会计基础网络课程串讲

1、会计基础考前串讲主讲：勾文静第一章 总论（9个考点）【考点 1】会计的基本特征 1.会计是一种经济管理活动； 2.会计是一个经济信息系统；3.会计以货币作为主要计量单位；4.会计具有核算和监督的基本职能；5.会计采用一系列专门的方法。 【考点 2】会计对象 1.会计核算和监督的内容；2.社会再生产过程中能以货币表现的经济活动；3.资金运动或价值运动。 资金的运用（循环）供应资金投入 资金退出借入资金投入资金采购材料购买设备领用材料支付工资计提折旧出售产品、材料销售生产【考点 3】会计的基本职能 会计职能基本职能核算职能监督职能拓展职能预测经济前景参与经济决策评价经营业绩核算又称会计反映职能，是

2、指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量和报告 监督又称会计控制职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合性进行监督检查（事前、事中、事后监督）关系相辅相成、辩证统一的关系： （1）会计核算是会计监督的基础，（2）而会计监督又是会计核算质量的保障， 【考点 4】会计核算方法 1.填制和审核会计凭证 2.设置会计科目和账户 3.复式记账 4.登记会计账簿 5.成本计算 6.财产清查 7.编制财务会计报告 【考点 5】会计基本假设 会计主 体（1）空间范围，即会计核算和监督的特定单位或组织；（2）将特定主体的经济活动与该主体所有者、职工个人、与其他单位的的

3、经济活动区别对待；（3）会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念，法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人持续经 营会计核算上所使用的一系列会计处理原则、会计处理方法都是建立在会计主体持续 经营的前提下会计分 期(1）会计期间分为年度和中期；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间；（2）会计期间分为年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公历起讫日期确定;（3）由于会计分期，才产生了 当期与其他期间的差别，从而形成了 权责发生制和收付实现制的区别货币计 量（1）我国的会计核算应以 人民币为记账本位币；（2）业务收支 以外币为主的企业， 也可以选择某种外币作为记账本位币，但编

4、制的 财务会计报告应当折算为人民币反映；（3）在 境外设立的中国企业向国内报送的财务会计报告，应当 折算为人民币【考点 6】会计基础 权责发生制（1）也称应计制或应收应付制，是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生作为确认的标准，合理确认当期损益的一种会计基础；（2）在我国，企业会计核算采用权责发生制 凡属于本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 无论款项是否收付，均应作为当期的收入与费用； 凡不属于本期的收入和费用， 即使款项已经收付，也不应作为当期的收入与费用收付实现制也称现金制，是以收到或支付现金作为确认收入和费用的标准，是与权责发生制相对应的一种会计基础【考点 7】会计信

5、息的使用者 会计信息的使用者主要包括：投资者、 债权人、 企业管理者、 政府及其相关部门 社会公众等。 【考点 8】会计信息的质量要求 包括：可靠性、相关性、可比性、可理解性、谨慎性、实质重于形式、重要性、及时性。 可靠性实际发生的交易或者事项为依据；相关性与财务报告使用者的 经济决策需要相关可理解性提供的会计信息应当 清晰明了、简明扼要可比性（1）提供的会计信息应当 相互可比；（2）相同或者相似的交易或者事项：同一企业不同时期： 一致的会计政策， 不得随意变更；不同企业相同会计期间：采用 规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比实质重于形式按照交易或者事项的 经济实质进行会计确认、计量

6、和报告， 不应仅以交易或者事项的法律形式为依据重要性反映所有重要交易或者事项谨慎性（1）不应 高估资产或者收益、 低估负债或者费用；（2）并不允许企业设置秘密准及时性不得提前或者延后【考点 9】会计准则体系 会计准则企业会计准则基本准则具体准则应用指南解释公告小企业会计准则2013.1.1，适用于在我国境内依法设立、经济规模较小的企业事业单位会计准则2013.1.1，各级各类事业单位第二章 会计要素与会计等式【考点 1】会计要素的分类 会计要素资产负债所有者权益收入费用利润反映财务状况反映经营成果【考点 2】资产特征和条件特征（1）资产是由企业过去的交易或者事项形成的，必须是现实的资产，而不能

7、是预期的资产；（2）资产是企业拥有或者控制的资源；（3）资产预期会给企业带来经济利益。条件（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的 成本或者价值能够可靠计量。 【考点 3】资产分类 资产流动资产库存现金银行存款交易性金融资产应收及预付款项存货非流动资产长期股权投资固定资产无形资产工程物资【考点 4】负债特征和条件特征负债是由过去的交易或者事项形成的。负债是企业承担的现时义务。基本特征负债预期会导致经济利益流出企业。本质特征 条件（1）与该义务有关的经济利益 很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。 【考点 5】负债分类 负债流动负债短期借款应付票据应付账款

8、预收账款应付职工薪酬应交税费应付股利非流动负债长期借款应付债券长期应付款【考点 6】所有者权益的分类 所有者权益的来源包括：所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。 具体表现：实收资本（或股本）、资本公积（含资本溢价或股本溢价、其他资本公积）、盈余公积和未分配利润。 所有者投入的资本实收资本投入资本超过注册资本或者股本部分的金额（资本溢价）。 【考点 7】所有者权益的确认条件 所有者权益的确认、计量主要取决于资产、负债、收入、费用等其他会计要素的确认和计量。 所有者权益在数量上等于企业资产总额扣除债权人权益后的净额，即为企业的净资产，反映所有者（股东）在企业资产中享有的经

9、济利益。 【考点 8】收入特征和条件特征（1）收入是企业在日常活动中形成的；（销售商品提供劳务让渡资产使用权）（2）收入会导致所有者权益的增加；（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入条件（1）与收入相关的经济利益应当 很可能流入企业；（2）经济利益流入企业的结果会 导致资产的增加或者负债的减少；（3）经济利益的流入额能够可靠计量。 【考点 9】费用特征和条件特征（1）费用是企业在日常活动中发生的；非日常活动损失（如地震、罚款支出）（2）费用会导致所有者权益的减少；（3）费用是 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 （分配股利不属于费用）条件（1）与费用相关的经济利益应当很可能

10、流出企业；（2）经济利益流出企业的结果会导致资产的减少或者负债的增加；（3）经济利益的流出额能够可靠计量。 【考点 10】利润特征和条件特征（1）利润是指企业在 一定会计期间的经营成果；（2）实现了利润，表明的所有者权益将增加；（3）发生了亏损，表明企业的所有者权益将减少条件（1）利润反映 收入减去费用、直接计入当期利润的利得减去损失后的净额；（2） 利润的确认主要依赖于收入和费用， 以及直接计入当期利润的利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量 利得和损失： 直接计入当期损益的利得和损失，是指应当计入当期损益、最终会引起所有者权益发生增减变动的、与所有者投入

11、资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。（接受捐赠） 直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 （可供出售金融资产价值变动） 【考点 11】会计要素的计量（计量属性）历史成本又称为实际成本， 是指为取得或制造某项财产物资时所实际支付的现金或其他等价物。重置成本又称现行成本，是指在当前市场条件下， 重新取得同样一项资产 所需支付的现金或现金等价物金额可变现净值指在正常生产经营过程中，以预计售价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值现值指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价

12、值，是考虑 资金时间价值的一种计量属性公允价值指市场参与者在计量日发生的有序交易中， 出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格 【考点 12】会计等式的表现形式会计等式，又称会计恒等式、会计方程式或会计平衡公式：它是表明会计要素之间基本关系的 等式。动静结合的等式： 资产负债所有者权益利润 资产负债所有者权益（收入费用） 费用资产负债所有者权益收入 【考点 13】经济业务对会计等式的影响 经济业务会计等式左边一增一减一项资产增加、另一项资产等额减少会计等式两边同增一项资产增加、一项负债等额增加一项资产增加、一项所有者权益等额增加会计等式两边同减一项资产减少、一项负债等额减少一项资产减

13、少、一项所有者权益等额减少会计等式右边一增一减一项负债增加、另一项负债等额减少一项负债增加、另一项所有者权益等额减少一项所有者权益增加、一项负债等额减少一项所有者权益增加、另一项所有者权益等额减少第三章 会计科目与账户【考点 1】 会计科目与账户的概念 会 计 科目对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。账户账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。从理论上讲，会计科目与账户是两个不同的概念， 二者既有联系，又有区别。（1）会计科目与账户都是对会计对象具体内容的分类，两者核算内容一致，性质相同。（2）会计科目是账户的名称，也是设

14、置账户的依据；账户是会计科目的具体运用，具有一定的结构和格式，并通过其结构反映某项经济内容的增减变动及其余额。【考点 2】会计科目的分类 1.按反映的经济内容分类（所属会计要素） 资产类 负债类 所有者权益类 损益类 成本类 共同类 2.按提供信息的详细程度及其统驭关系不同 总分类科目又称总账科目或一级科目， 是对会计要素的具体内容进行总括分类、 提供总括信息的会计科目。明细分类科目又称明细科目， 是对总分类科目作进一步分类， 提供更为详细和具体会计信息的科目。总分类科目对其所属的明细分类科目具有统驭和控制的作用，而明细分类科目是对其所归属的总分类科目的补充和说明。【考点 3】会计科目的设置原

15、则 【考点 4】账户的分类 1.根据提供信息的详细程度及其统驭关系分类 2.根据核算的经济内容分类资产类账户 负债类账户所有者权益类账户成本类账户 损益类账户 共同类账户 【考点 5】账户的四个金额要素 账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额和本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。 期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 账户本期的期末余额转入下期，即为下期的期初余额。 第四章 会计记账方法【考点 1】复式记账法概念和特点 【考点 2】借贷记账法的基本结构 借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，即一方登记增加额，另一方就登记

16、减少额。 至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。 【考点 3】借贷记账法的记账规则 记账规则：有借必有贷，借贷必相等。【解析】一项经济业务，记入一个账户的借方，同时也要记入另一个或几个账户的贷方；或者 记入一个账户的贷方，同时也要记入另一个或几个账户的借方。记入借方的金额合计数必须等于记入贷方的金额合计数。 【考点 4】账户的对应关系账户的对应关系是指采用借贷记账法对每笔交易或事项进行记录时，相关账户之间形成的应借、应贷的相互关系。 存在对应关系的账户称为对应账户。 【考点 5】会计分录 【考点 6】试算平衡定义和分类 试算平衡是指根据借贷记账法的记

17、账规则和资产与权益的恒等关系，通过对所有账户的发生额和余额的汇总计算和比较，来检查记录是否正确的一种方法。 【考点 7】试算平衡表的编制 编制试算平衡表时的注意事项： （1）必须保证所有账户的余额均已记入试算表。 期初、发生额都有 只有期初余额 只有本期发生额（2）如果试算表借贷不相等，肯定账户记录有错误，应认真查找，直到实现平衡为止。 【考点 8】不会影响平衡的错误 漏记某项经济业务 重记某项经济业务 某项经济业务记错有关账户某项经济业务在账户记录中，颠倒了记账方向借方或贷方发生额中，偶然发生多记或少记并相互抵消，借贷仍然平衡 第五章借贷记账法下主要经济业务的账务处理一、资金筹集业务（4 点

18、）【考点 1】企业的资金筹集业务按其资金来源通常分为所有者权益筹资和负债筹资。 【考点 2】接受投资方式筹资的分录 借：原材料、固定资产、无形资产 应交税费应交增值税（进项税额） 贷：实收资本（股本） 资本公积 【考点 3】短期借款筹资 【考点 4】长期借款筹资 二、固定资产业务（8 点）【考点 1】外购固定资产成本：包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。相关税费：关税+进口消费税增值税：2009 年 1 月 1 日增值税转型改革后，企业购建（包括购进、接受捐赠、实物投资、自制、改扩建和安装）生产用固定资产发生

19、的增值税进项税额可以从销项税额中抵扣， 支付的进项税额不计入固定资产成本。 【考点 2】应计提折旧额与影响折旧的因素 【考点 3】固定资产折旧范围 【考点 4】折旧方法 【例题】某企业外购一台设备，原值为 720 000 元，预计可使用 20 年，该设备报废时的净残值率为 4%。该设备的折旧率和月折旧额的计算如下：正确答案月折旧额固定资产原价月折旧率年折旧率（14%）204.8%月折旧率4.8%120.4%月折旧额720 0000.4%2 880（元） 【例题】某企业购入运货汽车一辆，原值 400 000 元，预计行驶里程 200 000 千米，预计净残值率 5%，本月行驶 5000 千米。该

20、汽车的本月折旧额计算如下：正确答案单位里程折旧额400 000（15%）200 0001.9（元/千米）本月折旧额5 0001.99 500（元） 【考点 5】折旧因素与折旧方法复核固定资产在其使用过程中，因所处经济环境、技术环境以及其他环境均有可能发生很大变化，企业 至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变，应当作为会计估计变更。 【考点 6】固定资产增加的账务处理 【考点 7】计提固定资产折旧的账务处理企业应当 按月计提固定资产折旧，并根据 用途分别计入相关资产的 成本或当期费用。 【考点 8】固定资产处置的账

21、务处理 （以上是出售房屋时分录，若是出售设备，没有计算交纳营业税的分录，设备出售时，不涉及营业税，涉及到的是增值税）出售设备时，取得价款时，借：银行存款贷：固定资产清理应交税费应交增值税（销项税额） 三、材料业务的账务处理（5 点）【考点 1】材料的采购成本材料的采购成本是指企业物资从采购到 入库前所发生的全部支出，包括 购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于 采购成本的费用。【考点 2】实际成本法下发出存货的计价方法【例题单选题】企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2007 年 2 月 1 日，结存甲材料200 公斤，每公斤实际成本 100 元；2 月 10 日购入甲

22、材料 300 公斤，每公斤实际成本 110 元；2 月15 日发出甲材料 400 公斤。2 月末，发出甲材料的实际成本为（ ）元。A.10 000 B.10 500C.42 000 D.11 000正确答案C答案解析2 月末，发出甲材料的实际成本=200*100+200*110=42 000（元）。 【例题单选题】企业采用 月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。2 月 1 日，甲材料结存 200 公斤， 每公斤实际成本为 100 元； 2 月 10 日购入甲材料 300 公斤， 每公斤实际成本为 110 元；2 月 25 日发出甲材料 400 公斤。2 月末，甲材料库存成本为（ ）元。A.1

23、0 000 B.10 500 C.10 600 D.11 000正确答案C答案解析全月一次加权平均单价=（200100300110）/（200300）=106（元）库存成本=100106=10 600（元） 【考点 3】实际成本法下材料采购的账务处理 【考点 4】估计入库如果货款尚未支付，材料已经 验收入库，但月末仍未收到相关发票凭证，按照暂估价入账，即借记“原材料”科目，贷记“应付账款”等科目。下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后再编制会计分录。 【考点 5】实际成本法下材料发出的账务处理【例题】根据“发料凭证汇总表”的记录，5 月份车间生产 A 产品领用 B 材料 500 000

24、元，车间般消耗 B 材料 40 000 元，企业行政管理部门领用 B 材料 9 000 元。正确答案 【考点 6】计划成本法下材料的账务处理 四、生产业务的账务处理（3 点）【考点 1】生产费用的构成 【考点 2】职工薪酬1.定义职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。分类 3.工资账务处理 【考点 3】生产成本计算与结转 销售业务的账务处理（4 点）【考点 1】商品销售收入的确认与计量（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 ；（2） 企业既没有保留通常与

25、商品所有权相联系的继续管理权， 也没有对已售出的商品实施控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益很可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 【考点 2】销售商品的账务处理（1）确认收入借：银行存款/应收账款/应收票据等 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（2）结转成本借：主营业务成本 贷：库存商品 【考点 3】销售材料的账务处理其他业务收入是指企业主营业务收入以外的其他经营活动实现的收入，包括： 销售材料、出租包装物和商品、出租固定资产、出租无形资产等实现的收入。借：银行存款 贷： 其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借： 其他业务

26、成本 贷：原材料 【考点 4】营业税金及附加的账务处理四税一加：营业、资源、消费、城建、教育费附加（1）计提借：营业税金及附加 贷：应交税费（2）上交借：应交税费 贷：银行存款 六、期间费用的账务处理（4 点）【考点 1】期间费用的构成期间费用是指企业日常活动中 不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接 计入当期损益的各种费用。期间费用包括 管理费用、销售费用和财务费用。 考点 2】管理费用：是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。 【考点 3】销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 【考点 4】财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而

27、发生的筹资费用。包括：利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过“在建工程”、“制造费用”等账户核算。 七、利润形成业务（3 点）【考点 1】利润构成（1） 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失投资收益（减损失）公允价值变动收益（减损失）（2）利润总额=营业利润营业外收入一营业外支出（3）净利润利润总额一所得税费用 营业收入主营业务收入其他业务收入 营业成本主营业务成本其他业务成本 【考点 2】利润总额形成的账务处理（1）结转各项收入、利得类科目：

28、借：主营业务收入 其他业务收入 公允价值变动损益 投资收益 营业外收入 贷：本年利润 （2）结转各项费用、损失类科目：借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 营业外支出 【考点 3】所得税的计算与计提分录（1）应交所得税额应纳税所得额所得税税率（2） 应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为：应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额（罚款）纳税调整减少额（国债利息收入）（1）确认应交所得税：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税（2）实际上交所得税时借：应交税费应交所得税 贷：银行存款（3）将所

29、得税费用结转计入“本年利润”账户借：本年利润 贷：所得税费用 八、利润分配的账务处理（4 点）【考点 1】利润分配的顺序 【考点 2】利润分配的账务处理 【考点 3】亏损弥补结转前，如果“利润分配-未分配利润”明细科目的余额在借方，结转当年所实现净利润的分录同时反映了 当年实现的净利润自动弥补以前年度亏损的情况。因此，在用当年实现的净利润弥补以前年度亏损时， 不需另行编制会计分录。【考点 4】股利1.董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润， 不做账务处理，但应在附注中披露。2.企业根据 股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，按应支付的 现金股利或利润，借记“利润分配-应

30、付现金股利”科目，贷记“应付股利”等科目；3. 股票股利分配时不进行账务处理。转作股本时的金额，借记“利润分配-转作股本股利”科目，贷记“股本” 。 1.2013 年 4 月 1 日，甲公司因急需流动资金，从银行取得 5 个月期限的借款 200 000 元，年利率为 6%，按月计提利息，8 月 31 日到期偿还本息，假定不考虑其他因素。要求：（1）编制甲公司取得短期借款的账务处理；（2）编制甲公司 4 月 30 日计提利息的账务处理；（3）编制甲公司归还借款本息的账务处理。【正确答案】（1）取得短期借款借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000每月计提利息借：财务费用 1 00

31、0（200 0006%12） 贷：应付利息 1 000 （3）到期还本付息借：短期借款 200 000 应付利息 4 000 财务费用 1 000 贷：银行存款 205 000答案解析对于最后一个月的利息是直接支付的，因此直接借记财务费用，不需要通过应付利息科目核算。 2.2009 年 3 月 1 日，甲公司库存 A 材料实际成本为 100 000 元。（1） 2009 年 3 月 3 日， 甲公司购入 A 材料一批， 取得的增值税专用发票上记载的价款为 400 000元，增值税额为 68 000 元。材料已运到并验收入库，款项尚未支付。（2）2009 年 3 月 10 日，甲公司以银行存款支

32、付上述款项。（3）根据甲公司“发料凭证汇总表”的记录，2009 年 3 月份，生产车间生产产品直接领用 A材料 220 000 元，车间管理部门领用 A 材料 30 000 元，企业行政管理部门领用 A 材料 20 000 元。 （4） 甲公司于 2009 年 3 月 25 日对外销售 A 材料， 开具的增值税专用发票上注明的售价为 20 000元，增值税额为 3 400 元，款项已由银行收讫。该批 A 材料的实际成本为 17 000 元。要求：（1）编制甲公司赊购 A 材料的会计分录；（2）编制甲公司支付货款的会计分录；（3）编制甲公司内部领用 A 材料的会计分录；（4）编制甲公司对外销售

33、A 材料的会计分录；（5）计算甲公司 209 年 3 月末结存 A 材料实际成本。 【正确答案】（1）借：原材料 400 000 应交税费应交增值税（进项税额）68 000 贷：应付账款 468 000（2）借：应付账款 468 000 贷：银行存款 468 000（3）借：生产成本 220 000 制造费用 30 000 管理费用 20 000 贷：原材料 270 000（4）借：银行存款 23 400 贷：其他业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 借：其他业务成本 17 000 贷：原材料 17 000（5）100 000 -17 000=213 000（元）

34、 3.A 公司 2014 年 4 月 1 日银行存款账户余额为 90 000 元与应付账款账户余额为 50 000 元。（1）将库存现金 10 000 元存入银行；（2）用银行存款偿还应付货款 20 000 元；（3）采购设备价款 50 000 元，支付 40 000 元，余额未付；（4）销售材料货款存入银行 3 000 元。要求：计算以下账户金额。【正确答案】 会计科目（42个科目）1、“银行存款” 2、“应收账款” 3、“应收票据” 4、“预付账款” 5、“原材料” 6、“材料采购” 7、“材料成本差异” 8、“在途物资” 9、“库存商品” 10、“工程物资” 11、“在建工程” 12、“

35、固定资产” 13、“累计折旧” 14、 “短期借款”15、“长期借款”16、“应付账款” 17、“应付票据” 18、“预收账款” 19、“应付职工薪酬” 20、“应交税费”21、“应付利息”22、“应付股利” 23、“实收资本（或股本）”24、 “资本公积”25、“盈余公积” 26、“本年利润” 27、“利润分配”28、“主营业务收入” 29、“其他业务收入” 30、“主营业务成本” 31、“其他业务成本” 32、“营业税金及附加” 33、“管理费用” 34、“销售费用”35、“财务费用” 36、“投资收益” 37、“营业外收入” 38、“营业外支出” 39、“所得税费用” 40、“生产成本”

36、 41、“制造费用” 第六章 会计凭证【考点 1】会计凭证的种类会计凭证按照填制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证两类。 注意：原始凭证必须能够表明经济业务已经发生或其完成情况，凡是不能证明经济业务发生或完成情况的各种单证，如购货申请单、购销合同、计划、银行对账单、银行存款余额调节表、固定 资产卡片、试算平衡表等，不能作为原始凭证； 【考点 2】会计凭证的概念 会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记会计账簿的依据。 原始凭证，又称单据，是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。 记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核

37、无误的原始凭证，对经济业务按其性质加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。 【考点 3】原始凭证的基本内容 （1）凭证的名称； （2）填制凭证的日期； （3）填制凭证单位名称或者填制人姓名； （4）经办人员的签名或者盖章； （5）接受凭证单位名称； （6）经济业务内容； （7）数量、单价和金额。 【考点 4】记账凭证的基本内容 （1）填制凭证的日期； （2）凭证编号； （3）经济业务摘要； （4）会计科目；（5）金额；（6）所附原始凭证张数； （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。 【考点 5】原始凭证的种类及定义

38、【考点 6】原始凭证的填制要求（一）基本要求（9 点）1.记录真实经济业务的内容、数字等必须真实可靠、符合实际情况。2.内容完整填列的项目必须逐项填列齐全，不得遗漏和省略。3.手续完备（1）单位自制的原始凭证必须有经办单位领导人或 指定的人员签名或盖章；（2） 对外开出的原始凭证必须加盖 本单位公章；（3） 从外部取得的原始凭证，必须盖有 填制单位的公章；（4）从个人取得的原始凭证，必须有填制人员的签名或盖章。 4.书写清楚、规范文字：字迹清楚、不得使用未经国务院公布的简化汉字。数字和货币符号：书写要符合下列要求：（1）阿拉伯数字应当一个一个地写，不得写连笔字。特别在要连着写几个“0”时，也一

39、定要单个地写，不能将几个“0”连在一起一笔写完。（2） 阿拉伯金额数字前面应当书写货币币种符号或者货币名称简写，如人民币符号为“￥。币种符号与阿拉伯金额数字之间 不得留有空白。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外， 一律填写到角、分；无角、分的，角位和分位可写“00”或者符号“；有角无分的，分位应当写“0”，不得用符号“代替。 （3）汉字大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。大写金额数字到 元或为角止的，之后应当写“整”字或者“正”字。大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字或者“正”字。（4）凡填有大写和小写金额的原始凭

40、证，大写与小写的金额必须相符。5.编号连续一式几联的原始凭证， 必须注明各联的用途， 并且只能以一联用作报销凭证， 作废时应加盖 “作废”戳记，连同存根一起保存。 6.不得涂改、刮擦和挖补原始凭证如有错误，应当由 出具单位重 开或更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证 金额有错误的，应当由出具单位重开， 不得在原始凭证上更正。7.填制及时及时填写、及时送交会计机构、及时审核。8.附加要求（1）购买实物的原始凭证，必须有验收证明。（2）支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证等代替。（3）职工公出 借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收

41、据或退还借款副本，不得退还原借款收据。 【考点 7】原始凭证的审核1.真实性包括凭证日期是否真实、业务内容是否真实，数据是否真实等内容的审查。2.合法性审核原始凭证所记录经济业务是否有违反国家法律法规问题。3.合理性审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业生产经营活动的需要，是否符合有关的计划和预算等。4.完整性原始凭证的内容和填制手续的完整性进行审查，必须具备的基本内容、填写有无缺陷，有关人员签章是否齐全。5.正确性审核原始凭证各项金额的计算及填写是否正确。6.及时性 【考点 8】记账凭证的种类及定义 收款凭证：指用于 记录现金和银行存款收款业务的记账凭证。付款凭证：指用于 记录现金和银行存款

42、付款业务的记账凭证。转账凭证：指用于记录 不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同。对于 经济业务较简单、规模较小、收付款业务较少的单位，还可采用 通用记 账凭证来记录所有经济业务。通用记账凭证的格式与转账凭证基本相同。收款凭证、付款凭证、转账凭证的划分，工作量较大，适用于 规模较大、收付款业务较多的单位。 【考点 9】记账凭证填制的基本要求（7 点）记账凭证根据 审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制。与原始凭证的填制相同，记账凭证也有记录真实，内容完整，手续齐全，填制及时等要求。1.记账凭证各项内

43、容必须完整。日期：编制凭证的日期而不是业务发生日期2.记账凭证的书写应当清楚、规范。记账凭证的书写应清楚、规范，相关要求同原始凭证。3.除 结账和更正错账可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。4.记账凭证的填制依据记账凭证可以根据每 一张原始凭证填制，或根据若干张 同类原始凭证汇总编制，也可以根据 原始凭证汇总表填制。但 不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上 5.编号一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用 分数编号法进行编号。6.记账凭证的更正（1）填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制。（未入账）（2）已登记入账的记账凭证错误更正在当年内发现填写错

44、误时，有红字和蓝字之分；发现 以前年度记账凭证有错误的，应当用 蓝字填制一张更正的记账凭证。7.记账凭证填制完成后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处 划线注销。 【考点 10】收付转凭证填制1.收款凭证填制收款凭证 左上角的“借方科目”按收款的性质填写 “库存现金”或“银行存款”；日期填写的是填制本凭证的日期；右上角填写填制收款凭证的顺序号；该凭证右边“附件张”是指本记账凭证所附原始凭证的张数；最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任；“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明；“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款” 相对应的会计科目；“记账”是指该凭

45、证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记；“金额”是指该项经济业务的发生额；出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。 2.付款凭证付款凭证是根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的填制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填列贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目。凭证内“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相应的一级科目和明细科目。对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的经济业务， 一般只编制付款凭证，不编制收款凭证。提现：借：库存现金 2500 贷：银行存款 2500编制银行存

46、款付款凭证。存现：借：银行存款 1000 贷：库存现金 1000编制库存现金付款凭证。 3.转账凭证转账凭证通常是根据有关转账业务的原始凭证填制的。某些既涉及收款业务，又涉及转账业务的综合性业务，可分开填制不同类型的记账凭证。借：库存现金 500 管理费用 1 500 贷：其他应收款 2 000分开成两个分录，借：库存现金 500 贷：其他应收款 500编制库存现金的收款凭证。借：管理费用 1 500 贷：其他应收款 1 500编制转账凭证。 【考点 11】记账凭证的审核1.内容是否真实2.项目是否齐全3. 科目是否正确4.金额是否正确5.书写是否正确6.手续是否完备【考点 12】会计凭证的传

47、递的概念会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在 单位内部有关部门和人员之间的传送程序。会计凭证的传递具体包括 传递程序和传递时间。 【考点 13】会计凭证的保管会计凭证的保管是指会计凭证 记账后的整理、装订、归档和存查工作。会计凭证应定期装订成册，防止散失。从外单位取得的原始凭证遗失时， 应取得原签发单位盖有公章的证明， 并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位 会计机构负责 人（会计主管人员）和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。 第七章 会计账簿【考点 1】会计账簿的基本内容1.封面2.扉页 账簿的扉页主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表。3.账页 【

48、考点 2】会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系； 账簿只是一个外在形式，账户才是它的实质内容。 【考点 3】会计账簿的分类 【考点 4】3 类会计账簿的定义 【考点 5】订本账与活页账的优缺点 【考点 6】会计账簿的登记要求 1.准确完整将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内。 2.注明记账符号 账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明账簿页数或画对勾，表示记账完毕，避免重记、漏记。 3.书写留空账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。（不 是三分之一） 4.正常记账使用蓝黑墨

49、水 为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.特殊记账使用红墨水 （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6.顺序连续登记记账时，必须按账户页次逐页逐行登记，不得隔页、跳行。如果发生隔页、跳行现象，应当在 空页、空行处用红色墨水画对角线注销，或者注明“此页空白”、“此行空白”字样，并由记账人 员签名或者

50、盖章。（会计法：会计人员与机构负责人）（会计基础工作规范：记账人员）7.结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样，以示余额的方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。 8.过次承前 每一账页登记完毕时，应当结出本页发生额合计及余额，在该账页最末一行“摘要”栏注明“转次页”或“过次页”，并将这一金额记入下一页第一行有关金额栏内，在该行“摘要”栏内注明“承 前页”，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。9.不得涂改、刮擦、挖补。 【考点 7】日记账的格式和登记方法银行存款日记账格式与现金日记账相同，可以采用

51、三栏式，也可以采用多栏式；银行存款日记 账在适当位置增加一栏“结算凭证”，以便记账时标明每笔业务的结算凭证及编号，便于与银行核 对账目。“对方科目”，以便记账时标明收入的来源科目和支出的用途科目。 现金日记账：由出纳人员根据库存现金收款凭证、库存现金付款凭证以及银行存款的付款凭证，按照库存现金收、付款业务和银行存款付款业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记,每日结出存款余 额。银行存款日记账：由出纳员根据与银行存款收付业务有关的记账凭证，按时间先后顺序逐日逐 笔进行登记。根据银行存款收款凭证和有关的现金付款凭证（库存现金存入银行的业务）登记银行 存款收入栏，根据银行存款付款凭证登记其支出栏，每日结

52、出存款余额。 【考点 8】总分类账的格式和登记方法 总分类账最常用的格式为三栏式，设置借方、贷方和余额三个基本金额栏目。 总分类账的登记方法因登记的依据不同而有所不同。 经济业务少的小型单位的总分类账可以根据记账凭证逐笔登记； 经济业务多的大中型单位的总分类账可以根据记账凭证汇总表（又称科目汇总表）或汇总记账凭证等定期登记。 【考点 9】明细分类账的格式和登记方法登记方法：（1） 固定资产、债权、债务等明细账应 逐日逐笔登记；（2） 材料、库存商品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也 可定期汇总登记。 【考点 10】平行登记1.定义：平行登记是指对所发生的每项经济业务都要以 会计凭证

53、为依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入所属明细分类账户的方法。（依据相同）2.要点 3.等式总分类账户本期发生额与其所属明细分类账户本期发生额合计相等总分类账户期初余额与其所属明细分类账户期初余额合计相等总分类账户期末余额与其所属明细分类账户期末余额合计相等 【考点 11】对账 【考点 12】结账内容和方法1.结账的内容通常包括两个方面：一是结清各种损益类账户，并据以计算确定本期利润；二是结出各资产、负债和所有者权益账户的本期发生额合计和期末余额。 结账的方法 【考点 13】错账查找方法 【考点 14】错账更正方法 【考点 15】会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。

54、 第八章 账务处理程序【考点 1】账务处理程序的概念与意义1.概念 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 账簿组织：指会计凭证和会计账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法； 记账程序：指由填制、审核原始凭证到填制、审核记账凭证，登记日记账、明细分类账和总分类账，编制财务报表的工作程序和方法等。2.科学、合理地选择账务处理程序的意义有利于规范会计工作，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息质量； （2）有利于保证会计记录的完整性和正确性，增强会计信息的可靠性； （3）有利于减少不必要的会计核算环节，提

55、高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 【考点 2】账务处理程序的种类与主要区别 （1）记账凭证账务处理程序 （2）汇总记账凭证账务处理程序 （3）科目汇总表账务处理程序最基本的账务处理程序-记账凭证账务处理程序，是其他账务处理程序的基础。 它们之间有许多共同点，但也存在着差异，其主要区别在于登记总账的依据和方法不同。 【考点 3】三种账务处理程序的主要特点 1.记账凭证账务处理程序：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 2.汇总记账凭证账务处理程序：定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。 3.科目汇总表账务处理程序：又称记账凭证汇总表账

56、务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。 【考点 4】共同遵循的步骤 （1）根据原始凭证编制汇总原始凭证。（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证等记账凭证。 （3）根据收款凭证和付款凭证，逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。 （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。 （5）期末，按照对账的要求将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对相符。 （6）期末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。 记账凭证账务处理程序： 汇总记账凭证账

57、务处理程序： 科目汇总表账务处理程序： 【考点 4】三种程序的优缺点及适用范围 【考点 5】汇总记账凭证的编制方法 第九章 财产清查【考点 1】财产清查概念财产清查是指通过对 货币资金、实物资产和往来款项等财产物资进行盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。【考点 2】财产清查的种类 定期清查一般在年末、季末、月末进行。 定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查；不定期清查，可以是全面清查，也可以是局部清查。【考点 3】全面清查的情况 年终决算之前单位合并、撤销、改变原来隶属关系或中外合资、国内联营以及股份制改制时；开展资产评 估、清产核资等活动时；单位主要负责人调离工作前。 【考点 4】局部清查的情况现金，每日终了，应由出纳人员自行盘点； 银行存款，每月至少要同银行核对一次； 存货年内轮流盘点或重点抽查，各种贵重物资、每月都应清查盘点一次； 债权债务，每年至少要核对一至