关于电力产品增值税征收管理办法

1、PAGE PAGE 7关于电力产品增值税征收管理办法第一条 为了加强电力产品增值税的征收管理，根据中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则及其有关规定，结合电力体制改革以及电力产品生产、销售特点，制定本办法。第二条 生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，并按本办法规定缴纳增值税。第三条条 电力力产品增增值税的的计税销销售额为为纳税人人销售电电力产品品向购买买方收取取的全部部价款和和价外费费用，但但不包括括收取的的销项税税额。价价外费用用是指纳纳税人销销售电力力产品在在目录电电价或上上网电价价之外向向购买方方收取的的各种性性

2、质的费费用。供电企企业收取取的电费费保证金金，凡逾逾期(超超过合同同约定时时间)未未退还的的，一律律并入价价外费用用缴纳增增值税。第四条条 电力力产品增增值税的的征收，区区分不同同情况，分分别采取取以下征征税办法法：(一)发电企企业(电电厂、电电站、机机组，下下同)生生产销售售的电力力产品，按按照以下下规定计计算缴纳纳增值税税：1.独独立核算算的发电电企业生生产销售售电力产产品，按按照现行行增值税税有关规规定向其其机构所所在地主主管税务务机关申申报纳税税;具有有一般纳纳税人资资格或具具备一般般纳税人人核算条条件的非非独立核核算的发发电企业业生产销销售电力力产品，按按照增值值税一般般纳税人人的计

3、算算方法计计算增值值税，并并向其机机构所在在地主管管税务机机关申报报纳税。2.不不具有一一般纳税税人资格格且不具具有一般般纳税人人核算条条件的非非独立核核算的发发电企业业生产销销售的电电力产品品，由发发电企业业按上网网电量，依依核定的的定额税税率计算算发电环环节的预预缴增值值税，且且不得抵抵扣进项项税额，向向发电企企业所在在地主管管税务机机关申报报纳税。计计算公式式为：预征税税额=上上网电量量核定定的定额额税率(二)供电企企业销售售电力产产品，实实行在供供电环节节预征、由由独立核核算的供供电企业业统一结结算的办办法缴纳纳增值税税，具体体办法如如下：1.独独立核算算的供电电企业所所属的区区县级供

4、供电企业业，凡能能够核算算销售额额的，依依核定的的预征率率计算供供电环节节的增值值税，不不得抵扣扣进项税税额，向向其所在在地主管管税务机机关申报报纳税;不能核核算销售售额的，由由上一级级供电企企业预缴缴供电环环节的增增值税。计计算公式式为：预征税税额=销销售额核定的的预征率率2.供供电企业业随同电电力产品品销售取取得的各各种价外外费用一一律在预预征环节节依照电电力产品品适用的的增值税税税率征征收增值值税，不不得抵扣扣进项税税额。(三)实行预预缴方式式缴纳增增值税的的发、供供电企业业按照隶隶属关系系由独立立核算的的发、供供电企业业结算缴缴纳增值值税，具具体办法法为：独立核核算的发发、供电电企业月

5、月末依据据其全部部销售额额和进项项税额，计计算当期期增值税税应纳税税额，并并根据发发电环节节或供电电环节预预缴的增增值税税税额，计计算应补补(退)税额，向向其所在在地主管管税务机机关申报报纳税。计计算公式式为：应纳税税额=销销项税额额-进项项税额应补(退)税税额=应应纳税额额-发(供)电电环节预预缴增值值税额独立核核算的发发、供电电企业当当期销项项税额小小于进项项税额不不足抵扣扣，或应应纳税额额小于发发、供电电环节预预缴增值值税税额额形成多多交增值值税时，其其不足抵抵扣部分分和多交交增值税税额可结结转下期期抵扣或或抵减下下期应纳纳税额。(四)发、供供电企业业的增值值税预征征率(含含定额税税率，

6、下下同)，应应根据发发、供电电企业上上期财务务核算和和纳税情情况、考考虑当年年变动因因素测算算核定，具具体权限限如下：1.跨跨省、自自治区、直直辖市的的发、供供电企业业增值税税预征率率由预缴缴增值税税的发、供供电企业业所在地地和结算算增值税税的发、供供电企业业所在地地省级国国家税务务局共同同测算，报报国家税税务总局局核定;2.省省、自治治区、直直辖市范范围内的的发、供供电企业业增值税税预征率率由省级级国家税税务局核核定。发、供供电企业业预征率率的执行行期限由由核定预预征率的的税务机机关根据据企业生生产经营营的变化化情况确确定。(五)不同投投资、核核算体制制的机组组，由于于隶属于于各自不不同的独

7、独立核算算企业，应应按上述述规定分分别缴纳纳增值税税。(六)对其他他企事业业单位销销售的电电力产品品，按现现行增值值税有关关规定缴缴纳增值值税。(七)实行预预缴方式式缴纳增增值税的的发、供供电企业业，销售售电力产产品取得得的未并并入上级级独立核核算发、供供电企业业统一核核算的销销售收入入，应单单独核算算并按增增值税的的有关规规定就地地申报缴缴纳增值值税。第五条条 实行行预缴方方式缴纳纳增值税税的发、供供电企业业生产销销售电力力产品以以外的其其他货物物和应税税劳务，如如果能准准确核算算销售额额的，在在发、供供电企业业所在地地依适用用税率计计算缴纳纳增值税税。不能能准确核核算销售售额的，按按其隶属

8、属关系由由独立核核算的发发、供电电企业统统一计算算缴纳增增值税。第六条条 发、供供电企业业销售电电力产品品的纳税税义务发发生时间间的具体体规定如如下：(一)发电企企业和其其他企事事业单位位销售电电力产品品的纳税税义务发发生时间间为电力力上网并并开具确确认单据据的当天天。(二)供电企企业采取取直接收收取电费费结算方方式的，销销售对象象属于企企事业单单位，为为开具发发票的当当天;属属于居民民个人，为为开具电电费缴纳纳凭证的的当天。(三)供电企企业采取取预收电电费结算算方式的的，为发发行电量量的当天天。(四)发、供供电企业业将电力力产品用用于非应应税项目目、集体体福利、个个人消费费，为发发出电量量的

9、当天天。(五)发、供供电企业业之间互互供电力力，为双双方核对对计数量量，开具具抄表确确认单据据的当天天。(六)发、供供电企业业销售电电力产品品以外其其他货物物，其纳纳税义务务发生时时间按中中华人民民共和国国增值税税暂行条条例及及其实施施细则的的有关规规定执行行。第七条条 发、供供电企业业应按现现行增值值税的有有关规定定办理税税务登记记，进行行增值税税纳税申申报。实行预预缴方式式缴纳增增值税的的发、供供电企业业应按以以下规定定办理：(一)实行预预缴方式式缴纳增增值税的的发、供供电企业业在办理理税务开开业、变变更、注注销登记记时，应应将税务务登记证证正本复复印件按按隶属关关系逐级级上报其其独立核核

10、算的发发、供电电企业所所在地主主管税务务机关留留存。独立核核算的发发、供电电企业也也应将税税务登记记证正本本复印件件报其所所属的采采用预缴缴方式缴缴纳增值值税的发发、供电电企业所所在地主主管税务务机关留留存。(二)采用预预缴方式式缴纳增增值税的的发、供供电企业业在申报报纳税的的同时，应应将增值值税进项项税额和和上网电电量、电电力产品品销售额额、其他他产品销销售额、价价外费用用、预征征税额和和查补税税款分别别归集汇汇总，填填写电电力企业业增值税税销项税税额和进进项税额额传递单单(样样式附后后，以下下简称传传递单)报送主主管税务务机关签签章确认认后，按按隶属关关系逐级级汇总上上报给独独立核算算发、

11、供供电企业业;预征征地主管管税务机机关也必必须将确确认后的的传递递单于于收到当当月传递递给结算算缴纳增增值税的的独立核核算发、供供电企业业所在地地主管税税务机关关。(三)结算缴缴纳增值值税的发发、供电电企业应应按增值值税纳税税申报的的统一规规定，汇汇总计算算本企业业的全部部销项税税额、进进项税额额、应纳纳税额、应应补(退退)税额额，于本本月税款款所属期期后第二二个月征征期内向向主管税税务机关关申报纳纳税。(四)实行预预缴方式式缴纳增增值税的的发、供供电企业业所在地地主管税税务机关关应定期期对其所所属企业业纳税情情况进行行检查。发发现申报报不实，一一律就地地按适用用税率全全额补征征税款，并并将检查查情况及及结果发发函通知知结算缴缴纳增值值税的独独立核算算发、供供电企业业所在地地主管税税务机关关。独立立核算发发、供电电企业所所在地主主管税务务机关收收到预征征地税务务机关的的发函后后，应督督促发、供供电企业业调整申申报表。对对在预缴缴环节查查补的增增值税，独独立核算算的发、供供电企业业在结算算缴纳增增值税时时可以予予以抵减减。第八条条 发、供供电企业业销售电电力产品品，应按按中华华人民共共和国发发票管理理办法和和增值税税专用发发票使用用管理规规定领购购、使用用和管理理发票。第九条条 电力力产品增增值税的的其他征征税事项项，按中中华