2016中央电大高级财务会计网上作业01任务答案概要1讲解

1、5 道试题，共 100 分。）单位：万元甲公司1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 5 道试题，共 100 分。）单位：万元甲公司1280 200 320 1800 3600 380 20 600 1000 1600 500 200 300 2600 甲公司乙公司账面价值40 360 400 600 1400 100 10 290 400 500 150 100 250 1000 乙公司公允价值40 360 400 700 1500 100 10 290 400 1100 合计抵销分录借方 贷方合并数一、论述题（共1. 2006年7月 31日甲公司以银行

2、存款 960万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006年7月 31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料项目货币资金应收账款存货固定资产净值资产合计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润净资产合计要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006年 7月 31日合并工作底稿 单位：万元项目货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉单位：万元甲公司1280-960 200 320 960 1800 80 3600 乙公司

3、40 360 400 960 600 80 1400 合计360 560 620 960 2400 5000 单位：万元甲公司1280-960 200 320 960 1800 80 3600 乙公司 40 360 400 960 600 80 1400 合计360 560 620 960 2400 5000 抵销分录借方 贷方 360 560 620 0 100 180 合并数 2500 4220 短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计答：1.甲公司投资的会计分录为：借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 9600

4、000 2.甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录借：固定资产 1000000 股本 5000000 资本公积 1500000 盈余公积 100000 未分配滋润 250000 商誉 800000 （ 960-1100*80%）贷：长期股权投资 9600000 少数股东权益 2200000 （ 1100*（ 1-80% ） ）3 甲公司合并日合并报表工作底稿2006年 7月 31日合并工作底稿项目货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计 380 20 600 1000 1600 500 200 300 220 2600 3600 1180 A 公司于 2006年

5、3月 10日A 公司发行了 600万股本公司普通 380 20 600 1000 1600 500 200 300 220 2600 3600 1180 A 公司于 2006年 3月 10日A 公司发行了 600万股本公司普通股 (每股面A 公司及 BB公司金额36001000800200074002000100%）（6001） 100 10 290 400 500 150 100 250 220 1000 1400 1180 项目股本资本公积盈余公积未分配利润合计 480 30 890 1400 2100 650 300 550 3600 5000 金额6002004008002000480

6、 30 890 1400 500 150 100 250 1000 4220 1600 500 200 300 220 2820 应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计抵销分录合计2. A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。自母公司 P处取得 B 公司 100的股权，合并后 B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，值 1元)作为对价。假定 A、B 公司采用的会计政策相同。合并日，公司的所有者权益构成如下：A 公司项目股本资本公积盈余公积未分配利润合计要求：根据上述资料，编制 A 公司在合并日的账务处理以及合并工作

7、底稿中应编制的调整分录和抵销分录。答：此题为同一控制下的控股合并，金额为万元（1）A公司在合并日的账务处理确认长期股权投资借：长期股权投资 2000 （B公司净资产账面价值的份额贷：股本 600资本公积 1400 对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分， 自合并方的资本公积转入留存收益（题目条件不全，现假定 A公司“资本公积 - 股本溢价”金额为1600万元）借：资本公积 1200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800 记录合并业务后， A公司的资产负债表需重新编制，表中金额变化如下：长期股权投资调增 2000，股本调整 600，资本公积调增 200，盈余公积调增 400，盈余

8、公积调增 800。（表略）（2）A公司在合并工作底稿中应编制的抵消分录借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷：长期股权投资 2000 3. 甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年 2月 16日，甲公司和乙公司达成合并协议， 由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。（2）2008年 6月 30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为 2000万元，已提折旧 200万元，公允价值为 2100万元；无形资产原值为 1000万元，已摊销 100万元，公允价

9、值为 800万元。（3）发生的直接相关费用为 80万元。（4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。21008001800 200 2000 2980 100 100 1800 1000 80 300 （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。21008001800 200 2000 2980 100 100 1800 1000 80 300 （5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。（1）购买方：甲公司（2）购买日： 2008年 6月 30日（3）企业合并成本购买方付出的资产

10、的公允价值直接相关费用802980万元（4）固定资产的处置损益 2100（2000200）300万元无形资产的处置损益 800（1000100）100万元（5）借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产借：长期股权投资累计摊销营业外支出贷：固定资产清理无形资产银行存款营业外收入（6）商誉298035008029802800180万元4. A 公司和 B公司同属于 S公司控制。 2008年 6月 30日公司发行普通股 100000股（每股面值元）自 S公司处取得 B 公司 90的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前， A 公司和 B公司的资产负债表资料如下表所示：公司与公司资产负债表2008

11、年 6月 30日 单位：元公司（公允价3100001300002400003700002700005400006000019200003800006200001000000600000公司（公允价310000130000240000370000270000540000600001920000380000620000100000060000013000090000100000920000A 公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。600 00090%）自合并方的资本公A公司“资本公积 - 股本溢价”金额为（11000090%）公司250000120000180000260000160000300

12、0004000013100003100004000007100004000004000011000050000600000公司250000130000170000280000170000320000300001350000300000390000690000670000（账面金额）值）现金交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股权投资固定资产无形资产资产合计短期借款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润所有者权益合计要求：根据上述资料编制解：此题为同一控制下的控股合并（1）合并过程的会计处理确认长期股权投资借：长期股权投资 540 000（B公司净资产账面价值的份额贷：股本 100 0

13、00 资本公积 440 000 对于被合并方在合并前实现的留存收益属于合并方的部分，积转入留存收益（题目条件不全，现假定160000）借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000未分配利润 45 000 （5000090%）金额 项目310 000 短期借款130 000 长期借款240 000 负债合计370 000 股本810 000 资本公积540 000 盈余公积金额 项目310 000 短期借款130 000 长期借款240 000 负债合计370 000 股本810 000 资本公积540 000 盈余公积60 000 未分配利润2 460 000 所有者权益合（600

14、 00010）年 6月 30日目贷方310 000 130 000 240 000 370 000 810 000 金额380 000 620 000 1 000 000 700 000426 000189 000145 0001 460 000单位：元A公司250 000 120 000 180 000 260 000 160 000 B公司560 000 250 000 420 000 630 000 970 000 合计数560 000 250 000 420 000 630 000 540 000 抵消分录970 000 合并数项目现金交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股权投资固定

15、资产无形资产资产合计计（2）合并以后的会计处理编制抵销分录借：股本 400 000 资本公积 40 000 盈余公积 110 000 未分配利润 50 000 贷：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000编制合并工作底稿 2008项借方现金交易性金融资产应收账款其他流动资产长期股权投资540 000 60 000 2 460 000 1 310 000 0 380 000 620 000 0 1 000 000 0 700 000 426 000 189 000 145 000 60 000 1 460 000 0 2 460 000 600 000 600 000 2008公

16、允价值30011001601280180030004940300 000 40 000 3 770 00310 000 400 000 710 000 400 000 40 000 110 000 50 000 60 000 600 000 0 1 310 00540 000 60 000 2 460 000 1 310 000 0 380 000 620 000 0 1 000 000 0 700 000 426 000 189 000 145 000 60 000 1 460 000 0 2 460 000 600 000 600 000 2008公允价值30011001601280180

17、030004940300 000 40 000 3 770 00310 000 400 000 710 000 400 000 40 000 110 000 50 000 60 000 600 000 0 1 310 000 30011002702280330090008150840 000 100 000 3 230 00710 000 1 020 001 710 001 100 00466 000 299 000 110 000 195 000 2 060 003 770 000 840 000 100 000 710 000 1 020 001 710 00400 000 40 000

18、189 000 50 000 1 520 00600 000 0 700 000 426 000 145 000 60 000 3 230 00无形资产资产合计0 短期借款长期借款0 负债合计0 股本0 资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债和所有者权益合计抵消分录合计5. 2008年 6月 30日，A 公司向 B公司的股东定向增发 1500万股普通股（每股面值为 1元）对 B 公司进行控股合并。 市场价格为每股 3.5元，取得了 B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在年 6月 30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年 6月 30日 单位：万元B 公司账面价值资