采购、费用与存货的管理

1、 HYPERLINK 采购及费用用业务流程概概要采购及费用用业务流流程将包包括以下下审计子子项：供货商/承承包商的的选择和和档案管管理采购定价采购计划的的订立、审批及修改采购合同的的订立、审审批及修修改购货程序应付账款的的购货付付款购货的入库库和退回回费用的处理理（费用用的审批批、报销销和截止止）本章所指指采购不不包括固固定资产产的采购购（固定定资产采采购见22.4.2 固固定资产产的购置置及入账账）。另另由于各各个企业业的采购购模式千千差万别别，本审审计程序序仅列出出了最常常见的采采购及费费用的审审计子项项。对于新新的审计计子项，内内部审计计人员可可以参照照本程序序，考虑虑其和已已有审计计子

2、项的的关联性性自行追追加。调查问卷：问题回答记录1公司有有无书面面的采购购操作流流程文本本？2公司的的采购类类型或方方式有哪哪几种？3负责采采购的部部门有哪哪些？分分别负责责何种类类型的采采购？4采购部部门的组组织结构构？是否否定期进进行人员员轮换？5公司一一般的购购货流程程是如何何运转的的？6公司如如何选择择供货商商？是否否有相关关的政策策？7供货商商档案的的保管采采用何种种方式？有无保保密措施施？8采购商商品的定定价如何何确定，是是否包括括在供货货商主档档案中？9供货商商资格是是否需定定期审核核？若是是，请介介绍一下下审核的的程序？10供货货商档案案的授权权接触控控制是如如何设置置？ a.

3、 使用用系统的的逻辑接接触控制制？b. 手工工管理的的档案是是否有相相关的保保密政策策，并由由专人管管理？11公司司是否每每年制订订采购计计划，请请介绍一一下制订订的流程程？是否否依据生生产和营营销计划划来制订订采购计计划？12采购购计划的的变更是是否经合合理的批批准？13是否否所有的的采购都都需制订订合同？如不是是，何种种情况下下一定需需制订合合同？14采购购合同制制订的流流程是怎怎样的？15由谁谁在采购购合同上上签字？若非法法人代表表，则是否否有法人人代表的的书面授授权程序序？16采购购合同的的变更是是否经合合理的批批准？17公司司如何确确保采购购合同是是与有资资格的供供货商签签订且定定价

4、是合合理的？18采购购合同是是否采用用格式合合同？格格式合同同是否经经法律顾顾问审核核？19是否否所有采采购合同同需经法法律部门门审核？如不是是，何种种情况下下采购合合同需经经法律顾顾问审核核？20采购购合同（采采购订单单）的归归档和保保管程序序如何？是否连连续编号号？21请介介绍一下下采购需需求从提提出、审审批通过过到采购购部进行行处理的的过程？22公司司是否定定期核对对采购计计划执行行情况？23超采采购计划划的采购需需求是否否经合理理的批准准？24紧急急采购的的流程是是什么？25公司司的询价价程序如如何进行行，是否否有书面面的记录录？26采购购部门如如何与仓仓库、财财务部门门衔接？（从物物

5、流和信信息流两两方面）27财务务记录应应付账款款前是否否核对合合同（或或订单）、入入库单据据、发票票等资料料？28是否否有控制制过程来来保证应应付账款款及其对对应的存存货采购购记录于于同一个个会计期期间？29采购购运输的的方式是是？(可以多多选)a公司自自提？b客户运运输到公公司处？c委托承承运人？30仓库库收货时时是否核核对采购购合同（或或订单）？31收到到采购产产品的数数量是否否经过采采购部和和仓库的的共同确确认？32是否否有质量量检验部部门对收收到的产产品进行行质量检检验？33客户户送货大大于定购购数或质质量不符符合要求求，如何何处理？34采购购退回的的操作程程序如何何？35入库库单是否

6、否事先连连续编号号，并有有人对归归档的这这些单据据的连续续性进行行检查？36是否否至少每每月制作作应付账账款账龄龄分析表表？37公司司如何确确保使用用供货商商提供的的现金折折扣？38公司司是否有有资金使使用预算算？应付付账款的的支付是是否符合合资金使使用预算算？39公司司是否有有书面的的费用报报销程序序？40公司司费用报报销的审审批是否否有适当当的授权权？41财务务部门在在支付费费用前，是是否合理理的核对对审批手手续是否否完整，并并检查原原始单据据的合法法性，复复核费用用的准确确性？ 42预付付款的政政策和控控制措施施是怎样样的？43是否否有专人人定期对对费用的的波动情情况进行行分析？44在现

7、现在的工工作中，您您最担心心或最关关心的事事是什么么？供货商/承承包商的的选择和和档案管管理内部控制评评价表控制目标分分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程程序操作性合规性供货商/承承包商的的选择符符合公司司的经营营目标和和最大利利益。产品质量问问题；材料数量与与供货时时间无法法得到保保证；价格偏高；售后服务压压力增加加；潜在的舞弊弊可能；生产停顿。公司制订供供应商分分类标准准（如长长期和临临时），并并制订不不同类别别的管理理方法。A公司制定选选择供货货商/承包商商的基本本选择标标准（主主要应考考虑供货货商的供供货能力力、原料料质量及及各项指指针的合合格情况况、价格格与付款款条件、财财务

8、状况况、管理理能力、持持续经营营能力等等），使使之书面面化，并并经管理理层审批批通过。A由各相关部部门（如如采购部部、财务务部、质质量管理理部、企企业管理理部、生生产技术术部、实实验室等等）组成成评选小小组对供货货商/承包商商进行评评估讨论论，衡量量各供货货商的能能力及条条件，在在供货商商/承包商商评价表表中记录录有关各各供货商商/承包商商的供货货质量、供供货及时时性、货货款价格格等各方方面的反反馈信息息，各部部门负责责人应在在供货商商/承包商商评价表表上签字字确认部部门意见见，选出出合适的的供货商商。合格格供货商商名单经经管理层层审核批批准后生生效。B采购部应随随时多渠渠道地收收集公司司潜在

9、供供货商/承包商商的相关关信息并并建立信信息档案案备查；根据获获取的潜潜在供货货商/承包商商信息填填写供货货商/承包商商评审表表，相关关信息包包括供货货商/承包商商的简介介、主要要产品及及价格、竞竞争优势势等，并并由管理理层审阅阅并签字字确认。A（其它）（其它）操作性合规性供货商/承承包商的的更新符符合企业业的规章章制度。供货商/承承包商不不再符合合公司要要求对入库和生生产过程程中发现现的原材材料质量量问题，以以及随之之产生的的产品质质量问题题进行跟跟踪和监监控；及及时与供供货商/承包商商沟通产产品质量量、售后后服务等等问题，并并予以跟跟进。C定期（至少少一年一一次）汇汇总材料料使用情情况，对

10、对供货商商/承包商商进行评评价（材材料质量量、交货货时间、售售后服务务等），形形成评价价报告，并并经管理理层审批批后生效效。对于于不合格格的供货货商/承包商商，应及及时更新新修改供供货商/承包商商名单。 D（其它）（其它）操作性对供货商/承包商商数据的的修改须须正确、及及时、完完整。供货商数据据不准确确；仍使用已不不合要求求的供货货商/承包商商对供货商/承包商商数据的的更改由由专人进进行，且且需经适适当的管管理层审审批；更更改后的的资料由由独立于于更改者者的人员员复核，确确保其正正确性。E（其它）（其它）操作性供应商/承承包商档档案保密密供应商/承承包商的的信息的的泄漏；公司遭受损损失制订对供

11、应应商/承包商商档案的的保密政政策。F使用系统的的逻辑控控制限制制供应商商信息的的接触。G（其它）（其它）*各组织织所面临临的由于于控制目目标失败败而产生生的风险险影响因因具体环环境因素素的变化化而不同同。我们们在此根根据COOSO的的精神和和公司的的实际要要求列出出通用性性的风险险影响，以以供内审审人员参参考。内内审人员员可以在在实地工工作中根根据被审审企业所所处行业业及经营营环境自自行删补补。审计程序审计程序/步骤执行人、日日期工作底稿索索引及注注释A与采购部经经理进行行访谈，了了解供应应商分类类的标准准以及选选择供货货商/承包商商的标准准和流程程，包括括：标准的制定定方法和和制定人人（如

12、质质量标准准由质量量部门、生生产技术术部或试试验室制制定，价价格标准准由财务务部制定定等）及及制定的的标准（如如供货质质量、供供货及时时性、货货款价格格、生产能能力、信信誉等）候选供货商商的数量量选择过程（如如是否经经过招标标、是否否先经小小规模试试生产、是是否由各各部门综综合评价价等等）所使用的档档案（如如书面政政策、询询价单据据、评审审表等）选择的标准准及流程程是否有有改变及及改变的的频率符合标准但但未列入入最终名名单的供供货商/承包商商是否列列入潜在在供货商商名单取得公司选选择供货货商/承包商商的书面面政策，查查看是否否经管理理层审批批，并与与以上了了解到的的程序比比较是否否有出入入。根

13、据了解到到的政策策下达部部门，询询问该部部门的操操作人员员对政策策的了解解程度。B取得公司的的供货商商名单，查查看是否否经过管管理层的的审批。采用判断抽抽样的方方法抽取取_家供货货商，查查看相应应的单据据（如评评审表等等），判判断是否否经过公公司规定定的选择择流程。采用判断抽抽样的方方法随机机抽取_张张采购发发票，查查看是否否全部从从列入名名单的供供货商处处采购。C对生产部门门及采购购部门进进行访谈谈，了解解对原料料的质量量问题如如何监控控，如是是否将其其记录在在案并及及时与供供货商反反馈。采用判断抽抽样的方方法随机机抽取_个个反馈记记录，查查看是否否及时与与供货商商沟通和和改进情情况，以以及

14、是否否在对供供货商的的评价报报告中有有所反映映。D对采购部经经理进行行访谈，了了解更新新供货商商/承包商商的标准准和流程程：对供货商/承包商商的定期期复核频频率对供货商/承包商的的复核程程序与方方法（如如评价报报告等）采用判断抽抽样的方方法从供供货商清清单中抽抽取_家供供货商，查查看相应应的评价价报告，判判断是否否经过公公司规定定的定期期复核流流程；从评价报告告中寻找找不合格格的供货货商，查查看是否否还在最最新的经经管理层层批准的的合格供供货商名名单中。查看不合格格的供应应商名单单及相关关档案是是否有所所保存。E与采购部、IT部等相关部门进行访谈，了解供货商数据更改的政策与流程，使用的单据，审

15、批人等。采用判断抽抽样的方方法抽取取_个数据据更改记记录，查查看更改改人是否否经过适适当的授授权，更更改的记记录是否否辅有相相应的批批准与审审核单据据，资料料的更改改是否及时时。F询问采购部部有无对对供应商商/承包商商档案保保密的政政策，并并获得书书面文本本，复核核管理层层的确认认。访谈采购部部门具体体业务人人员，评评价供应应商保密密政策的的执行情情况。G访谈IT人人员，了了解系统统中供应应商档案案控制的的情况；在IT人员员的帮助助下，获获得可以以访问供供应商档档案人员员的名单单；了解、评估估名单所所列人员员授权的的恰当性性。采购定价内部控制评评价表控制目标分分类控制目标风险*控制活动适用与否

16、相应审计程程序操作性合规性采购定价是是合理的的，并且且符合公公司政策策。造成公司资资产损失失；产生舞弊的的可能。采购定价经经过适当当的询价价程序，并并有书面面的询价价记录。A产品采购定定价需经经适当的的管理层层审批。A公司制定产产品的基基准采购购价格，实实际采购购价格不不应超过过基准价价格一定定的幅度度。B采购合同（或或订单）签签定前由由专人核核对价格格是否与与公司预预先制定定的价格格相符。B采购合同需需经适当当的管理理层批准准后执行行。B基准采购定定价应定定期更新新，基准准采购定定价的更更新应经经管理层层批准。C（其它）（其它）*各组织织所面临临的由于于控制目目标失败败而产生生的风险险影响因

17、因具体环环境因素素的变化化而不同同。我们们在此根根据COOSO的的精神和和公司的的实际要要求列出出通用性性的风险险影响，以以供内审审人员参参考。内内审人员员可以在在实地工工作中根根据被审审企业所所处行业业及经营营环境自自行删补补。审计程序审计程序/步骤执行人、日日期工作底稿索索引A询问采购部部门或其其它相关关部门采采购定价价的询价价程序；从公司采购购产品基基准价格格表中用用判断抽抽样的方方法抽取取_个个样本，跟跟踪至询询价记录录，检查查基准价价格的确确定是否否正确，并并检查询询价记录录的操作作人及审审核人的的签字，以以及基准准价格批批准人的的签字。B询问采购部部门或其其它相关关部门制制订采购购

18、价格的的遵循程程序；获得并查核核采购基基准价格格的权限限浮动表表；从采购合同同（或订订单中）用用判断抽抽样抽取取_份份采购合合同样本本，检查查其价格格是否与与基准价价格相符符或与公公司的询询价结果果相符；并检查查相关人人员的签签字及批批准采购购合同（或或订单）人人的签字字。C询问采购部部门或其其它相关关部门采采购定价价的定期期更新的的相关程程序；检查公司采采购产品品基准价价格表，检检查其价价格是否否定期更更新，是是否有管管理层的的签字确确认。采购计划的的订立，审审批及修修改内部控制评评价表控制目标分分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程程序操作性合规规性有计划的采采购行为。存货资金占占用

19、过大大或缺货货；影响生产及及销售。确定采购计计划制订订的依据据经管理理层批准准。A根据批准后后的制订订依据设设定适当当的采购购计划编编制流程程。A根据批准的的年度生生产计划划以及存存货情况况，编制制年度采采购计划划并分解解，由适适当的管管理层批批准。A定期调整采采购计划划，与当当期生产产计划相相符合，由由适当的的管理层层批准。B采购计划的的变更需需要有依依据，并并且由相相关部门门复核后后，由管管理层批批准。B计划外的采采购，必必须由相相关部门门复核后后，由管管理层批批准。B（其它）（其它）操作性采购计划符符合生产产需要。不能满足生生产需要要；影响生产及及销售。采购计划应应包括以以下内容容：采购

20、购品种、数数量、价价格、质质量要求求以及批批量进度度安排。A采购计划确确定及变变更后，应应送至生生产部备备案。A/B采购部定期期编制实实际采购购与计划划的差异异报告，详详细说明明存在的的重大差差异，由由适当的的管理层层审阅。C（其它）（其它）操作性采购进度适适应资金金状况。资金无计划划；资金低效率率运作。采购计划中中包含资资金的预预算，财财务部参参与编制制过程，协协调资金金需求的的可行性性与购货货紧迫性性之间的的关系。A采购计划确确定及变变更后，应应送至财财务部备备案。A/B财务部资金金计划差差异报告告中单列列采购资资金计划划与实际际比较数数据。C（其它）（其它）*各组织织所面临临的由于于控制

21、目目标失败败而产生生的风险险影响因因具体环环境因素素的变化化而不同同。我们们在此根根据COOSO的的精神和和公司的的实际要要求列出出通用性性的风险险影响，以以供内审审人员参参考。内内审人员员可以在在实地工工作中根根据被审审企业所所处行业业及经营营环境自自行删补补。审计程序审计程序/步骤执行人、日日期工作底稿索索引及注注释A对采购部相相关人员员进行访访谈，了了解采购购计划制制订的依依据和程程序等；获得书面的的采购计计划制订订政策的的范本；对照采购政政策，评评估采购购计划流流程的符符合程度度；对生产部门门、财务务部相关关人员进进行访谈谈，了解解他们对对于采购购计划的的参与程程度；察看年度采采购计划

22、划的内容容是否完完整（包包括采购购品种、数数量、价价格、质质量要求求、批量量进度安安排以及及资金计计划），是是否有高高级管理理层的签签字或者者确认；在生产部门门、财务务部察看看采购计计划，是是否与采采购部门门的计划划一致。B获得月/季季度采购购计划，检检查其是是否与年年度采购购计划的的批量进进度一致致；对生产部门门相关人人员进行行访谈，了了解生产产计划的的变更情情况，获获得生产产计划变变更文件件；对采购部相相关人员员进行访访谈，了了解采购购计划变变更的依依据和程程序等；审阅更新的的采购计计划，查查看是否否有相应应的变更更依据以以及管理理层的审审批签字字；从生产部门门、财务务部取得得变更后后的采

23、购购计划，检检查是否否与采购购部门的的变更计计划一致致。C获得采购部部每月编编制的采采购差异异报告，察察看是否否有管理理层的审审阅记录录；获得财务部部对于采采购资金金计划与与实际的的差异报报告，查查看该差差异是否否与采购购差异一一致；对采购部相相关人员员进行访访谈，了了解差异异产生的的原因及及其对于于生产的的影响；对生产部门门相关人人员进行行访谈，了了解采购购计划的的差异对对生产的的影响。采购合同的的订立，审审批及修修改内部控制评评价表控制目标分分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程程序操作性合规性公司使用合合法、完完整的采采购合同同/订单。潜在的法律律纠纷；或有的不应应承担的的约束。公

24、司制定模模块化的的标准合合同模板板，标准准合同模模板由公公司法律律顾问在在相关部部门协助助下制订订，由高高级管理理层签字字批准。A公司制定标标准采购购订单模模板，由由高级管管理层签签字批准准。A法律顾问定定期根据据国家相相关法律律法规对对标准合合同模板板/采购订订单模板板进行复复核。B合同的制作作以标准准合同模模板为准准，按具具体需要要使用相相关的模模块，法法律顾问问审核合合同的合合法性并并签字确确认。C未使用标准准格式的的合同应应经法律律顾问复复核。C（其它）（其它）操作性合规性采购合同/订单的的制定符符合公司司的各项项政策及及规定和和管理层层的意图图。潜在的利益益损失；不符合管理理层的意意

25、图；未经授权的的合同。公司有合同同/订单单审批制制度，该该制度明明确各合合同控制制部门审审批的方方式、权权限、程程序、责责任和相相关控制制措施，并并经高级级管理层层核准后后执行。D公司在合同同/订单审批批过程中中使用合合同评审审单，计计划控制制、预算算控制等等部门审审核未订订合同/订单并并在评审审单上签签字。D公司有经管管理层批批准的分分级授权权制度，制制度中规规定相应应人员签签字权限限。E经公司高级级管理层层授权可可以代表表公司签签订合同同/订单的的的人员员有公司司高级管管理层签签发的书书面授权权书。E（其它）（其它）操作性采购合同和和订单的的修改符符合管理理层的意意图。潜在的利益益损失；不

26、符合管理理层意图图；未经授权的的修改。采购合同的的修改需需要经过过适当的的审批及及授权。F采购订单的的修改需需经双方方书面的的确认，并并使用的的审批。F（其它）（其它）操作性所有签订的的采购合合同/订单得得到妥善善的保管管。 采购合同/订单的的丢失或或损坏；敏感信息的的泄漏。采购合同/订单连连续编号号。G供货商签返返的合同同/订单被被妥善的的归档保保管。G合同/订单单的借阅阅有登记记簿记录录借阅人人的签名名和日期期。G采购合同/订单存存放地点点有足够够的物理理安全保保障。G作废的合同同与订单单被妥善善保管。G（其它）（其它）*各组织织所面临临的由于于控制目目标失败败而产生生的风险险影响因因具体

27、环环境因素素的变化化而不同同。我们们在此根根据COOSO的的精神和和公司的的实际要要求列出出通用性性的风险险影响，以供内审人员参考。内审人员可以在实地工作中根据被审企业所处行业及经营环境自行删补。审计程序审计程序/步骤执行人、日日期工作底稿索索引及注注释A访谈公司采采购人员员，了解解公司是是否有标标准化合合同模板板/采购订订单模板板；该范范本是否否由法律律顾问定定期复核核；获得标准化化合同模模板/采购订订单模板板，检查查是否有有高级管管理层和和法律顾顾问的签签字确认认。B获得法律顾顾问对标标准化合合同模板板/采购订订单模板板进行复复核的记记录，检检查复核核的频率率；追踪复核记记录中的的变更到到

28、标准化化合同模模板/采购订订单模板板，检查查变更是是否被及及时更新新。C访谈合同/采购订订单制作作人员，了了解合同同/采购订单单的制作作是否以以标准化化合同模模板/采购订订单模板板为依据据；用判断抽样样，抽取取_份合同同的内部部评审单单，检查查是否有有法律顾顾问的复复核确认认。询问采购部部管理层层，是否否存在未未使用标标准格式式的合同同，若有有，用判判断抽样样法，抽抽取_份未使使用标准准格式的的合同，检检查是否否有法律律顾问的的复核确确认。D访谈公司管管理层，了了解公司司是否有有合同/订单审审批制度度，并获获得有高高级管理理层的认认可。获得书面审审批制度度，检查查高级管管理层的的复核确确认。访

29、谈公司的的各合同同控制部部门，了了解合同同/订单审审批过程程是否执执行了合合同/订单审审批制度度，使用用合同评评审表记记录合同同签订前前的各部部门控制制过程；通过判断抽抽样，抽抽取_份合同同评审表表，检查查上面是是否有各各评审部部门的签签字确认认。E访谈公司管管理层，了了解哪些些人员被被授权可可以代表表公司在在合同/订单上上签字和和签章；获得被授权权的人员员名单，检检查各人人被授权权的额度度；检查被授权权人的书书面授权权书，检检查授权权书上是是否有法法人代表表的授权权签字；通过判断抽抽样，抽抽取_份合同同/订单，对对照签字字人授权权额度，检检查是否否有签字字人超过过授权额额度的现现象。F访谈合

30、同的的执行部部门，了了解合同同/订单的的修订过过程和版版本的控控制过程程；获得合同修修改的书书面证据据，如修修改批准准单，或或者是合合同审批批单，使使用判断断抽样，抽抽取_份档档案，检检查相应应部门的的审核意意见和签签字；检检查法律律部门对对于修订订合同的的意见和和签字；通过判断抽抽样，抽抽取_份经修修改的采采购订单单，是否否在更正正处有本本公司更更改人的的签字。G访谈采购部部相关人人员，了了解供货货商签返返的合同同/订单的的保管情情况；了了解采购购合同/订单的的借阅是是否有登登记；检查归档的的采购合合同/订单是是否连续续编号；如果有有长期未未归档的的需要查查核原因因。获得合同/订单的的借阅登

31、登记簿，查查看借阅阅者的签签字和日日期；实地观察采采购合同同/订单（包包括作废废的）的的保管情情况，判判断是否否有足够够的物理理安全保保障；实地观察合合同/订单保保管地点点，是否否有足够够安全措措施。购货程序内部控制评评价表控制目标分分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程程序操作性保证原料的的采购数数量及质质量等符符合公司司的生产产和营运运需要。公司采购了了不需用用的材料料；占用公司资资金；资产利用效效率低。原料采购需需求需经经使用部部门及相相关部门门的管理理层批准准。A设置专人核核对采购购需求是是否与采采购计划划匹配。B超计划采购购的审批批应经特特别授权权。B设置专人核核对采购购订单是

32、是否向经经批准的的供货商商发出，采采购价格格是否符符合公司司的定价价。C采购订单应应经适当当的管理理层批准准；C设置专人制制作采购购订单情情况汇总总表，并并定期与与采购计计划核对对，对超超采购计计划的事事项进行行跟踪。B紧急采购有有审批和和申报流流程，并并由专人人定期复复核，分分析频度度等。B（其它）（其它）操作性保证所有的的原材料料采购都都已按时时执行。公司停产待待料；公司收入的的损失。采购订单是是事先连连续编号号的，并并由设置置人员定定期对归归档采购购订单的的连续性性进行检检查。D已完成的订订单作相相应标记记，专人人定期检检查是否否有长期期未完成成的订单单，并进进行调查查。D设置专人制制作

33、采购购订单情情况汇总总表，并并定期与与采购计计划核对对，对长长期未完完成订单单进行调调查。D（其它）（其它）操作性合规性保证备品备备件、低低值易耗耗品的采采购符合合公司的的政策及及使用需需要。公司资源浪浪费。公司应制定定备品备备件采购购的程序序，并设设置适当当的审批批权限。A备品备件的的采购需需经使用用部门及及适当审审批权限限的管理理层批准准。A备品备件采采购集中中由采购购部门执执行。E备品备件应应向经批批准的供供货商进进行采购购。E设置专人定定期制作作备品备备件采购购金额分分析表并并进行分分析，对对异常波波动进行行分析。E（其它）（其它）*各组织织所面临临的由于于控制目目标失败败而产生生的风

34、险险影响因因具体环环境因素素的变化化而不同同。我们们在此根根据COOSO的的精神和和公司的的实际要要求列出出通用性性的风险险影响，以以供内审审人员参参考。内内审人员员可以在在实地工工作中根根据被审审企业所所处行业业及经营营环境自自行删补补。审计程序审计程序/步骤执行人、日日期工作底稿索索引A询问采购部部或相关关部门采采购程序序方面的的控制流流程；从请购单中中用判断断抽样抽抽取_个样本本，检查查是否有有需用部部门负责责人审核核签字，是是否经其其它管理理层人员员批准签签字。B询问公司对对超计划采采购的审审批权限限规定； 询问采购部部门或相相关部门门公司采采购是否否有专人人定期将将采购需需求与采采购

35、计划划进行比比较，是是否有书书面记录录；从需求与计计划比较较记录中中，用判判断抽样样抽取_个样样本，检检查比较较是否有有分析和和改进措措施的跟跟进。；从采购订单单情况汇汇总表中中用判断断抽样抽抽取_个超采采购计划划的事项项样本，跟跟踪至相相应的调调查记录录，以及及高级管管理层的的批准记记录。询问管理层层紧急采采购的流流程，查查核有无无专人定定期复核核和分析析紧急采采购。C询问采购部部门或相相关部门门关于采采购订单单审核的的程序；从采购订单单中用判判断抽样样抽取_采购购订单样样本，检查查订单是是否有复复核签字字及批准准签字，并并检查订订单是否否向经批批准的供供货商发发出，采采购价格格是否符符合公

36、司司的定价价。D检查采购订订单档案案，检查查采购订订单是否否事先连连续编号号；从采购订单单情况汇汇总表中中用判断断抽样抽抽取_个订订单样本本，检查查完成订订单是否否有标记记；对于长期未未完成订订单调查查其原因因。E对公司的采采购部进进行访谈谈，了解解备品备备件的采采购流程程和操作作部门；获得经批准准的合格格供货商商清单；使用判断抽抽样，选选取_个备备品采购购订单样样本，与与获得的的合格供供货商列列表进行行比较，确确认订单单的对象象是在清清单上可可以找到到的供货货商；使用判断抽抽样，选选取_张采采购发票票，追踪踪付款发发票到供供货商，判判断是否否为经批批准的供供货商。应付账款和和购货付付款内部控

37、制评评价表控制目标分分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程程序操作性财务性只有当定购购的服务务已被提提供，才才可以记记录应付付款。不恰当的承承担了债债务；舞弊的可能能；公司资产的的损失。服务提供后后，应有有相关人人员在发发票上签签字确认认，并经经管理层层审核。A财务人员核核对发票票和相应应的其它它支持文文件（如如合同、订订单等）是是否一致致，发票票的确认认及审核核手续是是否完备备，只有有符合要要求的才才可记录录应付款款。A应付款凭证证入账前前应经制制作人以以外的财财务人员员复核。A实际服务费费用应定定期与预预算比较较，由管管理层复复核并签签字。B（其它）（其它）财务性所有采购产产品的应应

38、付款都都正确、完完整、及及时地（在在恰当的的会计期期内）记记入。未及时确认认负债；公司财务信信息不准准确。财务人员应应核对发发票和相相应的入入库单、订订单（或或合同）是是否一致致，各单单据的审审批手续续是否完完备，只只有符合合要求的的才可记记录应付付款。A应付款凭证证入账前前应经制制作人以以外的财财务人员员复核。A实际采购数数量应定定期与预预算比较较，由管管理层复复核及批批准重大大的波动动。B入库单应事事先连续续编号，并并设置人人员对其其连续使使用情况况检查。C对在会计期期前后发发生的入入库进行行追踪和和必要的的调节，以以确保入入库产品品的应付付款记录录于正确确的会计计期。D设置专人制制作已入

39、入库发票票未到以以及采购购产品物物权已转转至公司司但未运运达情况况清单，并并经适当当的管理理层复核核后，预预估入账账。E对于从供货货商发来来的对账账单应与与应付款款明细账账核对，并并制作调调节表，有有差异的的应查明明原因。F（其它）（其它）操作性合规性购货付款应应符合公公司的政政策及手手续。货款支付未未符合公公司政策策；发生舞弊的的可能；公司资产损损失。支付由申请请人提出出申请，部部门负责责人审批批，以及及按不同同金额由由不同授授权的管管理层批批准。G设置专人审审核应付付款的支支付是否否符合公公司的资资金使用用计划。H采购支付金金额应定定期与现现金预算算进行比比较，对对重大差差异应进进行必要要

40、的调查查。H超现金预算算的支付付应由高高级管理理层批准准。H（其它）（其它）操作性确保所有的的现金折折扣都可可充分利利用。失去现金折折扣；公司资产损损失。应付款应注注明到期期日，设设置专人人定期检检查应付付款是否否到期。I（其它）（其它）财务性所有已支付付的应付付款都正正确、完完整、及及时地（在在恰当的的会计期期内）记记入录。财务信息不不准确。应付账款的的支付凭凭证应由由制作人人以外的的财务人人员核对对相应的的审批单单据。G对于从供货货商发来来的对账账单应与与应付款款明细账账核对，并并制作调调节表，有有差异的的应查明明原因。F（其它）（其它）财务性合规性应付账款正正确地披披露。财务报表披披露不

41、准准确。会计期末制制作应付付账款清清单，由由专人检检查余额额为负数数的明细细客户，并并在制作作报表时时做必要要的重分分类。J（其它）（其它）*各组织织所面临临的由于于控制目目标失败败而产生生的风险险影响因因具体环环境因素素的变化化而不同同。我们们在此根根据COOSO的的精神和和公司的的实际要要求列出出通用性性的风险险影响，以以供内审审人员参参考。内内审人员员可以在在实地工工作中根根据被审审企业所所处行业业及经营营环境自自行删补补。审计程序审计程序/步骤执行人、日日期工作底稿索索引A询问采购、财财务等相相关人员员，了解解服务采采购方面面的控制制流程；从应付账款款明细账账中，用用判断抽抽样抽取取_

42、个个凭证样样本，检检查是否否有制作作人及复复核人签签字，跟跟踪至相相应的发发票、合合同（或或订单），检检查审批批手续是是否完备备，内容容是否一一致。B1 询问问实际采采购服务务与预算算比较的的控制操操作流程程；2 判断断抽样抽抽取34个月的的比较书书面记录录（按审审计时间间范围为为12个月月为例），检检查制作作人签字字及复核核人签字字，对超超过_的波动动，跟踪踪至调查查分析记记录，并并作出说说明。C检查入库单单，看其其是否事事先连续续编号；查看其是否否连续使使用和归归档。D向财务部相相关人员员了解采采购应付付账款的的截止控控制流程程；抽取会计期期末前_天至至会计期期末后_天期期间所有有的材料料

43、入库单单；跟踪至相应应的发票票、凭证证及会计计账目，检检查单据据内容的的一致性性，入账账会计期期是否正正确。E询问财务、采采购等相相关人员员有关暂暂估入账账的控制制流程；判断抽样抽抽取34个月的的暂估清清单，检检查制作作人及复复核人签签字，跟跟踪至相相应的入入库单、合合同（或或订单），并并跟踪至至凭证，检检查内容容是否一一致，入入账会计计期是否否正确；查看在发票票到后进进行应付付暂估的的冲回。F询问是否有有与供货货商对帐帐的制度度；从供货商发发来的函函证中用用判断抽抽样抽取取_样样本， 跟踪至至相应的的调节表表，并检检查差异异调查分分析记录录。G1 询问问财务、采采购等相相关人员员有关采采购支

44、付付的控制制流程；2 从应应付款的的借方支支付凭证证中用判判断抽样样抽取_凭证样样本，检检查凭证证制作人人及审核核人签字字，并跟跟踪至支支付的审审批记录录，检查查申请人人签字，部部门负责责人签字字，及管管理层批批准。H1 询问问采购支支付与现现金预算算比较的的控制操操作流程程；2 判断断抽样抽抽取34个月的的采购实实际支付付与现金金预算比比较书面面记录（按按审计的的时间范范围为112个月月），检检查制作作人签字字及复核核人签字字，对预预算的跟跟踪至高高级管理理层的审审批记录录及调查查分析记记录。I询问财务人人员制作作应付账账款到期期表的控控制；判断抽样抽抽取34个月（按按审计时时间范围围为12

45、2个月为为例）应应付帐款款到期表表，检查查制作人人及复核核人签字字，并检检查是否否有过期期未付的的应付款款。J询问年末应应付账款款负数的的的处理理过程；检查年末应应付账款款明细账账，对所所有负数数余额进进行调查查，并跟跟踪至年年末报表表，确认认已进行行必要的的重分类类调整。购货的入库库和退回回内部控制评评价表控制目标分分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程程序操作性仓库接受的的货物与与经批准准的订单单相符。接受不需要要的产品品；接受质量不不佳的产产品；占用公司资资金；公司资产损损失。收货时，收收货人员员核对产产品的规规格、型型号、数数量是否否与经过过批准的的采购订订单相符符。A收货人以外

46、外的人员员应复核核收货人人的清点点工作，审审核收货货人填写写的入库库单，并并在入库库单上签签字。A公司建立产产品质量量检验程程序，对对需质量量检验的的产品，应应按规定定及时检检验，并并有书面面的检验验记录。B（其它）（其它）操作性合规性不符合采购购订单的的供货商商送货，按按公司政政策及时时处理。接受了不需需要的产产品；接受了质量量不佳的的产品；占用公司资资金；公司资产损损失。公司建立处处理不符符合采购购定单的的供货商商送货的的相关政政策。A仓库不接受受不符合合订单要要求如规规格、型型号及超超订单数数量、质质量等情情况的产产品，除除非经过过特殊授授权。A不符合订单单要求的的产品应应在规定定时间内

47、内及时退退回。AC接受不符合合采购订订单的供供货商送送货应经经授权的的管理层层批准，并并有书面面的批准准记录。C应退回的产产品应在在专门区区域保管管，并有有明确的的标记。D（其它）（其它）操作性已收产品的的退回经经过合理理的手续续。客户不承认认收到退退货；公司资产损损失。所有运输产产品的交交通工具具出厂都都应经安安全人员员检查放放行手续续是否完完备。E.所有出库的的产品应应有适当当的签收收。F适当管理层层对退回回货物的的损失进进行核准准，并定定期分析析发生原原因。F（其它）（其它）操作性财务性收货及退回回正确、完完整、及及时地记记录。收货、退货货记录不不准确、不不及时；信息不正确确造成采采购决

48、策策失误。收货人以外外的人员员应复核核收货人人的清点点工作，审审核收货货人填写写的入库库单，并并在入库库单上签签字。A入库单是事事先连续续编号的的，并定定期检查查其是否否连续使使用。G采购退回的的单据是是事先连连续编号号的，并并定期检检查其是是否连续续使用。G对在会计期期末前后后发生的的收货及及退货进进行追踪踪和必要要的调节节，以确确保仓库库账上收收货及退退回的记记录在正正确的会会计期内内。H仓库应及时时将入库库及退回回的信息息传递给采采购部门门、生产产部门、财财务部门门等等相相关部门门。I（其它）（其它）*各组织织所面临临的由于于控制目目标失败败而产生生的风险险影响因因具体环环境因素素的变化

49、化而不同同。我们们在此根根据COOSO的的精神和和公司的的实际要要求列出出通用性性的风险险影响，以以供内审审人员参参考。内内审人员员可以在在实地工工作中根根据被审审企业所所处行业业及经营营环境自自行删补补。审计程序审计程序/步骤执行人、日日期工作底稿索索引A询问仓库及及相关人人员关于于入库及及退回方方面的控控制流程程；从归档的入入库单中中用判断断抽样抽抽取_入库单样样本，检检查入库库单是否否有制作作人及复复核人签字字，并跟跟踪至相相应的采采购订单单，核对对入库单单上的产产品规格格、型号号、数量量是否与与采购订订单相符符。B1 询问问仓库及及相关人人员关于于公司产产品检验验的相关关流程；有哪些些

50、属于免免检产品品的范围围；2 在审审计程序序A2抽取取的样本本中，对对所有须须检验的的产品，跟跟踪至相相应的检检验记录录，检查查检验手手续是否否符合公公司政策策。C1 在审审计程序序A2抽取取的样本本中，对对所有发发现的入入库单上上的产品品数量大大于采购购订单量量或其它它规格、型型号等的的不符情情况，跟跟踪至授授权管理理层批准准接受的的书面记记录，或或跟踪至至相应的的退回单单据；2若发现现检验不不合格产产品，跟跟踪至授授权管理理层批准准接受的的书面记记录，或或跟踪至至相应的的退回单单据。D1 实地地观察仓仓库的安安排，检检查应退退产品是是否放置置于专门门的区域域，并有有明显的的标记。E询问相关

51、部部门如保保安部和和仓库等等，了解解出库货货物的大大门放行行程序；有书面放行行记录，用用判断抽抽样抽取取_样样本，检检查产品品发运的的放行记记录；无书面放行行记录，则则实地观观察产品品发运的的放行情情况。F向仓库人员员了解出出库单是是否有收收货签收收；使用判断抽抽样，从从归档的的出库单单/发货单单据中抽抽取_张样样本，检检查是否否有收货货签收。询问适当管管理层退退回货物物损失的的审批程程序；获取退回货货物的申申报表，检检查是否否有适当当管理层层的签字字；获得退回货货物的分分析资料料，如损损失率分分析表等等查核分分析是否否合理。G检查入库单单/退回单单据，看看其是否否连续编编号。H1 抽取取会计

52、期期末前_天至至会计期期末后_天期间间所有的的入库单单，跟踪踪至相应应的仓库库账，检检查其内内容是否否记录正正确，且且记录于于正确的的会计期期；2 抽取取会计期期末前_天至至会计期期末后_天期期间所有有的退回回单据，跟跟踪至相相应的仓仓库账，检检查其内内容是否否记录正正确，且且记录于于正确的的会计期期。I1 询问问公司仓仓库与采采购部门门、生产产部门、财财务部门门等相关关部门信信息沟通通的政策策及流程程；2 如有有书面的的记录，查查阅相关关的书面面记录，并并评估其其合理性性。费用的处理理（费用用的审批批，报销销和截止止）内部控制评评价表控制目标分分类控制目标风险*控制活动适用与否相应审计程程序

53、合规性费用的批准准程序符符合公司司管理制制度。未经授权的的费用支支出；运营成本的的增加。公司制定书书面的费费用审批批流程和和制度（包包概括费费用审批批权限，报报销政策策等）。A部门所有费费用由部部门主管管审批，部部门主管管的费用用由其上上级领导导审批。A费用报销单单应由具具备相应应权限的的审批人人批准，并并签字确确认。B（其它）（其它）操作性有效批准费费用的支支出。运营成本的的增加；管理层对支支出的控控制失效效。预算内费用用按公司司一般费费用审批批程序批批准。B预算外的费费用应通通过额外外的审批批程序批批准，或或不予批批准。B定期复核预预算外费费用发生生的合理理性和频频度。B（其它）（其它）操

54、作性只接受经有有效批准准并实际际发生的的费用的的报销。未经授权的的费用支支出；管理层对支支出的控控制失效效。审核费用报报销单是是否经过过部门主主管或额额外批准准程序的的批准。B审核费用报报销单的的填写是是否按照照公司管理理制度的的要求B将费用报销销单与所所附的发发票，入入库单等等原始单单据进行行核对，审审批原始始单据的的合法性性，并签签字确认认。B（其它）（其它）财务性费用被正确确、完整整、及时时地录入入。录入错误的的会计期期间；录入错误的的会计科科目。按费用的性性质和实实际发生生的日期期，录入入正确的的会计科科目和会会计期间间。B财务主管人人员对费费用凭证证及附件件进行复复核，并并签字确确认

55、。B（其它）（其它）*各组织织所面临临的由于于控制目目标失败败而产生生的风险险影响因因具体环环境因素素的变化化而不同同。我们们在此根根据COOSO的的精神和和公司的的实际要要求列出出通用性性的风险险影响，以以供内审审人员参参考。内内审人员员可以在在实地工工作中根根据被审审企业所所处行业业及经营营环境自自行删补补。审计程序审计程序/步骤执行人、日日期工作底稿索索引及注注释A对财务部或或其它相相关人员员进行访访谈，了了解费用用审核流流程、相相关制度度及执行行状况等等；获得被审计计单位书书面的费费用审核核流程或或政策，并并复核该该流程或或政策的的完整性性和管理理层的确确认。B获得费用报报销单范范本；

56、使用判断抽抽样法，从从费用明明细账中中抽取_个样样本，追追查到费费用审核核表、发发票及其其它原始始单据，察看是否与明细账一致，费用审核表的填写是否按照公司管理制度的要求，费用审核表是否按权限经费用支出部门主管、财务人员的审批，超出预算的费用是否经过额外程序的审批，原始发票是否与费用报销单一致，费用是否记入适当的会计期间；评估费用处处理是否否符合公公司政策策；获取预算外外费用发发生的原原因、频频度等的的相关分分析报告告，并评评估其合合理性。存货的管理理业务流程概概要存货业务流流程将包包括以下下审计子子项：原材料入库库在产品和原原材料的的出库在产品和产产成品的的入库产成品出库库存货的内部部转移货品

57、账目和和盘点残次冷背存存货的管管理存货保安（存存货保险险、人员员、防火火通风、存存放外仓仓） 广义上的的存货包包含了各各种生产产性物料料和非生生产性物物料，存存货的内内容和性性质根据据各公司司的不同同业务而而确定，本本审计程程序仅列列出了最最常见的的存货审审计子项项，对于于新的审审计子项项，内部部审计人人员可以以参照本本程序，考考虑其和和已有审审计子项项的关联联性自行行追加。调查问卷：问题回答记录仓库的组织织架构是是怎样的的？(归归口部门门、人员员组成、职职责分工工)公司存货的的主要性性质、类类别（原原材料/备件/低值易易耗品/在产品品/产成成品）？是否有来料料加工、委委托加工工的过程程？若有

58、有，请介介绍其操操作流程程。公司是否有有书面的的仓库操操作流程程或收发发货流程程？原材料（包包括备件件、半成成品和低低值易耗耗品）的的入库流流程：收货前是否否收到采采购部门门的收货货通知或或采购订订单？到货时是否否按收货货通知或或采购订订单进行行签收、点点数、称称重、外外观检查查？货品品与订单单不相符符如何处处理？是否有独立立的货品品待收区区域？入库前是否否须经过过质检？入库单的签签发过程程？入库单是否否预先连连续编号号并连续续使用？入库单据的的联次及及各联次次的流转转？月末是否与与采购部部门进行行对账？对账差差异是否否进行调调查和跟跟进？原材料（包包括备件件、半成成品和低低值易耗耗品）的的发

59、出流流程：原材料/半半成品的的发出是是否根据据生产计计划？领料单是否否经领用用部门主主管签字字？发料时是否否进行签签收?领料单是否否预先连连续编号号并连续续使用？领料单据的的联次及及各联次次的流转转？月末是否与与领用部部门进行行对账？对账差差异是否否进行调调查和跟跟进？原材料的管管理流程程是否考考虑了库库存量警警戒线过过高、过过低的问问题？产成品和半半成品入入库的流流程：是否根据生生产部门门的生产产计划接接收产成成品和半半成品？产成品入库库前是否否经过质质检？产成品入库库单的签签发依据据、过程程？产成品入库库单是否否预先连连续编号号并连续续使用？产成品入库库单据的的联次及及各联次次的流转转？月

60、末是否与与生产部部门进行行对账？对账差差异是否否进行调调查和跟跟进？产成品发货货的流程程：产成品发货货的依据据是否按按照销售售部门的的发货通通知单或或其它类类似单据据？备货过程？是否有有独立的的待发区区域？出库单的签签发流程程？出库单是否否预先连连续编号号并连续续使用？出库单据的的联次及及各联次次的流转转？发货的数量量品种是是否经仓仓库管理理员和运运输人员员/客户户的签字字确认？月末是否与与销售部部门进行行对账？对账差差异是否否进行调调查和跟跟进？仓库台账的的记录使使用手工工账还是是系统账账？是否否以原始始单据作作为记账账的依据据？如何进行对对系统账账的接触触/输入入控制？台账必须记记录的存存