进口完税价格

1、进口货物完税价格及关税的计算1.CIF 价格以我国口岸 CIF 价格、CIF 价格加佣金价格、CIF 价格加战争险价格成交的或者和我国毗邻的国家以两国共同边境地点交货价格成交的,就分别以该价格作为完税价格。其计算公式如下:完税价格=CIF 价格进口关税=完税价格进口关税税率例 1 某进出口公司从日本进口甲醇,进口申报价格为 CIF 天津USD500000。当日外汇牌价(中间价)为 USD1=RMB8.64;税则号列:甲醇应归入2905.1100,税率 12%。先计算出甲醇的完税价格如下:USD5000008.64=4320000(元)再计算出甲醇应缴的进口关税如下:432000012%=518

2、400(元)2.FOB 价格。以国外口岸 FOB 价格或者从输出国购买以国外口岸 CIF 价格成交的,必须分别在上述价格基础上加从发货口岸或者国外交贷口岸运到我国口岸以前的运杂费和保险费作为完税价格。若以成本加运费价格成交的,则应另加保险费作为完税价格。完税价格内应当另加的运费、保险费和其他杂费,原则上应按实际支付的金额计算。若无法得到实际支付金额时,也可以外资系统海运进口运费率或按协商规定的固定运杂费率计算运杂费,保险费则按中国人民保险公司的保险费率计算。其计算公式如下:完税价格=(FOB+运费)/(1-保险费率)例 2 某进出口公司从美国进口硫酸镁 5000 吨,进口申报价格为 FOB 旧

3、金山USD325000,运费每吨 USD40,保险费率 3,当日的外汇牌价(中间价)为USD1=RMB8.64。先计算运费如下:5000408.64=1728000(元)再将进口申报价格由美元折成人民币如下:3250008.64=2808000(元)最后计算完税价格如下:完税价格=(2808000+1728000)/(1-3)=4536000/0.997=4549648.95(元)4549649(元)经查找,硫酸镁的税则号列为 2833.2100,税率 10%,计算该批进口硫酸镁的进口关税额如下:进口关税额=454964910%=454946.90(元)例 3 某单位委托香港某公司自英国进口柚

4、木木材,运费为 44200 元,保险费率为 0.3%,佣金为 CIF 价格 3%,进口申报价格为 CIF 香港 USD580000,当日的外汇牌价为:USD1=RMB8.64。先将进口申报价格折合为人民币如下:5800008.64=5011200(元)再计算完税价格如下:完税价格=(5011200103%+44200)/(1-0.3%)=5221400.20(元)5221400(元)经查找,柚木木材的进口税则号列为 4407.2910,税率为 9%(优),计算该批进口袖木木材的进口关税额如下:进口关税额=52214009%=469926(元)3.CFB 价格(货价加运费价格,或称含运费价格)。

5、以货价加运费价格成交的,应当另加保险费作为完税价格。其计算公式如下:完税价格=GFR/(1-保险费率)例 4 某进出口公司从日本进口甲醛 17 吨,保险费率 0.3%,进口申报价格为CFR 天津 USD306000,当日的外汇牌价(中间价)为 USD1=RMB8.64。先将进口申报价格由美元折合成人民币如下:3060008.64=2643840(元)再计算完税价格如下:完税价格=2643840/(1-0.3%)=2651795.39(元)2651795(元)经查找,该进口货物税则号列为 2912.1100,税率为 10%(优),计算该进口货物的进口关税额如下:进口关税=265179510%=2

6、65179.50(元)为了计算方便,可先计算出常数。其计算公式如下:常数=1/(1-保险费率)再计算完税价格。再计算公式如下:完税价格=CFR 价格常数对个别货物实际没有支付运费,以及货物没有投保的,在计征时可酌加运费和普通保险费。由陆路进口的货物,在计算完税价格时,所有应加运费等均均应计算至该货物运抵我国国境为止。4.正常批发价格。若海关不能确定进口货物在采购地的正常批发价格,则应以申报进口时国内输入地点的同类货物的正常批发价格,减去进口关税和进口环节代征税以及进口后正常运输、储存、营业费用及利润作为完税价格。如果国内输入地点同类货物的正常批发价格不能确定或者有其他特殊情况时,货物的完税价格由海关估定。(1)不征国内税货物的计算公式如下:完税价格=国内市场批发价格/(1+进口优惠税率+20%)(2)应缴纳国内税的货物应当扣除国内税,计算出完税价格。其计算公式如下:完税价格=国内市场批发价格/1+进口关税优惠税率+20%+(1+关税税率)/(1-代征税税率)代征税税率(注:以上两公式分母中的20%为需从批发价格中减除的费用利润。)例5 M公司经批准从国外进口一批护肤护发品,其CIF价格已无法确定,进货地国内同类产品的市场正常批发价格为925000元,国内消费税税率为8%,设进口关税税率为1