管理会计7全面预算课件

1、管 理 会 计Managerial Accounting管理系 赵嘉祥 第七章 全面预算目录123全面预算概述全面预算的编制编制预算的具体方法掌握全面预算的体系和编制方法。掌握弹性预算、零基预算、滚动预算编制方法的特点、作用和具体内容。理解全面预算的涵义、编制的原则和编制的一般程序。第七章 全面预算教学要求第一节 概 述一、全面预算的涵义 全面预算，是指以货币为主要计量单位，在预测和决策的基础上，按照企业既定的经营目标和要求所编制的一整套预算。它规划了企业预算期内的业务活动、现金收支、资金需求、资金融通、营业收入、成本费用以及盈利状况和财务状况。二、全面预算的作用1.明确工作目标2.协调部门关

2、系3.控制日常活动4.考核部门业绩 第一节 概 述确定预算目标分解预算目标收集和整理有关资料集合汇总，审议评价通过对初步预算方案进行协调、反馈和平衡拟定和下达预算编制方法各部门编制预算草案，并进行测试论证四、全面预算的一般程序第一节 概 述是指反映企业预算期财务成果和财务状况的各项预算。主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。是指与企业日常发生的基本业务直接相关的预算。包括销售预算、生产预算、各项成本预算、销售及管理费用预算等。是指企业为那些在预算期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算。包括资本支出预算、资金筹措、股利发放等一次性专门业务预算。业务预算财务预算专门预算全面预算体系第

3、二节 全面预算的编制二、全面预算的编制1、销售预算销售预算，是指为销售活动编制的预算预算的内容包括根据目标理论确定销售量和销售额根据以销定产的原则，销售预算是全面预算的编制起点和关键。为了便于编制现金预算，应在编制销售预算的同时，编制现金收入计算表，用来反映销售所得现金数额。第二节 全面预算的编制生产预算是为规划预算期生产规模而编制的一种业务预算。它为进一步编制成本和费用预算提供依据。在预计生产量时，要考虑产成品期初存货和期末存货的水平。2、生产预算第二节 全面预算的编制3、直接材料预算是为直接材料的采购活动而编制的预算。预算期直接材料采购量(预算期生产量单位产品材料标准耗用量预算期末直接材料

4、存货量)预算期初直接材料存货量 同时要编制现金支出计算表，用以确定预算期为采购直接材料而支付的现金数额，供编制现金预算之需。第二节 全面预算的编制第二节 全面预算的编制是指用于规划除直接材料和直接人工预算以外的其他生产费用的一种业务预算。其编制依据是预算期全年及各季度的生产量、各种耗用量标准和标准价格资料。在采用变动成本法编制预算时，应将制造费用划分为变动制造费用和固定制造费用进行编制。固定制造费用可在上年的基础上根据预算期生产能力的变化情况加以适当调整确定；变动制造费用则需根据变动制造费用预算分配率乘以预算的生产量进行预计。 5、制造费用预算6、产品成本预算产品成本预算是指用于规划预算期的单

5、位产品成本、生产成本、销售成本以及期初、期末产成品存货成本等项内容的一种业务预算。 产品成本预算以生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算为编制依据，同时又为编制预计利润表、预计资产负债表提供前提资料。第二节 全面预算的编制1、现金预算现金预算是反映预算期现金收入、现金支出和资本融通的一种财务预算。现金预算中所说的现金，是指企业的库存现金和银行存款等货币资金。编制现金预算的依据，所有涉及到现金收入及支出的具体业务预算的数据。（二）财务预算的编制第二节 全面预算的编制摘要一季度二季度三季度四季度全年 期初现金余额加：现金收入80007000096000320000可动用现金合计6800

6、0100000减：现金支出 直接材料 制造费用 购置设备 支付股利35000 80002000450003000080002000 30000100002000 35000 200011300036000 现金支出合计 85000现金结余（不足）（2000） 11000现金筹集与运用 银行借款（期初）归还本息（期末）15000 （17000）现金筹集与运用合计 【例题】若该企业规定各季末必须保证有最低的现金余额5000元，请将该企业2008年度现金预算中未列金额的部分逐一填列。摘要一季度二季度三季度四季度全年 期初现金余额加：现金收入800060000500070000500096000600

7、0940008000320000可动用现金合计6800075000101000100000328000减：现金支出 直接材料 制造费用 购置设备 支付股利35000 2500080002000450003000080002000 480003000010000200035000 2500010000200016300011300036000 8000现金支出合计 70000850009000075000320000现金结余（不足）（2000） （10000）11000250008000现金筹集与运用 银行借款（期初）归还本息（期末）700015000（5000） （17000）22000（22

8、000）现金筹集与运用合计 700015000（5000）（17000）22000期末现金余额50005000600080008000第二节 全面预算的编制 2、预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务预算。预计利润表的编制通常按年度不分季度进行。编制预计利润表的主要依据是销售预算、年度末产成品的存货预算、销售及管理费用预算、制造费用预算、专门决策预算等有关资料。第二节 全面预算的编制3、预计资产负债表预计资产负债表，是根据预算期初的资产负债表和全面预算中的其他各项预算编制的，它反映预算期末的预计财务状况。第二节 全面预算的编制一、固定预算和弹性预算1、固定预算：是指根据预算期内正常的、可实现的某一业务量水平为唯一基础来编制预算的方法。2、弹性预算：是按照预算期可以预见的各种业务量水平，编制能够适应不同业务量预算的方法。 第三节 编制预算的具体方法二、定期预算和滚动预算1、定期预算：是指在编制预算时以不变的会计期间作为预算期的一种编制预算的方法。2、滚动预算：是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离开，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持在12个月的一种方法。第三节 编制预算的具体方法预算总数第四季度预算总数第三季度预算总数第二季度3月2月1月第一季度2004年度预算预算调整与