实用!“五险一金”的会计和税务处理

1、实用！ “五险一金 ”的会计和税务处理社会保险和住房公积金简称五险一金， 五险是指企业按国家规定为本单位职工缴纳的养老保险费、医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费，一金是指企业为职工缴纳的住房公积金。 其中养老保险费、 医疗保险费、 失业保险费和住房公积金，缴纳方式为单位和个人各承担一部分。会计处理2014 年，财政部对企业会计准则第9 号 职工薪酬（财会2014 8号）进行了修订，自 2014 年 7 月 1 日起在所有执行企业会计准则的企业范围内施行，鼓励在境外上市的企业提前执行。 新准则第七条规定， 企业为职工缴纳的医疗保险费、 工伤保险费、 生育保险费等社会保险费和住房公积金

2、， 以及按规定提取的工会经费和职工教育经费， 应当在职工为其提供服务的会计期间， 根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额， 并确认相应负债， 计入当期损益或相关资产成本。 这与原准则基本内容一致， 养老保险费虽未单独列示，但也应包括在内。根据会计准则，对于个人承担的社会保险费应计入 “其他应付款 社会保险费（养老、医疗、失业保险） ”科目，单位承担部分应计入 “应付职工薪酬 社会保险费 ”科目。为便于理解，现只列举养老、医疗和失业保险会计处理流程，住房公积金参照其处理。1）计提养老、医疗、失业保险社保（单位承担部分）借：成本费用贷：应付职工薪酬 养老保险应付职工薪酬 医疗保险应

3、付职工薪酬 失业保险2）计提工资借：成本费用贷：应付职工薪酬 工资3）发工资（代扣个人承担部分）借：应付职工薪酬 工资贷：其他应付款 社会保险费（养老、医疗、失业保险）应交税费 应交个人所得税银行存款4）缴纳社保借：应付职工薪酬 养老保险应付职工薪酬 医疗保险应付职工薪酬 失业保险其他应付款 社会保险费 (养老、医疗、失业保险 )贷：银行存款（ 5）缴纳个人所得税借：应交税费 应交个人所得税贷：银行存款。税务处理根据财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知（财企 2009 242号）第一条规定，企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、 职工教育经费、

4、社会保险费和补充养老保险费 （年金）、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出， 包括发放给职工或为职工支付的以下各项现金补贴和非货币性集体福利。 因此，会计上五险一金， 作为工资总额核算。根据企业所得税法实施条例第三十五条规定， 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、 基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、 补充医疗保险费， 在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内准予扣除。公众号：广州汇朗信息 微信号： gzhuilang国家税务总局关于企业

5、工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函2009 3 号）第二条关于工资薪金总额问题规定， 企业所得税法实施条例第四十条、四十一条、四十二条所称的 “工资薪金总额 ”，是指企业按照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和， 不包括企业的职工福利费、 职工教育经费、 工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。 即税法上规定社保费和公积金， 既不属于工资薪金总额，也不属于福利费范围，而是直接在所得税前据实列支。成功，不在于你赢过多少人，而在于你帮助过多少人！汇朗信息 (广州用友畅捷通院校 )，是用友畅捷通公司授权院校产品华南专属合作伙伴，是信息化人才培养提供商、 高效信息化服务专家。 公司专注为院校提供信息化实践教学综合解决方案； 为企业提供信息化管理与人才培养、 认证与就业等服务 ;为院校教师提供双师研修、合作科研、校企合作等服务。公司以 “建设与实践高品质人才培养体系，提升个人及组织能力与绩效 ”为使命，致力于本地信息化人才培养与服务。公司拥有丰富的企业信息化咨询、实施、培训、技术服务和软件开发经验和行业