交易性金融资产实质性程序

1、21/21交易性金融资产实质性程序被审计单位： 项目： 交易性金融资产 编制： 日期： 索引号： ZB 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的交易性金融资产是存在的。B所有应当记录的交易性金融资产均已记录。C记录的交易性金融资产由被审计单位拥有或操纵。D交易性金融资产以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E交易性金融资产已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索

2、引号D1.猎取或编制交易性金融资产明细表：(1)复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币交易性金融资产的折算汇率及折确实是否正确；(3)与被审计单位讨论以确定划分为交易性金融资产是否符合企业会计准则的规定。ZB2CE2.就被审计单位治理层将投资确定划分为交易性金融资产的意图猎取审计证据，并考虑治理层实施该意图的能力。应向治理层询问，并通过下列方式对治理层的答复予以印证：(1)考虑治理层往常所述的关于划分为交易性金融资产的意图的实际实施情况；(2)复核包括预算、会议纪要等在内的书面打算和其他文件记录；(3)考虑治理层选择划分为交易性金融资产的理由；(4)

3、考虑治理层在既定经济环境下实施特定措施的能力。略ADE3.确定交易性金融资产余额正确及存在：(1)猎取股票、债券、基金等账户对账单，与明细账余额核对，作出记录或进行适当调整；(2)被审计单位人员盘点交易性金融资产, 编制交易性金融资产盘点表，审计人员实施监盘并检查交易性金融资产名称、数量、票面价值、票面利率等内容，同时与相关账户余额进行核对；如有差异，查明缘故。作出记录或进行适当调整；(3)如交易性金融资产在审计工作日已售出或兑换，则追查至相关原始凭证，以确认其在资产负债表日存在；(4)在外保管的交易性金融资产等应查阅有关保管的文件，必要时可向保管人函证，复核并记录函证结果。了解在外保管的交易

4、性金融资产实质上是否为托付理财，如是，则应详细记录，分析资金的安全性和可收回性，提请被审计单位重新分类，并充分披露。ZB3ZB4ZB5ZB6ZB7BC4.确定交易性金融资产的会计记录是否完整，并确定所购入交易性金融资产归被审计单位所拥有：(1)取得有关账户流水单，对比检查账面记录是否完整。检查购入交易性金融资产是否为被审计单位拥有；(2)向相关机构发函，并确定是否存在变现限制，同时记录函证过程。略D5.确定交易性金融资产的计价是否正确：(1)复核交易性金融资产计价方法，检查其是否按公允价值计量，前后期是否一致；(2)复核公允价值取得依据是否充分。公允价值与账面价值的差额是否计入公允价值变动损益

5、科目。ZB8ABD6.抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确：(1)抽取交易性金融资产增加的记账凭证，注意其原始凭证是否完整合法，成本、交易费用和相关利息或股利的会计处理是否符合规定；(2)抽取交易性金融资产减少的记账凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确；注意出售交易性金融资产时其成本结转是否正确。C7.检查有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有,则查明情况，并做适当调整。略8.针对识不的舞弊风险等因素增加的审计程序。略E9.检查交易性金融资产检查是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。略第二部分 打算实施的实质性程序

6、项 目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）从操纵测试猎取的保证程度（注2）需从实质性程序猎取的保证程度打算实施的实质性程序（注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部操纵工作底稿。3.在打算实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“”表示。交易性金融资产审定表被审计单位： 项目： 交易性金融资产 编制： 日期： 索引号： ZB1 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方1.交易性债券投资2.交易性权

7、益工具投资3.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产4.衍生金融资产5.其他合 计审计结论：交易性金融资产明细表被审计单位： 项目：交易性金融资产明细表 编制： 日期： 索引号： ZB2 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称期初余额本期增加本期减少期末余额备注合 计审计讲明：交易性金融资产函证情况汇总表被审计单位： 项目：交易性金融资产函证情况汇总表 编制： 日期： 索引号： ZB3 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 项目名称账面结存证券投资证券交易账户流水单函证情况差异数量面值（单价）总计数量面值（单价）总计函证日期函证编号回函日期回函数量回函金额数量金额缘故审

8、计讲明：索引号：ZB4证券投资询证函 编号： 甲公司：本公司聘请的会计师事务所正在对本公司207年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司与贵公司的证券投资等事项。下列信息出自本公司账簿记录，如与贵公司记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至会计师事务所。回函地址： 邮编：电话： 传真： 联系人： 1.截至207年月日止，本公司的证券投资账项列示如下： 证券名称证券代码数量投资时刻成本期末账面价值期末市价2.

9、其他事项（被审计单位盖章） 208年月日 结论：1. 信息证明无误。（甲公司盖章）年 月 日 经办人： 2信息不符，请列明不符项目及具体内容。（甲公司盖章）年 月 日 经办人：交易性金融资产监盘表 被审计单位： 项目： 交易性金融资产监盘表 编制： 日期： 索引号： ZB5 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 盘点日实存交易性金融资产资产负债表日至盘点日增加（减少）资产负债表日实存交易性金融资产账面结存交易性金融资产差异备注项目名称数量面值总计票面利率到期日数量面值数量面值总计票面利率到期日数量面值总计出纳人员： 会计主管： 监盘地点： 监盘时刻： 监盘人员： 注：1.盘点时，需要与现金盘

10、点同时进行，审计人员不要单独接触交易性金融资产。2.对放置在不同位置的交易性金融资产要同时进行检查，以免交易性金融资产被移置阻碍检查的正确性。审计讲明：索引号：ZB6由证券经销商之外第三方保管的交易性金融资产询证函 编号：甲公司：本公司聘请的会计师事务所正在对本公司207年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司在贵公司代保管的交易性金融资产等事项。以下是依照本公司会计记录列出的信息，请与贵公司207年月日代本公司保管的交易性金融资产进行核对，如与贵公司代保管记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目。如存在与本公司

11、有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至会计师事务所。回函地址： 邮编：电话： 传真： 联系人： 1.以下列示的拥有交易性金融资产于207年月日归本公司拥有，并托付贵公司保管。本公司在贵公司代保管的交易性金融资产账项列示如下： 证券名称安全识不码本金或面值数量总计2.其他事项（被审计单位盖章） 208年月日 结论：1. 信息证明无误。（甲公司盖章）年 月 日 经办人： 2信息不符，请列明不符项目及具体内容。（甲公司盖章）年 月 日 经办人：索引号：ZB7对经销商保管的交易性金融资产询证函 编号： 甲公司：本公司聘请的会计师事务所正在对本公司2

12、07年度的财务报表进行审计，按照中国注册会计师审计准则的要求，应当询证本公司在贵公司代保管的交易性金融资产等事项。以下是依照本公司会计记录列出的信息，请与贵公司207年月日代本公司保管的交易性金融资产进行核对，如与贵公司代保管记录相符，请在本函下端“信息证明无误”处签章证明；如有不符，请在“信息不符”处列明不符项目；如存在与本公司有关的未列入本函的其他项目，也请在“信息不符”处列出这些项目的金额及详细资料。回函请直接寄至会计师事务所。回函地址： 邮编：电话： 传真： 联系人： 1.以下列示的拥有交易性金融资产于207年月日归本公司拥有，并托付贵公司保管。本公司在贵公司代保管的交易性金融资产账项列示如下： 证券名称本金或面值数量总计2.托付理财事项 3.未结算账款4.其他事项（被审计单位盖章） 208年月日 结论：1. 信息证