工程造价审计方案

1、*有限公司司工程结算及竣工决算审计计服务方案致：*有限限公司 首先，非非常感谢能够够给我们为贵贵中心提供服服务的难得机机会。几年来来，我公司对对几百个基建建项目进行了了审计，积累累了丰富的审审计经验。我我公司拥有一一批高素质、高高效率、经验验丰富的注册册造价工程师师和注册会计计师队伍。我我们将在该项项目的审计、咨咨询服务工作作中秉承*“内审增值”的审计服务务理念，严格格坚持实事求求是、客观公公正的独立审审计原则，正正确评价贵中中心基建项目目的理情况，保保证为委托单单位提供真实实可信的工程程造价概、预预、结算审核核报告；并在在项目全过程程中，随时为为贵中心提供供基本建设造造价与咨询方方面的服务。

2、 我们将将力求在公正正合理、实事事求是的基础础上尽可能的的为贵单位节节约建设资金金，竭力保证证按照贵单位位的要求和国国家相关文件件规定，保质质按期地完成成审计、咨询询任务。现根根据贵单位对对基建项目服服务的要求，依依据国家有关关法规和财政政部对建设资资金管理的的的有关规定，结结合建设项目目的实际情况况，编制服务务实施初步工工作方案。一、审计、咨询询目的 (一)合规性：通通过对基本建建设项目概(预)算、结结算审核，规规范建设行为，在工程程造价的重大大方面及时提提出意见和建建议，提请业业主和投资单单位适时处理理解决，避免免出现重大的的违规事件和和现象，使项项目顺利建成成。能经的起起上级国家机机关的

3、审计、监监督和考核，充充分保障基建建行为的合法法、合规性，并并充分维护国国家和*有限公司正正当的业主权权益。 (二)经济性：通通过对建设项项目审核，规规范工程建设设成本控制工工作，节约基建资金，提提高投资效益益；对重大异异常现象及时时提出，避免免项目总体和和各主要分项项重大异常超超概，确保建建筑安装投资资、设备投资资等成本列支支的合理性。及及时纠正项目目建设中存在在的问题，以以节约建设资资金，提高国国有建设资金金的使用效益益。 (三)提供技术支支持：协助业业主单位对基基本建设资金金进行管理和和监督，审查查和评价基本本程序的合规规合法性，出出具咨询意见见。通过对基基本建设项目目审核，保证证建设资

4、金合合理、合法使使用，及时总总结建设经验验，协助业主主健全规章制制度，促进和和加强项目建建设管理为，为为业主提供技技术支持和管管理咨询。二、审计、咨询询依据 (一)中国注册册会计师独立立审计准则 (二)国有建设设单位会计制制度 (三)国有建设设单位会计制制度补充规定定 (四)基本建设设财务管理规规定 (五)基本建设设财务管理若若干规定 (六)财政投资资项目审核操操作规程(试行) (七)国务院关关于固定资产产投资项目实实行资本金制制度的通知 (八)关于实行行建设项目法法人责任制的的暂行规定 (九)财政部关关于加强专项项资金拨款管管理的通知 (十)国家计委委关于重申严严格执行基本本建设程序和和审批

5、规定的的通知(十一)关于于加强建设项项目工程预(结)算、竣竣工决算审查查管理规定的的通知 (十二)财政部部财协字(11999)1103号会会计师事务所所从事基本建建设工程预算、结算、决决算审核暂行行办法； (十三三)工程招标标文件、标底底、投标书、评评标报告、中中标通知 (十四四)工程施工工合同、设计计合同、监理理合同、质监监合同及其他他有关合同、工工程设计变更更通知单 (十五)工程施施工图纸 (十六六)国家主管管部门及地方方有关部门颁颁布的标准、定定额和工程技技术经济规范范 (十七七)项目立项项有关批复文文件、批准的的设计概算书书和修编概算算书 (十八八) 与工工程项目相关关的市场价格格信息

6、、同类类项目的造价价及其他有关关的市场信息息 (十九九)其他法律律法规 (二十十)委托单位位对于该项目目审计的要求求三、审计、咨询询服务内容及及重点 按“邀邀请函”对服务范围围和内容的要要求，工程造造价咨询、审审计提供下列列服务： 1、维维修工程概(预)算审计计； 2、维维修工程结算算审计； 3、工工程造价咨询询。 要实现现本次审计和和造价咨询控控制目标，首首先需对工程程造价控制的的风险因素进进行分解，其其中对于工程程设计调整及及变更、洽商商变更、工期期调整以及非非标准选材等等可控制因素素，在工程管管理中须通过过不同阶段的的管理及控制制，降低此类类因素对造价价的影响；对对于建材价格格不稳定、汇

7、汇率波动、国国家法规规范范变更等不可可控制因素，主主要通过设置置适当的合同同条款，将部部分风险实行行转移，从而而降低造价控控制风险。本本次审计、咨咨询服务内容容细分为： 建设项项目管理审核核，咨询： 1检检查建设项目目基本建设程程序执行情况况； 2核核实项目建设设管理制度执执行情况，检检查是否实行行项目招投标标管理，是否否实行项目法法人制、合同同制、监理制制和施工安全全、质量监督督备案； 3检检查建设单位位的内部工程程管理制度的的设立和执行行情况； 4了了解建设单位位基建资料的的归集、整理理和存档情况况，检查送审审资料完整性性、合法性； 5了了解工程项目目的组织管理理模式，结合合模式特点审审核

8、其整体项项目的组织管管理工作。 6在在实施过程中中，针对建设设项目管理，尤尤其是涉及工工程造价的监监控与管理，提提供及时、全全面的咨询服服务，力争达达到“事前控制的效果。建设项目工程概概、预算、结结算审核与咨咨询： 1检检查项目概、预预算的合法性性，复核建安安投资的单位位指标，审核核工程造价控控制的合理性性；根据需要要，提供咨询询服务； 2审审核已完成项项目结算书的的合法性、正正确性，计算算、审核已完完成项目建安安投资的各项项组成，审核核工程造价的的真实性；根根据需要，提提供咨询服务务； 3根根据工程实际际投资与概算算投资进行造造价对比分析析，检查项目目概预算执行行情况； 4其其他与工程造造价

9、相关的咨咨询服务。 根据审审计项目的特特点和本工作作方案确定的的审计内容，对对贵中心建设设项目主要确确定以下审计计重点： (一)基本建设程程序合规性审审计 基建程程序审计应以以项目开工前前基建管理程程序符合性审审计为主，重重点审计以下下内容： 1重重点检查建设设工程前期是是否有项目建建议书、可行行研究报告、国国家有关部门门批准的投资资估算，审核核项目立项程程序是否合规规，审批手续续是否完备、合合法；审核建建设项目前期期征地、拆迁迁等前期工作作合规合法性性； 2检检查项目开工工手续是否齐齐全。重点审审计设计、监监理及施工总总承包单位的的招投标确定定过程， 以及业主指指定分包工程程的招投标和和按招

10、投标标法规定应应进行招投标标的加工材料料、设备材料料采购及其他他服务项目。 3审审计建设项目目是否全面推推行合同制；审核项目各各项经济合同同内容的有效效性、真实性性；审核所定定施工合同或或协议书中的的责权利、质质量、工期、结结算方式、拨拨付款办法、奖奖罚、保修及及时效等是否否全面、合规规，是否成立立、合理；施施工合同中主主要条款是否否与招标文件件、中标条件件相符；审核核与设计、监监理等单位签签定的合同是是否合法合规规，收费是否否合理。 (二)已完工项目目的结算审计计 1审审核工程结算算书是否真实实准确，主要要包括： 一一认认真审核计算算工程量，检检查结算书的的工程量是否否符合规定的的 计算规规

11、则，数量是是否准确； 一一检检查分项工程程预算定额选选套是否合规规，选用是否否恰当，结算算 换价是是否正确； 一一核核实工程取费费是否执行相相应的计算基基数和费率标标准； 一一核核查设备、材材料用量是否否与定额含量量或设计含量量一致； 一一作作好市场调查查，审核设备备、材料是否否与市场价格格有较大差距距，有关材料料调价是否按按规定进行调调整； 一一核核查结算项目目是否与图纸纸相符； 一一设计变更和和现场签证是是否存在与中中标书项目重重复计算的现现象；一一有无实际施施工中使用的的材料的品种种、规格、数数量与所报送送结算不一致致的情况； 一一是是否执行合同同之规定； 一一奖奖惩、索赔的的计算是否正

12、正确合理。2会同建设单单位、施工单单位对有关项项目进行现场场查勘核实，准准确界定各施施工单位的施施工范围和造造价。四、审计、咨询询服务工作程程序 审计咨咨询服务工作作程序，如下下图所示： (一)审前调查 首先，本本所选派注册册造价工程师师，根据委托托人的要求进进行审前调查查，向主管部部门了解初步步情况，包括括资金管理、建建设规模、建建设进度、项项目建设的意意义和重要性性。初步了解解项目单位的的内部管理情情况，确定具具体的审核工工作量。 审计、咨询服务务工作程序：审计、咨询机构构业主单位服务计划阶段按照合同约定，提出咨询服务的初步意见根据沟通信息，提出审计和咨询服务的内容按照合同约定，提出咨询服

13、务的初步意见根据沟通信息，提出审计和咨询服务的内容提报委托单单位 需要提供供咨询服务制定咨询服务计划制定咨询服务计划项目总负责人审核咨询服务计划项目总负责人审核咨询服务计划 计划的沟通通确认是否需要提供咨询服务服务确认是否需要提供咨询服务服务根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容根据投标文件，提出需提供财务咨询服务的内容提出修改意见提出修改意见服务实施阶段开展项目审计咨询管理工作成立项目审计咨询服务团队开展项目审计咨询管理工作成立项目审计咨询服务团队配合开展咨询工程配合开展咨询工程服务成果 形成成阶段形成最终咨询成果文件项目总复核人审阅咨询成果文件形成阶段性审计和咨询成果文件形成最终咨询成

14、果文件项目总复核人审阅咨询成果文件形成阶段性审计和咨询成果文件就咨询成果文件提出意见就咨询成果文件提出意见实施与改进阶段段辅助实施关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订辅助实施关注实施中出现的问题，对咨询成果性文件提出修订组织实施组织实施（二）审计实施施审计实施步骤审计实施阶阶段审计助理人员项目经理分管副总经理主任会计师、总总工程师明确审计任务开展现场审计工程编制工作底稿发现问题明确审计任务开展现场审计工程编制工作底稿发现问题阶段性审计情况汇总重大问题及特殊问题汇总整理、汇总工作底稿组织现场审计进驻审计现场重大问题及汇总指导和监督分配审计任务现场审计情况汇总审计计划阶段阶段性审计情况汇

15、总重大问题及特殊问题汇总整理、汇总工作底稿组织现场审计进驻审计现场重大问题及汇总指导和监督分配审计任务现场审计情况汇总审计计划阶段指导和监督复核并提出指导意见审核，修改后提报委托方指导和监督复核并提出指导意见审核，修改后提报委托方审核批准批准审核批准批准1、深入了解项项目的具体情情况：包括基基本建设程序序、工程招标标情况、合同同管理情况、工工程质量管理理和控制制度度、财务管理理制度等。2、审计建设项项目资金来源源情况，核实实建设项目的的资金到位、使使用情况。3、审计基建资资金使用的合合规性。在实实际审计中，审审计人员以国国家建设项目目管理方面的的规定及有关关合同协议为为依据，审查查建设资金使使

16、用是否合理理、合规，并并揭露建设资资金使用中的的问题。 (三)内部控制管管理制度审查查咨询 没有规规矩不成方圆圆，只有健全全项目内控管管理制度，严严格执行建设设法规和内控管理制度度，实行规范范的建设项目目管理，才能能有效降低建建设风险，合合理控制工程造价价，实现本项项目工程管理理的合规性、合合法性和建设设资金使用的效益性，并确确保工程竣工工时通过政府府审计，将本本工程因建设设成为阳光工工程和价值工程。内控管理制度建设健全性内控管理制度建设健全性内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管理建设审计内控管理建设审计业务管理流程有序性审查业务管理流程有序性审查内部组织

17、架构设置合理性审查内部组织架构设置合理性审查协助建设单位完善项目制度建设内控管理审查咨询协助建设单位完善项目制度建设内控管理审查咨询提供业务管理流程设计咨询服务提供业务管理流程设计咨询服务内控管理咨询服务内控管理咨询服务提供业务流程表单设计的咨询服务提供业务流程表单设计的咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务制度与流程的辅助实施咨询服务制度与流程的辅助实施咨询服务内部控制管理执行跟踪咨询内部控制管理执行跟踪咨询内控管理跟踪评审内控管理跟踪评审内部控制管理执行评价内部控制管理执行评价内部控制管理评评审、咨询工工作重点示意意图1、审查项目管管理制度的健健全性建

18、设项目管理不不仅涉及建设设单位内部各各管理部门，而而且与施工、监监理、设计以以及设备供货货商等各参建建单位密切相相关，管理内内容也涉及工工程工期、质质量、造价和和安全等各个个方面，因此此为保证建设设项目的规范范有序地实施施，必须建立立健全各项管管理制度，使使参建各方对对各项工程管管理工作有章章可循。通常常，作为大型型建设项目的的管理单位，一一般应建立现现场、施工、造造价及财务管管理制度。 2、审审查内部控制制管理制度的的合法性、合合理性 重点关关注招标、合合同及财务管管理制度与现现行法规的符符合性审查，避避免与现行法法规产生冲突突；并结合本本项目的组织织管理形式和和行业管理经经验对制度的的合理

19、性进行行评价，应主主要关注制度度的严谨性和和可执行性，避避免制度设计计缺陷。 3、审审查业务流程程管理的有序序性 建设单单位应根据管管理制度合理理确定业务管管理的流程，对对业务管理的的各环节的内内控管理进行行明确，重点点审查是否落落实各业务流流程环节涉及及的各相关部部门的职责范范围、处理时时限及设置其其上下衔接部部门，切实保保证管理制度度的有序实施施，有效避免免今后因业务务处理流程不不清而造成的的推诿、积压压及拖延现象象。 4、审审查内部组织织架构职责设设置的合理性性 应关注注项目管理单单位的内部组组织分工是否否明确，要求求落实岗位责责任制度；建建设单位组织织架构的设置置应考虑对概概预算编制与

20、与审核、项目目实施与价款款支付、竣工工决算与竣工工审核等不相相容岗位要分分离；并明确确各岗位的授授权审批制度度，避免管理理风险。 5、内部管理制制度审查和咨咨询工作流程程根据基建项目的的实际情况，对对于内控审查查工作流程如如下图所示：审计进驻现场审计进驻现场内控管理调查内控管理调查收集、汇总内控管理制度收集、汇总内控管理制度与建设方交换意见内控管理制度审核与建设方交换意见内控管理制度审核内控管理评价内控管理评价内控管理调整、修改内控管理建设建议内控管理调整、修改内控管理建设建议向建设方反馈意见内控执行情况跟踪审查向建设方反馈意见内控执行情况跟踪审查项目内控管理建议书项目内控管理建议书内控管理审

21、查、咨咨询工作流程程图 (四)概算(预)审核、咨询询 设计概概(预)算情情况审计，主主要审查概(预)算编制制情况，设计计概(预)算的构成是否合合理，有无错错、漏、碰、缺缺等现象，总总概算投资是是否考虑全面面，以防止项项目概（预）算算不足造成资资金规模有缺缺口，拖长建建设工期等情情况。(五)工程结算算审核1提供结算编编制要求，规规范结算报送送作为本项目的造造价咨询单位位，审计组将将规范施工单单位的送审结结算书格式，要要求按国家及及北京市建设设、财政、审审计等主管部部门的有关要要求编制结算算文件要求。 2公公正合理，严严格工程结算算审核 实施结结算审核，编编制工程结算算审核报告。 3竣竣工结算审核

22、核重点 工程结结算审核主要要对结算书编编制合规性审审核，并对照照设计图纸、工工程招标文件件、投标文件件与工程合同同、预算及已已批准的设计计变更、洽商商索赔等进行行复核，检查查是否有重复复报项和甲供供材料款少扣扣、漏扣等现现象，确定结结算内容的真真实性。 为保证证工程竣工最最终通过政府府审计，作为为全过程造价价咨询单位首首先要为业主主把好结算审审核关。根据据我公司长期期对政府项目目的工程审计计经验，确定定本项目工程程竣工结算审审核重点如下下： (1)工程结算书书与招标文件件、合同文件件符合性审核核 审核核施工单位报报送的结算书书是否与合同同约定的结算算条款相符合合； 审核核施工合同中中确定的建设

23、设标准、建设设内容、合同同价格是否与与投标书承诺诺内容一致，是是否控制在批批准的初步设设计及概算文文件规定范围围内。 审核核所定施工合合同或协议书书中的责权利利、质量、工工期、结算方方式、拨付款款办法、奖罚罚、保修及时时效等主要条条款是否与招招标文件、中中标条件相符符。 (2)工程结算真真实性、合法法性审核审核预算书的的编制依据是是否合规，编编制人是否有有相应资质；检查结算书的的工程量是否否与实际数量量相符。审核核工程量计算算是否与施工工设计图纸相相符，工程量量计算是否符符合规定的计计算规则。 检查查结算书的选选套单价与投投标报价是否否相符。主要要审核定额或或单价的套用用是否合理： 核查查甲供

24、设备、材材料用量是否否与实际数量量一致； 设计计变更和现场场签证是否存存在重复计算算的现象。 审核核结算书的编编制形式是否否符合清单规规范的要求。 (六)报告编制 根据对对工程结算的的审计结果，得得出准确的审审计结论。重重点审计工程程造价的确定定是否合理、客客观，是否严严格执行合同同和相关规定定，对于不合合理得造价严严格核减，就就核减项与施施工方明确并并签认。及时时就施工方确确认和不确认认事项，向建建设方提出意意见及建议。就就审计结论向向建设单位征征求意见，出出具项目审计计报告。 审计实施步骤审计报告告阶段审计助理一级项目经理分管副总经理质量控制委员会会主任会计师、总总工程师整理、汇总复核工作

25、底稿汇报审计情况整理工作底稿整理工作底稿整理、汇总复核工作底稿汇报审计情况整理工作底稿整理工作底稿审计底稿归档出具审计报告整理、汇总复核工作底稿拟定审计意见组织交换审计意见汇总审计情况并就重大问题汇报整理工作底稿审计底稿归档出具审计报告整理、汇总复核工作底稿拟定审计意见组织交换审计意见汇总审计情况并就重大问题汇报整理工作底稿结束汇总整体审计情况向委托单位汇报复核重要审计问题对重要问题进行指导结束汇总整体审计情况向委托单位汇报复核重要审计问题对重要问题进行指导全面复核并提出审核意见全面复核并提出审核意见批准对重大审计问题进行指导批准对重大审计问题进行指导审计报告阶段采采用三级复核核的报告质量量控

26、制方法：项目经理负责复复核是否按审审计计划和审审计程序完成成，并达到预预定的审计目目的；审计发发现的问题处处理是否正确确，并反映在在审计结论中中等现场复核核内容。分管副总经理负负责审核审计计中发现的重重大问题，审审计报告的选选定是否正确确，相关的披披露是否恰当当；检查一级级复核人员是是否按要求实实施复核等二二级复核内容容。质量控制委员会会负责复核全全面审计工作作，审计底稿稿的编制是否否合规、恰当当；审计问题题的提出及处处理是否正确确；检查一、二二级复核人员员是否按要求求进行复核等等三级复核内内容。主任会计师、总总工程师对上上述三级复核核进行审批。（七)配合与沟沟通（1）审计、咨咨询人员将就就审

27、计思路、审审计范围、审审计时间安排排、审计计划划的制定与实实施等问题在在充分论证后后与委托方进进行沟通，保保障审计在预预定的范围内内、预期的时时间内完成；审计配合与沟通通重大问题及时形成专项报告请示委托方根据委托方要求定期汇报审计进度及结果各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事项等进行研究讨论审计范围、时间的协调具体审计问题的沟通内部协调与沟通定期汇报制度重大事项汇报被审计单位审计组委托方重大问题及时形成专项报告请示委托方根据委托方要求定期汇报审计进度及结果各审计小组，定期召开审计研讨会，对审计过程中遇到的会计政策理解差异、疑难问题、重大调整事

28、项等进行研究讨论审计范围、时间的协调具体审计问题的沟通内部协调与沟通定期汇报制度重大事项汇报被审计单位审计组委托方（2）审计组根根据项目进展展情况，根据据委托方要求求定期向委托托方汇报审计计进度及结果果；重大问题题及时形成专专项报告请示示委托方，并并适时调整工工作状况，满满足现场审计计需要； (3)在在出具最终审审计报告之前前审计人员汇汇总整体审计计情况向委托托方专题汇报报，出具最终终审计报告送送达委托方。五、审计、咨询询方法(一)总体审计计思路在审计过程中，对对建设项目基基本建设程序序及各项制度度的履行和管管理控制情况况的审核以符符合性测试为为主，采取查查询、观察、检检查、询证等等方法；对各

29、各项财务支出出、工程造价价核实、概、预预（结）算执执行情况审核核以实质性测测试为主，采采用计算、核核对、比较等等方法进行。主主要包括： 1、对对项目的合规规性采用符合合性测试的方方法，从立项项审批、设计计、施工、工工程变更、交交工使用等阶阶段，分析其其审批各环节节的合法性、内内容的合理性性。2、对工程的控控制、管理，包包括工程组织织、设计，施施工、监理、财财务管理制度度等各个环节节，抽查其制制度的制定，完完善程度、执执行结果及差差误调查，评评价其内部控控制制度的健健全性和有效效性。见下图图。内控管理制度建设健全性制度与流程的辅助实施咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务提供业务流程表单设计

30、的咨询服务提供业务管理流程设计咨询服务协助建设单位完善项目制度建设内部组织架构设置合理性审查业务管理流程有序性审查内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管理跟踪评审内控管理咨询服务内控管理建设审计内控管理审查咨询内部控制管理执行评价内部控制管理执行跟踪咨询内控管理制度建设健全性制度与流程的辅助实施咨询服务提供制度与流程岗位职责设计咨询服务提供业务流程表单设计的咨询服务提供业务管理流程设计咨询服务协助建设单位完善项目制度建设内部组织架构设置合理性审查业务管理流程有序性审查内控管理制度设计合法性、合理性审查内控管理跟踪评审内控管理咨询服务内控管理建设审计内控管理审查咨询内部控制管理执行评价内部控制

31、管理执行跟踪咨询3、对财务核算算，主要采用用实质性测试试的方法，审审阅其报表、账账册、凭证合合同、单据以以及财务分析析、总结等资资料，考核其其是否真实、完完整地反映了了工程项目资资金的来龙去去脉和实际使使用效果。4、对工程结算算进行实质性性审核根据基建工程项项目结算审核核的目的及程程序，工程结结算审计主要要结合收集到与建设项目目结算审计有有关的各种资资料，调查了了解建设项目目结算编制情情况，对审计计重点内容按按专业分工，组组织审计人员员选择重点审审查、对比审审查、逐项复复核等相适的的结算审计方方法展开全面面审核，对建建设项目结算算的真实、合合规性实施审审计。 (二)具体审计方方法1、建设项目程

32、程序及制度的的审计序号审计内容审计方法1项目法人履行职职责符合性测试2项目立项符合性测试3工程设计符合性测试4工程招标投标符合性测试5建安工程承发包包符合性测试6工程监理符合性测试2、建设项目资资金来源情况况的审计序号审计内容审计方法1基建拨款实质性测试2项目资本实质性测试3项目资本公积实质性测试4国内借款（项目目投资借款）实质性测试5其他借款实质性测试6待项目支出实质性测试7未交款实质性测试8其他应付款实质性测试9应付票据实质性测试10应付工资和福利利费实质性测试11应付款项实质性测试12上级拨入资金实质性测试13留成收入实质性测试3、建设项目资资金占用情况况的审计序号审计内容审计方法1交付

33、使用自产实质性测试2建筑安装工程投投资实质性测试3设备投资实质性测试4待摊投资实质性测试5其他投资实质性测试6器材（存货）实质性测试7应收票据实质性测试8其他应收款实质性测试9预付帐款实质性测试10待核销项目支出出实质性测试11固定资产、累计计折旧实质性测试4、工程结算审审计(1)现场踏勘勘。审计人员员在审核过程程中，必要时时，应通过委委托人会同建建设单位、施施工单位，对对以下项目进进行现场查勘勘核实：分部或分项工工程；实际施工用料料偏离结算的的工程项目；变更设计的工工程项目；必须丈量的工工程项目；交付使用的资资产；预留的尾工工工程；需要查勘的其其他事项。(2)审计取证证。审计人员员在审核以下

34、下情况时，应应当根据工工程造价咨询询业务操作规规程的规定定，获取适当当的证据： 变更更工程设计； 建设设单位提供材材料和设备； 施工工中使用的工工程材料或设设备的价格与与规定不符 变更更不同资质的的施工企业； 改变变工程项目的的性质； 提高高或降低建设设标准； 计划划外工程项目目； 其他他应当获取证证据的情况。 (3)审计内容签签证。审计人人员审核基本本建设工程结结算以下情况况时，应当按按工程造价价咨询业务操操作规程的的规定，向施施工单位、监监理、建设单单位获取必要要的签证： 施工工情况与图纸纸不符； 实物物工程量与图图纸不符； 施工工用料发生变变化；施工情况与施施工合同不符符。 (4)审计结

35、果确确认。审计人人员对该工程程造价按专业业分别从单位位工程直接费费、取费等方方面依次经过过全面审计汇汇总后，编制制结算审计表表：序号审计内容审计方法1单位工程直接费费实质性测试2单位工程费用审审计表实质性测试3专业工程审计汇汇总表实质性测试4结算审核定案表表实质性测试然后，就审计后后的意见与委委托方、建设设单位和施工工单位会审，根根据会审情况况形成审计结结论。经会审审后，如果委委托人、建设设单位、施工工单位对审计计结论无异议议，审计人员员应提请其签签章确认。如如果有异议，审审计人员在进进一步复核后后出具强制性性审计结论，随随同审计日志志、审计工作作底稿和收集集的证据及资资料报送委托托方，并提出

36、出追溯意见。随随同审计报告告，一并报送送项目管理建建议书，就审审计中发现的的问题以及值值得借鉴的管管理经验做总总结性报告和和建议。 除按照照贵单位委托托要求进行审审计外，我们们承诺在审计计过程中，秉秉承*一贯的的“增值服务”理念，将审审计发现值得得推广的经验验或存在的问问题等进行总总结、提炼，对对建设项目内内部控制与管管理做出客观观评价，为贵贵单位出具有有针对性的项项目管理建议议书。六、审计质量控控制对基建项目审计计、咨询的质质量控制包括括审计人员的的选定、项目目审计的稽核核复查、审计计报告质量控控制。(一)审计人员员 1、配配备相应的专专业审计人员员和咨询服务务人员，根据据基建项目的的实际情

37、况配配置审核负责责人、稽核人人员或技术负负责人。 2、审审计、咨询服服务人员具有有一定政治素素质、政策水水平和专业技技术水平，对对不同行业、不不同项目的审审计根据专业业特点组织相相应的专业审审计人员参加加。 3、审审计、咨询服服务人员当严严格执行国家家的法律法规规，客观公正正、廉洁自律律，以保证审审计结果的准准确性和公正正性。 4、对对保密项目的的审计，审计计人员遵守国国家有关保密密规定。审计计实行回避制制度，审计人人员与被审计计项目单位有有直接关系或或有可能影响响审核公正性性的进行回避避。 5、根根据项目的实实际情况，该该基建项目的的审计实行项项目经理负责责制，由富有有大型项目审审计组织经验

38、验的工程审计计人员担任基基建审计项目目经理，直接接向总经理负负责。审计机机构由工程审审计和财务审审计、咨询服服务三个组组组成，各审计计组由不同专专业的注册造造价工程师及及注册会计师师组成，分别别担任审计项项目主审和助助审，审计组组组长由经验验丰富的骨干干人员担任，负负责协调各专专业进度。 在审计工作中中我们根据不不同项目的审审计情况，将将会抽调相适适应的审计人人员充实加强强该审计项目目的审计力量量，在人员计计划上保证圆圆满完成委托托方的审计任任务。 (二)项目审计计的复查稽核核 1、项目负责人人及时掌握审审计制度，主主审随时了解解审计期间出出现的重要会会计和审计问问题，并及时时提出处理意意见，

39、对重大大事项按本所所重大事项请请示报告制度度办理。请示程序：项目目经理一一部部门经理一一一分管领导一一一总审计师师一一监管委委。 主审解解决执业人员员之间执业判判断的分歧，必必要时向适当当人员咨询。 2、审审计小组人员员之间每天进进行工作底稿稿的交叉复核核；项目经理理对各审计人人员的工作底底稿全面复核核；部门经理理进行重点复复核；总审计计师进行原则则性复核。(三)审计报告告质量控制 1、审审计报告全面面、客观地反反映项目审核核情况和结果果，对审核中中发现的问题题，要提出处处理意见或建建议，发现重重大问题，要要作重点说明明。 2、审审计报告经过过三级复核后后，交审核机机构负责人最最后审定签发发。

40、 3、审审计报告按统统一格式打印印、装订、签签章，审计报报告连同相关关的审核工作作底稿等审计计资料及时完完整归档。(四)审计原则则和要求 (1)严格按照独独立、客观、公公正的原则进进行审计。 (2)按照双方约约定的内容、质质量、时间完完成审计业务务，出具审计计报告，并对对审计报告的的真实性、合合规性负责。 (3)保守委托方方的商业秘密密，除委托人人要求外，审审计人员不得得就审计情况况及审计中所所了解到的情情况提供给他他人。 (4)严格按照审审计准则和本本方案的要求求认真、准确确、详细地编编制审计工作作底稿和各种种审核表，对对有问题的事事项要做好审审计记录，并并及时复印原原始凭据。(5)在审计过

41、过程中，审计计人员要接受受委托方审计计领导小组的的监督、检查查、验收，服服从协调，但但要保持审计计工作的独立立性。 (6)根据据审核情况撰撰写审计报告告，同时将根根据审计中发发现的管理方方面的问题进进行分析和评评价，并提出出切实可行的的意见。 七、时间及人员员安排 (一)时间安排 1、计计划于接受业业主委托后33天内审计人人员进驻被审审计单位了解解基本情况； 2、通通过了解的基基本情况，编编排审计计划划，确定上述述工程结算日日，并以此确确定具体的审审计外勤时间间。 (二)组织结构 基建项项目审计、咨咨询服务形式式采取长期咨咨询服务与集集中突击审核核方式，并实实行项目经理理负责制。设设立项目咨询

42、询组， 由由不同专业的的骨干人员组组成，共分土土建、安装和和咨询三个小小组，负责根根据专业进度度提供各专业业概预算审计计、结算审计计服务，必要要时根据项目目进展和工作作量情况集中中提供现场审审核、咨询服服务。项目组组人员组成情情况见如下： 1、项项目组专业人人员构成情况况 工程造造价审核组：由土建、安安装等专业注注册造价师； 咨询服服务组：由注注册造价师、注注册咨询师组组成 上述拟拟选派参审人人员均参加过过大型国有投投资项目基建建造价审核、控控制工作，具具备丰富的基基建造价审核核经验，熟悉悉基建项目全全过程造价投投资控制、审审核工作程序序，具备基建建项目造价控控制实力和协协调作战能力力。2、采

43、取灵活的的现场人员充充实计划我们根据不同项项目的具体审审核、咨询情情况，将会抽抽调咨询组相相适专业人员员充实项目的的现场专业力力量，在人员员计划上保证证圆满完成委委托方的审核核、咨询任务务。3、强大的公司司技术力量储储备 同时我们承诺将将根据该项工工程具体工作作的进展需要要，及时从公公司抽调审核核人员，加强强项目审核人人员力量对如如标底编制等等工作量较大大重点项目进进行审核，从从审核力量上上保证完成本本项目跟踪审审核工作的要要求。 4、加加强现场与总总部公司人员员的协调管理理 成立以以李玲副总经经理为组长的的咨询组，加加强与现场项项目组人员的的工作协调，以以利于统一调调配本项目投投资控制人员员

44、。 5、加加强项目组人人员的组织纪纪律性要求 严格遵遵守投标承诺诺，确保现场场工作人员工工作时间，保保证现场工作作纪律。 为加强强造价咨询质质量的管理，落落实公司质量量工作方，本本项目针对业业主要求的咨咨询服务工作作应做好质量量管理工作，建建立造价咨询询质量保证体体系，参见下下图。 质量管理委员会质量管理委员会财务咨询组：组长领导小组：技术负责人注册会计师造价工程师咨询工程师专业工程师专业主审专业工程师土建专业主管现场咨询组：现场代表概预算审查组：组长合同咨询组：组长项目部：项目经理财务咨询组：组长领导小组：技术负责人注册会计师造价工程师咨询工程师专业工程师专业主审专业工程师土建专业主管现场咨询组：现场代表概预算审查组：组长合同咨询组：组长项目部：项目经理项目造价咨询质质量管理机构构图 (三)审计人员执执业道德准则则 1遵遵守国家法律律、法规和政政策，执行行行业自律性规规定，珍惜职职业声誉，自自觉维护国家家和社会公共