规划、建立公司项目成本核算、资金管理网络系统,逐步实施项目成本核算、资金结算等业务异地零距离管理。 (四)项目部职责与权限 1、根据目标成本的范围,进行施工图预算,制定项目的计划成本和成本控制措施; 2、制订项目成本计划、资金使用计划及资金调整计划; 3、参加资金使用计划会议,对制订的资金使用计划进行说明

60、; 4、按审批后的资金使用计划及资金调整计划使用资金; 5、建立健全各类设备材料数量金额台帐、施工统计台帐、机械使用台帐、人工费耗用明细台帐等各项成本台帐; 6、做好成本记录,包括人工费结算单、材料消耗表、租赁费结算单等; 7、每月做成本计划、资金使用情况月报及成本月报,报送事业部和财务审计部; 8、按月对各成本核算对象的各项成本的节超原因进行分析,采取措施控制成本,并提供分析资料; 9、工程决算及工程竣工资料的编制工作。 第七条 公司应建立项目成本核算制,包括设备招标采购制度、人工费管理及结算制度、限额领料制度、物资盘点和实物计量制度、机械管理及租赁结算办法、费用开支办法、成本考核与奖罚制度