非流动资产相关知识

1、二、非流动资产产 （一）持持有至到期投投资 1、企业取得得的持有至到到期投资 借：持有有至到期投资资债券投资资（成本）（公公允价值，不不含已到付息息期但尚未领领取的利息） 债券投资资（利息调整整） 应收利息（已已到付息期但但尚未领取的的利息） 贷：银行存存款 持有至到期期投资债券投资资（利息调整整） 2、企业接受受的债务人以以非现金资产产抵偿债务方方式取得的持持有至到期投投资，以及非非货币性交易易换入的持有有至到期投资资，见“应收账款”科目。 3、未发生减减值的持有至至到期投资为为分期付息、一一次还本债券券投资的，资资产负债表日日计算利息收收入 借：应收收利息（按票票面利率计算算确定的应收收未

2、收利息） 持有至到期期投资债券投资资（利息调整整） 贷：投资收收益（持有至至到期投资摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入） 持有至到期期投资债券投资资（利息调整整） 未发生减减值的持有至至到期投资为为一次还本付付息债券投资资的，资产负负债表日计算算利息收入 借：持有有至到期投资资应计利息息（按票面利利率计算确定定的应收未收收利息） 持有至到期投投资债券投资资（利息调整整） 贷：投资收收益（持有至至到期投资摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入） 持有至到期期投资债券投资资（利息调整整） 4、已发生减减值的持有至至到期投资，资资产负债表日日计算利息收收入 借：持有有至到期投资资减值

3、准备（摊摊余成本和实实际利率计算算确定的利息息收入） 贷：投资收收益 同时，将将按合同本金金和合同约定定的名义利率率计算确定的的应收利息金金额进行表外外登记 5、收到取得得持有至到期期投资支付的的价款中包含含的已到付息息期但尚未领领取的债券利利息 借：银行行存款 贷：应收利利息 6、收到分期期付息、一次次还本持有至至到期投资持持有期间支付付的利息 借：银行行存款 贷：应收利利息 7、出售或到到期收回未发发生减值债券券本息 借：银行行存款等 持有至到期期投资减值准准备 持有至到期期投资债券投资资（利息调整整） 投资收益 贷：持有至至到期投资债券投资资（成本） 债券投资（应应计利息） 债券投资（利

4、利息调整）应收利息投资收益 8、按照金融融工具确认和和计量规定将将持有至到期期投资重分类类为可供出售售金融资产的的 借：可供供出售金融资资产（公允价价值） 资本公积其他资本公公积（公允价价值小于账面面价值的金额额） 贷：持有至至到期投资成本、利利息调整、应应计利息 资本公积其他资本公公积（公允价价值大于账面面价值的金额额） 9、按照金融融工具确认和和计量规定将将可供出售金金融资产重分分类为采用成成本或摊余成成本计量的金金融资产的，应应在重分类日日按其公允价价值 借：持有有至到期投资资 贷：可供出出售金融资产产 10、出售或到到期收回已发发生减值债券券本息 借：银行行存款等 持有至到期期投资减值

5、准准备 持有至到期期投资债券投资资（利息调整整） 减产减值损损失 贷：持有至至到期投资债券投资资（成本） 债券投资（应应计利息） 债券投资（利利息调整）应收利息减产减值损损失 11、资产负债表表日，企业根根据金融工具具确认和计量量规定确定持持有至到期投投资发生减值值的 借：减产产减值损失持有至到到期投资减值值损失 贷：持有至至到期投资减减值准备 12、可转换公公司债券转换换为股份 借：长期期股权投资股票投资 库存现金 银行存款 持有至到期期投资可转换公公司债券投资资（利息调整整） 贷：持有至至到期投资可转换公公司债券投资资（成本） 可转换公司司债券投资（利利息调整） 可转换公司司债券投资（应应

6、计利息）（二）可供出售售金融资产 1、可供出售售债券投资的的取得、资产产负负债表日日计算确定利利息、收到利利息，比照“持有至到期期投资”科目的相关关核算内容处处理。 2、可供出售售股票投资的的取得、被投投资单位宣告告发放的现金金股利、收到到股利，比照照成本法核算算的“长期股权投投资”科目的相关关核算内容处处理。 3、资产负债债表日，可供供出售金融资资产的公允价价值高于其账账面余额（如如可供出售金金融资产为债债券，即为其其摊余成本）的的差额 借：可供供出售金融资资产 贷：资本公公积其他资本本公积（可供供出售金融资资产公允价值值变动） 可供出售售金融资产的的公允价值低低于其账面余余额（如可供供出售

7、金融资资产为债券，即即为其摊余成成本）的差额额 借：资本本公积其他资本本公积（可供供出售金融资资产公允价值值变动） 贷：可供出出售金融资产产 4、将可供出出售金融资产产重分类为采采用成本或摊摊余成本计量量的金融资产产的，应在重重分类日按可可供出售金融融资产的公允允价值 借：持有至至到期投资 贷：可供出出售金融资产产 对于有固固定到期日的的，应在该项项金融资产的的剩余期限资资产负债表日日，按采用实实际利率法计计算确定原记记入“资本公积”的摊销金额 借（贷）：资本公积其他资本本公积（可供供出售金融资资产公允价值值变动） 贷（借）：投资收益。 对于没有有固定到期日日的，在处置置该项金融资资产时 借（

8、贷）：资本公积其他资本本公积（可供供出售金融资资产公允价值值变动） 贷（借）：投资收益 5、确定可供供出售金融资资产发生减值值的 借：资产产减值损失（减减记的金额） 贷：资本公公积其他资本本公积（可供供出售金融资资产公允价值值变动） 可供出售售金融资产减减值准备 对于已确确认减值损失失的可供出售售金融资产（不不包括股票等等权益工具），在在随后会计期期间内公允价价值已上升且且客观上与确确认原减值损损失事项有关关的，应在原原已计提的减减值准备金额额内 借：可供供出售金融资资产减值准备备 贷：资产减减值损失 已确认减减值损失的可可供出售股票票等权益工具具投资（不含含在活跃市场场上没有报价价、公允价值

9、值不能可靠计计量的权益工工具投资）在在随后的会计计期间公允价价值上升的，应应在原已计提提的减值准备备金额内，按按恢复增加的的金额 借：可供供出售金融资资产减值准备备 贷：资本公公积其他资本本公积（可供供出售金融资资产公允价值值变动） 6、出售可供出出售的金融资资产 借：银行行存款 资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动） 投资收益 贷：可供出出售的金融资资产成本、公公允价值变动动、利息调整整、应计利息息资本公积其他资本公公积（可供出出售金融资产产公允价值变变动） 投资收益（三）长期股权权投资 1、同一控制下下企业合并形形成的长期股股权投资 （1）取得被合合并方所有者者权益账

10、面价价值大于支付付的合并对价价的账面价值值的 借：长期股权权投资成本（取取得被合并方方所有者权益益账面价值的的份额） 应收股利（已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润） 有关负债科科目 贷：有关资资产科目 资本公积资本溢价（股股本溢价） （2）取得被合合并方所有者者权益账面价价值小于支付付的合并对价价的账面价值值的 借：长期期股权投资成本（取取得被合并方方所有者权益益账面价值的的份额） 应收股利（已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润） 有关负债科科目 资本公积资本溢价（股股本溢价） 盈余公积 利润分配未分配利润 贷：有关资资产科目 2、非同一控控制下企业合合并形成的长长期股权投资资 （1

11、）以货币资资金作为合并并对价的 借：长期期股权投资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收股利（已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润） 贷：银行存存款（合并成成本、支付的的直接相关费费用） （2）以交易性性金融资产作作为合并对价价的 借：长期期股权投资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收股利（已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润） 投资收益处置收益 贷：交易性性金融资产（公公允价值） 投资收益处置收益 同时，按按作为对价的的金融资产的的公允价值变变动 借（贷）：公允价值变变动损益 贷（记）：投资收益 （3）以存货作作为合并对价

12、价的 借：长期期股权投资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收股利（已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润） 贷：主营业业务收入、其其他业务收入入 应交税费应交增值值税（销项税税） 同时 借：主营业业务成本、其其他业务成本本 贷：库存商商品、原材料料等 （4）以持有至至到期投资、可可供出售金融融资产、长期期股权投资作作为合并对价价的 借：长期期股权投资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收股利（已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润） 持有至到期期投资减值准准备 可供出售金金融资产减值值准备 长期股权投投资减值准备备 投资收益处置

13、收益 贷：持有至至到期投资可供出售金金融资产 长期股权投投资 投资收益处置收益 同时，按按作为对价的的可供出售金金融资产的公公允价值变动动 借（贷）：资本公积其他资本本公积（可供供出售金融资资产公允价值值变动） 贷（记）：投资收益 以固定资资产、油汽资资产、无形资资产等作为合合并对价的 借：长期期股权投资成本（合合并成本，减减已宣告但尚尚未发放的现现金股利或利利润） 应收股利（已已宣告但尚未未发放的现金金股利或利润润） 累计折旧 累计折耗 累计摊销 固定资产减减值准备 油汽资产减减值准备 无形资产减减值准备 营业外支出出非流动资资产处置损失失 贷：固定资资产 油汽资产无形资产 银行存款（支支付

14、的直接相相关费用） 营业外收入入非流动资资产处置利得得 3、以支付现金金方式取得的的长期股权投投资 （1）采用成本本法核算的 借：长期期股权投资（实实际支付的价价款） 贷：银行存存款 （2）采用权益益法核算的 长期股权权投资的初始始投资成本大大于投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额的 借：长期期股权投资成本（实实际支付的价价款） 贷：银行存存款 长期股权权投资的初始始投资成本小小于投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额的的 借：长期期股权投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 贷：银行存存款（实际支支付的价款） 营业外收入入初始长期期股权

15、投资利利得（换出资资产的公允价价值加应支付付的相关税费费与应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的差额） 4、以存货换换入长期股权权投资 （1）采用成本法法核算的 借：长期期股权投资（换换出资产的公公允价值加应应支付的相关关税费） 贷：主营业业务收入（公公允价值）其他业务收收入（公允价价值） 应交税费应交增值税税（销项税额额） 银行存款（支支付的相关费费用） 应交税费（应应交的其他相相关税金） 同时，结结转存货成本本 借：主营营业务成本 其他业务成成本 存货跌价准准备 贷：库存商商品 原材料 （2）采用权益益法核算的 长期股权投资资的初始投资资成本大于投投资时应享有有被投资单位位可辨

16、认净资资产公允价值值份额的，账账务处理与采采用成本法相相同。 长期股权权投资的初始始投资成本小小于投资时应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额的的 借：长期期股权投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 贷：主营业业务收入（公公允价值） 其他业务收收入（公允价价值） 应交税费应交增值税税（销项税额额） 银行存款（支支付的相关费费用）应交税费（应应交的其他相相关税金） 营业外收入入初始长期期股权投资利利得（换出资资产的公允价价值加应支付付的相关税费费与应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的差额） 同时，结结转存货成本本（略）。 5、以固定资产产、油气资产

17、产换入长期股股权投资 借：固定定资产清理（转转出固定资产产、油气资产产的账面价值值加上应支付付的相关税费费） 累计折旧（已已提折旧） 累计折耗（已已计提的折耗耗） 固定资产减减值准备（已已计提的减值值准备） 贷：固定资资产、油气资资产（账面原原价） 银行存款（支支付的相关税税费） 应交税费（应应交的相关税税金） （1）采用成本本法核算的 借：长期期股权投资（转转出固定资产产、油气资产产的公允价值值加上应支付付的相关税费费） 贷：固定资资产清理 （2）采用权益益法核算的 投资成本本大于投资时时应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的 借：长期期股权投资成本（转转出固定资产产、油气资产产

18、的公允价值值加上应支付付的相关税费费）贷：固定资资产清理 投资成本本小于投资时时应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的 借：长期股股权投资成本（应享享有被投资单单位可辨认净净资产公允价价值份额） 贷：固定资资产清理（转转出固定资产产、油气资产产的公允价值值加上应支付付的相关税费费） 营业外收入入初始长期期股权投资利利得（换出资资产的公允价价值加应支付付的相关税费费与应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的差额） 按转出固固定资产、油油气资产的公公允价值大于于账面价值的的差额 借：固定定资产清理 贷：营业外外收入处置非流流动资产利得得 按转出固固定资产、油油气资产的公公允价

19、值小于于账面价值的的差额 借：营业业外支出处置非流流动资产损失失 贷：固定资产产清理 6、以无形资资产换入长期期股权投资 （1）采用成本本法核算的 借：长期期股权投资（换换出无形资产产的公允价值值加应支付的的相关税费） 累计摊销 无形资产减减值准备 营业外支出出非货币性性资产交换损损失（无形资资产的公允价价值小于账面面价值的差额额） 贷：无形资资产（账面余余额）银行存款（支支付的相关费费用）应交税费（应应交的相关税税金）营业外收入入非货币性性资产交换利利得（无形资资产的公允价价值大于账面面价值的差额额） （2）采用权益益法核算的 投资成本本大于投资时时应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值

20、份额额的，账务处处理与采用成成本法相同。 投资成本小于投投资时应享有有被投资单位位可辨认净资资产公允价值值份额的 借：长期期股权投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 累计摊销 无形资产减减值准备 营业外支出出非货币性性资产交换损损失（无形资资产的公允价价值小于账面面价值的差额额） 贷：无形资资产（账面余余额） 银行存款（支支付的相关费费用）应交税费（应应交的相关税税金） 营业外收入入非货币性性资产交换利利得（无形资资产的公允价价值大于账面面价值的差额额） 营业外收入入初始长期期股权投资利利得（换出资资产的公允价价值加应支付付的相关税费费与应享有被被投资单位可可辨认净资产

21、产公允价值份份额的差额） 7、以长期股股权投资、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产换入长期股股权投资 （1）采用成本本法核算的 借：长期期股权投资（换换出资产的公公允价值加应应支付的相关关税费） 长期投资减减值准备 持有至到期期投资减值准准备 可供出售金金融资产减值值准备 投资收益（换换出资产的公公允价值小于于账面价值的的差额） 贷：长期股股权投资（账账面余额）持有至到期期投资（账面面余额） 可供出售金金融资产（账账面余额） 银行存款（支支付的相关费费用）应交税费（应应交的相关税税金）投资收益（换换出资产的公公允价值大于于账面价值的的差额） （2）采用权益益法核算的 投资成本本大于投资时

22、时应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的，账务处处理与采用成成本法相同。 投资成本本小于投资时时应享有被投投资单位可辨辨认净资产公公允价值份额额的 借：长期期股权投资成本（应应享有被投资资单位可辨认认净资产公允允价值份额） 长期投资减减值准备 持有至到期期投资减值准准备 可供出售金金融资产减值值准备 投资收益（换换出资产的公公允价值小于于账面价值的的差额） 贷：长期股股权投资（账账面余额） 持有至到期期投资（账面面余额） 可供出售金金融资产（账账面余额） 银行存款（支支付的相关费费用） 应交税费（应应交的相关税税金） 投资收益（换换出资产的公公允价值大于于账面价值的的差额） 营业外

23、收入入初始长期期股权投资利利得（换出资资产的公允价价值加应支付付的相关税费费与应享有被被投资单位可可辨认净资产产公允价值份份额的差额） （四）商誉 1、非同一控控制下的吸收收合并形成商商誉时 借：相关关资产科目（取取得的被购买买方各项可辨辨认资产的公公允价值） 商誉 贷：相关负负债科目（取取得的被购买买方各项可辨辨认负债的公公允价值） 相关科目（合合并成本） 2、企业根据据资产减值准准规定确定商商誉发生减值值的 借：资产产减值损失商誉减值值损失 贷：商誉减减值准备 （五）投投资性房地产产 1、成本法模模式计量的 （1）企业外购购、自行建造造等取得的投投资性房地产产 借：投资资性房地产（应应计入

24、投资性性房地产成本本） 贷：银行存存款 在建工程 （2）将自用的的建筑物、土土地使用权等等转换为投资资性房地产 借：投资资性房地产（转转换日固定资资产、无形资资产的原价） 累计折旧 固定资产值值准备 无形资产减减值准备 贷：固定资资产 无形资产 投资性房地地产累计折旧旧及摊销（转转换日固定资资产、无形资资产累计折旧旧或摊销）投资性房地地产减值准备备（计提的减减值准备） （3）按月计提提折旧或进行行摊销 借：其他他业务成本 贷：投资性性房地产累计计折旧及摊销销 （4）取得的租租金收入 借：银行行存款 贷：其他业业务收入 （5）将投资性性房地产转为为自用时 借：固定定资产（转换换日账面余额额） 无

25、形资产（转转换日账面余余额） 投资性房地地产累计折旧旧及摊销 投资性房地地产减值准备备 贷：投资性性房地产 累计折旧（转转换日账面余余额） 固定资产值值准备（转换换日账面余额额） 累计摊销（转转换日账面余余额） 无形资产减减值准备（转转换日账面余余额） （6）处置投资资性房地产时时 借：银行行存款（实际际收到的金额额） 贷：其他业业务收入 同时 借：投资资性房地产累累计折旧及摊摊销（累计折折旧或累计摊摊销） 投资性房地地产减值准备备（已计提的的减值准备） 其他业务成成本 贷：投资性性房地产（账账面余额） 2、公允价值值模式计量的的 （1）企业外购购、自行建造造等取得的投投资性房地产产 借：投资

26、资性房地产（应应计入投资性性房地产成本本） 贷：银行存存款 在建工程 （2）将自用的的建筑物、土土地使用权等等转换为投资资性房地产 借：投资资性房地产（转转换日的公允允价值） 公允价值变变动损益（公公允价值低于于账面价值的的差额） 累计折旧 固定资产值值准备 无形资产减减值准备 贷：固定资资产 无形资产 资本公积其他资本公公积（公允价价值高于账面面价值的差额额） （3）资产负债债表日，投资资性房地产的的公允价值高高于其账面余余额的差额 借：投资资性房地产公允价值值变动 贷：公允价价值变动损益益 公允价值值低于其账面面余额的差额额做相反的会会计分录 （4）取得的租租金收入 借：银行行存款 贷：其

27、他业业务收入 （5）将投资性性房地产转为为自用时 借：固定定资产（转换换日公允价值值） 公允价值变变动损益（公公允价值低于于账面价值的的差额） 贷：投资性性房地产成本、公允允价值变动 公允价值变变动损益（公公允价值高于于账面价值的的差额） （6）处置投资资性房地产时时 借：银行行存款（实际际收到的金额额） 贷：其他业业务收入借：其他他业务成本 贷：投资性性房地产成本、公允允价值变动 同时，按按该项投资性性房地产的公公允价值变动动 借（贷）：公允价值变变动损益 贷（借）：其他业务收收入 按该项投投资性房地产产在转换日记记入资本公积积的金额 借：资本本公积其他资本公积积（转换投资资性房地产公公允价

28、值差额额） 贷：其他业业务收入 （六）固定资产产 1、购入不需需要安装的固固定资产按实实际支付的价价款（包括买买价、支付的的包装费、运运输费等） 借：固定定资产 贷：银行存存款 2、购入需要要安装的固定定资产 （1）按实际支支付的价款（包包括买价、支支付的包装费费、运输费等等） 借：在建建工程 贷：银行存存款 （2）发生的安安装等费用 借：在建建工程 贷：银行存存款 预付账款 （3）安装完毕毕结转在建工工程和油气开开发支出，按按实际支付的的价款和安装装成本 借：固定定资产 贷：在建工工程 3、自行建造造的固定资产产 （1）自营工程程领用的工程程物资 借：在建建工程 贷：原材料 （2）自营工程程

29、领用本单位位的商品产品品 借：在建建工程 贷：产成品 应交税费应交增值税税（销项税额额） （3）自营工程程发生的其它它费用 借：在建建工程 贷：银行存存款 应付职工薪薪酬辅助生产 （4）固定资产产购建完工，达达到预定可使使用状态，按按实际发生的的全部支出记记账 借：固定定资产 贷：在建工工程 4、出包工程 （1）预付工程程价款 借：预付付账款 贷：银行存存款 （2）资产负债债表日，按合合理估计的工工程进度和合合同规定结算算的进度款 借：在建建工程 贷：预付账账款银行存款 （3）工程完工工与承包企业业办理工程价价款结算时，按按应补付的工工程款 借：在建建工程 贷：银行存存款 （4）固定资产产达到

30、预定可可使用状态，按按实际发生的的全部支出记记账 借：固定定资产 贷：在建工工程 5、投资者投投入的固定资资产，按投资资各方确认的的价值 借：固定定资产 贷：股本（或或实收资本） 资本公积资本（或股股本）溢价 6、融资租入入固定资产 借：固定定资产（租赁赁开始日租赁赁资产公允价价值与最低租租赁付款额现现值两者中较较低者，加上上初始直接费费用） 未确认融资资费用 贷：长期应应付款应付融资资租赁款（最最低租赁付款款额）银行存款 按期分摊摊未确认融资资费用 借：财务务费用 贷：未确认认融资费用 7、接受捐赠赠的固定资产产 借：固定定资产（确定定的入账价值值） 贷：营业外外收入接受捐赠赠利得 银行存款

31、等等（应支付的的相关税费） 8、盘盈的固固定资产 借：固定定资产（同类类或类似固定定资产的市场场价格减去按按该项资产的的新旧程度估估计的价值损损耗后的余额额） 贷：待处理理财产损溢 盘盈的固固定资产、油油气资产属于于前期差错造造成的，按前前期差错更正正的相关规定定处理，通过过“以前年度损损益调整”科目核算。 9、接受的债务务人以非现金金资产抵偿债债务方式取得得的固定资产产，或以应收收债权换入的的固定资产、油油气资产见“应收账款”科目 10、以非货币币性交易换入入的固定资产产，交换具有有商业实质且且换入资产或或换出资产的的公允价值能能够可靠地计计量的 （1）以交易性性金融资产换换入固定资产产、油

32、气资产产 借：固定定资产（换出出资产的公允允价值加应支支付的相关税税费） 投资收益（交交易性金融资资产公允价值值小于账面价价值的差额） 贷：交易性性金融资产（账账面价值） 银行存款应交税费 投资收益（交交易性金融资资产公允价值值大于账面价价值的差额） （2）以产成品品、库存商品品换入固定资资产 借：固定定资产（换出出资产的公允允价值加应支支付的相关税税费） 贷：主营业业务收入（公公允价值） 其他业务收收入（公允价价值） 应交税费应交增值税税（销项税额额） 银行存款（支支付的相关费费用） 应交税费（应应交的其他相相关税金） 同时，结结转成本 借：主营营业务成本 其他业务成成本 存货跌价准准备 贷

33、：库存商商品原材料 （3）以固定资资产换入固定定资产 借：固定定资产清理（固固定资产、油油气资产账面面净值） 累计折旧（已已提折旧） 固定资产减减值准备（已已计提的减值值准备） 银行存款等等（应交的相相关税费） 贷：固定资资产（账面原原价） 借：固定定资产（换出出固定资产的的公允价值加加相关税费） 贷：固定资资产清理（换换出固定资产产的公允价值值加相关税费费） 按转出固固定资产的公公允价值大于于账面价值的的差额 借：固定定资产清理 贷：营业外外收入非货币性性资产交换利利得 按转出固定资资产的公允价价值小于账面面价值的差额额 借：营业业外支出非货币性资资产交换损失失 贷：固定资资产清理 （4）以

34、无形资资产换入固定定资产 借：固定定资产（换出出无形资产的的公允价值加加应支付的相相关税费） 无形资产减减值准备 累计摊销 营业外支出出非货币性性资产交换损损失（无形资资产的公允价价值小于账面面价值的差额额）贷：无形资资产（账面余余额） 银行存款（支支付的相关费费用）应交税费（应应交的相关税税金） 营业外收入非货币性性资产交换利利得（无形资资产的公允价价值大于账面面价值的差额额） （5）以长期股股权投资、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产换入固定资资产 借：固定定资产（换出出资产的公允允价值加应支支付的相关税税费） 长期投资减减值准备 持有至到期期投资减值准准备 可供出售金金融资产减值值

35、准备 投资收益（换换出资产的公公允价值小于于账面价值的的差额） 贷：长期股股权投资（账账面余额）持有至到期期投资（账面面余额） 可供出售金金融资产（账账面余额） 银行存款（支支付的相关费费用） 应交税费（应应交的相关税税金）投资收益（换换出资产的公公允价值大于于账面价值的的差额） 非货币性性交易换入的的固定资产涉涉及补价的，收收到补价的企企业，以换出出资产的公允允价值加应支支付的相关税税费减去补价价后的余额作作为换入资产产的成本，支支付补价的企企业，以换出出资产的公允允价值加应支支付的相关税税费和补价作作为换入资产产的成本，比比照上述分录录处理。 11、以非货币币性交易换入入的固定资产产，交换

36、不具具有商业实质质或换入、换换出资产的公公允价值不能能够可靠地计计量的 （1）以固定资资换入固定资资产 借：固定定资产清理（固固定资产账面面净值） 累计折旧（已已提的折旧） 固定资产减减值准备 贷：固定资资产（换出固固定资产账面面原价） 借：固定定资产（“固定资产清清理”科目的余额额） 贷：固定资资产清理 （2）以无形资资产换入固定定资产 借：固定定资产（换出出资产的账面面价值加应支支付的相关税税费） 无形资产减减值准备（换换出无形资产产已计提的减减值准备） 贷：无形资资产（账面余余额） 银行存款（支支付的相关费费用）应交税费（应应交的相关税税金） （3）以长期股股权投资、持持有至到期投投资换

37、入固定定资产 借：固定定资产（换出出资产的账面面价值加应支支付的相关税税费） 长期股权投投资减值准备备（换出长期期股权投资已已计提的减值值准备） 持有至到期期投资减值准准备（换出持持有至到期投投资已计提的的减值准备） 贷：长期股股权投资（账账面余额） 持有至到期期投资（账面面余额）银行存款（支支付的相关费费用） 应交税费（应应交的相关税税金） 涉及补价价的，同时进进行相应处理理。 12、开发新产产品、新技术术而购置的单单台设备在规规定的价值以以下的固定资资产，按规定定一次计入研研究开发费用用 借：固定定资产 贷：银行存存款 一次计入入费用时 借：研发发支出 贷：累计折折旧 13、投资转出出的固

38、定资产产见“长期股权投投资”科目 14、捐赠转出出的固定资产产 借：固定定资产清理（固固定资产账面面价值） 累计折旧（已已提折旧） 累计折耗（计计提的折耗） 固定资产减减值准备（已已计提的减值值准备） 贷：固定资资产、油气资资产（账面原原价） 银行存款等等（捐赠转出出的固定资产产、油气资产产应交的相关关税费） 借：营业业外支出捐赠支出（“固定资产清清理”科目的余额额） 贷：固定资资产清理 15、以非现金金资产抵偿债债务方式转出出的固定资产产，见“应付账款”科目 16、盘亏的固固定资产 借：待处处理财产损溢溢（账面价值值） 累计折旧（已已提折旧） 固定资产减减值准备（已已计提的减值值准备） 贷：

39、固定资资产（账面原原价）17、按月计提固固定资产折旧旧 借：制造造费用 营业费用 管理费用 其他业务成成本 贷：累计折折旧 固定资产减减值准备18、固定资产产发生减值 借：资产产减值损失固定资产产减值损失 贷：固定资资产减值准备备 如果已计计提减值准备备的固定资产产价值又得以以恢复 借：固定定资产减值准准备 贷：资产减减值损失固定资产减减值损失 19、固定资产清清理 （1）出售、报废废和毁损的固固定资产转入入清理 借：固定定资产清理（固固定资产、油油气资产账面面价值） 累计折旧（已已提折旧） 固定资产减值值准备（已计计提的减值准准备） 贷：固定资资产（账面原原价） （2）清理过程中中发生的费用

40、用以及应交的的税金 借：固定定资产清理 贷：银行存存款 应交税费应交营业税 （3）收回出售固固定资产的价价款、残料价价值和变价收收入等 借：银行行存款 原材料 贷：固定资资产清理 （4）应由保险公公司或过失赔赔偿的损失 借：其他他应收款 贷：固定资资产清理 （5）固定资产清清理后的净收收益 借：固定定资产清理 贷：营业外外收入处置非流动资资产利得 （6）固定资产清清理后的净损损失 属于生产产经营期间由由于自然灾害害等非正常原原因造成的损损失 借：营业业外支出非常损失 贷：固定资资产清理 属于生产产经营期间正正常的处理损损失 借：营业业外支出处理非流动动资产损失 贷：固定资资产清理 20、固定资

41、产盘盘盈、盘亏 （1）盘盈的固定定资产 借：固定定资产（同类类或类似固定定资产的市场场价格减去该该项资产的新新旧程度估计计的价值损耗耗后的余额） 贷：以前年度度损益调整确定应缴纳的所所得税借：以前年度损损益调整贷：应交税费应交所得得税结转留存收益借：以前年度损损益调整贷：盈余公积法定盈余余公积利润分配未未分配利润 （2）盘亏的固定定资产 借：待处处理财产损溢溢（净值） 累计折旧（已已提折旧） 贷：固定资资产（原价） （4）转销固定资资产盘亏 借：营业业外支出资产盘亏损损失 贷：待处理理财产损溢 （七）油气资产产 1、按规定申申请取得探矿矿权，交纳探探矿权使用费费、探矿权价价款等。 借：油气资资

42、产 贷：银行存存款应交税费探矿权使用费 探矿权价价款 2、购入油气气资产，按实实际支付的价价款 借：油气气资产 贷：银行存存款 应付票据等 3、自行或发发包建造的油油气资产，在在油气勘探、开开发工程达到到预定可使用用状态时 借：油气资资产 贷：油气开开发支出 4、购入或建建造的油气资资产存在弃置置义务的，应应当同时预计计弃置费用 借：油气气资产（实际际取得成本加加预计弃置费费用现值） 贷：油气勘勘探支出油气开发支支出 银行存款应付票据 其他应付款 预计负债预计弃置费费用（预计弃弃置费用的现现值） 5、在油气资资产的使用寿寿命内，计算算确定各期应应负担的弃置置费用利息时时 借：财务务费用 贷：预

43、计负负债 6、按月计提提油气资产折折耗 借：油气气生产成本 贷：累计折折耗 7、单井报废废和毁损时，按按支付清理费费用（扣除取取得的收入） 借：预计负债预计弃置费用（已使用的弃置费用） 贷：银行存款 对油气的账面价值暂不作调整 8、矿区整体废弃或处置时 借：油气资产清理（账面价值） 累计折耗（已计提的累计折耗） 油气资产减值准备（已计的提减值准备） 贷：油气资产（账面原价） 按“预计弃置费用”余额和发生的弃置费用 借：预计负债预计弃置费用（预计弃置成本、利息费用、其他） 油气资产清理（实际支付弃置费用大于预计弃置费用余额的部分） 贷：预计负债预计弃置费用（已使用的弃置费用） 银行存款（支付的弃

44、置费用） 油气资产清理（实际支付弃置费用小于预计弃置费用余额的部分） 按收回出售油气资产的价款和变价收入 借：银行存款 贷：油气资产清理 矿区整体废弃或处置完成后，“油气资产清理”科目如为借方余额 借：营业外支出处置非流动资产损失 贷：油气资产清理。 “油气资产清理”科目如为贷方余额 借：油气资产清理 贷：营业外收入处置非流动资产利得 油气资产的其他账务处理参照“固定资产”科目进行。（八）在建工程程、油气勘探探支出、油气气开发设施的的核算 1、基建工程程、地质勘探探、油气开发发发生的工程程管理费、征征地费、可行行性研究费、临临时设施费、公公证费、监理理费和应负担担的税金等 借：在建建工程待摊支

45、出 油气勘探支支出 油气开发支支出 贷：银行存存款 2、购入为建建设工程、油油气勘探准备备的物资 借：工程物物资 贷：银行存存款 应付账款 应付票据 3、购置大型型设备而预付付款 借：预付付账款 贷：银行存存款 收到设备备并补付设备备价款 借：工程程物资专用设备 贷：预付账账款 银行存款 4、自营工程程、进行油气气勘探、油气气开发领用物物资 借：在建建工程 油气开发支支出 油气勘探支支出 贷：工程物物资 工程完工工后对领出的的剩余材料应应当办理退库库手续 借：工程程物资 贷：在建工工程 油气开发支支出 油气勘探支支出 5、工程完工工，将为生产产准备的工具具及器具交付付生产使用，按按实际成本 借

46、：周转材料料 贷：工程物物资（为生产产准备的工具具及器具） 6、完工后剩剩余的原材料料，如转作本本企业存货的的 借：原材材料 应交税费应交增值税税（进项税额额） 贷：工程物物资 如工程完完工后剩余的的工程物资对对外出售的，先先结转原材料料的进项税额额 借：应交交税费应交增值值税（进项税税额） 贷：工程物物资 自营基建建工程、地质质勘探、油气气开发应负担担的职工工资资 借：在建建工程建筑工程程、安装工程程 油气勘探支支出 油气开发支支出 贷：应付职职工薪酬 生产、经经营部门为工工程提供水、电电、设备安装装、修理、运运输等劳务 借：在建工工程建筑工程程、安装工程程 油气勘探支支出 油气开发支支出

47、贷：油气生生产成本 辅助生产 油气辅助生生产 生产成本等 6、将设备交交付承包企业业进行安装时时 借：在建建工程（在安安装设备） 油气开发支支出 贷：原材料料专用设备 以拨付给给承包企业的的材料抵作预预付备料款的的，按工程物物资的实际成成本 借：在建建工程建筑工程程、安装工程程（工程） 油气勘探支支出 油气开发支出 贷：工程物物资 将需要安安装的设备交交付承包企业业进行安装 借：在建建工程在安装设设备 贷：工程物物资 按合同规规定结算的进进度款 借：在建建工程 贷：预付账账款 银行存款 其他应付款 工程完工工与承包企业业办理工程价价款结算时，按按应付的工程程款 借：在建建工程 贷：预付账账款银

48、行存款 其他应付款 9、由于自然然灾害等原因因造成的在建建工程报废或或毁损，减去去残料价值和和过失人或保保险公司等赔赔偿后的净损损失 借：营业业外支出非常损失 贷：在建工工程建筑工程程、安装工程程（工程） 10、工程物资资在建设期间间发生的盘亏亏、报废及毁毁损，其处置置损失报经批批准后 借：在建建工程 油气开发支支出 油气勘探支支出 贷：工程物物资 盘盈的工工程物资或处处置收益 借：工程物物资 贷：在建工工程油气开发支支出油气勘探支支出 11、基建工程程达到预定可可使用状态前前进行负荷联联合试车发生生的费用 借：在建工工程待摊支出 贷：银行存存款 库存商品 应交税费 获得的试试车收入或按按预计售价将将能对外销售售的产品转为为库存商品的的 借：银行行存款 库存商品 贷：在建工工程待摊支出 12、在建工程程、油气勘探探、油气开发发发生的借款款费用满足借借款费用准则则资本化条件件的 借：在建建工程 油气开发支支出 油气勘探