项目四 物流成本预算与控制教学课件

1、YCF正版可修改PPT项目四 物流成本预算与控制ppt教学课件项目四：物流成本预算与控制 【项目目标】了解我国物流成本预算的体系掌握物流成本预算的意义掌握物流成本控制任务一：了解物流预算体系 物流预算体系物流成本预算编制的组织工作物流成本预算编制形式物流成本预算的程序及分类任务二：掌握物流成本的预算 物流成本预算的作用物流成本预算的编制方法弹性预算法和零基预算法弹性预算一、弹性预算法所谓弹性预算是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内业务量可能发生变动，编制出一套能适应多种业务量的费用预算，以分别反映在各业务量情况下所应开支费用水平的一种预算。二、弹性预算的基本原理：Y=a+bX三、弹性预算的

2、特点1、弹性预算可根据各种不同业务量水平进行编制，也可以随时按实际业务量进行调整，具有伸缩性。2、弹性预算的编制是以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。4、弹性预算的编制业务量计量对象的选取确定业务量变动范围（三种方法） （1）把业务量范围确定在正常销售量的60至120之间 （2）把历史上的最低销售量和最高销售量分别作为业务量范围的下限和上限 （3）对企业预算期的业务量作出悲观预测和乐观预测，分别作为业务量的上限和下限 选择弹性预算的表达方式 （1）列表法 例：某公司销售部门，某产品在正常情况下，全年销售额预计为5000件。要求在其 70至 120之间按间隔10的销售量以及按表 41中的各

3、项成本费用的标准编制其弹性预算。 表41各项成本费用的标准成本项目费用与销售量的关系销售佣金包装费装卸费管理人员工资保险费广告费办公费按销量每件支付津贴2按销量每件支付津贴1基本工资2100，另按销量每件支付津贴1.5基本工资30000，另按销量每件支付津贴0.120003000040000 根据表41所列资料编制该销售部门的推销及管理费用弹性预算，见表42 表42 推销及管理费用弹性预算费用项目单位变动费用/(元/件)销售量/件350004000045000500005500060000变动费用：销售佣金包装费装卸费管理人员工资变动费用小计固定费用：装卸费管理人员工资保险费广告费办公费固定费

4、用小计2.001.001.500.1070000350005250035001610002100300002000300004000010410080000400006000040001840002100300002000300004000010410090000450006750045002070002100300002000300004000010410010000050000750005000230000210030000200030000400001041001100005500082500550025300021003000020003000040000104100120000600

5、0090000600027600021003000020003000040000104100合计265100288100311100334100357100380100（2）公式法： Ya十bX以上例为例，求出 a与b的数值，见表4-3费用项目固定费用a/元单位变动费用b/(元/件)销货佣金包装费装卸费管理人员工资保险费广告费办公费210030000200030000400002.001.001.500.10合计1041004.60零基预算编制间接费用或固定费用预算的传统方法：以过去各费用项目的实际开支数为基础，考虑预算期业务变化，对以往的开始作适当增减后加以确定。不足之处：以往开支必然有不合

6、理的项目，如果仅仅笼统的在此基础上增减，很有可能使这些不合理的开支继续存在下去，无法发挥预算的真正作用。零基预算不同于传统的预算编制。对于任何一项预算支出，不是以过去或现有费用水平为基础而一切以零为起点，从根本上考虑他们的必要性和数额多少。零基预算的编制步骤和方法1、明确企业或本部门计划期的目标和任务，要求列出在计划期内需要发生哪些费用项目，并说明费用开支的目的以及开支数额。2、将每费用项目的所得与所费进行对比，权衡利害，并区分轻重缓急，按先后顺序排列并分出等级。3、按上一步所确定的层次和顺序结合可动用的资金来源，分配资金，落实预算。目标成本法目标成本是一种预计成本，是指产品、劳务、工程项目等

7、在其生产经营活动开始前，根据预定的目标所预先制定的产品、劳力、工程项目生产和营建过程中各种耗费的标准，是成本责任单位、成本责任人为之努力的方向与目标。目标成本的作用1、充分调动企业各个部门或各级组织以及职工个人的工作主动性、积极性，使上下级之间、部门之间、个人之间相互配合，围绕共同的成本目标而努力做好本职工作。2、目标成本是有效的进行成本比较的一种尺度。3、确认目标成本的过程，也是深入了解和认识影响成本各因素的主次关系及其对成本影响程度的过程，这将有利于企业实行例外管理原则，将管理的重点转移到影响成本差异的重要因素上。目标成本确定的方法倒扣测量法 倒扣测算法是根据通过市场调查确定的顾客或服务对

8、象可接受的单位价格，扣除企业预期达到的单位产品利润和根据国家规定的税率预计的单位产品税金以及预计单位产品期间费用而倒算出单位产品目标成本的方法。其计算式如下： 单位产品目标成本预计单价单位产品目标利润预计单位产品税金预计单位产品期间费用 比价测算法：将新产品与曾经生产过的功能相近的老产品进行对比，凡新老产品结构相同的零部件，按老产品现有成本指标测定，与新老产品不同的部件，应按预计的新的材料消耗定额、工时定额、费用标准等加以估价测定。 例：某企业在MTl型产品的基础上，通过技术改造，推出MT2型新产品。原 MTl型产品单位产品成本为 100元，共由甲、乙、丙、丁 4个零件组成。MT2型产品中的甲

9、零件选材，改用工程塑料以代替不锈钢材料，每件节约成本3元；乙零件提高抛光精度，每件增加成本2元；丁材料进行烤漆工艺处理，每件增加成本3元；丙零件材料与工艺无变化。 据此可推定MT2型产品的单位产品目标成本为： 100元一3元十2元十3元102元本量利分析法：指在利润目标、固定成本目标和销量目标既定的前提下，对单位变动成本目标进行匡算的方法。 利润单位售价销售量一单位变动成本销售量一固定成本 目标单位变动成本单位售价（利润十固定成本）/预计销售量 例：某车间加工一种新产品投放市场，据分析，其单价不能高于同类产品单价的120，即单价不能超过50元。预计加工该产品的固定性加工费用全年为 3 000元

10、。该产品的目标利润为20000元，据市场调查估算的销售量为1150件。试匡算该产品的目标单位变动成本。功能成本分析法（1）功能成本分析原理 功能成本分析是根据价值工程原理，对所生产或研制的产品或对所提供服务的功能与成本的匹配关系，试图以尽可能少的成本为用户提供其所需求的必要功能或必要服务，或按功能与成本的匹配关系，将产品成本按组成产品的各个零部件的必要功能进行合理分配，以达到优化成本设计和实现成本控制目的的一种方法。功能与成本的关系从理论上讲可用下式表示： 价值功能/成本（2）提高价值的途径 1)在产品功能不变的前提下降低成本。 2)在成本不变的前提下提高产品的功能。 3)在产品成本略有增加的

11、同时，显著增加产品的功能 4)在不影响产品主要功能的前提下，适当降低一些次要功能，或消除不必要的功能，从而使成本显著降低。 5)运用科技手段，或改变产品结构、采用新工艺新材料等措施，既提高功能又降低成本。（3） 功能分析的步骤 1）计算功能评价系数 功能评价系数某零件的功能分数/全部零件的功能分数之和例：某产品由8个零件组装而成，各零件的功能分数由8位专家进行评价门强制打分人 若以A、B、C、D、E、F、G、H分别表示这8个零件的名称，在此给出其中的一位专家（专家甲）对这8个零件功能的评价结果，以及这8个专家的功能评价汇总结果序号零件名称一对一进行分析ABCDEFGH各零件得分情况1A1111

12、11162B111111173C000100124D001111155E000000006F001010137G001011148H00001001全部零件得分合计28功能评价表 评价人 ：专家甲序号零件名称各专家评价结果甲乙丙丁戊己庚辛小计平均得分评价系数1A65677567496.1250.21882B76476465455.6250.20093C22312334202.50.08934D56564343364.50.16075E0110221291.1250.04026F32322442222.750.09827G445345343240.14298H12121211111.3750.0

13、491 合计 28 28 28 28 28 28 28 28224281.000功能评价系数汇总表2）计算成本系数 成本系数某零件成本/组成该产品的全部零件总成本序号零件名称功能评价系数成本系数价值系数当前成本（及单位变动成本）按功能评价系数分配成本应降低成本额（1）（2）（3）（4)=(2）/（3）（5）（6）目标成本30元（2）（7）（5）（6）12345678ABCDEFGH0.21880.20990.08930.16070.04020.09820.14290.04910.300.220.080.020.060.200.100.020.7293？0.91321.11638.0350*0.

14、6700?0.4910?1.4290*2.4550*12.008.803.200.802.408.004.000.806.5646.0272.6794.8121.2062.9464.2871.4735.442.770.524.011.195.050.290.67合计1.001.004030103）计算价值系数 价值系数功能评价系/数成本系数 计算价值系数是为了系统反映各零件的功能与成本之间的匹配情况，从理论上讲，如果某零件的价值系数接近于1（零件B和零件C的情况人）两者是相适应的；如果某零件的价值系数偏大（零件D、零件H和零件G的情况）则说明其成本匹配不足；如果某零件的价值系数过于偏小（零件A

15、、零件E和零件F的情况），则说明其成本匹配过剩4）据功能评价系数将产品的目标成本在各零件之间进行分配 某零件的目标成本该产品的目标成本功能评价系数5）计算各零件的成本降低额，以确定各零件按功能评价系数和产品目标成本要求的升降幅度6）定降低成本的措施。任务三：掌握物流成本的控制物流成本控制的作用物流成本控制的方式物流标准成本及其管理物流目标成本及其管理物流责任成本及其管理成本差异的计算与分析1、成本差异计算与分析的目的制定标准成本或编制责任成本预算编制实绩报告并计算成本差异采取实际行动成本差异分析业绩评价与考核并拟定改进措施修订未来预算调节当前行动2、成本差异计算的基本原理A=实际价格实际数量（

16、1）材料价格差异（2）工资率差异（3）变动制造费用 支出差异B=标准价格实际数量C=标准价格标准数量（4）材料用量差异（5）人工效率差异（6）变动制造费用 效率差异价格差异数量差异(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)=AC,实际成本与标准成本差异总额3、成本差异的计算某企业的加工车间甲工位的甲产品成本数据如下标准成本数据资料成本项目用量标准价格标准标准成本直接材料直接人工变动制造费用4kg/件2h/件2h/件2元/kg10元/h4元/h8元/件20元/件8元/件合计36元/件 该车间某月实际成本数据资料(实际产量60件）摘要实际数量实际价格实际成本耗用直接材料耗用直接人工支付变动制造

17、费用245kg110h110h2.2元/kg11元/h3.8元/h539元1210元418元合计2167元1）材料价格差异的计算 材料价格差异实际采购量（实际价格标准价格）材料名称实际采购量实际价格标准价格单位价差价格差异总额计算关系 = - = 甲材料300kg2.2元/kg2元/kg0.2元/kg60元材料价格差异计算表2）工资率差异的计算工资率差异实际工时（实际工资率标准工资率）工资等级实际工时实际工资率标准工资率单位工资差异率工资率差异总额计算关系 = - = 级110h11元/h10元/h1元/h110元工资率差异计算表3）变动制造费用支出差异的计算变动制造费用支出差异实际工时（实际

18、变动制造费用比率标准变动制造费用比率）变动制造费用支出差异计算表工资等级实际工时实际变动制造费用比率标准变动制造费用比率比率差异变动制造费用支出差异总额计算关系 = - = 该工位110h3.8元/h4元/h0.2元/h22元4）材料用量差异的计算材料用量差异标准价格（实际用量标准用量）材料用量差异计算表材料名称标准价格实际用量标准用量用量差异用量差异总额计算关系 = - = 甲材料2元/kg245kg240kg5kg10元5）人工效率差异的计算人工效率差异标准工资率（实际工时标准工时）人工效率差异计算表工资等级标准工资率实际工时标准工时工时差异人工效率差异总额计算关系 = - = 级10元/h110h120h10h100元6）变动制造费用效率差异的计算变动制造费用效率差异标准变动制造费用比率（实际工时标准工时）