安达信审计失败案例分析

1、安达信审计失败案例投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制 安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面： 安达信缺乏形式上的独立性2002 4 22 日提供的“征集投票权声明Proxy 2001 1680 440 760 160 320 1989 年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通2002 5 14 日辞退安达信，改聘毕马威。安达信在过去10 多年既为世界通信提2002 7 30 -奥克斯利法9 项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制安达信未能保持应有的职业审慎和职业疑

2、心1999 2001 年审计工作1999 2001 年度审计计划时，安达信对世界通信审计风险的评估如表1 所示。根据美国公认审计准则GAAS的规定，应有的职业审慎要求注册会计师保持合理的 2002 11 AICPA 99 号准则财务报表审计中对舞弊的考虑则要求注册会计师保持疑心一切的心态GAAS 在这一方面的2002 年 6 月向安达信通报世界通GAAS 关于应有的职业审慎和职业疑心的相关规定，负有重大过失责任。现世界通信的财务舞弊：计部从事经营绩效审计，这显然有别于大多数公司的做法。世界通信的会计记录存在着大量的高层调整Top-Side 料。持有世界通信大量股票并以此作为个人贷款的质押200

3、0 2001 50 118 下降、倒闭不断，坏账剧增。资本支出筹措资金的巨大财务压力、与竞争对手相比所显出的异常盈利能力如 AT&T 从2001 年起因电信行业的逆转开始发生大规模亏损，而世界通信仍然报告巨额盈利安达信编制审计计划前没有对世界通信的会计程序进行充分了解GAAS 要求注册会计师在了解被审计单位经营业务和相关内部会计控制的基础上，恰当地编制审计计划，据以合理制定和实施能够发现导致财务报表重大错报漏报的错误与舞弊的GAAS GAAS 的要求，对世界通信的以下相世界通信会计和报告系统对结账后调整分录、准备金转回的规定和控制程序。手工会计分录和合并试算平衡表的编制和控制程序。管理当局对重

4、组准备和其他准备金以及线路成本的估计判断及相关控制程序。世界通信的内部控制结构及其在实际执行中的效果。管理当局对资产减值的计提和转回的估计判断和相关控制程序。世界通信会计政策在不同期间运用的一贯性，特别是线路成本在 2001 期间费用，而2001 2002 38.52 亿美元线路成本予以资本化。安达信没有获取足以支持其审计意见的直接审计证据GAAS GAAS 的上述规定。2000 2001 年第三季16.35 转回分录均属于“空白记账凭证地12 亿美元的转回冲销分录拆成几16.35 亿美元的准备金转回年第三和第四季度世界通信转回准12.35 年通过转回无线通信部门已提取的坏账准备虚增了4 26.6%， 均远远超出5%至 10%负责人辛西亚都曾就世界通信总部要求无线电部门在2001 4 亿美有。38.52 亿美元的线路成本由经营费用转入“厂场、设备和财产Plant，Property and 的直接证据，以至于未能发现世界通信的财务舞弊。与准备金的转回一样，这38.52 5 年