XXXX秋(新个人所得税)电大纳税筹划形成性考核册答案

1、纳税筹划划形成性性考核册册答案第一章 纳税税筹划基基础一、单项项选择题题（每题题2分，共共20分分）1.纳税税筹划的的主体是是（A）。A.纳纳税人 B.征税对对象 C.计税依依据 D.税务机机关2.纳税筹筹划与逃逃税、抗抗税、骗骗税等行行为的根根本区别别是具有有（D）。A.违违法性 B.可行性性 C.非违法法性 D.合法性性3.避避税最大大的特点点是他的的（C）。A.违违法性 B.可行性性 C.非违法法性 D.合法性性4.企企业所得得税的筹筹划应重重点关注注（C）的的调整。A.销销售利润润 B.销售价价格 C.成本费费用 D.税率高高低5.按（BB）进行行分类，纳纳税筹划划可以分分为绝对对节税

2、和和相对节节税。AA.不同同税种 B.节税原原理 C.不同性性质企业业 D.不同纳纳税主体体6.相相对节税税主要考考虑的是是（C）。A.费费用绝对对值 B.利润总总额 C.货币时时间价值值 D.税率77.纳税税筹划最最重要的的原则是是（A）。A.守守法原则则 B.财务利利益最大大化原则则 C.时效性性原则 D.风险规规避原则则二、多项项选择题题（每题题2分，共共10分分）1.纳税税筹划的的合法性性要求是是与（AABCDD）的根根本区别别。A.逃税 B.欠税 C.骗税 D.避税22.纳税税筹划按按税种分分类可以以分为（AABCDD）等。A.增增值税筹筹划 B.消费税税筹划 C.营业税税筹划 D.

3、所得税税筹划33.按企企业运行行过程进进行分类类，纳税税筹划可可分为（AABCDD）等。A.企企业设立立中的纳纳税筹划划 B.企业投投资决策策中的纳纳税筹划划 C.企业生生产经营营过程中中的纳税税筹划 D.企业经经营成果果分配中中的纳税税筹划44.按个个人理财财过程进进行分类类，纳税税筹划可可分为（AABCDD）等。A.个个人获得得收入的的纳税筹筹划 B.个人投投资的纳纳税筹划划 C.个人消消费中的的纳税筹筹划 D.个人经经营的纳纳税筹划划5.纳纳税筹划划风险主主要有以以下几种种形式（AABCDD）。AA.意识识形态风风险 B.经营性性风险 C.政策性性风险 D.操作性性风险66.绝对对节税又

4、又可以分分为（AAD）。A.直直接节税税 B.部分节节税 C.全额节节税 D.间接节节税三、判断断正误题题：1.（ ）纳纳税筹划划的主体体是税务务机关。2.（ ）纳纳税筹划划是纳税税人的一一系列综综合谋划划活动。3.（ ）欠欠税是指指递延税税款缴纳纳时间的的行为。4.（ ）顺顺法意识识的避税税行为也也属于纳纳税筹划划的范围围。5.（ ）覆覆盖面越越大的税税种其税税负差异异越大。6.（ ）所所得税各各税种的的税负弹弹性较小小。7.（ ）子子公司不不必单独独缴纳企企业所得得税。88.（ ）起起征点和和免征额额都是税税收优惠惠的形式式。9.（ ）企企业所得得税的筹筹划应更更加关注注成本费费用的调调整

5、。110.（ ）财财务利益益最大化化是纳税税筹划首首先应遵遵循的最最基本的的原则。四、简答答题（每每题100分，共共 200分）1.简述述对纳税税筹划定定义的理理解。纳税筹划划是纳税税人在法法律规定定允许的的范围内内，凭借借法律赋赋予的正正当权利利，通过过对投资资、筹资资经营、理财等等活动的的事先安安排与规规划，以以达到减减少税款款缴纳或或递延税税款缴纳纳目的的的一系列列谋划活活动。对对其更深深层次的的理解是是：（1）纳纳税筹划划的主体体是纳税税人。对对于纳税税人来讲讲，其在在经营、投资、理财等等各项业业务中涉涉及税款款计算缴缴纳的行行为都是是涉税事事务。只只有纳税税人在同同一业务务中可能能涉

6、及不不同的税税收法律律、法规规，可以以通过调调整自身身的涉税税行为以以期减轻轻相应的的税收负负担，纳纳税筹划划更清楚楚地界定定了“筹划”的主体体是作为为税款缴缴纳一方方的纳税税人。（2）纳纳税筹划划的合法法性要求求是纳税税筹划与与逃税、抗税、骗税等等违法行行为的根根本区别别。（3）纳纳税筹划划是法律律赋予纳纳税人的的一项正正当权利利。在市市场经济济条件下下，企业业作为独独立法人人在合理理合法的的范围内内追求自自身财务务利益最最大化是是一项正正当权利利。个人人和家庭庭作为国国家法律律保护的的对象也也有权利利谋求自自身合法法权利的的最大化化。纳税税是纳税税人经济济利益的的无偿付付出。纳纳税筹划划是

7、企业业、个人人和家庭庭对自身身资产、收益的的正当维维护，属属于其应应有的经经济权利利。（4）纳纳税筹划划是纳税税人的一一系列综综合性谋谋划活动动。这种种综合性性体现在在：第一一，纳税税筹划是是纳税人人财务规规划的一一个重要要组成部部分，是是以纳税税人总体体财务利利益最大大化为目目标的。第二，纳税人在经营、投资、理财过程中面临的应缴税种不止一个，而且有些税种是相互关联的，因此，在纳税筹划中不能局限于某个个别税种税负的高低，而应统一规划相关税种，使总体税负最低。第三，纳税筹划也需要成本，综合筹划的结果应是效益成本比最大。2.纳税税筹划产产生的原原因。纳税人纳纳税筹划划行为产产生的原原因既有有主体主

8、主观方面面的因素素，也有有客观方方面的因因素。具具体包括括以下几几点：（1）主主体财务务利益最最大化目目标的追追求（2）市市场竞争争的压力力（3）复复杂税制制体系为为纳税人人留下筹筹划空间间（4）国国家间税税制差别别为纳税税人留有有筹划空空间3.复杂杂的税制制为纳税税人留下下哪些筹筹划空间间？（1）适适用税种种不同的的实际税税负差异异。纳税税人的不不同经营营行为适适用税种种不同会会导致实实际税收收负担有有很大差差别。各各税种的的各要素素也存在在一定弹弹性，某某一税种种的税负负弹性是是构成该该税种各各要素的的差异的的综合体体现。（2）纳纳税人身身份的可可转换性性。各税税种通常常都对特特定的纳纳税

9、人给给予法律律上的规规定，以以确定纳纳税主体体身份。纳税人人身份的的可转换换性主要要体现在在以下三三方面：第一，纳纳税人转转变了经经营业务务内容，所所涉及的的税种自自然会发发生变化化。第二二，纳税税人通过过事先筹筹划，使使自己避避免成为为某税种种的纳税税人或设设法使自自己成为为低税负负税种、税目的的纳税人人，就可可以节约约应缴税税款。第第三，纳纳税人通通过合法法手段转转换自身身性质，从从而无须须再缴纳纳某种税税。（3）课课税对象象的可调调整性。不同的的课税对对象承担担着不同同的纳税税义务。而同一一课税对对象也存存在一定定的可调调整性，这为税收筹划方案设计提供了空间。（4）税税率的差差异性。不同

10、税税种的税税率不同同，即使使是同一一税种，适适用税率率也会因因税基分分布或区区域不同同而有所所差异。一般情情况下，税税率低，应应纳税额额少，税税后利润润就多，这这就诱发发了纳税税人寻找找低税率率的行为为。税率率的普遍遍差异，为为纳税筹筹划方案案的设计计提供了了很好的的机会。（5）税税收优惠惠政策的的存在。一般而而言，税税收优惠惠的范围围越广，差差别越大大，方式式越多，内内容越丰丰富，纳纳税人筹筹划的空空间越广广阔，节节税的潜潜力也就就越大。税收优优惠的形形式包括括税额减减免、税税基扣除除、低税税率、起起征点、免征额额等，这这些都对对税收筹筹划具有有诱导作作用。4.简述述纳税筹筹划应遵遵循的基基

11、本原则则。（1）守守法原则则。在纳纳税筹划划过程中中，必须须严格遵遵守筹划划的守法法原则，任任何违反反法律规规定的行行为都不不属于纳纳税筹划划的范畴畴。这是是纳税筹筹划首先先应遵循循最基本本的原则则。（2）财财务利益益最大化化原则。纳税筹筹划的最最主要目目的是使使纳税人人的财务务利益最最大化。进行纳纳税筹划划必须服服从企业业财务利利益最大大化目标标，从全全局出发发，把企企业的所所有经营营活动作作为一个个相互联联系的、动态的的整体考考虑，并并以此为为依据，选选择最优优纳税方方案。（3）事事先筹划划原则。纳税筹筹划是筹筹划者国国家对自自身未来来一段时时期困难难的经营营、理财财等行为为做出的的安排。

12、纳税人人的纳税税义务是是在纳税税人的某某项行为为发生后后就已经经产生，并并不是计计算缴纳纳税款时时才需要要考虑的的问题。（4）时时效性原原则。国国家税收收法律、法规以以及相关关政策并并不是一一成不变变的。筹筹划者应应随时根根据税收收法律、法规变变化的情情况，对对纳税方方案做出出必要的的调整，以以确保筹筹划方案案适应最最新政策策的要求求。（5）风风险规避避原则。纳税筹筹划也像像其他经经济规划划一样存存在一定定风险。纳税筹筹划从一一开始就就需要将将可能的的风险进进行充分分估计，筹筹划方案案的选择择尽可能能选优弃弃劣，趋趋利避害害。在筹筹划方案案执行过过程中，更更应随时时关注企企业内部部、外部部环境

13、不不确定性性带来的的风险，及及时采取取措施，分分散、化化解风险险，确保保纳税筹筹划方案案获得预预期效果果。5.简述述纳税筹筹划的步步骤。（1）熟熟练把握握有关法法律、法法规规定定国家税法法及相关关法律、法规是是纳税人人纳税筹筹划的依依据，因因此，熟熟练把握握有关法法律、法法规规定定是进行行筹划的的首要步步骤。筹筹划者在在进行筹筹划之前前应学习习掌握国国家税收收法律、法规的的精神和和各项具具体规定定，而且且在整个个筹划过过程中，对对国家税税法及相相关政策策的学习习都是不不能忽略略的。（2）分分析基本本情况，确确定筹划划目标纳税人在在进行纳纳税筹划划之前，必必须认真真分析自自身基本本情况及及对筹划

14、划的目标标要求，以以便进行行纳税筹筹划方案案的设计计与选择择。需了了解的情情况包括括：基本本情况、财务情情况、以以往投资资情况、投资意意向、筹筹划目标标要求、风险承承受能力力等。（3）制制定选择择筹划方方案在前期准准备工作作的基础础上，要要根据纳纳税人情情况及筹筹划要求求，研究究相关法法律、法法规，寻寻求筹划划空间；搜集成成功筹划划案例、进行可可行性分分析、制制定筹划划方案。（4）筹筹划方案案的实施施与修订订筹划方案案选定后后进入实实施过程程，筹划划者要经经常地通通过一定定的信息息反馈渠渠道了解解纳税筹筹划方案案执行情情况，以以保证筹筹划方案案的顺利利进行并并取得预预期的筹筹划效果果。在整整个

15、筹划划方案实实施过程程中，筹筹划者应应一直关关注方案案的实施施情况，直直到实现现筹划的的最终目目标。6.简述述纳税筹筹划风险险的形式式。（1）意意识形态态风险。纳税筹筹划的意意识形态态风险是是指由于于征纳双双方对于于纳税筹筹划的目目标、效效果等方方面的认认识不同同所引起起的风险险。（2）经经营性风风险。经经营性风风险一般般是指企企业在生生产与销销售过程程中所面面临的由由于管理理、生产产与技术术变化等等引起的的种种风风险。（3）政政策性风风险。利利用国家家相关政政策进行行纳税筹筹划可能能遇到的的风险，称称为纳税税筹划的的政策性性风险。（4）操操作性风风险。由由于纳税税筹划经经常是在在税收法法律、

16、法法规规定定的边缘缘操作，加加上我国国税收立立法体系系层次多多，立法法技术错错综复杂杂，有的的法规内内容中不不可避免免存在模模糊之处处，有的的法规条条款之间间还有一一些冲突突摩擦。这就使使纳税筹筹划具有有很大的的操作性性风险。7.如何何管理与与防范纳纳税筹划划的风险险？纳税筹划划风险会会给企业业的经营营和个人人家庭理理财带来来重大损损失，所所以对其其进行防防范与管管理是非非常必要要的。面面对风险险，应当当根据风风险的类类型及其其产生的的原因，采采取积极极有效的的措施，预预防和减减少风险险的发生生。一般般而言，可可从以下下几方面面进行防防范和管管理。（1）树树立筹划划风险防防范意识识，建立立有效

17、的的风险预预警机制制。（2）随随时追踪踪政策变变化信息息，及时时、全面面地掌握握国家宏宏观经济济形势动动态变化化。（3）统统筹安排排，综合合衡量，降降低系统统风险，防防止纳税税筹划行行为因顾顾此失彼彼而造成成企业总总体利益益的下降降。（4）注注意合理理把握风风险与收收益的关关系，实实现成本本最低和和收益最最大的目目标。五、案例例分析计计算题（每每题255分，共共50分分）1.刘先先生是一一位知名名撰稿人人，年收收入预计计在600万元左左右。在在与报社社合作方方式上有有以下三三种方式式可供选选择：调调入报社社；兼职职专栏作作家；自自由撰稿稿人。请请分析刘刘先生采采取哪种种筹划方方式最合合算。参考

18、答案案：对刘先生生的600万元收收入来说说，三种种合作方方式所适适用的税税目、税税率是完完全不同同的，因因而使其其应纳税税款会有有很大差差别，为为他留下下很大筹筹划空间间。三种种合作方方式的税税负比较较如下：第一，调调入报社社。在这这种合作作方式下下，其收收入属于于工资、薪金所所得，适适用3%445%的的七级超额额累进税税率。刘刘先生的的年收入入预计在在60万万元左右右，则月月收入为为5万元元，实际际适用税税率为330%。应缴税税款为：（5500000-335000）30%-2775512=13443400（元）第二，兼兼职专栏栏作家。在这种种合作方方式下，其其收入属属于劳务务报酬所所得，如如

19、果按月月平均支支付，适适用税率率为300%。应应纳税款款为：500000（1-20%）30%-3550012=10220000（元）第三，自自由撰稿稿人。在在这种合合作方式式下，其其收入属属于稿酬酬所得，预预计适用用税率为为20%，并可可享受减减征300%的税税收优惠惠，则其其实际适适用税率率为144%。应应缴税款款为：66000000（1-20%）20%（1-30%）=6672000（元元）由计算结结果可知知，如果果仅从税税负的角角度考虑虑，刘先生作作为自由由撰稿人人的身份份获得收收入所适适用的税税率最低低，应纳纳税额最最少，税税负最低低。比作作为兼职职专栏作作家节税税348800元元（10

20、020000-6672000）；比调入入报社节节税6771400元（13343440-6672000）。第二章 纳税税筹划及及基本方方法一、单项项选择题题（每题题2分，共共20分分）1.负有有代扣代代缴税款款义务的的单位、个人是是 （BB）。AA.实际际负税人人 B.扣缴义义务人 C.纳税义义务人 D.税务机机关2.在税税负能够够转嫁的的条件下下，纳税税人并不不一定是是（A）。A.实实际负税税人 B.代扣代代缴义务务人 C.代收代代缴义务务人 D.法人。3.适用用增值税税、营业业税起征征点税收收优惠政政策的企企业组织织形式是是（D）。A.公公司制企企业 B.合伙制制企业 C.个人独独资企业业

21、D.个体工工商户44.一个个课税对对象同时时适用几几个等级级的税率率的税率率形式是是（C）。A.定定额税率率 B.比例税税率 C.超累税税率 D.全累税税率5.税负负转嫁的的筹划通通常需要要借助（AA）来实实现。AA.价格格 B.税率 C.纳税人人 D.计税依依据6.下列列税种中中属于直直接税的的是（CC）。AA.消费费税 B.关税 C.财产税税 D.营业税税二、多项项选择题题（每题题2分，共共10分分）1.按照照性质的的不同，纳纳税人可可分为（BBD）。A.扣扣缴义务务人 B.法人 C.负税人人 D.自然人人2.纳税税人筹划划可选择择的企业业组织形形式有（AABCDD）。AA.个体体工商户户

22、 B.个人独独资企业业 C.合伙企企业 D.公司制制企业33.合伙伙企业是是指（AABD）依依法在中中国境内内设立的的普通合合伙企业业和有限限合伙企企业。AA.自然然人 B.法人 C.国家 D.其他组组织4.税率率的基本本形式有有（BCCD）。A.名名义税率率 B.比例税税率 C.定额税税率 D.累进税税率5.税负负转嫁筹筹划能否否通过价价格浮动动实现，关关键取决决于（AAC）的的大小。A.商商品供给给弹性 B.税率高高低 C.商品需需求弹性性 D.计税依依据形式式三、判断断正误题题1.（ ）纳纳税人可可以是法法人，也也可以是是自然人人。2.（ ）纳纳税人和和负税人人是不一一致的。3.（ ）个

23、个人独资资企业不不适用增增值税、营业税税起征点点的税收收优惠。4.（ ）个个体工商商户不适适用增值值税、营营业税起起征点的的税收优优惠。55.（ ）当当纳税人人应税销销售额的的增值率率低于税税负平衡衡点的增增值率时时，一般般纳税人人的税负负较小规规模纳税税人轻66.（ ）税税率一定定的情况况下，应应纳税额额的大小小与计税税依据的的大小成成正比。7.（ ）对对计税依依据的控控制是通通过对应应纳税额额的控制制来实现现的。88.（ ）税税率常被被称为“税收之之魂”。9.（ ）商商品交易易行为时时税负转转嫁的必必要条件件。100.（ ）税税负转嫁嫁与供给给弹性成成正比，与与需求弹弹性成反反比。四、简答

24、答题（每每题100分，共共 200分）1.纳税税人筹划划的一般般方法有有哪些？纳税人筹筹划与税税收制度度有着紧紧密联系系，不同同的税种种有着不不同的筹筹划方法法。概括括起来，纳纳税人筹筹划一般般包括以以下筹划划方法：（1）企企业组织织形式的的选择。企业组组织形式式有个体体工商户户、个人人独资企企业、合合伙企业业和公司司制企业业等，不不同的组组织形式式，适用用的税收收政策存存在很大大差异，这这给税收收筹划提提供了广广阔空间间。（2）纳纳税人身身份的转转换。由由于不同同纳税人人之间存存在着税税负差异异，所以以纳税人人可以通通过转换换身份，合合理节税税。纳税税人身份份的转换换存在多多种情况况，例如如

25、，增值值税一般般纳税人人与小规规模纳税税人之间间的转变变，增值值税纳税税人与营营业税纳纳税人之之间身份份转变，都都可以实实现筹划划节税。（3）避避免成为为某税种种的纳税税人。纳纳税人可可以通过过灵活运运作，使使得企业业不符合合成为某某税种纳纳税人的的条件，从而彻底规避某税种的税款缴纳。2.计税税依据的的筹划一一般从哪哪些方面面入手？计税依据据是影响响纳税人人税收负负担的直直接因素素，每种种税对计计税依据据的规定定都存在在一定差差异，所所以对计计税依据据进行筹筹划，必必须考虑虑不同税税种的税税法要求求。计税税依据的的筹划一一般从以以下三方方面切入入：（1）税税基最小小化。税税基最小小化即通通过合

26、法法降低税税基总量量，减少少应纳税税额或者者避免多多缴税。在增值值税、营营业税、企业所所得税的的筹划中中经常使使用这种种方法。（2）控控制和安安排税基基的实现现时间。一是推推迟税基基实现时时间。推推迟税基基实现时时间可以以获得递递延纳税税的效果果，获取取货币的的时间价价值，等等于获得得了一笔笔无息贷贷款的资资助，给给纳税人人带来的的好处是是不言而而喻的。在通货货膨胀环环境下，税税基推迟迟实现的的效果更更为明显显，实际际上是降降低了未未来支付付税款的的购买力力。二是是税基均均衡实现现。税基基均衡实实现即税税基总量量不变，在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下，税基均衡实现可实现边际税率的

27、均等，从而大幅降低税负。三是提前实现税基。提前实现税基即税基总量不变，税基合法提前实现。在减免税期间税基提前实现可以享受更多的税收减免额。（3）合合理分解解税基。合理分分解税基基是指把把税基进进行合理理分解，实实现税基基从税负负较重的的形式向向税负较较轻的形形式转化化。3.税率率筹划的的一般方方法有哪哪些？（1）比比例税率率的筹划划。同一一税种往往往对不不同征税税对象实实行不同同的税率率。筹划划者可以以通过分分析税率率差距的的原因及及其对税税后利益益的影响响，寻找找实现税税后利益益最大化化的最低低税负点点或最佳佳税负点点。例如如，我国国的增值值税有117%的的基本税税率，还还有133%的低低税

28、率；对小规规模纳税税人规定定的征收收率为33%。通通过对上上述比例例税率进进行筹划划，可以以寻找最最低税负负点或最最佳税负负点。此此外消费费税、个个人所得得税、企企业所得得税等税税种都存存在多种种不同的的比例税税率，可可以进一一步筹划划比例税税率，使使纳税人人尽量适适用较低低的税率率，以节节约税金金。（2）累累进税率率的筹划划。各种种形式的的累进税税率都存存在一定定的筹划划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。其中，适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较低；适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的欲望程度较强；适用超率累进税率地纳税人对防止税率爬升的欲望程度与适用超额累进税

29、率的纳税人相同。我国个人所得税中的“工资、薪金所得”、“劳务报酬所得”等多个项目的所得分别适用不同的超额累进税率。对个人所得税来说，采用税率筹划方法可以取得较好的筹划效果。4.税负负转嫁的的基本形形式有哪哪些？（1）税税负前转转。税负负前转指指纳税人人在进行行商品或或劳务的的交易时时，通过过提高价价格的方方法，将将其应负负担的税税款向前前转移给给商品或或劳务的的购买者者或最终终消费者者负担的的形式。税负前前转是卖卖方将税税负转嫁嫁给买方方负担，通通常通过过提高商商品售价价的办法法来实现现。在这这里，卖卖方可能能是制造造商、批批发商、零售商商，买方方也可能能是制造造商、批批发商、零售商商，但税税

30、负最终终主要转转嫁给消消费者负负担。由由于税负负前转是是顺着商商品流转转顺序从从生产到到零售再再到消费费的过程程，因而而也叫税税负顺转转。（2）税税负后转转。税负负后转即即纳税人人通过压压低购进进原材料料或其商商品的价价格，将将应缴纳纳的税款款转嫁给给原材料料或其他他商品的的供给者者负担的的形式。由于税税负后转转是逆着着商品流流转顺序序从零售售到批发发、再从从批发到到生产制制造环节节的过程程，因而而也叫税税负逆转转。（3）税税负混转转。税负负混转又又叫税负负散转，是指纳税人将自己应缴纳的税款分散转嫁给多方负担。税负混转通常是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时所采用的方法。例如纺织厂将

31、自身的税负一部分用提高布匹价格的办法转嫁给后续环节的印染厂，另一部分用压低棉纱购进价格的办法转嫁给原料供应企业纱厂，还有一部分则用降低工资的办法转嫁给本厂职工等。严格地说，税负混转并不是一种独立的税负转嫁方式，而是税负前转与税负后转等的结合。（4）税税收资本本化。税税收资本本化亦称称赋税折折入资本本、赋税税资本化化、税负负资本化化，它是是税负转转嫁的一一种特殊殊形式，即即纳税人人以压低低资本品品购买价价格的方方法，将将所购资资本品可可预见的的未来应应纳税款款从所购购资本品品的价格格中作一一次扣除除，从而而将未来来应纳税税款全部部或部分分转嫁给给资本品品出卖者者。5.影响响税负转转嫁的因因素是什

32、什么？（1）商商品的供供求弹性性。税负负转嫁存存在于商商品交易易之中，通通过价格格的变动动而实现现。课税税后若不不导致课课税商品品价格的的提高，就就没有转转嫁的可可能，税税负就由由卖方自自己承担担；课税税之后，若若课税商商品价格格提高，税税负便有有转嫁的的条件。究竟税税负如何何分配，要要视买卖卖双方的的反应而而定。并并且这种种反应能能力的大大小取决决于商品品的供求求弹性。税负转转嫁于供供给弹性性成正比比，与需需求弹性性成反比比。（2）市市场结构构。市场场结构也也是制约约税负转转嫁的重重要因素素。在不不同的市市场结构构中，生生产者或或消费者者对市场场价格的的控制能能力是有有差别的的，由此此决定了

33、了在不同同的市场场结构条条件下，税税负转嫁嫁情况也也不同。（3）税税收制度度。包括括间接税税与直接接税、课课税范围围、课税税方法、税率等等方面的的不同都都会对税税负转嫁嫁产生影影响。五、案例例分析计计算题（每每题255分，共共50分分）1.王先先生承租租经营一一家餐饮饮企业（有有限责任任公司，职职工人数数为200 人）。该企业业将全部部资产（资资产总额额3000 0000 元元）租赁赁给王先先生使用用，王先先生每年年上缴租租赁费1100 0000 元，缴缴完租赁赁费后的的经营成成果全部部归王先先生个人人所有。20009 年年该企业业的生产产经营所所得为1190 0000 元，王王先生在在企业不

34、不领取工工资。试试计算比比较王先先生如何何利用不不同的企企业性质质进行筹筹划？参考答案案：方案一：如果王王先生仍仍使用原原企业的的营业执执照，按按税法规规定其经经营所得得应缴纳纳企业所所得税（根根据中中华人民民共和国国企业所所得税法法的有有关规定定，小型型微利企企业按220%的的所得税税税率缴缴纳企业业所得税税。小型型微利企企业的条条件如下下：第一一，工业业企业，年年度应纳纳税所得得额不超超过300万元，从从业人数数不超过过1000人，资资产总额额不超过过30000万元元；第二二，其他他企业，年年度应纳纳税所得得额不超超过300万元，从从业人数数不超过过80人人，资产产总额不不超过110000

35、万元），而而且其税税后所得得还要再再按承包包、承租租经营所所得缴纳纳个人所所得税，适适用5%355%五级级超额累累进税率率。在不不考虑其其他调整整因素的的情况下下，企业业纳税情情况如下下：应纳企业业所得税税税额=1900000020%=3880000（元）王先生承承租经营营所得=19000000-10000000-3380000=5520000（元元）王先生应应纳个人人所得税税税额=（5220000-2000012）20%-12250=43550（元元）王先生实实际获得得的税后后收益=520000-43550=4476550（元元）方案二：如果王王先生将将原企业业的工商商登记改改变为个个体工商

36、商户，则则其承租租经营所所得不需需缴纳企企业所得得税，而而应直接接计算缴缴纳个人人所得税税。而不不考虑其其他调整整因素的的情况下下，王先生纳纳税情况况如下：应纳个人人所得税税税额=（1900000-10000000-2000012）35%-67750=163350（元元）王先生获获得的税税后收益益=19900000-11000000-163350=736650（元元）通过比较较，王先生采采纳方案案二可以以多获利利260000元元（7336500-4776500）。2.假设设某商业业批发企企业主要要从小规规模纳税税人处购购入服装装进行批批发，年年销售额额为1000万元元（不含含税销售售额），其其

37、中可抵抵扣进项项增值税税的购入入项目金金额为550万元元，由税税务机关关代开的的增值税税专用发发票上记记载的增增值税税税款为11.5万万元。分分析该企企业采取取什么方方式节税税比较有有利。参考答案案：根据税法法规定，增增值税的的纳税人人分为一一般纳税税人和小小规模纳纳税人。在对这这两类纳纳税人征征收增值值税时，其其计税方方法和征征管要求求不同。一般将将年应税税销售额额超过小小规模纳纳税人标标准的个个人、非非企业性性单位，不不经常发发生应税税行为的的企业，视视同小规规模纳税税人纳税税。年应应税销售售额未超超过标准准的从事事货物生生产或提提供劳务务的小规规模企业业和企业业性单位位，账簿簿健全、能准

38、确确核算并并提供销销项税额额、进项项税额，并并能按规规定报送送有关税税务资料料的，经经企业申申请，税税务部门门可将其其认定为为一般纳纳税人。一般纳纳税人实实行进项项税额抵抵扣制，而而小规模模纳税人人必须按按照适用用的简易易税率计计算缴纳纳增值税税，不实实行进项项税额抵抵扣制。一般纳税税人与小小规模纳纳税人比比较，税税负轻重重不是绝对的的。由于于一般纳纳税人应应纳税款款实际上上是以其其增值额额乘以适适用税率率确定的的，而小小规模纳纳税人应应缴税款款则是以以全部销销售额乘乘以征收收率确定定的，因因此，比比较两种种纳税人人税负轻轻重需要要根据应应税销售售额的增增值率来来确定。当纳税税人应税税销售额额

39、的增值值率低于于税负平平衡点的的增值率率时，一一般纳税税人税负负轻于小小规模纳纳税人；当纳税税人应税税销售的的增值率率高于税税负平衡衡点的增增值率时时，一般般纳税人人税负重重于小规规模纳税税人。根根据这种种平衡关关系，经经营者可可以合理理合法选选择税负负较轻的的纳税人身身份。按照一般般纳税人人认定标标准，该该企业年年销售额额超过880万元元，应被被认定为为一般纳纳税人，并并缴纳115.55万元（110017%-1.5）的的增值税税。但如如果该企企业被认认定为小小规模纳纳税人，只只需要缴缴纳3万万元（11003%）的的增值税税。因此此，该企企业可以以将原企企业分设设为两个个批发企企业，年年销售额

40、额均控制制在800万元以以下，这这样当税税务机关关进行年年检时，两两个企业业将分别别被重新新认定为为小规模模纳税人人，并按按照3%的征收收率计算算缴纳增增值税。通过企企业分立立实现增增值税一一般纳税税人转变变为小规规模纳税税人，节节约税款款12.5万元元。第三章 增值值税纳税税筹划一、单项项选择题题（每题题2分，共共20分分）1.我国国增值税税对购进进免税农农产品的的扣除率率规定为为（C）。A.77% B.10% C.13% D.17%2.从事事货物批批发或零零售的纳纳税人，年年应税销销售额在在（C）以以下的，为为小规模模纳税人人。A.30万万元（含含） B.50万万元（含含） C.80万万元

41、（含含） D.1000万元（含含）3.从事事货物生生产或提提供应税税劳务的的纳税人人，年应应税销售售额在（BB）以下下的，为为小规模模纳税人人。A.30万万元（含含） B.50万万元（含含） C.80万万元（含含） D.1000万元（含含）4.判断断增值税税一般纳纳税人与与小规模模纳税人人税负高高低时，（AA）是关关键因素素。A.无差别别平衡点点 B.纳税人人身份 C.适用税税率 D.可抵扣扣的进项项税额55.一般般纳税人人外购或或销售货货物所支支付的（CC）依77%的扣扣除率计计算进项项税额准准予扣除除。A.保险费费 B.装卸费费 C.运输费费 D.其他杂杂费6.下列列混合销销售行为为中应当

42、当征收增增值税的的是（AA）。AA.家具具厂销售售家具并并有偿送送货上门门B.电电信部门门销售移移动电话话并提供供有偿电电信服务务C.装装饰公司司为客户户提供设设计并包包工包料料装修房房屋D.饭饭店提供供餐饮服服务同时时提供酒酒水二、多项项选择题题（每题题2分，共共10分分）1.增值值税按日日（次）计计算和按按月计算算的起征征点分别别为销售售额的（AACD）。A.11502000元 B.200010000元元 C D.25000550000元2.以下下不是增增值税条条例规定定的小规规模纳税税人征收收率是（AABC）.A.117% B.13% C.6% D.3%33.计

43、算算增值税税时下列列项目不不包括在在销售额额之内（AABCDD）。AA.向购购买方收收取的销销项税额额B.受受托加工工应征消消费税所所代收代代缴的消消费税C.承承运部门门的运费费发票开开具给购购货方的的代垫运运费D.纳税人人将该项项发票转转交给购购货方的的代垫运运费三、判断断正误题题1.（ ）提提供建筑筑劳务的的单位和和个人是是增值税税的纳税税义务人人。2.（ ）从从事货物物批发或或零售的的纳税人人,年应应税销售售额在880万元元（含880万元元）以下下的,为为小规模模纳税人人3.（ ）一一般纳税税人和小小规模纳纳税人身身份可以以视经营营情况随随时申请请变更。4.（ ）某某大饭店店既经营营餐饮

44、业业，又开开办歌舞舞厅，属属于混合合销售。5.（ ）向向购买方方收取的的销项税税额不属属于计算算增值税税的销售售额。66.（ ）一一般纳税税人向农农业生产产者购买买的农产产品准予予按照买买价和113%的的扣除率率计算进进项税额额。7.（ ）一一般纳税税人销售售货物准准予按照照运费金金额7%的扣除除率计算算进项税税额。88.（ ）销销售自来来水、天天然气适适用的增增值税税税率为117%99.（ ）增增值税起起征点的的适用范范围限于于个体工工商户和和个人独独资企业业。四、简答答题（每每题100分，共共 200分）1.简述述增值税税一般纳纳税人和和小规模模纳税人人的划分分标准。增值税的的纳税人人分为

45、一一般纳税税人和小小规模纳纳税人。不同的的纳税人人，计税税方法和和征管要要求也不不同。这这两类纳纳税人的的划分标标准为：从事货物物生产或或提供应应税劳务务的纳税税人，以以及以从从事货物物生产或或提供应应税劳务务为主（该该项行为为的销售售额占各各项应征征增值税税行为的的销售额额合计的的比重在在50%以上），并并兼营货货物批发发或零售售的纳税税人，年年应税销销售额在在50万万元（含含50万万元）以以下的，为为小规模模纳税人人；年应应税销售售额在550万元元以上的的，为增增值税一一般纳税税人。从事货物物批发或或零售的的纳税人人，年应应税销售售额在8810万万元（含含80万万元）以以下的，为小规模纳税

46、人；年应税销售额在80万元以上的，为一般纳税人。此外，年年应税销销售额超超过小规规模纳税税人标准准的个人人、非企企业性单单位、不不经常发发生应税税行为的的企业，视视同小规规模纳税税人纳税税。年应应税销售售额未超超过标准准的，从从事货物物生产或或提供应应税劳务务的小规规模企业业和企业业性单位位，账簿簿健全，能能准确核核算并提提供销项项税额、进项税税额，并并能按规规定报送送有关税税务资料料的经企企业申请请，税务务部门可可将其认认定为一一般纳税税人。一般纳税税人的增增值税基基本适用用税率为为17%，少数数几类货货物适用用13%的低税税率，一一般纳税税人允许许进行进进项税额额抵扣。小规模模纳税人人适用

47、33%的征征收率，不不得抵扣扣进项税税额。除除国家税税务总局局另有规规定外，纳纳税人一一经认定定为一般般纳税人人后，不不得转为为小规模模纳税人人。2.简述述混合销销售与兼兼营收入入的计税税规定。按照税法法的规定定，销售售货物和和提供加加工、修修理修配配劳务应应缴纳增增值税；提供除除加工、修理修修配之外外的劳务务应缴纳纳营业税税。但在在实际经经营中，有有时货物物的销售售和劳务务的提供供难以完完全分开开。因此此，税法法对涉及及增值税税和营业业税的混混合销售售和兼营营收入的的征税方方法做出出了规定定。在这这种情况况下，企企业要选选择营业业范围并并考虑缴缴纳增值值税还是是营业税税。混合销售售是指企企业

48、的同同一项销销售行为为既涉及及增值税税应税货货物又涉涉及非增增值税应应税劳务务，而且且提供应应税劳务务的目的的是直接接为了销销售这批批货物，两两者之间间是紧密密的从属属关系。非增值值税应税税劳务，是是指属于于应缴营营业税的的交通运运输业、建筑业业、金融融保险业业、邮电电通信业业、文化化体育业业、娱乐乐业、服服务业税税目征收收范围的的劳务。我国税税法对混混合销售售行为的的处理有有以下规规定：从从事货物物生产、批发或或零售的的企业、企业性性单位及及个体工工商户以以及以从从事货物物的生产产、批发发或零售售为主，并并兼营非非应税劳劳务的企企业、企企业性单单位及个个体工商商户的混混合销售售行为，视视同销

49、售售货物，征征收增值值税；其其他单位位和个人人的混合合销售行行为，视视为销售售非应税税劳务，不不征收增增值税，征征收营业业税。其其中，“以从事事货物的的生产、批发或或零售为为主，并并兼营非非应税劳劳务”，是指指在纳税税人年货货物销售售额与非非应税劳劳务营业业额的合合计数中中，年货货物的销销售额超超过500%，非非应税劳劳务营业业额不到到50%。兼营是指指纳税人人既销售售应征增增值税的的应税货货物或提提供增值值税应税税劳务，同同时又从从事应征征营业税税的应税税劳务，而而且这两两种经营营活动之之间没有有直接的的联系和和从属关关系。兼兼营是企企业经营营范围多多样性的的反映，每每个企业业的主营营业务确

50、确定后，其其他业务务项目即即为兼营营业务。兼营主主要包括括两种：一种是是税种相相同，税税率不同同。例如如供销系系统企业业既经营营税率为为17%的生活活资料，又又经营税税率为113%的的农业用用生产资资料；餐餐厅既经经营饮食食业，同同时又从从事娱乐乐业，前前者的营营业税税税率为55%，后后者的营营业税税税率为220%。另一种种是不同同税种，不不同税率率。即企企业在经经营活动动中，既既涉及增增值税应应税项目目又涉及及营业税税应税项项目。纳纳税人兼兼营非增增值税应应税项目目的，应应分别核核算货物物或者应应税劳务务的销售售额和非非增值税税应税项项目的营营业额；未分别别核算的的，由主主管税务务机关核核定

51、货物物或者应应税劳务务的销售售额。五、案例例分析计计算题（每每题255分，共共50分分）1.某食食品零售售企业年年零售含含税销售售额为1150 万元，会会计核算算制度比比较健全全，符合合增值税税一般纳纳税人条条件，适适用177 的的增值税税税率。该企业业年购货货金额为为80 万元（不不含税），可可取得增增值税专专用发票票。该企企业应如如何进行行增值税税纳税人人身份的的筹划？参考答案案：该企业支支付购进进食品价价税合计计=800（1+17%）=993.66（万元元）收取销售售食品价价税合计计=1550（万万元）应纳增值值税税额额税后利润润增值率（含含税）无差别平平衡点增增值率表表一般纳税税人税率

52、率小规模纳纳税人征征收率无差别平平衡点增增值率含税销售售额不含税销销售额17%3%20.005%17.665%13%3%25.332%23.008%查无差别别平衡点点增值率率表后发发现该企企业的增增值率较较高，超超过无差差别平衡衡点增值值率200.055%（含含税增值值率），所所以成为为小规模模纳税人人可比一一般纳税税人减少少增值税税税款的的缴纳。可以将将该企业业分设成成两个零零售企业业，各自自作为独独立核算算单位。假定分分设后两两企业的的年销售售额均为为75万万元（含含税销售售额），都都符合小小规模纳纳税人条条件，适适用3%征收率率。此时时：两个企业业支付购购入食品品价税合合计=880（1+

53、17%）=993.66（万元元）两个企业业收取销销售食品品价税合合计=1150（万万元）两个企业业共应缴缴纳增值值税税额额分设后两两企业税税后净利利润合计计景观纳税税人身份份的转变变，企业业净利润润增加了了52.01-48.2=33.833万元。第四章 消费费税纳税税筹划一、单项项选择题题（每题题2分，共共20分分）1.金银银首钻石石及钻石石饰品的的消费税税在（BB）征收收。A.批发环环节 B.零售环环节 C.委托加加工环节节 D.生产环环节2.下列各各项中符符合消费费税纳税税义务发发生时间间规定的的是（BB）。AA.进口口的应税税消费品品为取得得进口货货物的当当天B.自自产自用用的应税税消费

54、品品为移送送使用的的当天C.委委托加工工的应税税消费品品为支付付加工费费的当天天D.采采取预收收货款结结算方式式的为收收取货款款的当天天3.适用用消费税税复合税税率的税税目有（AA）。AA.卷烟烟 B.烟丝 C.黄酒 D.啤酒44.适用用消费税税定额税税率的税税目有（CC）。AA.卷烟烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒55.适用用消费税税比例税税率的税税目有（BB）。AA.卷烟烟 B.烟丝 C.黄酒 D.白酒66.下列列不并入入销售额额征收消消费税的的有（CC）。AA.包装装物销售售 B.包装物物租金 C.包装物物押金 D.逾期未未收回包包装物押押金二、多项项选择题题（每题题2分，共共10分分）

55、1.下列列物品中中属于消消费税征征收范围围的有（AABCDD）。AA.汽油油和柴油油 B.烟酒 C.小汽车车 D.鞭炮、焰火22.适用用消费税税复合税税率的税税目有（AACD）。A.卷卷烟 B.雪茄 C.薯类白白酒 D.粮类白白酒3.适用用消费税税定额税税率的税税目有（BBCD）。A.白白酒 B.黄酒 C.啤酒 D.汽油44.消费费税的税税率分为为（ABBC）。A.比比例税率率 B.定额税税率 C.复合税税率 D.累进税税率三、判断断正误题题1.（ ）金金银首饰饰的消费费税在委委托加工工时收取取。2.（ ）委委托加工工应税消消费品以以委托人人为消费费税的纳纳税义务务人。33.（ ）我我国现行行

56、消费税税设置114个税税目。44.（ ）自自行加工工消费品品比委托托加工消消费品要要承担的的消费税税负担小小。5.（ ）纳纳税人采采取预收收货款结结算方式式销售消消费品的的，其纳纳税义务务发生时时间为收收取货款款的当天天。6.（ ）消消费税采采取“一目一一率”的方法法。7.（ ）消消费税税税率采取取比例税税率、定定额税率率和累进进税率形形式。88.（ ）用用于投资资的应税税消费品品应按照照销售消消费品计计算缴纳纳消费税税。9.（ ）包包装物押押金单独独记账核核算的不不并入销销售额计计算缴纳纳消费税税。四、简答答题（每每题100分，共共 200分）1.简述述消费税税纳税人人筹划原原理。因为消费费

57、税只对对被选定定的“应税消消费品”征收，只只有生产产销售或或委托加加工应税税消费品品的企业业和个人人才是消消费税的的纳税人人。所以以针对消消费税纳纳税人的的筹划一一般是通通过企业业合并以以递延税税款几年年的时间间。合并会使使原来企企业间的的销售环环节转变变为企业业内部的的原材料料转让环环节，从从而递延延部分消消费税税税款的缴缴纳时间间。如果两个个合并企企业之间间存在着着原材料料供求关关系，则则在合并并前，这这笔原材材料的转转让关系系为购销销关系，应应该按照照正常的的购销价价格缴纳纳消费税税。而在在合并后后，企业业之间的的原材料料供应关关系转变变为企业业内部的的原材料料转让关关系，因因此，这这一

58、环节节不用缴缴纳消费费税，而而是递延延的以后后的销售售环节再再缴纳。如果后一一个环节节的消费费税税率率较前一一个环节节低，则则可直接接减轻企企业的消消费税税税负。这这是因为为，前一一环节应应征的消消费税税税款延迟迟到后面面环节征征收时，由由于后面面环节税税率较低低，则合合并前企企业间的的销售额额，在合合并后因因适用了了较低税税率而减减轻了企企业的消消费税税税负。2.为什什么选择择合理加加工方式式可以减减少消费费税应纳纳税额？消费税税暂行条条例规规定：委委托加工工的应税税消费品品由受托托方在向向委托方方交货时时代收代代缴税款款。委托托加工的的应税消消费品，委委托方用用于连续续生产应应税消费费品的

59、，所所纳税款款可以按按规定抵抵扣。消消费税暂暂行条例例实施细细则规规定：委委托加工工的应税税消费品品收回后后直接销销售的，不不再征收收消费税税。根据据这些规规定，在在一般情情况下，委委托加工工的应税税消费品品收回后后不再加加工而直直接销售售的，可可能比完完全自行行加工方方式减少少消费税税的缴纳纳，这是是由于计计算委托托加工的的应税消消费品应应缴纳的的消费税税的税基基也不会会小于自自行加工工应税消消费品的的税基。委托加工工应税消消费品时时，受托托方（个个体工商商户除外外）代收收代缴税税款，计计税的税税基为组组成计税税价格或或同类产产品销售售价格；自行加加工应税税消费品品时，计计税的税税基为产产品

60、销售售价格。在通常常情况下下，委托托方收回回委托加加工的应应税消费费品后，要要以高于于委托加加工成本本的价格格销售，这这样，只只要收回回的应税税消费品品的计税税价格低低于收回回后直接接出售的的价格，委委托加工工应税消消费品的的税负就就会低于于自行加加工应税税消费品品的税负负。在各相关关因素相相同的情情况下，自自行加工工方式的的税后利利润最少少，税负负最重；部分委委托加工工次之；全部委委托加工工方式的的税负最最低。3.简述述消费税税税率的的筹划原原理。消费税的的税率由由消费费税暂行行条例所所附的消消费税税税目税率率（税额额）表规规定，每每种应税税消费品品所适用用的税率率都有明明确的界界定，而而且