会计核算全流程实训(手工帐)

1、会计核算全流程真账实训真账实训让理论和实践面对面注意意事项1.摘要要要与业务务详情中中的“业务摘摘要”一致2.附附件张数数33.划线线会计计核算全全流程真真账实训训内容容提要企业名名称登记记公公司名称称：美登登科技（北北京）有有限公司司第一分分公司注册册地点：北京市市朝阳区区北四环环东路665号院院2号楼楼3022经经营范围围：零售售、批发发办公用用品、耗耗材等负责责人：王王海燕公司司类型：商业小小规模纳纳税人（小小微企业业 ）一般纳纳税人应纳纳税额=当期销销项税额额-当期期进项税税额小规模模纳税人人应应纳税额额=销售售额征收率率某某企业准准备采购购一批物物资1.从从小规模模企业采采购只能能取

2、得33%的普普票，不不能抵扣扣进项税税。2.从从一般纳纳税人企企业采购购可以取取得177%的专专票，可可以抵扣扣销项税税。真账实实训的流流程介绍绍建账技能能一：建建账账 簿簿需需要建立立的账簿簿账簿的的启用填写扉扉页填写账账户目录录适用用于：所所有一级级账户登登记数量金金额式明明细账适用于于：库存存商品、原原材料、周周转材料料等明细细账户登登记多栏式式明细账账适用于于：收入入类、成成本类、费费用类明明细账户户登记三栏式式明细账账适用于于：债权权债务等等其他明明细账户户登记在账页页上贴口口取纸，方方便查找找。明细账账的建立立多多栏式明明细账的的建立科目名称明细账或日日记账种种类明细账设置置主营业

3、务收收入多栏式按产品类型型设置主营业务成成本多栏式按产品种类类设置营业税金及及附加多栏式按税种设置置销售费用多栏式工资多栏式社保多栏式广告费多栏式差旅费多栏式式明细账账的建立立科目名称明细账或日日记账种种类明细账设置置管理费用多栏式水电费多栏式折旧费多栏式物业费多栏式业务招待费费多栏式社保多栏式工资多栏式办公费多栏式房租费多栏式公积金多栏式开办费多栏式服务费多栏式其他财务费用多栏式利息支出多栏式其他营业外收入入多栏式小微优惠数量金金额式明明细账建建账科目名称明细账或日日记账种种类明细账设置置库存商品数量金额式式唐鹅箱数量金额式式百瑞高天气气仪数量金额式式记事本数量金额式式办公用品三栏式式明细账

4、账建账科目名称明细账或日日记账种种类明细账设置置预收账款三栏式晨洋地产有有限公司司北京朝朝阳分公公司应付账款三栏式暂估应付款款应交税费三栏式应交个人所所得税应付职工薪薪酬三栏式工资应付职工薪薪酬三栏式社保其他应付款款三栏式社保其他应付款款三栏式公积金其他货币资资金三栏式京东账户三栏式式明细账账建账科目名称明细账或日日记账种种类明细账设置置预付账款三栏式晨洋地产有有限公司司北京朝朝阳分公公司预付账款三栏式京邦达贸易易有限公公司北京京分公司司固定资产三栏式电脑固定资产三栏式打印机固定资产三栏式复印机固定资产三栏式办公家具会计工工作概述述会会计是一一门经济济语言会计到到底怎么么做账？22.实训训课学

5、什什么？技能二二：理票票据收入类类费费用类成本本类往来类类收收付款类类增值税税发票收据支出凭凭单支支票存根根支支票的填填写支支票填写写和使用用视频车票差差旅费报报销单日常费费用报销销单差差旅费报报销单银行客客户回单单出库单单入库单单摊销表表工资计计提表社保计计提表（一）收收入类业业务（二二）费用用类业务务（三）采采购类业业务（四）成成本类业业务（五五）收付付款类业业务收付结结算5月份份业务处处理接受投投资业务务介绍总分分公司会会计核算算有法人人资格的的企业接受受股东投投资：借：银行存存款/固固定资产产/原材材料/无无形资产产贷：实收资资本某某股股东股东垫垫资借：银银行存款款/固定定资产/原材料

6、料/无形形资产贷：其其他应付付款某某股股东借：其其他应付付款某某股股东贷贷：实收收资本某某某股东零零元公司司：不需需要写分分录总公司司拨款给给分公司司的处理理流程审核原原始凭证证“八审八八看”一一审经济济业务内内容，看看是否符符合财务务制度、法法律法规规和费用用开支标标准;二审审“抬头”，看是是否与本本单位名名称（报报账人姓姓名）相相符;三审审“填制日日期”，看是是否与报报账日期期相近;四四审“用途”，看是是否与“发票”或“收据”相关联联;五审“财务签签章”，看是是否与原原始凭证证企业或或单位名名称相符符;六审“金额”，看计计算是否否正确、完完整;七审审“大、小小写”，看大大、小写写是否一一致

7、;八审审“脸面”，看有有无涂改改、刮擦擦、纸贴贴现象。业务一一采购存存货业务务介绍付付款，开开发票发票校校验，提提货非非独立核核算不在在同一县县市独独立核算算无论是是否在同同一县市市采购核核算小规模模纳税人人货货收到，发发票收到到，款未未付借：库库存商品品（买价价+运杂杂费+相相关税+增值税税）贷贷：应付付账款货收收到，发发票收到到，款已已付借：库库存商品品（买价价+运杂杂费+相相关税+增值税税）贷贷：银行行存款/库存现现金货收到到，发票票未到，款款未付借：库存商商品（合合同价）贷：应付账款款暂估业务二二采购固固定资产产业务介介绍企业日日常哪些些记入固固定资产产，哪些些记入低低值易耗耗品？固定

8、定资产：大大宗固定定资产：房屋、建建筑物、汽汽车办公固固定资产产：办公公家具、打打印机、电电脑、保保险柜低值值易耗品品：微波炉炉、路由由器、固固定电话话、验钞钞机业务三三银行提提现业务务介绍业务务四日常费费用业务务介绍业务五五购税控控设备业业务处理理业务八八销售业业务介绍绍百百万身价价的人两个青青年一同同开山，一一个把石石块砸成成石子运运到路边边，卖给给建房的的人；另另一个直直接把石石块运到到码头，卖卖给杭州州的花鸟鸟商人。因因为这儿儿的石头头总是奇奇形怪状状，他认认为卖重重量不如如卖造型型。33年后，卖卖造型的的人成为为村上第第一个盖盖起瓦房房的人。后来，不许开山，只许种树，于是这儿成了果园

9、。每到秋天，漫山遍野的鸭梨招徕八方客商，他们把堆积如山的梨子成筐成筐地运往北京和上海，然后再发往韩国和日本。因为这儿的梨，汁浓肉脆，纯正无比。5年后，他成为村里第一个在城里买房的人。再后来，一条铁路从这儿贯穿南北，这儿的人上车后，可以北到北京，南抵九龙。小村对外开放，果农也由单一的卖果开始谈论果品加工及市场开发。就在一些人开始集资办厂的时候，还是那个村民，在他的地头砌了一垛3米高、百米长的墙。坐车经过这儿的人，在欣赏盛开的梨花时，会突然看到四个大字：可口可乐。据说这是五百里山川中惟一的一个广告，那垛墙的主人凭这垛墙，第一个走出了小村，因为他每年有4万元的额外收入。220世纪纪90年年代末，日日

10、本丰田田公司亚亚洲区代代表山田田信一来来华考察察，当他他坐火车车路过这这个小山山村时，听听到这个个故事，他他被主人人公罕见见的商业业化头脑脑所震惊惊，当即即决定下下车寻找找这个人人。当当山田信信一找到到这个人人的时候候，他正正在自己己的店门门口与对对门的店店主吵架架，因为为他店里里的一套套西装标标价8000元的的时候，同同样的西西装对门门标价7750元元，他标标价7550元的的时候，对对门就标标价7000元。一一月下来来，他仅仅批发出出8套西西装，而而对门却却批发出出8000套。网站销销售后企企业确认认收入借：其他货货币资金金京东东账户贷：主主营业务务收入应应交税费费应交交增值税税网网站给企企

11、业拨付付款项时时借借：银行行存款贷：其其他货币币资金京东东账户业务十十二结转出出库成本本业务二二十二时间出库单号提货部门（用用途）金额（元）5月8日63管理部门3005月12日日64台州市富隆隆金属制制品有限限公司7505月13日日65黑龙江省远远达路桥桥建设有有限公司司3005月14日日66个人25005月15日日67迈格市场咨咨询（北北京）有有限公司司6805月15日日68北京天利科科技有限限公司16275月16日日69个人2905月17日日70上海中清科科技有限限公司北北京分公公司4455月19日日71北京北盛国国际融资资租赁有有限公司司1020005月20日日72北京北柏创创业化工工产

12、品有有限公司司6505月28日日73晨洋房产有有限公司司北京朝朝阳分公公司108911合计286333红红字发票票的填开开业务二二十三差旅费费报销业业务介绍绍出出差差旅费费11.差旅旅费包括括哪些内内容吃餐费（出出差人正正常餐饮饮，不包包括宴请请）住住宿费费行行交通费费（机票票、火车车票、长长途汽车车票、轮轮船票）其他：市内交通费（出租车票、公交车票、地铁票、过桥过路费）杂费（行李托运费、订票费）业务二二十九一年年以内摊摊销借：管管理费用用/销售售费用等等贷：预付账账款一年以以上摊销销借借：管理理费用/销售费费用等贷：长长期待摊摊费用业务三三十五险一一金计提工工资五险险一金代代扣个税税计提个个

13、人负担担五险一一金和个个税第一步步：计提提职工工工资社保保公积金金并且代代扣个税税借借：生产产成本基本本生产成成本（生生产部门门）制制造费用用（生产产部门）研发支出（研发人员）管理费用（管理部门）销售费用（销售人员）贷：应付职工薪酬工资应交税费应交个人所得税其他应付款/其他应收款社保（三险）其他应付款/其他应收款公积金计提企企业负担担五险一一金第二步步：计提提企业应应负担的的职工养养老保险险借借：生产产成本制造费费用研研发支出出管理理费用销售费费用贷贷：应付付职工薪薪酬养老保保险医疗保保险工伤保保险失业保保险生育保保险住房公公积金第三步步：向社社保中心心缴纳职职工养老老保险（包包括单位位和个人

14、人缴纳部部分）工工资薪金金所得税税的计算算五险一金个人负担公司负担养老保险 8%20%医疗保险2%+310%失业保险0.2%1%工伤保险00.5%生育保险00.8%住房公积金金8%8%hhttpp:/wwww.bjjrbjj.goov.ccn/社保缴缴费基数数的确定定养老、失失业保险险=职工工工资基基数比例医医疗、工工伤、生生育保险险=职工工工资基基数比例业务务三十一一会计处处理借：管管理费用用_工资资 16,1000.000 销售费费用工资 22,5000.000 贷：其他应应付款社保 11,9664.229其他他应付款款公积金金 4000.000应交税税费_应应交个人人所得税税25.64应

15、应付职工工薪酬_工资 166,2110.007业务务三十二二会计处处理借：管管理费用用社保 55,2999.551销销售费用用社保 9811.066 贷：应应付职工工薪酬社保6,2280.57【业务务三十三三】会计分分录详解解会会计处理理借借:管理理费用 4000.000贷：应付职职工薪酬酬公积积金 4000.000借借：其他他应付款款公积积金 4000.000应应付职工工薪酬公积积金 4000.000贷：银行存存款北京银银行 8000.000财务成成果账务务处理环环节归纳纳、总结结【业务务三十五五】损益结结转分录录会会计处理理费费用类结结转借：本本年利润润贷：主营业业务成本本其他业业务成本本

16、营业税税金及附附加销售售费用管管理费用用财务费费用营业业外支出出收收入类结结转借：主主营业务务收入其他业业务收入入投资资收益营业外外收入贷：本本年利润润【业务务三十六六】6月份份特殊业业务处理理货货到，发发票未到到货货到时 正常入入库，暂暂不作分分录，月末末发票未未到 月月末暂估估借借：原材材料/库库存商品品贷：应付账账款暂估应应付款下月月初 冲冲回上述述分录，继继续等结结算单据据（原原理同上上）次月发票收收到1.下月初初用红字字冲回借借：原材材料/库库存商品品（合同同价或估估价，红红字）贷：应付账账款暂估应应付款（红红字）22.结算算凭证、发发票收到到，按正正常处理理借：原原材料/库存商商品

17、贷：银银行存款款/其他他货币资资金/应应付票据据业务二二业务六六利息收收入和手手续费业务二二十四业务二二十五存货货盘亏存货盘盘盈业务二二十六特特殊情况况的处理理报报批前：借借：待处处理财产产损溢330.000贷贷：库存存商品 30.00报批批后：借： 管理理费用其他 330.000贷贷：待处处理财产产损溢 330.000科目汇汇总表的的编制科目目汇总表表的编制制步骤:11.本月月全部的的记账凭凭证2.汇汇总总账账账户发发生额3.填入科科目汇总总表4.仔仔细、认认真检查查总账的的登记对账的的含义核对对账目，为为保证账账簿记录录真实、完完整和准准确对有有关数据据进行检检查、核核对的方方法。（二二）

18、对账账的内容容与方法法财务报报表资产负负债表反映映企业某某一特定定日期财财务状况况的会计计报表。资产负债表格式有账户式和报告式两种。我国使用账户式账户式资产负债表报告式式资产负负债表资产负负债表的的编制“年初余余额”栏-依依据上年年末资产产负债表表的“期末余余额”栏所列列数字填填列。“期末余余额”栏-具具体的项项目用六六种对应应方法填填列。1.根据总总账科目目余额直直接填列列22.根据据总账科科目余额额计算填填列3.综综合分析析填列4.根据总总账科目目和明细细科目余余额分析析计算填填列5.根根据有关关科目余余额减去去其备抵抵科目余余额后的的净额填填列6.根根据有关关明细账账科目余余额计算算填列

19、“期末余余额” 栏1.根根据总账账科目余余额直接接填列：以以（1）公公允价值值计量且且其变动动计入当当期损益益的金融融资产、（22）应收收票据、（33）长期期股权投投资、（44）开发发支出、（55）递延延所得税税资产、（66）短期期借款、（77）应付付职工薪薪酬、（88）应交交税费、（99）应付付利息、（110）实实收资本本（或股股本）、（111）资资本公积积、（112）未未分配利利润等。2.根据总账科目余额计算填列：“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列。3.综综合分析析填列：如如：“存货”项目，根根据“在途物物资”、“原材料料”、“周转材

20、材料”、“库存商商品”、“发出商商品”、“委托加加工物资资”、“委托代代销商品品”、“生产成成本”、“材料采采购”、“材料成成本差异异”等总账账科目余余额分析析汇总后后，再减减去“存货跌跌价准备备”科目余余额后的的净额填填列。练习习：根据据若干总总账账户户期末余余额计算算填列如“货币资资金”、“存货”等项目目。4.根根据总账账科目和和明细科科目余额额分析计计算填列列：“长期借借款”项目，“长期借借款”总账科科目扣除除其所属属的明细细科目中中将在一一年内到到期、且且企业不不能自主主地将清清偿义务务延期的的长期借借款后的的金额计计算填列列。5.根根据有关关科目余余额减去去其备抵抵科目余余额后的的净

21、额填填列：如：“应收票票据”、“应收账账款”减去“坏账准准备”；“固定资资产”减去“累计折折旧”和“固定资资产减值值准备”。66.根据据有关明明细账科科目余额额计算填填列：“应收账账款”项目，需需根据“应收账账款”和“预收账账款”两个科科目所属属的相关关明细科科目的借借方余额额计算填填列。“应付账账款”项目，需需根据“应付账账款”和“预付账账款”两个科科目所属属的相关关明细科科目的贷贷方余额额计算填填列。“其他应应收款”项目，需需根据“其他应应收款”和“其他应应付款”两个科科目所属属的相关关明细科科目的借借方余额额计算填填列。口诀诀：收和和收、付付和付、其其他和其其他填列资资产找对对应借方方余

22、额相相加填列负负债找对对应贷方方余额相相加应应收账款款=1000000+1550000+30000=280000预收收账款=20000+440000=60000期末末预付账账款=550000+50000=100000应付付账款=70000+880000+3000=1153000其其他应收收款=440000+20000+20000=880000其其他应付付款=110000+80000=90000例题“应收账账款” =330 0000+60000-11 5000=334 5500（元元）“预收账账款” =88 0000（元元）利润表表反反映企业业一定会会计期间间经营成成果的会会计报表表。利利润表格

23、格式有多步步式和单单步式两两种，我我国使用用多步式式。单步式式利润表表多步式式利润表表五月月份本期期发生额额六月份份本期发发生额编编制现金金流量表表的主要要目的，是是为财务务报表使使用者提提供企业业一定会会计期间间内现金金和现金金等价物物流入和和流出的的信息，以以便于财财务报表表使用者者了解和和评价企企业获取取现金和和现金等等价物的的能力，并并据以预预测企业业未来现现金流量量。现 金金 库存存现金、银银行存款款、其他他货币资资金。现金金等价物物 期限短短流动性性高易于转转换为已已知金额额的现金金价值变变动风险险很小的的投 资资。三月内内到期的的短期债债券投资资现现金流量量 现金金流入量量、现金

24、金流出量量、现金金净流量量。库库存现金金、银行行存款、其其他货币币资金三三个账户户之间结结转的金金额不考考虑真账实实训纳税申申报小微企企业认定定标准资产产总额，工工业企业业不超过过30000万元元，其他他企业不不超过110000万元;从从业人数数，工业业企业不不超过1100人人，其他他企业不不超过880人;税税收指标标，年度度应纳税税所得额额不超过过30万万元。小微企企业税收收优惠自220155年100月1日日至20017年年12月月31日日，对年年应纳税税所得额额低于330万元元（含330万元元）的小小型微利利企业，其其所得减减按500%计入入应纳税税所得额额，按220%的的税率缴缴纳企业业

25、所得税税。企企业所得得税的申申报总分公公司在同同一个县县市总总分公司司不在同同一个县县市征征期抄税税：必须须抄税，否否则无法法开票；报税期期内必须须报税，否否则，系系统自动动锁死。网上办办税远程抄抄报-按月申申报纳税税人（主主要是一一般纳税税人）注意事事项：1.纳税人人当月无无论是否否开票均均须在每每月155日（节节假日顺顺延）之之前，进进入开票票系统进进行远程程抄税处处理。2.必须保保证所有有授权票票种均未未进行征征期报税税。3.远远程抄报报不支持持非征期期抄报。4.远程抄报前必须确保所有离线开具的发票已上传，否则系统给出错误提示。增值税税小规模模纳税人人增值值税纳税税申报表表（适用用于增值

26、值税小规规模纳税税人）国家税务总局规定，增值税小规模纳税人月销售额不超过3 万元（含3万元，下同）, 季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过9万。网网上报税税操作流流程北北京市国国税申报报系统操操作流程程附附列资料料“主体体部分”从上自自下共222个栏栏次，依依次为“销售额额”、“税款计计算”两大部部分1收到股股东投资资款借：银银行存款款/固定定资产/原材料料/无形形资产贷：实实收资本本某某某股东收到到股东垫垫资款借：银行存存款/固固定资产产/原材材料/无无形资产产贷： 其他他应付款款某某某股东2采购购支出借：管理费费用/销销售费用用贷：银行存存款费用支支出借：库库存商品品 /固固定资产产贷：应付账账款/银银行存款款3网上销销售借：其其他货币币资金京东东账户贷：主