交通管理单位内部会计控制浅议

1、交通管理单位内部会计控制浅议关键词交通管理单位;内部会计控制;财务管理摘要本文根据内部控制原理,结合交通管理单位财务会计工作的实际,提出了交通管理单位内部会计控制的原那么,阐述了内部会计控制的内容和方法。交通管理单位是负责各种交通根底设施的规划、建立、维护和管理,对公路运输和水路运输进展调控的行业管理部门。交通管理单位内部会计控制的健全有效,对其正确贯彻执行国家的方针政策和财经法规,保障国有资产的平安和合理有效的使用,标准会计行为,进步会计信息的质量都具有重要意义。一、内部会计控制的原那么1不相容职务别离的原那么。交通管理单位资金来源渠道多,支出频率高、会计业务种类多。根据?会计法?中关于职务

2、别离的规定,在这些业务处理程序中受权和执行的职务要别离,记账与货币资金管理和实物资产管理的职务要别离,执行和复核的职务要别离。2统一管理,分工负责的原那么。交通管理单位的财务会计部门其资金类别和核算业务种类较多,各项资金的日常收支决策权应当集中在财务负责人手中,未经财务负责人批准,不得动用任何资金。由于资金种类多、核算业务量大,需要将各类业务分别设置会计岗位,根据财务人员的数量和才能分配岗位,每位财务人员可从事一岗位或几岗位的财务会计工作,以形成分工合理,各负其责、职责权限明确的管理机制。3业务处理程序化、标准化原那么。会计业务处理程序化是明确业务处理责任,执行财经纪律,防止在资金获得和使用上

3、感情用事、以权谋私、贪污舞弊的有效手段。会计业务处理标准是会计人员处理睬计业务应到达的标准或要求,会计业务的处理标准化对加强会计根底工作,进步会计信息质量,保证会计资料真实完好具有重要作用。4方案管理和例外原那么。资金收入方案是对一定时期的资金收支进展的事先安排。它的主要作用,一是对资金收支进展统筹规划,明确责任,作为资金收支和考核责任的根据;二是控制资金支出的标准。交通管理单位的财务会计部门应当根据经批准的年度预算、方案等编制本部门的年度资金收支方案和月度资金收支方案,该方案应业务类别和按资金类别编制。对于超方案的支出、方案外的支出必须事先由单位负责人或财务负责人批准后才能支付。5稽核的原那

4、么。稽核是由稽核人员对单位一定时期的会计凭证资料进展审查、核对,检查财务各项收支和会计处理是否真实、合法、合规,是保证会计资料真实、完好的重要措施。在每一会计期间终了对日常发生的会计业务进展处理后,必须进展账实核对、账证核对、账账核对,在核对账目的根底上对每类资金进展试算平衡,编制会计报告,作到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。6重大资金收支事项商议的原那么。重大资金收支事项是指在正常财务收支以外发生的、对全局或今后有重大影响的一些资金收付事项,如数额较大的方案外或预算外资金收支、向银行或其他金融机构的大额借款和还款、给所属单位的贷款、重大的对外投资、金额较大的设备机具购置等。这些重大资

5、金收支事项应事先提出方案,进展集体讨论,必要时经单位负责人批准后才能办理。二、内部会计控制的内容。1岗位设置与分工。交通管理单位财务会计机构内部工作岗位设置,根据内部控制制度关于不相容职务别离的原那么,应设置财务负责人岗位、出纳岗位、会计核算岗位和稽核岗位。其中会计核算岗位应根据业务种类及业务量大小和会计人员数量进展分工,设置不同的会计核算岗位。在岗位设置与业务分工中必须坚持互相制约、互相监视的原那么。财务负责人不得直接办理资金的收付及填制记账凭证等业务;需经受权或批准前方才能办理的业务在未经负责人受权或批准之前,执行人不得办理该业务;财务印件、银行予留印章应由财务负责人、稽核人和经办人分管,

6、不得将财务印章、银行预留印章交由一人保管;会计岗位和出纳岗位必须分开,会计只对本岗位的业务进展核算,不得兼办该业务的货币资金收付业务;出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,不得兼办会计核算业务。稽核人员不得兼管货币资金收付和记账报账业务等。2资金收支控制的几个关键环节。资金收入业务中应主要抓好银行开户环节控制和收入存款环节控制。交通管理单位必须按照中国人民银行关于银行账户管理方法的规定和各项资金管理的要求在银行开设账户,银行开户应经单位负责人批准,不允许未经批准擅自开户。银行户头要保持稳定,假设需变动须经单位负责人批准。关于收入存款控制,凡属单位的资金除国家

7、规定应由有关部门单独管理的外,其余资金都应由财务部门进展集中统一管理,收入款项要及时全部交给财务部门,其他部门不得私收私存;交通管理单位的财务部门对于收到的款项也只能存入规定的账户,不允许私设户头私存私放。资金支出业务中应主要抓好支出方案环节控制和支出审批环节控制。年度资金支出方案是对年度内资金支付的统筹安排和平衡,以对资金支出进展总的控制和考核;月度资金支出方案是根据年度资金支出方案的要求对月份内资金支出的详细安排。对有所属单位的交通管理单位来说,资金支出方案应按支付工程、收款单位等编制,其中对拨款方案应确定拨付的时间和金额。年度资金支出方案应经过单位负责人批准,月度资金支出方案应经财务负责

8、人批准。对于各种拨款,应根据单位负责人或财务负责人批准的月度资金支付方案进展拨付,经批准的月度支出方案在正常情况下应不折不扣地执行,不得出现多付和少付的情况,遇有特殊情况时应按例外原那么处理;对机关本身发生的费用应以单位负责人批准的凭据进展支付。3业务处理程序和标准。对资金收支业务来说,通常有方案、审批、收支、稽核等程序;对会计核算业务来说通常有审核原始凭证、设置账户、填制记账凭证、登记会计账簿、财产清查、编制会计报告等程序。交通管理单位资金收支业务主要有交通规费资金收解业务、交通根底设施维护资金拨付及报批业务、交通根底设施建立资金筹措和拨付报批业务、交通行政事业经费领拨、支出和报批业务、预算

9、外资金收支业务、国有资产管理业务等。交通管理单位的财务会计部门应当根据?会计法?和财务制度的规定及内部管理制度的要求,对每一类会计业务规定明确详细的业务处理程序。交通管理单位的财务会计部门应当根据国家统一会计制度和财务制度及内部管理要求制订业务处理标准或标准。会计业务处理标准主要包括:应执行的会计制度、应执行的财务管理规那么、业务处理程序、会计核算根底工作等。交通管理单位的会计核算业务多,资金种类多,管理要求严,政策性强。每一类会计业务国家都规定了相应的会计核算方法,每一种资金国家都有相应的财务管理规定。财务会计人员应按规定进展核算和管理。假如交通系统有一些特殊业务国家尚未规定其详细管理规定,

10、交通主管部门应与财政部门协商并征得其同意,制订一些详细的核算方法和管理方法,使所有会计业务的核算和资金管理都有相应的标准。交通管理单位的会计核算必须符合?会计根底工作标准?的要求。不管是自制原始凭证的设计与传递、会计账务处理、财产清查和会计报告编制,还是会计核算资料和会计档案管理等都应当尽力作到标准。财务会计机构在对外编报会计报告的同时,应当设置和定期编报本部门的财务会计报告,以供单位指导和财务负责人理解和掌握本部门各项资金的收付和结存情况、有关方案的执行情况。4稽核与监视。稽核应以财经纪律、内部控制制度、经批准的资金收支方案等为根据,对财务收支和会计资料进展审查和核对。日常业务审查的重点应是会计凭证和会计账簿。在会计凭证审查中要特别注重原始凭证的审查,在会计账簿审查中要特别注重银行存款收支及结余的审查。在日常审查的根底上定期审查会计报告,审查时既要审查每一笔资金收支业务的真实性、手续凭证的完备性、业务处理的合规性、账簿和报表数据的正确性,也要审查单位总体的财务状况,注意检查资金的流量和流向,评价单位的资产负债情况,预算或方案的执行情况,各项借款合同的履行情况等。在核对账目方面,在账实核对、账账核对、账证核对