企业会计制度设计第三章会计凭证设计课件

1、第三章会计凭证设计第一节 会计凭证设计的作用和原那么 第二节 原始凭证的设计 第三节 记账凭证的设计第四节 会计凭证传递程序和保管制度的设计 整理课件 第一节 会计凭证设计的作用和原那么 一、会计凭证设计的作用 二、会计凭证设计的原那么整理课件一、会计凭证设计的作用 会计凭证是根据经济业务的内容,按照一定格式编制的书面单据。是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，是登记会计账簿的依据。 会计核算程序的根本形式可以概括为“凭证账簿报表，会计凭证是会计核算的起点和根底。 1、有利于标准记录经济业务。 2、有利于正确及时反映经济业务。 3、明确岗位责任便于内部控制。 4、有利于加强企业各部门联系。

2、5、有利于相互监督制约。 6、便于审计和检查。整理课件二、会计凭证设计的原那么 一会计凭证设计的任务 根据被设计单位的实际情况，对凭证的种类、内容、用途、格式、传递程序做出科学的规划。同时会计凭证还有整理、审核、保管等问题，在设计中也要考虑。 二会计凭证设计的原那么1、清晰性原那么2、强化核算原那么3、强化内部控制原那么4、简明实用原那么 5、统一性原那么整理课件二、会计凭证设计的原那么1、清晰性原那么 1能全面反映经济活动的真实情况，例如经济活动发生的时间、地点、内容、责任等情况，使人们一看便知。 2凭证要素齐全。对外原始凭证中应设计凭证名称、填制日期、填制单位、接受单位、业务内容、数量、单

3、价、计量单位、金额大小写、填制人签章等内容。 整理课件二、会计凭证设计的原那么1、清晰性原那么 3中心内容或主要内容应排列在凭证的重要位置。 4对记账凭证而言，科目对应关系要清楚，不仅要有总账科目的位置，还要有明细科目的位置。 5颜色鲜明、易于区分不同用途的联次。如收款收据一般为三联，第一联给交款人，第二联记账，第三联为存根，各联颜色应有明显区别并标明各联联次。整理课件二、会计凭证设计的原那么2、强化核算原那么 首先，要编制各项业务有关的凭证。 其次，会计核算形式不同，也要求设计不同的记账凭证。3、强化内部控制原那么 方式：凭证存根、连续编号和复写多联等。 此外，在设计凭证时还应考虑凭证的流转

4、顺序、签字审核顺序，以便凭证流转的每道环节相互控制和相互制约。 整理课件二、会计凭证设计的原那么4、简明实用原那么 会计凭证设计的种类、格式，在保证需要的前提下，要力求简化，切合实际，不过于繁琐。 会计凭证上的文字要通俗易懂，有利于基层人员和非专业人员参与管理。 凭证编制和制作的环节应尽可能简化。整理课件二、会计凭证设计的原那么5、统一性原那么 种类、用途、格式力求标准化、通用化，同类型业务所用凭证统一，以便财政、税务和审核等部门的监督工作。整理课件一、原始凭证的种类二、原始凭证设计的根本要素 三、原始凭证设计的根本方法四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题五、主要原始凭证的设计 第二节 原始

5、凭证的设计整理课件一、原始凭证的种类原始凭证按来源分外来原始凭证自制原始凭证按用途分通知凭证执行凭证计算凭证按填制手续分一次凭证累计凭证按格式分通用凭证专用凭证整理课件二、原始凭证的根本要素1、原始凭证的名称2、发生经济业务的时间年、月、日3、接受凭证的单位或部门4、凭证编号5、经济业务内容内容摘要、计量单位、数量、单价 和金额6、填制凭证的单位和经办人员的签名或盖章内部原 始凭证可不盖公章7、凭证联次、附件不适用于所有经济业务注：对外原始凭证，上述内容应当齐全。 对内原始凭证，可适当省略。整理课件一原始凭证格式设计 1格式大小 考虑2个因素：经济业务内容多少；与记账凭证的协调 。 2内容位置

6、的安排 凭证要素排列的先后要考虑凭证的传递顺序的要求。 各个要素的安排应便于登记。一般工程名称在左边，要填制的内容在右边。 整个凭证要素的排列要突出重点，重要的工程应设置在主要位置上。 三、原始凭证设计的根本方法整理课件 3凭证的联次 在设计一式多联的凭证时，应注明每一联凭证的用途和传递顺序。注明不同用途的各联凭证不能互相代替。 4凭证的版式 纸质/颜色/字体/线条 三、原始凭证设计的根本方法整理课件四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题一 反映财产物资增减变化的原始凭证 1、在凭证中必须设计各种财产物资的品名、类别、规格型号、计量单位、数量、单价等内容。 2、由于财产物资的增减变动涉及的部门

7、相对较多，联次也较多，在设计时，将各联用不同的颜色进行区分，使用时，采用复写的方式。 3、某些财产物资的变动牵涉到外单位时，必须在有关联次里加盖公章。产成品出入库单、限额领料单、发出材料汇总表、固定资产盘盈盘亏报告、折旧分配表、报废单整理课件二 反映货币资金收支变化的原始凭证 1、为了保证货币资金的平安，防止涂改、伪造，凭证的金额除有小写外，还必须设计大写金额栏。 2、必须具备经济业务说明栏，摘要记录经济业务的内容，说明货币资金收支的原因。 3、有关责任人签章必须齐全，包括业务经办人，审核，尤其是出纳员。付款原始凭证还必须有相应领导负责人签章。 4、对外付款业务的原始凭证一般有外单位加盖的公章

8、，对外收款的原始凭证应加盖本单位的公章。收据、借款单、差旅费报销单四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题整理课件三 反映费用、本钱分配与计算的原始凭证 1、必须与本单位生产特点和管理要求紧密结合，适合本企业的具体情况。 2、正确划分各栏目的具体内容，明确各栏目之间的勾稽关系，计算依据和相应的方法，以保证计算的及时性和准确性。 3、费用分配表上应当设计费用的分配标准及分配率，并置于醒目的位置，以便进行运算。本钱计算单那么需列出数量等内容以便计算各种产品的单位本钱。 4、该类原始凭证属内部使用，因此只设计制证人签章和主管会计员的签章，不必加盖公章，金额小写即可。制造费用、辅助费用分配表、本钱计算单

9、四、主要原始凭证具体设计时应注意的问题整理课件1、材料验收入库单 2、产品本钱计算单 3、产成品入库单 4、产成品出库单 5、差旅费报销单6、限额领料单7、材料耗用汇总表8、辅助生产费用分配表9、借款单10、收据五、主要原始凭证的设计举例整理课件石家庄金都灯具厂 材料入库单2021年10月7日 No 123481材料名称材质规格单位数量单价金额运杂费金 额 合 计发货单位第二联记账联送验实收A5灯管个50005000105000050000新百电器商行合同号合 计￥50000 财务主管： 供给科长：李 林 仓库验收：李 平 采购员：张 宇整理课件永昌市大华内燃机配件股份本钱计算单产品名称：气环

10、 2021年1月 完工产品数量：49000 在产品数量：2000 加工进度：50% 单位：元项 目直接材料直接人工其他直接费用制造费用合 计月初在产品成本25006402306003970本月发生的生产费用106507846455499.4535833.05232484.50生产费用合计109007852855729.4536433.05236454.50转出完工产品成本104727.7083579.305615.4035706.30229628.70月末在产品成本4279.301705.70114.05726.756825.80附表：期末生产费用在完工产品与在产品之间的分配（材料费按材料定额

11、成本比例，加工费按定额工时比例）成本项目月初在产品费用本月费用生产费用合计费用分配率4位小数完工产品费用月末在产品费用定额实际费用定额实际费用12342+35=4/(6+8)67658985直接材料2500106507109007 0.9715107800104727.7044004279.30 直接人工64084645852851.70574900083579.3010001705.70其他直接2305499.455729.450.1146490005615.401000114.05 制造费用60035833.0536433.050.72874900035706.301000726.75 合

12、 计3970232484.50236454.50229628.706825.80整理课件石家庄市金都灯具厂产成品入库单仓库名称：产成品仓库 2021年 1月 31 日 No 20210101名称材质规格计量单位数量单位成本总成本送验单位第二联记账联送验实收基本生产 二车间A5型护眼灯盏23002300120.68277564.00B31型台灯盏2900290082.00237800.00合 计515364.00仓库主管：李玉峰 记账：张 明 验收：李 平 送验人：马小辉整理课件石家庄金都灯具厂产成品出库单 编号：012345666购货单位：石家庄桃李文化用品公司 2021年1月31日 仓库：

13、成品1库类 别编 号名称及规格计 量单 位数量单 价金 额第二联记账联请领实领主要产品 A5型护眼灯盏 2300 2300 120.68277 564.00主要产品A5型护眼灯盏 700 700117.00 81 900.00主要产品B31型台灯盏 2000 2000 82.00164 000.00合 计仓库主管： 记账： 发货人： 赵云 经办人：王玲 整理课件整理课件第三联存根整理课件第三联存根整理课件整理课件 永昌市大华内燃机配件股份借 款 单 2021年1月3日 第2021001号借款单位技术科金 额人民币（大写）： 拾 万叁仟零佰零拾零元零角零分十万千百十元角分300000借款事由：大

14、连等地出差 领导批示 财务负责人借款单位负责人借款人同意。李志华2011.1.3同意。王维力2011.1.3王一凡第二联 记账联整理课件第三联 存根出纳： 部门负责人：一联出纳备查，一联送交付款单位，一联会计部门记账整理课件第三节 记账凭证的设计 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表加以归类而填制的，是进行账簿登记的直接依据。 一、记账凭证的种类 二、记账凭证设计的内容 三、记账凭证设计的要求 四、记账凭证设计举例整理课件一、记账凭证的种类复式记账凭证 分为：通用凭证 专用凭证包括：收款凭证 付款凭证 转账凭证单式凭证 包括： 借项单式凭证 贷项单式凭证汇总记账凭证 分为：

15、 综合汇总凭证：科目汇总表 分类汇总凭证分为： 汇总收款凭证 汇总付款凭证 汇总转账凭证整理课件二、记账凭证设计的根本内容1、记账凭证的名称2、记账凭证的填制日期3、记账凭证的编号4、经济业务的摘要5、应借应贷的会计科目总账科目、明细科目6、应借应贷的金额7、记账标记8、所附原始凭证的张数9、会计主管、复核、记账、制证人员的签章整理课件三、记账凭证设计的要求 一记账凭证种类的选择 考虑会计核算形式/账簿的格式/业务量的大小。 一定的记账凭证适用于一定的会计核算形式，适用于一定格式的账簿，最终取决于业务数量的大小。 二记账凭证的根本内容和格式 1根本内容要完整，重点内容要突出。 2摘要栏、会计科

16、目栏、金额栏等主要栏次的排列要合理，行宽、行数要适当。 3不同性质的记账凭证最好能用不同的颜色来印刷。整理课件四、记账凭证设计举例1、通用记账凭证格式设计2、单式记账凭证3、收款记账凭证的设计4、付款记账凭证的设计5、转账凭证格式的设计6、汇总收款凭证的设计7、汇总付款凭证的设计8、汇总转账凭证的设计9、汇总记账凭证的设计整理课件 记 账 凭 证 年 月 日 第 号附单据张摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合 计： 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管 记账 出纳 审核 制单1、通用记账凭证格式设计1整理课件 记 账 凭 证 年 月 日 第 号附单

17、据张摘 要借方科目贷方科目金额百十万千百十元角分合 计： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管 记账 出纳 审核 制单1、通用记账凭证格式设计2整理课件 记 账 凭 证 年 月 日 第 号附单据张摘 要总账科目明细科目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合 计： 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管 记账 出纳 审核 制单1、通用记账凭证格式设计3整理课件 记 账 凭 证 年 月 日 第 号附单据张摘 要借方 科 目贷方 科 目金额百十万千百十元角分合 计： 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管 记账 出纳 审核 制单1、通用记账凭证格式设计4整理课件 记

18、 账 凭 证 年 月 日 附凭证 张摘 要借方科目金 额贷方科目金 额百十万千百十元角分百十万千百十元角分 合 计财务主管 记账 出纳 审核 制单1、通用记账凭证格式设计5整理课件1、通用记账凭证格式设计6整理课件1、通用记账凭证格式设计7整理课件2、借项记账凭证摘要二级或明细科目过账金额对应账户合计借方科目： 年 月 日 凭证编号 附件张数会计主管： 记账： 出纳： 制单：借项记账凭证整理课件 收 款 凭 证 借方科目 年 月 日 字 第 号附单据张摘 要贷 方 总 账 科 目明 细 科 目金 额千百十万千百十元角分 合 计： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管 记账 出纳 审核

19、 制单3、收款凭证格式设计整理课件3、收款凭证格式设计整理课件 付 款 凭 证 贷方科目 年 月 日 字 第 号附单据张摘 要借方总账科目明细科目金 额千百十万千百十元角分 合 计： 仟 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分财务主管 记账 出纳 审核 制单4、付款凭证格式设计整理课件 转 账 凭 证 年 月 日 字第 号附单据张摘 要总 账 科 目明 细 科 目借方金额贷方金额百十万千百十元角分百十万千百十元角分合计： 佰 拾 万 仟 佰 拾 元 角 分 财务主管 记账 审核 制单5、转账凭证格式设计整理课件 汇总收款凭证 借方科目： 年 月 日 汇收字第 号 会计主管 记账 审核 填制 贷方科

20、目 金 额总账页次 日至 日第 号至 号日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号合 计借方贷方合 计6、汇总收款凭证格式设计整理课件 汇总付款凭证 贷方科目： 年 月 日 汇付字第 号 会计主管 记账 审核 填制 借方科目 金 额总账页次 日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号合 计借方贷方合 计7、汇总付款凭证格式设计整理课件 汇总转账凭证 贷方科目： 年 月 日 汇转字第 号 会计主管 记账 审核 填制 借方科目 金 额总账页次 日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号日至 日 第 号至 号合 计借方贷方合 计8、汇总转账凭证格式设计整理课件9、汇总记账

21、凭证格式设计整理课件 科 目 汇 总 表 总汇第 号 记账凭证共 张自 年 月 日 至 月 日 借方金额会 计 科 目 贷方金额千百十 万千百十元角分千百十 万千百十元角分合 计制表： 复核 ： 记账： 会计主管 ：整理课件第四节 凭证传递程序和保管制度设计 一、会计凭证传递程序的设计 会计凭证的传递程序是指会计凭证从填制或取得起到归档止，在本单位内各有关部门和人员之间的传递过程和停留时间。 设计凭证传递程序应以“定部门、定时间、定方向和定人员为主线，考虑以下几方面: 1、设计会计凭证传递程序时，要结合企业内部控制制度，设计账务处理程序，使企业发生的各项业务能够得到有效的控制和监督。 整理课件

22、一、会计凭证传递程序的设计2、凭证传递程序应结合业务处理的流程绘制成流程图，使有关人员能够按照流程图准确地传递凭证，也便于分析、跟踪和监督业务处理的过程。 3、对会计凭证在各环节的处理时间和停留时间，做出明确的规定。 4、凭证的传递程序要根据业务情况的变动而及时加以修订。5、凭证的传递程序要根据业务特点，确定凭证顺序号，规定责任人签字，以及凭证的交接手续。整理课件原始凭证总账制证人审核人出纳明细账日记账凭证装订成册明细账会计总账会计业务人员 记账凭证科目汇总记账凭证传递程序图示整理课件二、会计凭证保管制度的设计会计凭证的保管制度，是为了保障会计凭证的平安完整以及便于抽查与利用，对记账凭证和原始

23、凭证制定的保管措施和方法。1.设立空白原始凭证的保管制度，对重要的凭证设置领用登记制度。例如：支票登记簿。 2会计凭证在登记入账以后，将各种记账凭证连同所附原始凭证，按照记账凭证的种类和顺序号进行整理，装订成册，以免散失。 装订时间一般为一个月装订一次；如凭证较多，也可以一个月分数次装订。装订时必须以记账凭证为标准，把原始凭证折叠整齐。 3装订成册的凭证应当粘贴封面、封底。 在封面上写明单位的名称、凭证名称、凭证起讫号数、凭证所属年度、起讫日期等内容。整理课件二、会计凭证保管制度的设计 4记账凭证所附原始凭证如果较多，不方便与记账凭证合订成册时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存，以免记账凭证与原始凭证脱节，事后难以查找。 5记账凭证所附原始凭证如果是属于十分重要的业务单据，如合同、契约等，应当单独保管，以便随时查阅。同时，要在有关记账凭证上加以说明，以便日后查考。 6确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。 7确定会计凭证的保管人员，非保管人员不得私