历年中级会计实务精选题3820

1、历年中级会计实务精选题多选题1、在报经批准后，下列存货的盘亏或毁损损失，不应转作管理费用的有() 。A保管中产生的定额内自然损耗B自然灾害中所造成的毁损净损失C计量收发差错所造成的短缺净损失D存货盘亏中收回的过失人赔偿款多选题2、下列各项，需采用追溯调整法或追溯重述法进行会计处理的有() 。A投资性房地产由成本计量模式改为公允价值计景模式B固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法C因追加投资使得长期股权投资由成本法改为权益法核算D本期发现前期重要差错多选题3、( 一) 资料某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为 33%，有关经济业务如下： 1.20 7年 3

2、月 4 日，对因火灾造成的财产损失进行清查盘点，情况如下：毁损产品的实际成本为 4000 元，其中所耗用原材料为 2000 元。该原材料的进项税额为 340 元。收回的残料估价为 250 元，由保险公司赔偿的损失为 3000 元。2.20 7年 4 月 1 日，购入甲公司 25%的股权并打算长期持有。实际支付价款 320000 元，另外支付手续费 1000 元。甲公司由此成为该企业的联营企业， 当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为 1300000 元。207年 6 月 30 日，甲公司受赠一项价值为 20000 元的专利权。 3.20 7年 4 月 1 日，采用年数总和法对上月投入使用的某项固

3、定资产计提折旧， 该项固定资产原值为91004 元，预计净残值为 5000 元，预计尚可使用年限 5 年。 4.20 7年 5 月 10 日出售一项专利技术 , 收取价款 300000 元，应交营业税 15000 元，该项无形资产的原始价值为 400000 元，累计摊销 130000 元，计提减值准备10000 元。 ( 二)要求：根据上述资料， 为下列问题从备选答案中选出正确的答案。该企业 3 月份对毁损产品编制的会计分录包括： （） .A.AB.BC.CD.D单选题4、下列各项中，能够影响企业当期损益的是() 。A采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值B采用成本计量模式

4、，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额C采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额D自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值单选题5、在 2006 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是() 。A2006 年销售商品发生的退回B仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值单选题6、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008 年和 2

5、009 年均为 25%：按净利润的10%提取盈余公积。2008 年度实现利润总额2000 万元，2008 年度的财务报告于2009 年 1 月 10 日编制完成，批准报出日为2009 年 4 月 20 日。 2008 年度的企业所得税汇算清缴工作于 2009 年 3 月 25 日结束。盛阳公司 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 日，发生如下会计事项：(1)1 月 8 日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。该批原材料系 2008 年 12 月 15 日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款 40 万元、增值税额 6.8 万元，款项末付，无其

6、他相关税费。至 2008 年 12 月 31 日该批原材料尚未投入使用， 年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。 取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣， 税法不允许税前扣除存货跌价准备。 注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。(2)2月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年10 月15 日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400 台，每台不含税售价为10 万元，按售价 5支付手续费。至2008 年 12 月 31 日，公司累计向乙企业发出设备 400 台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300 台，公司按销售400 台向乙

7、企业开出增值税专用发票，注明增值税额680 万元，并按销售 400 台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台没备的账面成本为8 万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2008 年 12 月 31 日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为 10%。(3)2 月 20 日，注册会计师在审计时发现，公司2008 年月日 9 月 20 日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价 702万元 ( 含增值税 ) ，于 2008 年 10月 1 日开工，至 2010 年 3 月 31 日完工交货。至 2008 年 12 月 31 日，该合同累计发生支出 120 万元，与丙企业已结算合同

8、价款 210.6 万元，实际收到货款 351万元。2008 年 11 月 31 日，公司按 50%的完工进度确认收入， 按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。 在审计时， 注册会计师预计合同尚需发生成本 360 万元，据此确认合同完工进度为 25%，无需计提合同预计损失准备。(4)3 月 8 日，董事会决定自 2009 年 1 月 1 日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系 2008 年 1 月 20 日投入使用并对外出租， 入账时初始成本为3880 万元，市场售价为 4800 万元；预计使用年限为 20 年，预计净残值为 40 万元，采用

9、年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为 360 万元，按月收取；2009 年 1 月 1 日该建筑物的市场售价为5000万元。盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。根据上述资料，回答下列问题：盛阳公司在对 2009 年 1 月 1 日至 4 月 20 口发生的上述事项进行会计处理后， 应调减原已编制的 2008 年 12 月 31 日资产负债表中的“应交税费”项目金额 () 万元。A242.65B281.75C256.25D268.15多选题7、以下说法正确的是 () 。A权益法，是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位可辨认净资

10、产公允价值份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法B投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算C投资当年分得股利时，应该按实际分得的股利全部冲减投资成本D对被投资单位具有控制时应该采用成本法进行核算单选题8、甲公司 2008 年末“递延所得税资产”科目的借方余额为 69 万元 ( 均为固定资产后续计量对所得税的影响 ) 。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为 25%。 2009 年末固定资产的账面价值为 6200 万元，计税基础为 6800 万元， 2009 年因产品质量保证确认预计负债 120 万元，税法规定，产品质量保证

11、支出在实际发生时允许税前扣除。 不考虑其他因素， 则甲公司 2009 年应确认的递延所得税收益为 () 万元。A111B180C150D30单选题9、企业发生固定资产盘盈，应通过（）账户进行核算。A待处理财产损溢B营业外收入C营业外支出D以前年度损益调整单选题10、经初步核算， 2009 年上半年我国国内生产总值同比增长 7.1%，比一季度加快 1.0 个百分点。其中，第一产业增加值 12025 亿元，增长 3.8%，第二产业增加值 70070 亿元，增长 6.6%，第三产业增加值 57767 亿元，增长 8.3%。上半年，全社会固定资产投资 91321 亿元，同比增长 33.5%，增速比上年

12、同期加快 7.2 个百分点。其中，城镇固定资产投资 78098 亿元，增长 33.6%，加快 6.8 个百分点；农村固定资产投资 13223 亿元，增长 32.7%，加快 9.5 个百分点，上半年，社会消费品零售总额 58711 亿元，同比增长 15.0%。其中，城市消费品零售额 39833 亿元，增长 14.4%，县及县以下消费品零售额 18878 亿美元，增长 16.4%，上半年，进出口总额 9461 亿美元，同比下降 23.5%。其中，出口 5215 亿美元；进口4246 亿美元，贸易顺差同比减少21 亿美元，上半年，城镇居民家庭人均总收入9667 元，其中，人均可支配收入 8856 元

13、同比增长 9.8%，在城镇居民家庭人均总收入中，工资性收入 6394 元，增长 11.1%；转移性收入 2273 元，增长 16.0%；经营净收入 778 元，增长 3.9%；财产性收入 222 元，增长 9.1%。农村居民人均现金收入 2733 元，增长 8.1%，其中，工资性收入 954 元，增长 8.4%；家庭经营收入 1512 元，增长 5.5%，财产性收入 78 元，增长 9.9%；转移性收入 189 元，增长 31.4%。2008 年上半年，全社会固定资产投资同比增长() 。A40.7%B33.5%C26.3%D24.2%多选题11、下列有关长期股权投资核算的表述中，正确的有()

14、。A母公司对子公司投资采用成本法核算B权益法核算的长期股权投资计提的减值准备，应当计入投资收益C非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应当以合并成本作为初始投资成本D同一控制下企业合并形成的长期股权投资，应以享有被合并方净资产公允价值的份额作为初始投资成本多选题12、工程造价资料的作用有() 。A作为编制固定资产计划的参考B进行单位生产能力的投资分析C用作编制竣工结算的重要依据D用作编制初步设计概算的参考资料E用作编制企业定额的重要依据简答题13、位于市区的某房地产企业利用原划拨土地建造写字楼， 2009 年发生的相关业务如下：按照国家有关规定补交土地出让金 5000 万元，缴纳相关费用 2

15、00 万元；写字楼开发成本 3500 万元，另发生装修费用 500 万元；写字楼开发费用为 640 万元，其中的利息支出为 300 万元 ( 不能提供金融机构证明)；写字楼 6 月份竣工验收，将总建筑面积的 50%销售，签订销售合同，取得销售收入 12000 万元；将剩余写字楼中 50%的建筑面积转为自用。( 其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用。 )要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；单选题14、振华公司在对 208年 1 月 1 日至 4 月 20 日发生的

16、上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的207年 12 月 31 日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。A520B600C640D720多选题15、确定存货可变现净值时应考虑的因素有() 。A以取得的确凿证据为基础B持有存货的目的C资产负债表日后事项的影响D折现率多选题16、( 一)甲公司 2012 年度发生的有关交易或事项如下：年初出售无形资产收到现金净额 100 万元。该无形资产的成本为 150 万元，累计摊销为 25 万元，计提减值准备 35 万元。(2) 以银行存款 200 万元购入一项固定资产，本年度计提折旧30 万元，其中 20万元计入当期损益， 10 万元计入在建工程的成本。

17、以银行存款 2000 万元取得一项长期股权投资， 采用成本法核算， 本年度从被投资单位分得现金股利 120 万元，存入银行。存货跌价准备期初余额为零，本年度计提存货跌价准备500 万元。递延所得税资产期初余额为零，本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产 125 万元：出售可供出售金融资产收到现金 220 万元。该可供出售金融资产系上年购入，取得时成本为 160 万元，上期期末已确认公允价值变动 40 万元，出售时账面价值为 200 万元。期初应付账款为 1000 万元，本年度销售产品确认营业成本 6700 万元，本年度因购买商品支付现金 5200 万元，期末应付账款为 2500 万元。用银行

18、存款回购本公司股票 100 万股，实际支付现金 1000 万元。甲公司2012 年度实现净利润8000 万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1 小题至第2 小题。甲公司在编制2012 年度现金流量表的补充资料时，下列各项中，将净利润调节为经营活动现金流量净额时，属于调减项目的有() 。A递延所得税资产增加B出售无形资产净收益C出售可供出售金融资产净收益D长期股权投资成本法核算收到的投资收益E应付账款增加单选题17、某上市公司 2006 年度财务会计报告于 2007 年 2 月 20 日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是 2007 年 4 月 15 日，经董事会批

19、准可以对外公布的日期是 2007 年 4 月 21 日，正式对外公布的日期是 2007 年 4 月 30 日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为 () 。A2007年 1月 1日至 2007年 4月 30日B2007年 1月 1日至 2001年 4月 15日C2007年 1月 1日至 2007年 4月 20日D2007年 1月 1日对 2001年 4月 21日多选题18、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法多选题19、下列于年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后事项的有() 。A支付年

20、度审计费B固定资产和投资发生严重减值C股票和债券的发行D火灾造成重大损失简答题20、甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额。适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐笔结转。甲公司2010 年发生如下经济业务：向乙公司销售 A 产品一批，销售价格为 1000000 元，产品成本为 700000 元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。委托丙公司销售 A 产品一批，协议价格为 500000 元，产品成本为 300000 元。甲公司收到丙公司开来的代销清单，丙公司已将代销的该批A 产品全部售出。采用分期

21、收款销售方式向丁公司销售 B 产品一批，销售价格为 800000 元，产品成本为 450000 元。合同约定丁公司分 4 年等额付款。当年收到第一笔款项，已存入银行。收到乙公司 A 产品退货 300 件。该退货系甲公司 2008 年售出，售出时每件售价 200 元，单位成本 175 元，该货款当时已如数收存银行。 甲公司用银行存款支付退货款项，退回的A 产品验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票( 该项退货不属于资产负债表日后事项) 。(5) 将其购买的一专利权转让给乙公司，该专利权的成本为600000元，已摊销220000 元，应交税费25000 元，实际取得的转让价款为500000 元，

22、款项已存入银行。计提已完工工程项目的长期借款利息 30000 元；用银行存款支付发生的管理费用 30000 元，销售费用 20000 元。销售产品应交的城市维护建设税 14000 元，应交的教育费附加 6000 元。计提固定资产折旧 300000 元，其中计入制造费用 250000 元；管理费用 50000元。计提固定资产减值准备10000 元。计算应交所得税。要求：编制甲公司有关经济业务的会计分录 ( 除“应交税费”科目外， 其余科目可不写明细科目 ) 。编制甲公司 2010 年度的利润表 ( 填入下表 ) 。-1- 答案： B,D 解析 选项 B 中的自然灾害中所造成的毁损净损失，应计入营

23、业外支出；选项D中存货盘亏中收回的过失人赔偿款，由责任人赔偿，应该计入其他应收款。2- 答案： A,C,D 解析 选项 B，固定资产经济利益实现方式发生变化从而改变折旧方法属于会计估计变更，采用未来适用法核算，不进行追溯调整。3- 答案： A, B, D暂无解析4- 答案： C 解析 选项 AB不需要进行会计处理；选项D 计入资本公积；选项C，应将差额计入公允价值变动损益，影响当期损益。5- 答案： B 解析 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。仓库火灾导致某些库存商品的毁损， 在资产负债表日并不存在， 故属于非调整事项。6- 答案： B 解析 应调减的“应交税费”项目金额=170+48.75+37.5+25.5=281.75( 万元 )7- 答案： A,B,C,D暂无解析8- 答案： A暂无解析9- 答案： D盘亏的固定资产应通过“待处理财产损溢”科目进行核算， 在未报经批准处理前其账面