公司管理部室工作职责和岗位职责

1、 第四章 有有关纪律律第十五条 工作作小组成成员应认认真履行行自己的的工作职职责，准准时参加加小组的的各次工工作会议议，不得得无故缺缺席，不不得迟到到。第十六条 工作作小组成成员在工工作过程程中必须须做到公公正、公公平、公公开、实实事求是是、廉洁洁自律。第十七条 工作作小组的的工作全全过程自自觉接受受董事会会、监事事会、纪纪委监察察室和员员工的监监督。第十八条 经经济责任任书、项项目管理理目标责责任书必必须经工工作小组组2/33以上成成员讨论论通过，方方能提交交董事会会或董事事长审批批。未能能通过者者责成相相关部门门进行修修改，修修改稿必必须在77日内完完成并再再次提交交工作小小组讨论论。第十

2、九条 中标标工程项项目经经济责任任书项项目管理理目标责责任书的的形成必必须在项项目开工工后288个工作作日内完完成。第五章 附附 则第二十条 本议议事规则则由公司司经济责责任制管管理工作作小组负负责解释释。第二十一条条 本本议事规规则自220055年7月月1日起起试行。 与核行目 录第一章 总总则第二章 财财务管理理体制及及资金的的筹集第三章 资资产第四章 负负债第五章 股股东权益益第六章 收收入第七章 资资产减值值第八章 成成本和费费用第九章 利利润及利利润分配配第十章 外外币业务务第十一章 会计计调整第十二章 或有有事项第十三章 关联联方关系系及其交交易第十四章 财务务报告第十五章 附则则

3、第一章 总总 则第一条 为了规规范公司司的财务务行为，加加强财务务管理和和经济核核算，根根据企企业财务务通则、企企业会计计制度和和施工工企业会会计核算算办法，结结合我公公司的实实际情况况，特制制订本管管理办法法。第二条 本办法法适用于于公司本本部及所所属控股股子公司司、分公公司、驻驻外机构构及项目目部。 第第三条 按照照本办法法制定资资产、成成本及费费用管理理实施细细则；完完善内部部经济责责任制，严严格执行行各项财财务开支支范围和和标准，如如实反映映财务状状况和经经营成果果，依法法计算、缴缴纳国家家税收，并并接受主主管财税税机关的的检查监监督，保保证投资资者的合合法权益益不受侵侵犯。第四条 财

4、务管管理的基基本任务务和方法法：做好好各项财财务收支支的计划划、控制制、核算算、分析析和考核核工作，依依法合理理筹集资资金，有有效利用用各项资资产，努努力降低低成本和和费用，提提高经济济效益。第五条 财务管管理的基基础工作作。对经经营活动动中资金金筹集运运用、质质量管理理、经济济管理鉴鉴证、设设备利用用、存货货的收发发、消耗耗、转移移以及各各种财产产物资的的盘亏、毁毁损、各各种费用用的发生生、各种种收入的的取得，都都应当及及时做好好完整的的原始记记录，及及时填制制审核凭凭证，进进行会计计处理，做做到手续续齐全、计计量准确确、原始始记录完完整，并并定期或或不定期期地进行行财产清清查。年年度进行行

5、资产全全面清查查。具备备条件的的会计核核算单位位实行会会计电算算化并执执行公司司会计电电算化管管理制度度。会计计档案管管理按国国家专项项规定及及公司会会计档案案管理规规定执行行。第二章 财财务管理理体制及及资金的的筹集第六条 公司实实行自收收自支、独独立核算算、自负负盈亏；公司所所属分公公司、驻驻外机构构及项目目部实行行内部经经济核算算，按会会计核算算单位产产生报表表，由公公司汇编编会计报报表。控控股子公公司按投投资比例例享受净净资产和和投资分分红，由由公司合合并会计计报表，除除按公公司法行行使职权权外，同同时纳入入公司的的财务管管理。第七条 在董事事会的领领导下，建建立董事事长主管管、总会会

6、计师分分管的财财务管理理体系，公公司设财财务部，公公司所属属子公司司、分公公司及项项目部设设财务科科。下级级财务部部门接受受上级财财务部门门的领导导与监督督。受董董事长委委托，总总会计师师对财务务人员有有任免、奖奖惩、晋晋升、调调动等方方面建议议权。子子公司、分分公司、项项目部会会计人员员由公司司财务部部门会同同所属单单位相关关部门实实行委派派、考核核。第八条 各级会会计机构构必须配配备专职职财会人人员，每每个机构构不得少少于2人人。出纳纳人员必必须选派派懂政策策、熟悉悉业务、思思想品德德好的人人担任，并并自觉接接受其他他财会人人员的指指导与监监督。第九条 财务部部门和财财会人员员肩负着着对国

7、家家、社会会和对投投资者负负责的重重任，在在发生利利益矛盾盾时，应应权衡利利弊做好好协调工工作，取取得妥善善的解决决办法。各各级领导导应关心心财会人人员的进进步，支支持他们们从事有有利于提提高业务务水平的的活动，做做好本职职工作。第十条 财务机机构要自自觉接受受社会监监督机构构和公司司监事会会、审计计部门监监督。第十一条 股本本金的筹筹集，由由朱学林林等499名自然然人和公公司工会会社团法法人按改改制净资资产受让让出资股股本。公司工会社社团法人人股本由由本公司司职工持持股会会会员按改改制受让让的净资资产出资资形成。第十二条 股本本金的筹筹集不得得吸收投投资者已已设立有有担保物物权及租租赁资产产

8、的出资资，投资资者已设设立有担担保物权权的资产产是已作作为抵押押、担保保的资产产，这类类资产投投资者虽虽拥有所所有权但但没有处处置权；租赁资资产是投投资者租租入的资资产，这这类资产产投资者者虽拥有有使用权权但没有有所有权权。股本金的筹筹集，应应当按照照法律、法法规和公公司章程程的规定定及时筹筹集。在在筹资过过程中，吸吸收的投投资者的的无形资资产（不不包括土土地使用用权）的的出资不不得超过过公司注注册资金金10%。筹集的股本本金，必必须经中中国注册册会计师师验资并并出具验验资报告告，由筹筹资方据据以发给给投资者者出资证证明书。筹集的股本本金，在在生产经经营期间间内，投投资者除除依公司司章程转转让

9、外，不不得以任任何方式式抽走。公司在筹集集股本金金过程中中的股本本溢价（投投资者实实际缴付付的投资资额超出出其股本本金的差差额）、股股票溢价价净收入入、法定定资产重重估增值值、接受受捐增资资产的价价值、资资产的评评估价值值、约定定价值与与原账面面净值的的差额、资资本汇率率折算差差额等计计入资本本公积。资本公积金金按法定定程序，可可以转增增股本金金。第十三条 营运运资金除除股本金金外，应应通过下下列方式式融通、筹筹集：（一）向金金融机构构借款（二）经批批准发行行债券（三）扩股股（四）工程程预收款款（五）合作作单位投投入（六）其他他合法方方式对扩股、合合作单位位投入、其其他合作作方式筹筹资的，应应

10、按公司司章程办办理，有有关文件件、合同同报财务务部门备备案。第三章 资资 产第十四条 资产产，是指指过去的的交易、事事项形成成并由公公司拥有有或者控控制的资资源，该该资源预预期会给给公司带带来利益益。第十五条 公司司资产按按流动性性分为流流动资产产、长期期投资、固固定资产产、无形形资产和和其他资资产。 第十十六条 流动动资产是是指可以以在一年年或者超超过一年年的一个个营业周周期内变变现或运运用的资资产。包包括现金金、银行行存款、其其他货币币资金短短期投资资、应收收及预付付款、存存货等。第十七条 按现现金管理理条例的的规定做做好现金金管理工工作。（一）严格格控制库库存现金金储备，确确保现金金安全

11、。（二）现金金必须从从开户银银行提取取或从非非银行机机构合法法收取，不不得为本本单位或或其他单单位和个个人从非非银行机机构大量量套取。现现金收入入及时解解缴银行行，不得得“坐支”。（三）出纳纳人员逐逐日逐笔笔登记现现金日记记账，每每日经营营结束要要结出现现金日记记账余额额并同库库存现金金实存数数核对，做做到日清清月结，账账实相符符。（四）现金金支付只只限小额额零星费费用、员员工工资资、奖金金、医药药费、差差旅费及及借支等等，超过过银行结结算起点点的支出出，原则则上不用用现金支支付，必必须现金金结付的的特殊业业务审批批权：财财务负责责人10000元元，分管管财务领领导或基基层委托托审批人人100

12、000元元，超过过此限额额由公司司董事长长审批。第十八条 应按按银行结结算制度度做好银银行存款款及其他他货币资资金（含含外埠存存款、信信用卡存存款、银银行汇票票存款、银银行本票票、存款款在途货货币资金金及保函函保证金金）的管管理。（一）各子子公司、分分公司、项项目部在在本公司司核算地地开设银银行账户户必须报报公司审审批。（二）所有有货币收收支行为为除规定定可使用用现金结结算外，其其余都要要通过银银行转账账结算，做做到收有有单据，付付有凭证证，严禁禁资金体体外运行行。银行行印鉴由由公司统统一刻制制，使用用者办理理登记手手续，使使用完毕毕及时缴缴存，使使用过程程中实行行2人分分管制度度。（三）为及

13、及时检查查银行存存款账目目的正确确性，出出纳人员员在当日日对银行行日记账账要及时时登记，日日末编制制日报报报领导审审阅，并并在月末末将银行行日记账账与银行行对账单单逐笔核核对，由由总账会会计编制制“银行存存款余额额调节表表”及时调调整未达达账项，一一般情况况下未达达账项的的处理不不能超过过次月。（四）出纳纳会计人人员要按按周按月月编制银银行收款款情况表表，便于于领导掌掌握资金金回笼及及组织情情况。（五）公司司签出或或签入的的银行承承兑汇票票应视同同现金一一样，交交财会部部门按会会计核算算规定管管理，严严禁不入入账，在在帐外抵抵押贴息息。（六）信用用卡，申申请持卡卡人须经经董事长长批准。信信用卡

14、由由财务部部统一保保管，出出差时由由董事长长批准向向财务部部门领用用，返回回7天内内结账归归还。持卡人每月月向财会会部门结结报一次次，保持持余额无无误。第十九条 公司司员工办办理业务务需动用用资金时时，先由由经办人人员填写写借款单单、汇款款通知单单或转支支申领单单，写明明用途及及用款金金额，所所在部门门负责人人审查签签认，报报公司分分管领导导批准，财财务部门门负责人人复审合合格后，出出纳人员员按制度度规定支支付现金金或签发发支票等等。经办办人员在在办完业业务后55日内，办办理报销销手续，一一般情况况下，前前帐不清清，后帐帐不借（不不签发支支票）。第二十条 应收收及预付付款项，应应加强管管理并及

15、及时清理理。严禁任何人人以任何何形式融融出公司司资金，公公司确有有多余资资金需融融出时，报报经公司司董事会会审议，董董事长批批准。收入和支出出业务应应执行钱钱货两讫讫制度，特特别业务务必须预预付（含含定金）或或暂欠时时，批准准权：公公司所属属子公司司、分公公司、项项目部主主要负责责人在总总结算款款10%内有审审批权，超超过部分分报请公公司分管管领导审审批，金金额较大大时需报报请董事事长审批批。应收账款应应按合同同或协议议，及时时催讨，对对超过合合同、协协议规定定收款期期的应收收款项，要要按合同同、协议议规定和和有偿占占用原则则补签协协议，并并以书面面通知催催讨，保保留催讨讨记录。对其他应收收款

16、也应应参照上上述原则则及时催催讨，对对预付款款项的支支付必须须据协议议或合同同按规定定程序支支付，经经办人员员有责任任在协议议或合同同规定的的时间及及时处理理相关业业务，结结清账目目。预付款、借借款、其其他应收收款必须须坚持前前账不清清后账不不付（借借）的原原则。应收票据按按面值计计价。季末对各种种应收及及预付款款项，应应列示清清单，或或往来科科目余额额表简述述原因随随会计报报表上报报公司。待摊费用应应按期摊摊入成本本费用。第二十一条条 存存货包括括原材料料、低值值易耗品品、周转转材料、已已完工尚尚未结算算款、产产成品、半半产品等等。第二十二条条 存货货按实际际成本计计价。购入的存货货按买价价

17、加采购购、运输输、保管管费用和和税金等等计价（包包装物的的保证金金或押金金应予扣扣除，回回收包装装物的收收入冲减减采购保保管费）。业主供应的的存货按按合同确确定价值值加运输输、保管管费计价价。自制的存货货，按制制造过程程中的各各项实际际支出计计价。委托外单位位加工，按按加工中中耗用材材料的实实际成本本、加工工费用和和为加工工支付的的往返运运杂费计计价。投资者投入入存货的的，按评评估确认认或合同同协议约约定的价价值计价价。盘盈的，按按同类存存货的实实际成本本计价，无无同类存存货的按按市价计计价。接受捐赠的的按同类类存货的的市价计计价。接受的债务务人以非非现金资资产抵偿偿债务方方式取得得的存货货或

18、以应应收债权权换入的的存货，按按照应收收债权的的账面价价值减去去可抵扣扣的增值值税进项项税额的的差额，加加上应支支付的相相关税费费作为实实际成本本，涉及及补价的的按制度度规定确确定实际际成本。产成品按定定额成本本计价结结转，年年终分摊摊成本差差额。采购保管费费的分配配可采用用以购入入存货成成本为权权数，加加权平均均后分配配，并按按期计入入各项存存货成本本。月分摊额为为：（当月采购购材料的的买价+运杂费费）采购保保管费预预定分配配率非货币性交交易，是是指交易易双方以以非货币币性资产产进行的的交换（包包括股权权换股权权，但不不包括企企业合并并中所涉涉及的非非货币性性交易）。非货币性资资产，是是指货

19、币币性资产产以外的的资产，包包括存货货、固定定资产、无无形资产产、股权权投资以以及不准准备持有有至到期期的债券券投资等等。 在在进行非非货币性性交易的的核算时时，无论论是一项项资产换换入一项项资产，或或者一项项资产同同时换入入多项资资产，或或者同时时以多项项资产换换一项资资产，或或者以多多项资产产换入多多项资产产，均按按换出资资产的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费，作作为换入入资产入入账价值值。 如如果涉及及补价，公司支付补价的，应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值；公司收到补价的，应当以换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益和应支付的相关税费，作为

20、换入资产入账价值。换出资产应确认的收益按下列公式计算确定：这里所称的的公允价价值，是是指在公公平交易易中，熟熟悉情况况的交易易双方，自自愿进行行资产交交换或债债务清偿偿的金额额。上述换入的的资产如如为存货货的，按按上述规规定确定定的入账账价值，还还应减去去可抵扣扣的增值值税进项项税额。在非货币性性交易中中，如果果同时换换入多项项资产，应应当按照照换入各各项资产产的公允允价值与与换入资资产公允允价值总总额的比比例，对对换出资资产的账账面价值值总额进进行分配配，以确确定各项项换入资资产的入入账价值值。在资产交换换中，如如果换入入的资产产中涉及及应收款款项的，应应当分别别以下情情况处理理：1、以一项

21、项资产换换入的应应收款项项，或多多项资产产换入的的应收款款项，应应当按照照换出资资产的账账面价值值作为换换入应收收款项的的入账价价值。如如果换入入的应收收款项的的原账面面价值大大于换出出资产的的账面价价值的，应应当按照照换入应应收款项项的原账账面价值值作为换换入应收收款项的的入账价价值，换换入应收收款项的的入账价价值大于于换出资资产账面面价值的的差额，作作为坏账账准备。2、公司以以一项资资产同时时换入应应收款项项和其他他多项资资产，或或者以多多项资产产换入应应收款项项和其他他多项资资产的，应应当按照照换入应应收款项项的原账账面价值值作为换换入应收收款项的的入账价价值，换换入除应应收款项项外的各

22、各项其他他资产的的入账价价值，按按照各项项其他资资产的公公允价值值与换入入的其他他资产的的公允价价值总额额的比例例，对换换出全部部资产的的账面价价值总额额加上应应支付的的相关税税费（如果涉涉及补价价，还应应当减去去补价加加上应确确认的收收益，或或者加上上补价），减去去换入的的应收款款项入账账价值后后的余额额进行分分配，并并按分配配价值作作为其换换入的各各项其他他资产的的入账价价值。涉及补价的的，如收收到的补补价小于于换出应应收款项项账面价价值的，应应将收到到的补价价先冲减减换出应应收款项项的账面面价值后后，再按按上述原原则进行行处理；如收到到的补价价大于换换出应收收款项账账面价值值的，应应将收

23、到到的补价价首先冲冲减换出出应收款款项的账账面价值值，再按按非货币币性交易易的原则则进行处处理。第二十三条条 领领用原材材料、低低值易耗耗品、包包装物、周周转材料料一般采采用计划划成本核核算。在在一个会会计年度度（或一一个经营营周期）内内核算方方法一经经确定不不得随意意变更。第二十四条条 领领用的低低值易耗耗品，采采用一次次摊销计计入成本本或费用用，周转转材料在在使用期期限内平平均摊销销，不使使用不摊摊销。第二十五条条 按按照计划划成本进进行存货货核算，实实际成本本与计划划成本之之间差异异，应单单独核算算并按期期调整为为实际成成本。第二十六条条 物物料采购购。所属属子公司司、分公公司、项项目部

24、的的物料采采购，应应贯彻购购得进、用用得上、无无积压、不不浪费的的原则，减减少物料料积压和和资金浪浪费。董董事长对对公司资资产全面面负责。各各单位应应根据不不同的存存货建立立行之有有效的出出入库制制度，做做到收有有凭、出出有据、账账目完整整清楚。库库存采用用永续盘盘存制，年年内进行行定期盘盘点，年年终前进进行一次次全面盘盘点，发发现盈亏亏应及时时处理，做做到账账账、账实实相符。盘盈的存货货，冲减减管理费费用。盘盘亏、毁毁损和报报废的存存货，扣扣除过失失人或者者保险公公司赔款款和残料料价值后后，计入入管理费费用。属属非常损损失的部部分，计计入营业业外支出出。第二十七条条 固固定资产产是指使使用期

25、限限超过一一年、单单位价值值在20000元元以上的的房屋及及建筑物物、机械械、机器器、运输输工具以以及其它它与生产产经营有有关的设设备、器器具、工工具等。不不属于生生产经营营主要设设备的物物品单价价在20000元元以上，并并且使用用期限超超过两年年，一般般也作固固定资产产。固定资产分分为生产产用固定定资产、非非生产用用固定资资产、未未使用固固定资产产、不需需用固定定资产、融融资租入入固定资资产。第二十八条条 固定定资产按按以下方方法计价价：购入的，按按照买价价加上支支付的运运输费、保保险费、包包装费、安安装调试试费和缴缴纳的税税金等计计价。自行建造的的，按建建造过程程中实际际发生的的全部支支出

26、计价价。在原有固定定资产基基础上进进行改、扩扩建的，按按固定资资产原价价加上改改、扩建建发生的的支出减减去改、扩扩建过程程中发生生的固定定资产变变价收入入后的余余额计价价。接受捐赠的的，按发发票账单单所列金金额（无无发票账账单的，按按同类设设备的市市价）加加上应由由企业负负担的运运输费、保保险费、税税金、安安装调试试费等计计价。盘盈的按同同类固定定资产的的重置完完全价值值计价。购建固定资资产应承承担的利利息支出出、固定定资产投投资方向向调节税税、耕地地占用税税，计入入固定资资产价值值。为建造固定定资产或或者对固固定资产产进行技技术改造造而发生生的尚未未交付使使用以前前的专项项工程支支出，按按实

27、际成成本计价价。第二十九条条 计计提固定定资产折折旧采用用平均年年限法（直直线法），按按分类折折旧率计计提，其其有关计计算方法法如下：月折旧率=年折旧旧率12月折旧额=固定资资产原值值月折旧旧率净残值率一一般按33%执行行。第三十条 计提提固定资资产的折折旧时，当当月增加加的固定定资产当当月不提提，从次次月起，按按月计提提。当月月减少的的固定资资产，当当月照提提折旧，从从下月起起停止计计提。已已提足折折旧的固固定资产产不再计计提折旧旧。按规定提取取的固定定资产折折旧，计计入成本本费用，不不得冲减减股本金金。第三十一条条 公司司所属子子公司、分分公司、项项目部对对固定资资产只有有使用权权，无任任

28、何处置置权，各各单位固固定资产产购买、转转让、抵抵押、租租赁、出出资、变变卖、报报废均需需公司主主管领导导或授权权分管领领导审批批，数额额较大的的按公司司章程规规定程序序审批。房屋、其他他建筑物物等记名名资产应应向有关关权利部部门办妥妥所有权权证或使使用证，以以示所有有权关系系，相关关固定资资产，公公司应每每年投保保。固定资产的的改扩建建、大修修理应由由相关职职能部门门提出专专题报告告由分管管领导审审批报财财务部备备案。发生的固定定资产修修理支出出原则上上在年内内分摊，记记入有关关成本、费费用。 第第三十二二条 出售代代管住房房，其出出售收入入扣减住住房净值值、上交交的住房房收入和和清理费费用

29、后的的余额计计入公司司专项应应付款。第三十三条条 固固定资产产有偿转转让或清清理报废废的变价价收入扣扣除清理理费用后后的净收收益与账账面净值值（固定定资产原原值减累累计折旧旧）的差差额，计计入营业业外收入入或营业业外支出出。固定定资产定定期盘点点。盘盈盈的固定定资产，按按固定资资产市场场价格减减去估计计累计折折旧的净净收益，计计入营业业外收入入；盘亏亏、毁损损、报废废的固定定资产，按按其原值值扣除累累计折旧旧、变价价收入、过过失人或或保险公公司赔偿偿以及残残值后的的净损失失，计入入营业外外支出。第三十四条条 无无形资产产包括专专利权、土土地使用用权、商商标权、著著作权、非非专利技技术、商商誉等

30、。无形资产按按取得时时的实际际成本计计价。（一）购入入的无形形资产按按实际支支付的价价款作为为实际成成本。（二）投资资者投入入的无形形资产按按投资各各方确认认的价值值作为实实际成本本。（三）公司司接受的的债务人人以非现现金资产产抵偿债债务方式式取得的的无形资资产以应应收债权权的账面面价值加加上支付付的相关关税费，作作为实际际成本。涉涉及补价价的，按按以下规规定确定定受让的的无形资资产的实实际成本本：1、公司收收到对方方支付补补价的，应应按应收收债权的的账面价价值减去去补价，加加上支付付的相关关税费，作作为实际际成本；2、公司向向对方支支付补价价的，应应按应收收债权的的账面价价值加上上支付的的补

31、价和和支付的的相关税税费，作作为实际际成本。（四）以非非货币性性交易换换入的无无形资产产，按换换出资产产的账面面价值加加上支付付的相关关税费，作作为实际际成本。涉涉及补价价的，按按以下规规定确定定其实际际成本：1、收到补补价的，按按换出资资产的账账面价值值加上应应确认的的收益和和应支付付的相关关税费减减去补价价后的余余额，作作为实际际成本。其中，应确确认的收收益的计计算公式式为：换入资产入入账价值值的计算算公式为为：2、支付补补价的，按按换出资资产的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费和补补价，作作为实际际成本。（五）接受受捐赠的的无形资资产，应应按以下下规定确确定其实实际成本本：1、捐赠方

32、方提供了了有关凭凭据的，按按凭据上上标明的的金额加加上支付付相关税税费，作作为实际际成本。2、捐赠方方没有提提供有关关凭据的的，按如如下顺序序确定其其实际成成本：（1）同类类或类似似无形资资产存在在活跃市市场的，按按同类或或类似无无形资产产的市场场价格估估计的金金额，加加上支付付的相关关税费作作为实际际成本。（2）同类类或类似似无形资资产不存存在活跃跃市场的的，按该该接受捐捐赠的无无形资产产的预计计未来现现金流量量现值作作为实际际成本。（3）无形形资产应应在自取取得当月月起在预预计使用用年限内内分期平平均摊销销，计入入管理费费用，处处置无形形资产的的当月不不再摊销销。如预预计使用用年限超超过了

33、相相关合同同规定的的受益年年限或法法律规定定的有效效年限，该该无形资资产的摊摊销年限限按如下下原则确确定：合同规定定受益年年限但法法律没有有规定有有效年限限的，摊摊销年限限不应超超过合同同规定的的受益年年限；合同没有有规定受受益年限限但法律律规定有有效年限限的，摊摊销年限限不应超超过法律律规定的的有效年年限；合同规定定了受益益年限，法法律也规规定了有有效年限限的，摊摊销年限限不应超超过受益益年限和和有效年年限两者者之中较较短者。如果合同同没有规规定受益益年限，法法律也没没有规定定有效年年限的，摊摊销年限限不应超超过100年。（六）公司司出租的的无形资资产按照照有关收收入确认认原则确确认所取取得

34、的租租金收入入，同时时，确认认出租无无形资产产的相关关费用。转让无形资资产取得得的净收收入计入入其他业业务收入入。第三十五条条 其其他资产产，是指指除上述述资产以以外的其其他资产产，包括括长期待待摊费用用、临时时设施等等。第三十六条条 长期期待摊费费用，是是指公司司已经支支出，但但摊销期期限在11年以上上（不含含1年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理。长期待摊费费用应当当单独核核算，在在费用项项目的受受益期限限内分期期平均摊摊销。大大修理费费用采用用待摊方方式的，应应当将发发生的大大修理费费用在下下一次大大

35、修理前前平均摊摊销；租租入固定定资产改改良支出出应当在在租赁期期限与租租赁资产产尚可使使用年限限两者孰孰短的期期限内平平均摊销销；其他他长期待待摊费用用应当在在受益期期内平均均摊销。除购建固定定资产以以外，所所有筹建建期间所所发生的的费用，先先在长期期待摊费费用中归归集，待待企业开开始生产产经营当当月起一一次计入入开始生生产经营营当月的的损益。如果长期待待摊的费费用项目目不能使使以后会会计期间间受益的的，应当当将尚未未摊销的的该项目目的摊余余价值全全部转入入当期损损益，以以免虚列列资产，导导致会计计信息失失真。第三十七条条 临时时设施是是指为保保证施工工和管理理的进行行而建造造的各种种简易设设

36、施，包包括现场场临时搭搭建的办办公设施施、职工工宿舍、食食堂等临临时性福福利设施施。临时设施以以建造时时发生的的实际支支出计价价，按工工程受益益期限分分摊入工工程成本本，报废废清理回回收的残残值和清清理费用用列作营营业外收收支。第三十八条条 对对外投资资，根据据国家法法律、法法规规定定，可以以采用货货币资金金、实物物、无形形资产等等方式向向其他单单位投资资。包括括短期投投资和长长期投资资。第三十九条条 短期期投资，是是指能够够随时变变现并且且持有时时间不超超过1年年(含11年)的的投资，包包括股票票、债券券、基金金等。短短期投资资应当按按照以下下原则核核算：（一）短期期投资在在取得时时按照投投

37、资成本本计量。短短期投资资取得时时的投资资成本按按以下方方法确定定：1、以现金金购入的的短期投投资。按实际际支付的的全部价价款，包包括税金金、手续续费等相相关费用用。实际际支付的的价款中中包含的的已宣告告但尚未未领取的的现金股股利、或或已到付付息期但但尚未领领取的债债券利息息，应当当单独核核算，不不构成短短期投资资成本。已已存入证证券公司司但尚未未进行短短期投资资的现金金，先作作为其他他货币资资金处理理，待实实际投资资时，按按实际支支付的价价款或实实际支付付的价款款减去已已宣告但但尚未领领取的现现金股利利或已到到付息期期但尚未未领取的的债券利利息，作作为短期期投资的的成本。2、投资者者投入的的

38、短期投投资。按投资资各方确确认的价价值，作作为短期期投资成成本。3、接受抵抵债取得得的短期期投资。公公司接受受的债务务人以非非现金资资产抵偿偿债务方方式取得得的短期期投资，或或以应收收债权换换入的短短期投资资，按应应收债权权的账面面价值加加上应支支付的相相关税费费，作为为短期投投资成本本。如果所接受受的短期期投资中中含有已已宣告但但尚未领领取的现现金股利利，或已已到付息息期但尚尚未领取取的债券券利息，按按应收债债权的账账面价值值减去应应收股利利或应收收利息，加加上应支支付的相相关税费费后的余余额，作作为短期期投资成成本。如果在债务务重组的的过程中中涉及到补价的的，按以以下规定定确定受受让的短短

39、期投资资成本：（1）收到到补价的的，按应应收债权权账面价价值减去去补价，加加上应支支付的相相关税费费，作为为短期投投资成本本；（2）支付付补价的的，按应应收债权权的账面面价值加加上支付付的补价价和应支支付的相相关税费费，作为为短期投投资成本本。这里所说的的账面价价值，是是指某科科目的账账面余额额减去相相关的备备抵项目目后的净净额。如如“短期投投资”科目的的账面余余额减去去相应的的跌价准准备后的的净额，为为短期投投资的账账面价值值。4、以非货货币性交交易换入入的短期期投资。按换出出资产的的账面价价值加上上应支付付的相关关税费，作作为短期期投资成成本。涉涉及补价价的，按按以下规规定确定定换入的的短

40、期投投资成本本：（1）公司司收到补补价，按按换出资资产的账账面价值值加上应应确认的的收益和和应支付付的相关关税费减减去补价价后的余余额，作作为短期期投资成成本；换入资产入入账价值值的计算算公式为为：（2）公司司支付补补价，按按换出资资产的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费（包包括不可可抵扣的的增值税税进项税税额）和和补价，作作为短期期投资成成本。（二）短期期投资的的现金股股利或利利息，应应于实际际收到时时，冲减减投资的的账面价价值，但但已记入入“应收股股利”或“应收利利息”科目的的现金股股利或利利息除外外。（三）处置置短期投投资时，应应将短期期投资的的账面价价值与实实际取得得价款的的差额，

41、作作为当期期投资损损益。第四十条 长期期投资。长期投资，是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资和其他长期投资。公司对于长长期投资资，单独进进行核算算，并在在资产负负债表中中单列项项目反映映。（一）长期期股权投投资1、长期股股权投资资在取得得时按照照初始投投资成本本入账。初初始投资资成本按按以下方方法确定定：（1）以现现金购入入的长期期股权投投资，按按实际支支付的全全部价款款(包括括支付的的税金、手手续费等等相关费费用)，作作为初始始投资成成本；实实际支付付的价款款中包含含已宣告告但尚未未领取的的现金股股利

42、，按按实际支支付的价价款减去去已宣告告但尚未未领取的的现金股股利后的的差额，作作为初始始投资成成本。（2）公司司接受的的债务人人以非现现金资产产抵偿债债务方式式取得的的长期股股权投资资，或以以应收债债权换入入长期股股权投资资的，按按应收债债权的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费，作作为初始始投资成成本。涉涉及补价价的，按按以下规规定确定定受让的的长期股股权投资资的初始始投资成成本：收到补价价的，按按应收债债权的账账面价值值减去补补价，加加上应支支付的相相关税费费，作为为初始投投资成本本；支付补价价的，按按应收债债权的账账面价值值加上支支付的补补价和应应支付的的相关税税费，作作为初始始投资成

43、成本。（3）以非非货币性性交易换换入的长长期股权权投资，按按换出资资产的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费，作作为初始始投资成成本。涉涉及补价价的，应应按以下下规定确确定换入入长期股股权投资资的初始始投资成成本：收到补价价的，按按换出资资产的账账面价值值加上应应确认的的收益和和应支付付的相关关税费减减去补价价后的余余额，作作为初始始投资成成本；换入资产入入账价值值的计算算公式为为：支付补价价的，按按换出资资产的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费和补补价，作作为初始始投资成成本。2、长期股股权投资资核算方方法。公公司的长长期股权权投资，应应当根据据不同情情况，分分别采用用成本法法或权益益

44、法核算算。公司司对被投投资单位位无控制制、无共共同控制制且无重重大影响响的，长长期股权权投资应应当采用用成本法法核算；公司对被被投资单单位具有有控制、共共同控制制或重大大影响的的，长期期股权投投资应当当采用权权益法核核算。通通常情况况下，公公司对其其他单位位的投资资占该单单位有表表决权资资本或股股本总额额20%或200%以上上，或虽虽投资不不足200%但具具有重大大影响，采采用权益益法核算算。公司司对其他他单位的的投资占占该单位位有表决决权资本本或股本本总额220%以以下，或或对其他他单位的的投资虽虽占该单单位有表表决权资资本总额额20%或200%以上上，但不不具有重重大影响响的，应应当采用用

45、成本法法核算。3、采用成成本法核核算时，除除追加投投资、将将应分得得的现金金股利或或利润转转为投资资或收回回投资外外，长期期股权投投资的账账面价值值一般应应当保持持不变。被被投资单单位宣告告分派的的利润或或现金股股利，作作为当期期投资收收益。公公司确认认的投资资收益，仅仅限于所所获得的的被投资资单位在在接受投投资后产产生的累累积净利利润的分分配额，所所获得的的被投资资单位宣宣告分派派的利润润或现金金股利超超过上述述数额的的部分，作作为初始始投资成成本的收收回，冲冲减投资资的账面面价值。4、采用权权益法核核算时，投投资最初初以初始始投资成成本计量量，公司司的初始始投资成成本与应应享有被被投资单单

46、位所有有者权益益股权权权益份额额之间的的差额，作作为股权权投资差差额处理理，按一一定期限限平均摊摊销，计计入损益益。股权投资差差额的摊摊销期限限，合同同规定了了投资期期限的，按按投资期期限摊销销。合同同没有规规定投资资期限的的，初始始投资成成本超过过应享有有被投资资单位所所有者权权益份额额之间的的差额，按按不超过过10年年的期限限摊销；初始投投资成本本低于应应享有被被投资单单位所有有者权益益份额之之间的差差额，按按不低于于10年年的期限限摊销。采用权益法法核算时时，企业业应当在在取得股股权投资资后，按按应享有有或应分分担的被被投资单单位当年年实现的的净利润润或发生生的净亏亏损的份份额(法法律、

47、法法规或公公司章程程规定不不属于投投资企业业的净利利润除外外，如承承包经营营企业支支付的承承包利润润)调整投投资的账账面价值值，并作作为当期期投资损损益。公公司按被被投资单单位宣告告分派的的利润或或现金股股利计算算应分得得的部分分，减少少投资的的账面价价值。公公司在确确认被投投资单位位发生的的净亏损损时，应应以投资资账面价价值减记记至零为为限；如如果被投投资单位位以后各各期实现现净利润润，投资资企业应应在计算算的收益益分享额额超过未未确认的的亏损分分担额以以后，按按超过未未确认的的亏损分分担额的的金额，恢恢复投资资的账面面价值。公司按被投投资单位位净损益益计算调调整投资资的账面面价值和和确认投

48、投资损益益时，应应当以取取得被投投资单位位股权后后发生的的净损益益为基础础。对被投资单单位除净净损益以以外的所所有者权权益的其其他变动动，也应应当根据据具体情情况调整整投资的的账面价价值。公司因追加加投资等等原因对对长期股股权投资资的核算算从成本本法改为为权益法法，应当当自实际际取得对对被投资资单位控控制、共共同控制制或对被被投资单单位实施施重大影影响时，按按股权投投资的账账面价值值作为初初始投资资成本，初初始投资资成本与与应享有有被投资资单位所所有者权权益份额额的差额额，作为为股权投投资差额额，并按按本制度度的规定定摊销，计计入损益益。因减减少投资资等原因因对被投投资单位位不再具具有控制制、

49、共同同控制或或重大影影响时，应应当中止止采用权权益法核核算，改改按成本本法核算算，并按按投资的的账面价价值作为为新的投投资成本本。其后后，被投投资单位位宣告分分派利润润或现金金股利时，属属于已记记入投资资账面价价值的部部分，作作为新的的投资成成本的收收回，冲冲减投资资的账面面价值。5、公司改改变投资资目的，将将短期投投资划转转为长期期投资。按按短期投投资的成成本与市市价孰低低结转，并并按此确确定的价价值作为为长期投投资初始始投资成成本。拟拟处置的的长期投投资不调调整至短短期投资资，待处处置时按按处置长长期投资资进行会会计处理理。6、处置股股权投资资时，应应将投资资的账面面价值与与实际取取得价款

50、款的差额额，作为为当期投投资损益益。（二）长期期债权投投资长期债权投投资包括括债券投投资和其其他债权权投资。长期债权投资按照以下原则核算：1、长期债债权投资资在取得得时，应应按取得得时的实实际成本本作为初初始投资资成本。初初始投资资成本按按以下方方法确定定：（1）以现现金购入入的长期期债权投投资，按按实际支支付的全全部价款款(包括括税金、手手续费等等相关费费用)减减去已到到付息期期但尚未未领取的的债权利利息，作作为初始始投资成成本。如如果所支支付的税税金、手手续费等等相关费费用金额额较小，可可以直接接计入当当期财务务费用，不不计入初初始投资资成本。（2）公司司接受的的债务人人以非现现金资产产抵

51、偿债债务方式式取得的的长期债债权投资资，或以以应收债债权换入入长期债债权投资资的，应应按应收收债权的的账面价价值，加加上应支支付的相相关税费费，作为为初始投投资成本本。涉及及补价的的，应按按以下规规定确定定换入长长期债权权投资的的初始投投资成本本：收到补价价的，按按应收债债权的账账面价值值减去补补价，加加上应支支付的相相关税费费，作为为初始投投资成本本；支付补价价的，按按应收债债权的账账面价值值加上支支付的补补价和应应支付的的相关税税费，作作为初始始投资成成本。（3）以非非货币性性交易换换入的长长期债权权投资，按按换出资资产的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费，作作为初始始投资成成本。涉涉

52、及补价价的，应应按以下下规定确确定换入入长期债债权投资资的初始始投资成成本：收到补价价的，按按换出资资产的账账面价值值加上应应确认的的收益和和应支付付的相关关税费减减去补价价后的余余额，作作为初始始投资成成本；支付补价价的，按按换出资资产的账账面价值值加上应应支付的的相关税税费和补补价，作作为初始始投资成成本。2、长期债债权投资资按照票票面价值值与票面面利率按按期计算算确认利利息收入入。长期期债券投投资的初初始投资资成本减减去已到到付息期期但尚未未领取的的债券利利息、未未到期债债券利息息和计入入初始投投资成本本的相关关税费，与与债券面面值之间间的差额额，作为为债券溢溢价或折折价；债债券的溢溢价

53、或折折价在债债券存续续期间内内于确认认相关债债券利息息收入时时摊销。摊摊销方法法采用直直线法。3、持有可可转换公公司债券券，可转转换公司司债券在在购买以以及转换换为股份份之前，应应按一般般债券投投资进行行处理。当当公司行使使转换权权利，将将其持有有的债券券投资转转换为股股份时，应应按其账账面价值值减去收收到的现现金后的的余额，作作为股权权投资的的初始投投资成本本。4、处置长长期债权权投资时时，按实实际取得得的价款款与长期期债权投投资账面面价值的的差额，作作为当期期投资损损益。公司的长期期投资应应当在期期末时按按照其账账面价值值与可收收回金额额孰低计计量，对对可收回回金额低低于账面面价值的的差额

54、，计计提长期期投资减减值准备备。在资产负债债表中，长长期投资资项目按按照减去去长期投投资减值值准备后后的净额额反映。第四十一条条 投投资期选选择原则则，收缩缩长期、控控制中期期、发展展近期、建建立项目目可行性性研究和和审批制制度，不不论何种种投资均均要有可可行性研研究报告告，合作作项目意意向书及及合作方方资本及及信用资资料，经经董事会会研究审审批。对外投资，应应将协议议、合同同、章程程、批文文及验资资报告、出出资证明明报总公公司财务务部。接受投资单单位应按按年、按按月或季季将会计计报告报报公司财财务部。公司定期不不定期对对投资进进度、效效益回收收、有关关事项实实施情况况进行考考核检查查。第四章

55、 负负 债第四十二条条 负债债，是指指过去的的交易、事事项形成成的现时时义务，履履行该义义务预期期会导致致经济利利益流出出公司。第四十三条条 公公司的负负债按其其流动性性分为流流动负债债和长期期负债。第四十四条条 流动动负债，是是指将在在1年（含1年年）或者超超过1年年的一个个营业周周期内偿偿还的债债务，包包括短期期借款、应应付票据据、应付付账款、预预收账款款、应付付工资、应应付福利利费、应应付股利利、应交交税金、其其他暂收收应付款款项、预预提费用用和一年年内到期期的长期期借款等等。第四十五条条 各各项流动动负债，应应按实际际发生额额入账。短短期借款款、带息息应付票票据、短短期应付付债券应应当

56、按照照借款本本金或债债券面值值，按照照确定的的利率按按期计提提利息，计计入损益益。第四十六条条 公司司与债权权人进行行债务重重组时，按按以下规规定处理：（一）以现现金清偿偿债务的的，支付付的现金金小于应应付债务务账面价价值的差差额，计计入资本本公积；（二）以非非现金资资产清偿偿债务的的，应按按应付债债务的账账面价值值结转。应应付债务务的账面面价值与与用于抵抵偿债务务的非现现金资产产账面价价值的差差额，作作为资本本公积，或或者作为为损失计计入当期期营业外外支出。（三）以债债务转为为股本的方法法为：按债权人放放弃债权权而享有有的股权权份额作作为实收收股本，按按债务账账面价值值与转作作股本的金金额的

57、差差额，作作为资本本公积。（四）以修修改其他他债务条条件进行行债务重重组的，修修改其他他债务条条件后未未来应付付金额小小于债务务重组前前应付债债务账面面价值的的，应将将其差额额计入资资本公积积；如果果修改后后的债务务条款涉涉及或有有支出的的，应将将或有支支出包括括在未来来应付金金额中，含含或有支支出的未未来应付付金额小小于债务务重组前前应付债债务账面面价值的的，应将将其差额额计入资资本公积积。在未未来偿还还债务期期间内未未满足债债务重组组协议所所规定的的或有支支出条件件，即或或有支出出没有发发生的，其其已记录录的或有有支出转转入资本本公积。修改其他债债务条件件后未来来应付金金额等于于或大于于债

58、务重重组前应应付债务务账面价价值的，在在债务重重组时不不作账务务处理。对对于修改改债务条条件后的的应付债债务，应应按本办办法规定定的一般般应付债债务进行行会计处处理。本方法所称称的或有有支出，是是指依未未来某种种事项出出现而发发生的支支出。未未来事项项的出现现具有不不确定性性。第四十七条条 长期期负债，是是指偿还还期在11年或者者超过11年的一一个营业业周期以以上的负负债，包包括长期期借款、应应付债券券、长期期应付款款等。各各项长期期负债应应当分别别进行核核算，并并在资产产负债表表中分列列项目反反映。将将于1年年内到期期偿还的的长期负负债，在在资产负负债表中中应当作作为一项项流动负负债，单单独

59、反映映。第四十八条条 长期期负债应应当以实实际发生生额入账账。长期期负债应应当按照照负债本本金或债债券面值值，按照照规定的的利率按按期计提提利息，并并按本制制度的规规定，分分别计入入工程成成本或当当期财务务费用。按按照纳税税影响会会计法核核算所得得税的企企业，因因时间性性差异所所产生的的应纳税税或可抵抵减时间间性差异异的所得得税影响响，单独独核算，作作为对当当期所得得税费用用的调整整。第四十九条条 融资资租入的的固定资资产，应应在租赁赁开始日日按租赁赁资产的的原账面面价值与与最低租租赁付款款额的现现值两者者较低者者，作为为融资租租入固定定资产的的入账价价值，按按最低租租赁付款款额作为为长期应应

60、付款的的入账价价值，并并将两者者的差额额，作为为未确认认融资费费用。如果融资租租赁资产产占企业业资产总总额的比比例等于于或低于于30%的，应应在租赁赁开始日日按最低低租赁付付款额作作为融资资租赁固固定资产产和长期期应付款款的入账账价值。第五十条 长期期应付款款中，按按改制政政策应付付的内退退、退离离休、遗遗属人员员费用、退退休人员员一次性性医保费费，在发发放和使使用时逐逐步冲减减，员工工身份置置换金、补补偿金，按按年计提提利息计计入，领领取时冲冲减该科科目，年年度报表表中说明明各项增增减变化化情况。第五十一条条 所属属子公司司、分公公司、项项目部对对外没有有借款权权，如因因特殊情情况向银银行或