2014年企业十大业务税务自查补救与稽查应对策略（纳税人俱乐部）

1、企业十大业务税务自查补救与稽查应对策略主讲人：肖宏伟2021年7月纳税人俱乐部肖宏伟老师介绍北京财税研究院研究员资深税务稽查专家国家税务总局所得税专家库成员国家税务总局督查内审师资税务干部业务培训兼职教师前言：正确理解税收肖宏伟说：财政支出决定税收任务万事合于理，以法为后盾应对稽查：七分靠业务，三分靠沟通。税企以互相温暖为追求，以互不伤害为底线在纳税的道路上，没有绝对的真理，只有那些不畏艰险，勇于并善于坚持已见的人，才有希望到达光辉的顶点。专题一、近期经典税案反思与借鉴应对即将到来的2021年税务稽查风暴进项税发票未及时开来补救措施.doc赠送烟酒礼品宣传品视同销售案例给自家人运货也要缴税.d

2、oc大头小尾发票违法案件.doc没有备案引发的补税案.doc以前年度发生应扣未扣支出的稽查案例.doc。温州商人林春平虚开亿元发票 财务人员被公诉.doc金湖商人专设空壳公司虚开发票帮政府.doc铁岭最大虚开抵扣税款发票案一审宣判.doc2021年全国税务稽查工作要点.doc1.指令性检查工程1房地产及建筑安装业；2办理出口退免税企业；3股权转让交易的企业及个人。2.指导性检查工程1地方商业银行；2高污染、高能耗及产能过剩企业；3高收入者个人所得税。重点关注以下区域：最新文件国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告.doc一是虚开、骗税等税收违法行为易发、多发的地区；二是涉及

3、农产品收购、矿产品和成品油购销企业较为集中的地区及相关专业市场；三是“营改增试点行业较为集中的地区。税收专项检查的时间范围为2021年度和2021年度，发现重大税收违法行为线索的，应追溯至以前年度或延伸至2021年。最新文件39号公告关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告的解读.doc一、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税效劳；二、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供给税劳务或者应税效劳的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；三、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供给税劳务或者应税效劳相符，且该增值税专用发票是纳

4、税人合法取得、并以自己名义开具的。受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。一，财务职业风险防范三大要点温州商人林春平虚开亿元发票 财务人员被公诉.doc2021年3月，林春平涉嫌虚开增值税专用发票无期。涉案的6名公司高管、财务、出纳和中介判刑。一是成心犯罪行为；二是领导牵连；三是无意而为。刑事、行政、民事责任。触犯挪用资金罪、职务侵占罪、提供虚假会计资料罪、隐匿销毁会计资料罪、偷逃税款缴纳罪税务稽查风险防范三原那么：1、不做假账，不搞“小金库。2、严格职守，依法执业。3、证据保护，手续完备。2.9万买913万发票会计和司机皆获刑.doc海南省地方税务

5、局公布14个典型税案3个涉及刑事犯罪.doc稽查案件总结与反思明知不是伴，事急且相随二海南椰岛税案公告引发全国地税对买卖理财产品、股票营业税稽查浪潮 企业购置国债收益不征营业税；买卖股票征税。海南椰岛营业税案公告.doc关注非金融企业从事金融业务的营业税风险.doc海南椰岛在2021至2021年度，转让三安光电小非收益38，824万元、二级市场买卖三安光电股票收益4862万元，追缴各项税费2，219万元，加收滞纳金1，153万元。“转让与“买卖不同？到期赎回不征。关于金融商品转让业务有关营业税问题的公告.doc柳州两面针股份关于补缴税款的公告.doc12366不是可以轻松拨打的.doc国家税务

6、总局公告2021年第63号纳税人从事金融商品转让业务，不再按股票、债券、外汇、其他四大类来划分，统一归为“金融商品，不同品种金融商品买卖出现的正负差，在同一个纳税期内可以相抵，按盈亏相抵后的余额为营业额计算缴纳营业税。假设相抵后仍出现负差的，可结转下一个纳税期相抵，但在年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。本公告自2021年12月1日起施行。三每周质量报告2021-11-17期?土地增值税现征缴难题?直指政令不通11.18央视四条连续报道：1、房价杠杆未落实。2、一房企欠土增税6亿。3、股权交易避税。4、土增税黑洞吓人。任志强八点.doc华发股份跌停。舆情猛于虎。使土地增值税征缴形同虚设

7、。三中全会决议之后央视播这种题材，意味深长。 总局杨遂周副司长：?以转让股权名义转让房地产行为征收土地增值税问题的批复?国税函2000687号依然是有效文件。土地增值税与每周质量有关？福建省地方税务局在2021年1月11日神回复国税函2000687号属个案批复，未抄送我省。按?土地增值税暂行条例?及其实施细那么规定，切实属于纯股权转让的原那么上不征土地增值税。具体须根据实际运作情况由当地主管地税机关判定。税总函2021658号 关于深入开展土地增值税清算工作的通知.DOC央视每周质量报告引发的土地增值税问题.doc四，2021年一公司补税亿元大案反思与借鉴房地产税收稽查最新案例通报.doc当前

8、房地产五大稽查问题1、收入和本钱随意列支；本钱多结转。2、滞后结算实际毛利额；3、股权转让取得土地的本钱列支问题4、配套设施按公共配套进行税务处理。5、“假发票虚假列支本钱。18.9%如果业务真实发票虚假，让企业换票，如果无法换票，再让企业补税、滞纳金。五，张近东两会提案电商征税，马云论战，电商征税风声鹤唳，企业如何未雨绸缪、提早安排？马云不交税是不道德 我支持对电商收税.doc未雨绸缪直面冲击电商征税专题.doc中国电子商务零售年均40%增速，2021年交易总规模已达1.2万亿，占据社会零售商品总额的7%。张近东人大提案建议电子商务征税马云：我们不反对电商征税，但我们反对在这个时期征税。对辛

9、苦创业的个人店主征税，对年轻人的就业、希望、未来征税。 淘宝94%卖家不征税，另外6%店主交税。六，境外支付新方法、新案例：向国外支付费用代扣所得税争议处理.doc1，向境外支付设计费等应凭协议和签收单据入账2，财税2021111号正列举免税工程外，其它向境外支付要代扣代缴营业税。扣缴非居民所得税增值税计算说明.doc3，向境外支付所得税：国税函 2021507号4，总局2021年40号公告3万变5万、证明改备案深度解析是特别纳税调整还是一般纳税调整.doc大企业总部企业特别纳税调整风险指引.doc5，世界性难题特许权还是劳务费.doc凯帝猫税案七交易双方约定了纳税义务由一方承担如何处理.do

10、c1，房屋交易税由买方负担的，已经缴纳，约定有效2、房屋交易税由买方负担的，缴纳缺乏的，补交税款局部，约定无效苏州案件3、阴阳合同案件阳合同有效，阴合同无效。4、交易双方一切税费由买方承担不包括个人所得税案例。5、未知税费竞拍百万房屋竟要交40万税费，反悔无效案例。6、房租支出代付税金不可以税前扣除，包税案例。7、法院强制过户，未缴纳税款。包税合同失效。追究纳税人责任。八必须关注中石化集团专项工作发现的税务风险点和稽查方法.doc国家税务总局对中石化集团局部企业风险核查，核实确认了9大类67个税务风险点，是今后对大企业税务稽查重点关注内容。各地要及时跟进，抽查局部重点企业，掌握企业自查及整改情

11、况。中国石化税收风险管理后续管理稽查问题通报.DOC国家税务总局关于做好中国石油化工集团公司税收风险管理后续工作的通知.DOC2021年税务稽查应对小结：发票、发票、还是发票！你心中永远的痛！1，忠告：与假油票彻底分手吧2、股权交易，你的达摩克利斯之剑。3、行业大户，稽查任务要靠你们完成。4，房地产，冬天来了，春天还很遥远。稽查来与不来，财务都在那里，不卑不亢；税局查与不查、税款都在那里，不增不减；专题二：企业如何面对营改增机遇与挑战一，财税2021106号，电信业6月1日改。建筑业预留11%，陆续行业试点。2021年内消灭营业税。电信营改增可以办理集团号码减税企业目前迫切需要做两件事：一是修

12、改票据报销制度，要增票。二是培养增值税财务人员。二“营改增对企业经营的影响1、改生产性效劳业，生活性并未纳入。2、以“营改增试点行业税目注释为准，而不是以原有的营业税的税目注释为准。3，一般纳税人年应税效劳销售额500万元，4，营改增价内税向价外税的改变而影响收入。5、局部现代效劳业税改后适用增值税低档税率6%，增长1%， 6，对地税的影响，对国税的影响。对地方的影响三、交通运输业全面营改增后，税案频发，企业怎样躲避风险？呼市运输公司，天津经营增值税地点问题。物流企业6%开票，分包给其它单位运输11%1.自身经营范围的评估；2.营改增后的税负变化；3.财务核算方式的改变；4.发票领购、开具改变

13、；5.上下游供给链的影响；6.可能的开展机遇等。企业销售货物三流不一致应对.doc特别关注：国税发1995192号新解释：纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否那么不予抵扣。四营改增后的发票开具与接受原那么1，开票原那么：尽量把发票开给跟我签合同的人2，受票原那么：给谁付款就管谁要发票3，发票流、资金流、货物流一致，否那么可能是虚开。4，供给商 学中石油：合同发票帐户章5，如何应对小规模的认定-多办执照。6、尽量通过银行账户划拨货款。7、加强员工专业知识的培训。财税【2021】112号 关于防范税收

14、风险假设干增值税政策的通知.doc宁波上市公司销售经理虚开案五，企业怎样利用效劳业营改增降低税负？1，子公司、分公司申请小规模纳税人。2，专业化分工3，健全财务会计核算，加强进项发票管理，依法取得国家法律、法规和国家税务总局规定的增值税扣税凭证。4，税负可以转嫁。营改增政策目标总结1、营改增，从税上看是一次给企业减负的行为2、根据自身实际情况选择是否申请一般纳税人3、合理应用优惠政策。4、专业化分工有利于控制税负。5、分税制财政体制调整，是重要问题。6、国地税机构走向是个漫长的决策过程。7、变革是财税职业终生的学习动力。专题三、2021年企业借款涉税风险最正确处理方法企业经营的一生，就是借钱融

15、资的一生。关联企业间无偿借贷，营业税所得税可以调整。企业借款税务风险及最正确做账方法.doc虚假出资的税务稽查案例.doc一关联企业之间无偿借款的税收风险.doc预防与申辩2021年3月30国家税务总局局长肖捷人民网在线答疑。 ?税收征收管理法?第三十六条以及?税收征收管理法实施细那么?第五十一条至第五十六条进行纳税调整。 二、企业在生产经营活动中发生的利息支出，如何税前扣除？1.资本化的起点、暂停、停止2：凭税务机关代开的发票作为原始凭证。3、延期付款利息、票据贴现利息支出凭增值税票在财务费用中列支北京现代承兑汇票贴息增值税处理。4、实际发生可以扣除。三、老板借钱给公司和公司借钱给老板有什么

16、法律风险？如果收取利息：国税函2021777号：企业向老板借款支付利息可以有条件扣除。【1】，老板收取利息收入应到税务机关代开发票，并按照利息收入的25.6%纳税【2】，国税函2021777号文件弊端-客观上为股东分红避税提供了条件【3】，企业不向关联自然人支付利息的涉税风险?征管法?第三十五条规定： 六纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。四、企业向个人借款，支付利息还是不支付利息？1、营业税：国税函发1995156号：金融保险业。 2、个人所得税：支付代扣，不支付不扣。3、印花税：?印花税税目税率表?：银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。参考： 河北地

17、税2021年第1号公告：对个人将自己的资产作抵押向金融机构贷款、企业使用(个人与企业之间必须有相关的协议)发生的利息，在确认该项贷款直接划入企业银行账户，利息支出由企业账户划出后，允许企业在计征所得税时扣除。 五银行借款参谋费、咨询费的财税处理1、会计处理可以与利息一同资本化 2、企业所得税：国家税务总局公告2021年第15号第二条：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产本钱；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。3、土地增值税作开发费用六透过总局2021年第41号公告透析企业混合性投资业务的所得税处

18、理混合性投资业务同时符合以下条件一被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息或定期支付保底利息、固定利润、固定股息，下同;二有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或归还本金；三投资方对被投资企业净资产不拥有所有权四投资企业不具有选举权和被选举权；五投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。所得税处理：一对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和国家税务总局公告2021年第34号进行税前扣除。二对于被投资企业

19、赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资本钱之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。【注意：债务重组净收益：该项收入不属于营业税征收范围，不需要缴纳营业税。】 七、企业集团成员企业间收取借款利息的税收处理1.营业税：符合?企业集团登记管理暂行规定? 根据财税字20007号：对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位以下简称统借方向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位包括独立核算单位和非独立核算单位，并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。 第二条：统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息

20、，否那么，将视全额征收营业税。 2.统借统贷企业所得税 国税函2002837号的定性分析 冀地税发202148号、吉地税发202152号、大地税函202191号、桂地税字2021106号 、苏州地税函2021278号、浙江省国家税务局所得税处 2021年度企业所得税汇算清缴问题解答 国税发202131号第二十一条第二项：企业集团或其成员企业统一向金融机构借款分摊集团内部其他成员企业使用的，借入方凡能出具从金融机构取得借款的证明文件，可以在使用借款的企业间合理的分摊利息费用,使用借款的企业分摊的合理利息准予在税前扣除。八支付利息七种方法税务风险1，实际支付：取得发票扣除代扣个人所得税。2，报销发

21、票：虚开风险。李某某案。3，发工资奖金：员工、非员工风险。4，增加工程款货款，合同风险。5，违约金赔偿金罚款，正向、反向。6，计其它应收款：财税2003158呈和财税202183号7、计其它应付款冲减本金九、当前法律环境下解决贷款利息四种最正确方案实战解析借款合同利息支付延期到营业税改增值税。营改增可以缓解借款税收难题。 1.预收账款、预付账款 2.增加资本、长期股权投资 3.委托贷款 、投资收益. 4、借款利息支付时间后移。专题四，2021年企业人工费用的税务规划、风险预防与化解策略企业工资薪金支出关注及风险点.doc国税函20213号(一)企业制订了较为标准的员工工资薪金制度；(二)企业制

22、订工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；一2021年15号公告季节工、临时工、返聘工、劳务派遣用工扣除误区与风险控制 1. 接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，根据取得的劳务费发票直接在费用中扣除，不作为用工单位的工资薪金、福利费处理； 2. 季节工、临时工根据劳动合同法的相关规定与用人单位订立劳动合同或劳动协议且在劳动部门备案，可以作为工资薪金支出在税前列支，否那么应作为劳务报酬凭合法有效的票据扣除二

23、工资的社会保险本钱巨大.doc单位缴费基数以本单位上年度全部职工工资总额确定。单位缴费基数不得低于全部参保职工当期个人缴费基数之和。缴费个人以职工本人上年度月平均工资收入作为本缴费年度的社会保险缴费基数。天津地税国税关于劳务派遣业务有关税务处理问题的通知.doc15号公告：国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额假设干税务处理问题的公告.doc三劳务派遣是躲避税收和劳动合同法的主要通道.doc?劳动合同法?自2021年1月1日起施行第十四条：订立无固定期限劳动合同：一劳动者在该用人单位连续工作满十年的；7月1日实施的新?劳动合同法?。要求企业“同工同酬、“劳务派遣员工不能高于用工总数10%等规定

24、，财税2003 16号差额征税四、年终奖九种发放形式及不同的税务处理.doc全年一次性奖金.doc全年一次性奖金单独作为一个月工资所得计算纳税，不再扣除费用标准一先将一次性奖金除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。二将全年一次性奖金，按本条第一项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下： 应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金适用税率-速算扣除数 五、税务机关对企业职工福利费税前扣除的尺度和分寸.doc企业职工福利费的税务处理.doc1职工福利费财务与税法规定的比对2职工食堂买菜没有发票，怎么办？-对“未按规定准确核算的理解为员工报销的通讯费应如何税前扣除.doc3国税函202

25、13号文中的列举事项的理解未列举的福利费如何确认？工伤赔偿可不可以税前扣除.doc4离退休人员的统筹外费用及其他福利性支出5职工福利费的票据要求6稽查对劳务派遣工的职工福利费口径7职工福利费核算口径的调整六旅游费支出税务稽查案例.doc上海税务新浪微博发布案例,WS公司以考察名义组织员工出国旅游，费用列支在“考察费科目下，但未对参加旅游的员工代扣代缴个税，税务局取证后确认员工免费旅游事实，责成WS公司代扣代缴个税30多万元，并处15万元的罚款。税官提醒：组织旅游鼓励员工，千万莫忘履行代扣代缴个税义务。七、企业租用个人私家车的财税处理.doc租赁中唯一理由私车公用的涉税问题.doc河北：企业租用

26、职工私家车，签订协议的，汽油费、维修费允许在税前扣除；而保险费、车辆购置税、折旧费不能扣除。无租车协议，那么需缴纳个人工资薪金所得税。天津：出租方为非本企业职工，那么所有费用均按劳务报酬缴纳个人所得税，单位在费用中列支的给个人报销的金额即是个人收入金额，应并入报销当月的工资薪金所得，依法扣缴个人所得税。八、会议费和培训费的税务处理.doc1，会议名称、时间、地点、目的及参加会议人员花名册；2，会议材料GSK与会务费.doc；3，会议召开地酒店(饭店、招待处)出具的效劳业专用发票。企业不能提供上述资料的，其发生的会议费一律不得扣除 特别关注：1会议费中的招待用品、餐饮支出2营改增之后的会议费列支

27、本卷须知 九、个人所得税的稽查及应对1未通过“应付职工薪酬科目发放奖金、实物。2以发票报销方式或定额发放交通补贴、误餐补助、加班补助、通信补贴等。3为职工购置的商业保险、补充养老保险等。4以发票报销的方式套取现金，支付给个人奖金、回扣、提成等。5支付给无用工手续的临时工工资，是否代扣代缴个人所得税。6各种促销活动向客户赠送礼品，是否代扣代缴个人所得税。个人所得税疑难问题处理与稽查风险防范(云南).doc误餐补助，交通通讯补贴、关于住房公积金，差旅费，商业保险，一次性补偿收入，特定行业职工；离退休人员，实物福利，发放服装，以股份形式获得的奖励，防暑降温费 ：董事费，个人办学，建筑业挂靠：非法彩票

28、，律师事务所，年所得12万元以上纳税人自行纳税申报口径，向个人支付不竞争款项，拆迁补偿款，残疾人税收优惠政策，秒杀税。专题五、增值税稽查应对与自查风险补救策略1，会计处理：销售返利赠送礼品购物卡买一赠一。2，增值税：返利、赠送、购物卡开不开发票不同3，营业税：返利、赠送、购物卡、混合销售，一致4，土地增值税：创新的处理，有节税效果。5，企业所得税：销售返利、赠送礼品、购物卡、买一赠一，收入与本钱相对应。6，个人所得税：人人有份，不征个税。本单位员工-工资个税。外单位人员-其它所得。7，发票如何开具：直接影响税收。一、销售返利和促销赠送的稽查案例分析.doc商业企业在收到现金返利时，应作冲减“主

29、营业务本钱处理，而供货企业在支付现金返利时应作冲减“主营业务收入处理；现金折扣：供货企业应将现金折扣作为融资费用处理，计入“财务费用，商业企业享受的折扣作冲减“财务费用处理。北京一家企业在税务检查前发现进项发票已抵扣暂无真实业务，解释是先开票后进货，仍被认定为虚开销售返利八种方法稽查处理方法一：销售方将40万做销售折扣折让红字发票。方法二：下次购车时折扣40万，开在一张发票上。方法三：销售方赠送40万元的彩电给购货方。方法四：销售方将40万做市场支持费用，由购货方开广告费、业务宣传费、咨询费增值税发票。方法五：将40万的两辆汽车给购货方但没开发票。方法六：将40万两辆车以一元价格，卖给购货方。

30、方法七：将40万两辆车作为归还购货方垫付资金。方法八：由购货方取得销售返利开成“劳务费等二、企业赠送礼品的稽查案例.doc南方食品赠送黑芝麻乳，量子高科赠送龟苓膏的税务处理赠送礼品的视同销售增值税自查补救与稽查应对.doc1、企业外购赠送礼品的进项税额是否进行了抵扣；2、企业赠送礼品是否作为视同销售缴纳了增值税；3、企业赠送礼品是否代扣了个人所得税。4、企业计算业务招待费税前扣除时，是否把含赠送礼品的实际发生的业务招待费扣除赠送礼品的本钱再乘以60%。营改增后，自产产品用于广告宣传重新思考A企业与广告公司签订合约，广告公司通过现场品尝方式推广A公司产品。广告公司从A公司购置产品取得增值税专用发

31、票用于现场使用，广告公司根据合约，按照推广进程开具增值税专用发票收取广告宣传费。整个环节中产生了视同销售的增值税税款负担了吗？所以当A公司自己承办产品推广中，也不应该增值税视同销售。企业将自产产品用于业务宣传、业务招待、捐赠的所得税处理与报表填列.doc某企业将自产产品用于业务宣传、业务招待、捐赠，产品本钱80万元，公允价值100万元。 企业会计处理:增值税略借：销售费用管理费用、营业外支出 80万元 贷：产成品库存商品80万元广告和业务宣传行为净调整额为0。用于业务招待调整增加40万元20+20用于捐赠调整增加100万元20+80三，是是非非购物卡-国税函【2021】第413号实战解析国家税

32、务总局关于进一步加强商业预付卡税收管理的通知.doc1、有实际交易，虚构品名、数量、金额一致的发票，不属于偷税。购物卡隐藏的税款案件.doc 2、购置预付费卡的发票上品名开什么3，购物卡企业所得税、个人所得税、增值税困境。4，商务部实名管理购物卡成效如何？商业预付卡难过发票关.doc超市购物卡税收风险问题.doc四、买一赠一的税务会计处理问题.doc企业所得税：国税函2021875：分摊确认各项的销售收入。国税函2021828：按购入价格确定收入买一赠一个人所得税财税【2021】50号.doc关键词：随机。是否人人有份买一赠一增值税营业税：营业税强调有偿提供给税劳务。如免费餐饮招待送什么？怎么

33、送？影响税务处理？送自己的，送外购相关的，送返劵，送积分卖增值税，营业税送增值税，营业税购进货物改变生产经营用途 进项转出：1、非增值税应税工程2、免征增值税工程：如财税(2021)104号.doc3、个人消费：细那么：第二十二条 条例第十条中的个人消费包括纳税人的交际应酬消费。4、集体福利如：食堂，澡堂，班车油耗？沟通原那么：宁可进项转出也不视同销售1、购置货物用于：投资，分配，用于无偿赠送?2、购置货物用于非增值税应税工程、免征增值税工程、集体福利或者个人消费转出五、进项转出与混合销售稽查认定的博弈.doc混业经营、混合销售、兼营的税务风险躲避.doc混业经营：企业“兼有不同税率或者征收率

34、的销售、劳务或者应税效劳的行为兼营：企业既涉及增值税又涉及营业税应税工程。未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额。混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。除本细那么第六条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的混合销售行为，缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，不缴纳增值税。六、非正常损失稽查风险预防与账务处理方法.doc106号文非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丧失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物。1：销毁库存的正常与非正常？2：存货盘亏是否属于管理不善的盘亏，3、什么比例是正常损失；什么比例是非正常

35、损失要转出？ (家乐福稽查处理意见：家乐福认定,损失中生鲜认定90%是正常损 失，其他70%为正常损失)4：食品药品过期是否转出？5：造成的降价？甚至一万降价到一元？6：火灾损失是否要转？雷击毁损？7：非正常损失的固定资产按照什么转？非正常损失的固定资产，如何申报？全部转出，还是按照折旧计入的剩余年度相应转出？七、企业货物在内部流转可能要视同销售缴纳增值税.doc 税务违法案件公告书 穗国税北稽稽告2021100001号 广州市番禺博格维诗五金制品厂： 该单位在2021 年7 月至10 月期间，向本公司所属机构“东莞办转移货物共431,403.42 元不含税，未作视同销售货物处理，未按税法规定

36、申报纳税。 根据国税发【1998】137 号等有关规定，追缴增值税加收税款滞纳金 广州市国家税务局北区稽查局 八、增值税发票超期未认证、认证未申报、留抵税额抵欠税处理方法未认证但已过期国税不给开具红字发票账务及纳税申报该如何处理.doc经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局同意，允许抵扣进项税额. 一般纳税人增值税扣税凭证已认证未申报抵扣处理方法.doc认证未抵扣的进项税额应该同购入的货物价款一并计入货物本钱。石油销售巨额进项税晚到引发怎样用留抵税额抵缴欠税.doc国税发2004112号规定，对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。滞留票产生原

37、因，税务关注要点，滞留票解决方案国美电器滞留票税案启示：商场先开销项后索进取的怪圈，发票时间有问题 商场按销售额提取扣点，剩余局部返还商家。 商场销售货物时开具发票给消费者，收取商家增值税专用发票用于抵扣，相应的增值额申报缴纳增值税。先开发票后付款法律风险要躲避.doc九、用滞留票避税后果.doc十、纳税人销售自己使用过的固定资产增值税争议解决方法国家税务总局公告2021年第1号 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，属于以下两种情形的，可按简易方法依4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值税专用发票：2021年1号公告解决了哪些争议问题课件.doc一、纳税人购进或者自制固定资产时为小规

38、模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产。二、增值税一般纳税人发生按简易方法征收增值税应税行为，销售其按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。专题六，2021年非货币交易与非货币投资税务风险解决之道.doc一新公司法修改要点20210301执行：删去第七条第二款中的“实收资本。删掉：全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的百分之三十。删去第二十九条。股东缴纳出资后，必须经依法设立的验资机构验资并出具证明。将第八十四条改为第八十三条，并将第一款修改为：“以规定缴纳出资。以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。企业取得收入的非货币形式，包括：以以下资产投资或交易：固定

39、资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务投资、有关权益等投资?条例?第12条企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 公允价值，是指按照市场价格确定的价值。?条例?第13条出资人是否确认因出资而转让财产的所得或损失：出资后，出资人持有被投资企业股权的计税根底，被投资企业持有出资财产的计税根底。国家税务总局公告2021年29号一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理 县级以上人民政府及其部门将国有资产无偿划入企业，属于上述一投资、二不征税收入项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公

40、允价值计算确定应税收入。国家税务总局公告2021年29号二、企业接收股东划入资产企业所得税处理 一企业接收股东划入资产包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同，凡合同、协议约定作为资本金包括资本公积且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税根底。二企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税根底。二以非现金财产出资税务处理方式有四种：1、一般处理原那么：即按照财产交换予以处理。2、递延处理：上海自贸区有关

41、投资的税收规定，出资人可以分五年计入应纳税所得额中。3、不确认处理不确认处理指的是交易当事人实现人财产交换收入，但可以不确认该项收入。企业重组中的特殊税务处理就属于这一类。4、免税处理：出资人以溢价财产出资，出资人不确认该项财产的潜在溢价，被投资企业还可以按叠加法确认该项财产的计税根底。三、企业以土地、房屋、设备、股权出资帐务处理与税务风险现金出资、股权出资、房屋土地出资不同待遇：解决方法：只有减资。1货币出资实收资本印花税2货物出资缴纳增值税、印花税3无形资产出资缴纳增值税、印花税4不动产/土地出资契税土地增值税所得税5股权或债权出资是躲避税收的重要手段营业税财税【2002】191号投资不征

42、税。股东以土地出资涉及哪些税收.doc四、非货币投资缴纳企业所得税江苏某材料，法人代表郑某。该企业在2021年初，用现金、土地、房屋等资产按公允价值3900万元投资入股某科技公司，扣除土地、房屋帐面净值后的投资收益，未按规定申报纳税。2021年8月，国税稽查部门对该案进行了查处，依法追缴企业所得税450.2万元，加收滞纳金9.45万元。五个人以非货币资产评估增值投资需要缴纳个人所得税根据?公司法?第二十八条规定，股东以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。财产权属变更视同财产转让所得计征个人所得税。富豪恐慌巨大争议的文件国税函202189号是是非非的国税函2005319号国税发【2

43、021】115号来有影，但去无踪。2021年1月4日：国家税务总局2021年第2号公告全文失效废止319和115号。个人以专利技术出资缴纳个人所得税案例六以股权投资或分配是按票面价值还是按市场价值计所得额？个人所得税法实施条例第十条：所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额国税发199489号：股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利即派发红股，应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利工程计征个人所得税。美国法典第1032条规定，公司以自身股票换取出资财产不确认所得或损失。七用不动产抵债相关分录确实认与纳税处理企业以房抵债税务争议处理

44、.doc1，营业税全额征收2，契税全额征收3，会计处理。债务人应按债务账面价值转销债务。4，如何确定房屋计税价格？第一种情况等价偿债：计税依据是公允价值。第二种情况非等价偿债但售价低于债务金额的为债务金额。第三种情况非等价偿债但售价高于债务金额的在于税务人员对合理理由的职业判断。八以开发产品分立公司的税务处理.doc1，企业所得税，一般重组要清算，特殊重组计税根底不变。2，营业税，不征。关于厦门兴荣国际物流分立有关涉税问题的批复.doc3，契税，财税20214号不征。4，印花税。万分之五5，土地增值税，不征。企业转让局部资产的税收待遇选择课件.doc专题七，新政策下股权转让税务规划与风险管控一

45、股权评价转让后的纳税要求与核算企业股权转让税务规划与风险管控专题.doc上海自由贸易试验区内企业以非货币性资产对外投资等资产重组行为有关企业所得税政策问题的通知.doc股权转让应缴纳所得税。面对股权转让巨额税收，如何寻找平价转让的正当理由？外姓、妻弟、女婿、一人、自己公司、代持股。二、股东转让股权公司帐务如何处理？借：实收资本原股东贷：实收资本新股东按照个人所得税处理分为一般性股权转让和承债式股权转让所谓承债式股权转让是指通过签订股权转让协议，以转让公司全部资产方式将股权转让给新股东，协议约定时间以前的债权债务由原股东负责，协议约定时间以后的债权债务由新股东负责。 三、税务机关如何稽查股权转让

46、所得个人所得税？如何确认每股净资产？1，区分上市、非上市政策不一。个人转让上市公司股票不征收个税营业税。财税2021111号2，新股东扣缴义务?个人所得税法?第八条规定个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。3、自然人转让股权纳税地点在变更企业所在地。4，股权转让个税申报三个时间：国税函2021285号文股权交易各方在签订股权转让协议并完成股权转让交易以后至企业变更股权登记之前。5、如何确定自然人转让股权定价问题-每股净资产是重要参照指标国税函【2021】285号规定股权转让价格计税依据明显偏低如低价、平价转让，且无正当理由的，税务机关有权按照每股净资产或享有的

47、股权比例对应的净资产份额进行纳税调整。27号公告四项正当理由。对土地使用权、房屋、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业，净资产额须经中介机构评估核实。经过股权计税依据调整后继续转让的股权计税根底为前次转让的交易价格及买方负担的相关税费。四、股权转让所得而应缴纳的个人所得税，约定由受让方承担无效。沈阳中院判例，股权转让合同约定股权转让的“一切费用由受让方承担，经过两轮的官司，沈阳市终审判决认为，这里的“一切费用不应包括个人所得税，所得税属于不可转嫁税种，否那么，构成税收躲避，属于私法权利滥用的无效行为。在签订股权转让合同时，可以双方商议股权转让的个人所得税由受让方承担，就要写到价款中去，比

48、方约定股权转让价款=500万元+股权转让缴纳的个人所得税，明确约定公式，就可以防止税收风险的争议。五、个人股权转让或收回，一切避税通道都有税务风险国税函【2005】130号个人股权转让已经完成后退回股权是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回。以工商登记变更为标志。国家税务总局公告2021年第41号规定：“个人因各种原因终止投资等行为，取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等，均属于个人所得税应税收入，应按照财产转让所得工程适用的规定计算缴纳个人所得税。六企业股东股权转让所得税稽查要点1、纳税义务发生时间：国税函202179号规定，企业转让股权收入

49、，应于转让协议生效，且完成股权变更手续时，确认收入的实现。2、纳税地点：居民企业转让股权在其机构所在地。非居民企业：被转让企业所在地。青岛啤酒案例：3、股权转让计税依据国税函【2021】79号【2021】698号转让股权收入扣除为取得该股权所发生的本钱后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。七自然人股东资本公积、盈余公积、未分配利润转增资本税务处理.doc资本税收风雨欲来.doc天龙光电改制，通过盈余公积和未分配利润转增资本征收个人所得税。留存收益转股视同分配。国税发1997198号、国税函1998289号、国税函1

50、998333号、国税发202154号、国税发202150号深度解读2021年03月30日肖捷局长在线访谈：对于非上市公司资本溢价转增股本是否征收个人所得税问题，我们正在研究，请以正式文件为准。八、转让股权合理避税的主要通道与操作要点。合同签订时间提前、分期付款。分解收入承债式转让中关村控股子公司重庆海德转让股权投资补税案例.doc先增资再减资。持有方大量增资，稀释转让方股权份额。先企业增资，然后分配给企业，再平价转让。平安保险、吉峰农机大股东四川神宇农业，迁移到西藏、新疆再减持或转让。698间接股权转让的又一案例.doc专题八、固定资产、无形资产、优惠政策稽查重点案例解析与应对策略一、国家税务

51、总局29号公告固定资产折旧的企业所得税处理分析.doc企业装修费用税务争议处理.doc1、大额装修费作为大修理支出入帐争议。2，企业自有房屋的装修费税前扣除各地争议处理。3、企业租入房屋装修支出的税务与会计处理争议4、企业购置的古董、字画不允许折旧在税前列支5，企业购置的用于厂区绿化的树木发生的支出，可于发生当期在税前扣除。企业资产的税务处理实战大解析.doc万达集团以2800万美元购置毕加索名画.doc二、企业固定资产与费用选择问题.doc1，固定资产的残值率可以选择为零，不能更改。2，固定资产折旧调整争议问题盾安环境.doc启示。3，企业购置并安装的空调、监控折旧按家具扣除。4， 等价值较

52、小，使用时间不等的资产，按重要性原那么认定为固定资产。 5，会计折旧与税法折旧差异调整难题的解决。6、企业购进、建造固定资产无发票，其计提的折旧不允许税前扣除。税收优惠政策稽查典型案例与应对十大风险.ppt1、股息、红利等权益性投资收益补税案2、不征税收入与免税收入混淆稽查案例3、农林牧渔减半征收所得税案例分析4、支持和促进就业减免税审批事项稽查案例分析5、小型微利企业减按20%税率征收企业所得税。6、高新技术企业减按15的税率征收企业所得税7、 加计扣除优惠政策稽查案例分析。8、加速折旧优惠政策解析。9、税额抵免稽查案例专题九、税改新政下企业财税统筹安排、综合税负最低原那么的应用策略一、核定

53、征收风险点及最正确应对与处理方法案例：焦作市地税局首例行政诉讼案胜诉巨额偷逃税款追缴依然困难重重法第三十五条纳税人有以下情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(一)可不设账的；(二)应设未设的；(三)销毁账或拒不提供纳税资料的；(四)混乱或不全难以查账的；(五)不申报的；(六)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。核定文件夹：国税发202130号2021年5月28日星期三无锡日报的第6版，刊登了一声明：鸿运大酒店2002年1月至2021年3月全部凭证、会计账册、会计报表及会计资料不慎被清洁工当垃圾处置了已全部遗失，特此声明。申明单位：无锡鸿运大酒店。目前核定征收问题：1、何谓“账目混

54、乱何种程度才算“混乱？“本钱资料不全具体包括哪些？辽宁同方律师事务所起诉沈阳地税案。2、名义查账，实际核定问题3、征纳双方的合法权益保障问题4、核定依据问题。局部资料不全是否可以核定？5，如何确定“纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由水泥厂案例，浙江嘉善案2021年度的2.36亿元销售，案例：杭州楼盘一夜每平降数千元 老业主怒砸售楼处，这种降低是否是正当理由？答：属于正当理由，因为没有关联关系。无正当理由高进低卖少报销售收入应补税.doc哈药福建公司产品销售价格低于本钱价，原因单位是初次试产再加上机器故障，且生产期短，产量小，所以折旧、人工摊入就大，导致本钱较高。无价或低价销售不动产、无

55、价或低价转让土地使用权、无租或低租使用房产、无价或低价买卖金融商品等，要按照?税收征收管理法?第三十六条以及?税收征收管理法实施细那么?第五十一条至第五十六条进行纳税调整。 二、企业出租房屋税收争议问题处理.doc1，租金收入营业税、所得税确认时间差异处理2，房产税的税务争议处理星摩尔购物广场房产税【1】一次收取20年租金，房产税一次性缴纳？【2】税法消灭了免租期【3】预收租金不交预缴所得税【4】产权人找不到，承租人应代为缴纳房产税【5】无租使用其他单位房产纳税人确实定4，转租收入不征收房产税。5，躲避房产税的常见思路流程再造三、土地价值如何计入房产原值缴纳房产税.doc1，税务管理消灭了免租

56、期。2，地价计入房产原值征税务与会计有差异。3，宗地容积率0.5以下的税收实践应用。4，财税2021121号与财税2021152号文件第一条规定的关系。5,划拨与租赁土地如何计算房产税、土地税。6，土地使用权的会计核算和摊销方法不需要调整。7，土地按宗地面积价值全部计入房产原值。不是投影面积。四、未入账的房产如何缴纳房产税 财税2021152号规定“对依照房产原值计税的房产，不管是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。对房产进行改造、扩建，增加的房产原值是否按规定缴纳房产税。房产税疑难问题解答.doc五、企业城镇土地使用税的争议处理.doc1，土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据2,财税【2006】186：企业应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税3，财税2021152号：纳税人应纳税款的计算应截止到房产、土地的实物或权利状态发生变化的当月末。土地使用税疑难问题解答.doc参考：安徽省地方税务局公告2021年第2号.doc六、印花税疑难问题解答.doc 订单或要货单需要贴花。企业承租个人住房缴纳印花税。 计算机联网订货缴纳印花税。财税2006162号