2020年中级会计实务试题1715

1、2020 年中级会计实务试题多选题1、下列各项中，属于固定资产特征的有_。A可供企业营业使用B成本能够可靠地计量C使用期限长D没有实物形态E单位价值较高具有可衡量的未来经济利益单选题2、企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值大于其原账面价值的差额应当() 。A借记“公允价值变动损益”科目B贷记“公允价值变动损益”科目C借记“资本公积其他资本公积”科目D贷记“资本公积其他资本公积”科目单选题3、甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2010年12月 31日外购一项建筑物作为投资性房地产核算，购买价款为3800 万元。该项投资性房地产税法规定的使用年限为

2、20 年，预计净残值为200 万元，税法采用年限平均法计提折旧。 2011 年 12 月 31 日，该项投资性房地产的公允价值为 3950 万元； 2012 年 12 月 31 日，该项投资性房地产的公允价值为 3900 万元。则甲公司 2012 年度应确认的公允价值变动损益金额为（）万元。A.-100B.-50C.50D.100单选题4、甲公司自行建造某项生产用大型流水线，该流水线由 A、B、C、D 四个设备组成。该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益。有关资料如下：(1)2007 年 1 月 10 日开始建造， 建造过程中发生外购设备和材料成本 4000 万元 ( 含增值税 )

3、，职工薪酬 720 万元，资本化的借款费用 1100 万元，安装费用 1200万元，为达到正常运转发生测试费100 万元，外聘专业人员服务费400 万元，在建工程中使用固定资产计提折旧4 万元，员工培训费6 万元。 2007 年 9 月，该流水线达到预定可使用状态并投入使用。该流水线整体预计使用年限为 15 年，预计净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。A、B、C、D各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为 2016 万元、1728 万元、2880 万元、1296 万元，各设备的预计使用年限分别为10 年、15 年、20 年和 12 年。按照税法规定该流水线采用年限平均法按10 年计提折旧

4、，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。(3) 甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7 天，维修费用不符合固定资产确认条件。因技术进步等原因， 甲公司于 2011 年 3 月对该流水线进行更新改造， 以新零部件代替了 C 设备的部分旧零部件， C 设备的部分旧零部件的原值为 1641.6 万元，更新改造时发生的支出 2000 万元， 2011 年 6 月达到预定可使用状态。要求：根据上述材料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题。甲公司就该 C 设备更新后的账面价值为() 万元。A2902.88B4736C2736D2257.2单选题5、固定资产最基本的特征是（） 。A使用期限长B单位价

5、值较高C具有可衡量的未来经济利益D可供企业营业使用单选题6、() 是典型的局部估值法。A德尔塔一正态分布法B历史数据法C蒙特卡罗模拟法D情景分析法单选题7、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因税收优惠退回报告年度以前的所得税100 万元B因报告年度走私而被罚款00 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100 万元D以存货归还报告年度形成的负债100 万元简答题8、B 股份有限公司 ( 本题下称 B 公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2008 年发生了如下有关收入的经济业务：(1)20

6、08 年 1 月 1 日， B 公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 6000 万元，分 2 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本为 4500 万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为 8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额1020万元，不考虑其他因素。(2)B 公司于 2008 年 10 月 1 日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案， 以提高乙公司的生产效率和产品质量。 该技术方案要求在 2008 年 2 月末前完成，合同总价款 150 万元，在合同期内每月支付 3

7、0 万元。B 公司自 10 月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至 2008 年年末已投入劳务成本 80 万元，其中用银行存款支付杂费 30 万元，发生人员薪酬 50 万元。预计全部劳务成本将达到 110 万元。假定该劳务能够可靠计量， 采用完工百分比法确认劳务收入， 并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。(3)B 公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。2008 年 8 月 4 日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3000 万元。该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为2000 万元，投资性房地产累计摊销 600 万元，未计提减值准备。(

8、4)B公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。2008年 10 月 20 日，永胜公司向国外出口货物一批， 货款总计 200 万美元，当日的即期汇率为 1 美元 =7.6 元人民币。假定不考虑增值税等相关税费， 货款尚未收到。2008 年 12 月 31 日，当日即期汇率为1 美元 =7.5 元人民币。要求：计算 B 公司分期收款销售应确认的收入， 并对 2008 年相关业务进行账务处理( 利息采用实际利率法按年计算) ；(2) 计算 B 公司 2008 年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理( 该业务非公司主营业务 ) ；对 B 公司转让土地使用权作出账务处理；

9、对 B 公司出口销售作出账务处理， 计算 2008 年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。单选题9、下列各项中，应计入产品成本的是() 。A固定资产报废净损失B支付的矿产资源补偿费C预计产品质量保证损失D基本生产车间设备计提的折旧费多选题10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是() 。A会计档案管理办法B总会计师条例C会计基础工作规范D会计法单选题11、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是() 。A从成本模式转换为公允价值模式的，应当作为会计估计变更B已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转换为成本模式C已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本

10、模式转换为公允价值模式D企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更多选题12、下列各项初始直接费用，应计入相关资产成本的有() 。A以经营租赁方式租入的固定资产所发生的运费、保险费等B同一控制下的企、比合并时所发生的评估、咨询费用等C非同一控制下的企业合并时所发生的审计、评估，咨洵费D取得交易性金融资产时发生的相关费用E商品流通企业采购商品过程中发生的运输、包装、保险等进货费用多选题13、自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会作出出售子公司决议B董事会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D债务人因资产负债表日后发生的自

11、然灾害而无法偿还到期债务E上年销售的商品发生销售折让单选题14、甲公司以一批存货换取乙公司一台车床， 甲公司存货的账面价值为 38 万元，乙公司车床账面价值为 50 万元，假定存货和车床的公允价值均不能可靠计量，甲公司按照两者账面价值的差额支付了 12 万元的现金，并支付相关税费 4 万元。则甲公司的换人车床的入账价值为 () 万元。A54B42C66D50单选题15、关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述正确的是() 。A应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C持有期间取得的利息或现金股

12、利，应当冲减成本D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益单选题16、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品售价中不含增值税。适用的所得税税率为 25%，假定销售商品、提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转。投资性房地产采用公允价值模式计量。2010 年度，甲公司发生如下交易或事项。销售商品一批，售价 500 万元，价款以及税款均已收到。该批商品实际成本为 300 万元。支付在建工程人员薪酬 870 万元；出售固定资产价款收入 350 万元，产生清理净收益 30 万元。(3) 将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金

13、200 万元。该专利权系甲公司 2008 年 1 月 1 日购入的，初始入账成本为 500 万元，预计使用年限为 10 年。收到经营性出租的写字楼年租金 240 万元。期末，该投资性房地产公允价值变动确认公允价值变动收益 60 万元，税法规定，在资产持有期间公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。(5) 取得专项借款收到现金 5000 万元；本期以银行存款支付资本化利息费用 60 万元。因收发差错造成存货短缺净损失 10 万元；管理用机器设备发生日常维护支出万元。收到联营企业分派的现金股利 10 万元。可供出售金融资产公允价值上升 100 万元。税法规定，在资产持有期间

14、公允价值的变动不计税，在处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各小题。下列各项中，不属于甲公司经营活动现金流量的是 () 。A收到出租写字楼的年租金B转让专利使用权收到的价款C管理用机器设备发生日常维护支出D收到联营企业分派的现金股利多选题17、长征公司 2003 年 4 月 20 日报出的 2002 年度资产负债表中，经调整后的“未分配利润”为 () 元。A3949639.38B4228987.5C4284639.38D4996514.38多选题18、专门用于审核期后事项的方法主要有() 。A向被审单位管理当局询问B审查税收结算报告C获取律师声明

15、书D复查资产负债表日后的内部报表、会议记录和会计记录多选题19、按照企业所得税法律制度的规定，下列利息支出中准予直接扣除的是() 。A企业筹办期间发生的利息支出B购买原材料向金融机构贷款的利息支出C建造的固定资产交付使用后发生的利息支出D购置无形资产期间的利息支出单选题20、甲公司的某项固定资产原价为500 万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为 5 年，预计净残值为0，在第 5 年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换， 发生支出合计 250 万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为150 万元。甲公司更换主要部件后的固定资产入账价值为 () 万元。

16、A320B420C220D400-1- 答案： A,C,E暂无解析2- 答案： B 解析 企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，其公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。 转换日，按该项投资性房地产的公允价值，借记“固定资产”或“无形资产”科目，按该项投资性房地产的成本，贷记“投资性房地产 ( 成本 ) ”科目，按该项投资性房地产的累计公允价值变动，贷记或借记“投资性房地产 ( 公允价值变动 ) ”科目，按其差额，贷记或借记“公允价值变动损益”科目。3- 答案： B甲公司 2012 年度应确认公允价值变动损益=3900-3950=-50( 万元 ) 。4- 答案： A 解

17、析 设备 C的入账价值 =75242880/(2016+1728+2880+1296)=2736 ( 万元 )5- 答案： D固定资产最基本的特征是可供企业营业使用， 企业持有固定资产的目的是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售。否则，应将其列为存货等流动资产。6- 答案： A 解析 局部估值法是通过仅在资产组合的初始状态做一次估值，并利用局部求导来推断可能的资产变化而得出风险衡量值。 德尔塔一正态分布法是典型的局部估值法。故选 A。7- 答案： C 解析 选项 A 不属于调整事项，收到退回的所得税直接冲减当期的所得税费用；选项 B 不属于调整事项， 走私罚款直接计入当期

18、营业外支出； 选项 C属于调整事项，应增加报告年度的主营业务收入： 选项 D 属于当期业务事项， 按债务重组进行会计处理。8-答案：答案暂无解析9- 答案： D 答案解析 A 固定资产报废净损失计入营业外支出。10- 答案： B,D 考点 我国国家统一的会计制度的有关内容11- 答案： B 解析 企业对投资性房地产的计量模式一经确定，不得随意变更。从成本模式转换为公允价值模式的， 应当作为会计政策变更， 按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正 处理。已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。12- 答案： C,E 解析 选项 A，经营租人的固定资产所有权不属于租人方，发生的初始直接费用不计入租人资产成本， 计入当期损益； 选项 B 应计入当期损益 ( 管理费用 ) ；选项 D 应计入投资收益。13- 答案： A,B,C,D 解析 对于选项B，资产负债表日后事项会计准则规定