审计在XBRL下的新信息形式要求

1、审计在XBRL下的新信息形式要求审计在XBRL下的新信息形式要求一、现有审计信息披露形式的缺陷目前审计信息披露是根据传统财务报告按年、季或月发布的形式，缺乏实时性。我国?证券法?规定上市公司的年度财务报告的披露时间统一为会计年度完毕之日起4个月内，这项规定可能会产生两个问题，一是具有上市公司审计资格的会计师事务所数量有限，而会计师事务所的审计工作集中在短短4个月时间内要对大量的上市公司财务报告出具审计意见，在目前注册会计师资源匮乏的情况下，审计人员的工作压力较大，可能会因为受到时间限制和本钱等因素的影响而使审计工作被动，造成审查不严，不及时；二是在信息化的背景下，由于企业经营活动变化较大，会计

2、信息的决策有效期大大缩短，4个月后出具的审计报告，很难满足报告使用者对实时信息审计报告的要求。另一方面，审计信息的披露主要采用书面报告的形式，披露内容不够详细，如我国上市公司只披露了审计收费的总金额，并未披露审计收费的详细内容。证监会早在2001年就已经要求：上市公司应当分别按审计费用和除审计费用外的其他费用披露，其他费用指的是咨询效劳的费用；上市公司在披露支付给会计师事务所的报酬时，应列明差旅费等费用的承当方式，应披露本年及上年的比拟数字。尽管证监会对上市公司披露支付给会计师事务所报酬的内容和形式作了详细规定，但从实际执行情况来看，披露的质量不甚理想。在年报中，有些上市公司披露的是实际支付的

3、报酬，而有些披露的是应付报酬。此外，审计信息的披露还无视了对显示审计师专业胜任才能的信息的披露以及审计师的行业专长、过去的惩戒等情况的披露。同时，由于我国没有建立事务所声誉机制，致使投资者无法区分不同事务所的专业胜任才能，而且年报主要披露上市公司的相关信息，并不披露事务所的相关信息。尤其是在金融危机爆发期间，审计信息披露的缺乏加大了投资者对公司财务报告及审计师在财务报表审计中作用的期望差距。投资者更希望获得的是管理层和审计师提供的更多定性的信息，而这在现有的审计报告中都披露缺乏。二、XBRL对审计工作的影响XBRL在财务报表上的使用就是一种基于互联网技术，用于生成和传输商业报告的语言标准，通过

4、给财务报表中的数据增加特定的标签和分类，使计算机可以读懂财务报表，并且通过内置的验证机制，使得计算机可以分析这些报表。通过各个系统平台之间完全自动的信息交流，XBRL可以减少手工寻找和编制信息的时间，大大进步了数据质量。一旦数据可以自动接收、证实，并且以标准的格式传递，就能使注册会计师更快地分析财务信息，向报表使用者提供质量更高的审计报告，从而进步审计工作的效率。此外，XBRL计算还为审计人员提供了更多的增值效劳，如提供与报告相关的咨询效劳及与信息相关的见证效劳。而且，在XBRL环境下，审计人员用于数据录用和本质性程序的时间将大幅减少，可以有更多的时间实行分析性复核程序，使审计人员更好地理解被

5、审计单位的经济状况，找出可能存在错报的风险领域，对财务数据实行进一步的检查等。与国外相比，我国XBRL的研究与应用还处于探究阶段，没有形成整体和系统的深化研究，研究和应用范围也较窄，主要集中在证券等金融领域，在税收、审计等行业的应用根本上还处于空白。2022年3月，XBRL中国地区组织向XBRL国际组织申请成为XBRL国际组织的正式国家地区成员。目前，上交所和深交所均为XBRL国际组织直接会员。2022年7月，财政部按照企业会计准那么和应用指南制定了?基于企业会计准那么的可扩展商业报告语言XBRL通用分类标准征求意见稿?。通用分类标准根据XBRL相关技术标准，采用国际财务报告准那么分类标准架构

6、，将企业会计准那么和应用指南中财务报表列示和附注披露等相关要求，转化为XBRL形式的电子文档。XBRL的应用将促进审计工作方式的改良，推进网络审计新的手段和形式的不断开展。三、XBRL下审计的新信息形式要求审计的程度和效果取决于被审计企业的财务报告的质量。因此，在XBRL下的审计必须考虑财务报告的新信息形式要求。一XBRL应用于审计的重要性。应用XBRL技术是披露会计信息的迫切要求。从我国开启资本市场以来，各类重大会计信息失真事件频频出现，给国家和广阔股民带来了宏大的损失，因此，遏制此类事件的发生，进步会计信息质量是当前财务管理的迫切需要。而XBRL技术正是解决这一问题的最好方法。XBRL自1

7、998年诞生起，在国际上已经获得了迅速开展，而且研究说明XBRL技术增加了公司财务报告披露的透明度。正因为如此，XBRL技术对审计来说是非常重要的。二XBRL的分类标准及信息定义。1.XBRL的分类标准。根据信息的关联性、构造的可拓展性和应用惯例，将XBRL分类标准分为根本分类标准、核心分类标准、财务报表信息和非财务报表信息，并在此根底上拓展为定期报告信息、首次发行信息、临时报告信息和其他报告信息。分类标准根据上市公司信息披露现行的业务规那么与内容以及上市公司会计准那么进展制订。上市公司披露的财务信息中根本财务报表信息定义了上市公司财务报表数据的会计科目，并根据会计规那么作出一定的约束性标准。

8、上市公司披露的非财务信息定义了包括公司根本情况、公司概况、公司构造、股东情况等诸多信息。详细如图1所示。2.信息的定义元素。XBRL下信息是如何被定义的？XBRL由XL元素和核心语言组成，其中XL元素用来组织实例文件，核心语言由属性组构成，分类标准定义包括抽象元素在内的众多元素，而到了实例文件中，本文由论文联盟.Ll.搜集整理这些核心语言的抽象元素被详细元素所替代。在XBRL分类标准中，元素被用来定义了信息披露的会计科目和披露工程，即审计和财务诊断所需的信息。?上市公司信息披露电子化标准?分类标准共定义元素1491个。元素具有标识、名称、类型、所属组别、时间类型、余额类型共六个属性。历史数据被

9、重新定义成元素后，通过XBRL分类标准转换成XBRL实例文档。然后通过数据转换传递给信息使用者。详细如图2所示。三XBRL下的审计信息披露要求。1.对上市公司的要求。对于上市公司，XBRL下的审计信息披露要求如表1所示。1在XBRL下应细化费用工程，增加如初次审计收费、非审计效劳收费，以及审计效劳收费变化的原因等内容，更有利于投资者的分析判断。同时，从投资者的利益出发，审计师的选聘形式也应当被披露，便于投资者判断审计师的独立性是否受到选聘形式的影响。2显示事务所专业胜任才能的相关审计信息也要被披露，可以通过给年度报告中的事务所的签章建立超链接到中注协的网站，以掌握有关事务所的专业胜任才能的信息

10、和事务所的相关指标。3使用重点事件方法，即在审计报告中陈述特定的主题或事件、异常交易，或者其他审计师认为重要的审计领域。这些描绘必须客观、以事实为根据，并同时给出这些科目在财务报表中的出处索引。4利用XBRL编制一份新的报告，即针对公司管理层讨论与分析DA局部中关于重要会计预测披露信息的检查报告。同时利用XBRL的搜索功能可以很容易搜索到这份报告，使报告使用者能更全面理解企业的财务信息。5投资者希望得到更多来自管理层的定性信息，而且在适当的情况下，希望审计师就管理层使用的流程是否恰当、相关信息是否准确反映事实和假设等问题发表意见。6注册会计师在出具带强调事项段的审计报告时，被审计单位管理层应当

11、对强调事项段在会计报表附注中进展适当披露，同时采用超链接将经过注册会计师审核的该强调事项段的详细内容在被审计单位的网站中进展合法有效地公告；当注册会计师出具非无保存意见的审计报告时，注册会计师除应清楚说明导致出具非无保存意见的审计报告的原因外，还可以通过超链接在中注协的网站上指出其对财务报表的影响程度。详细内容如表1所示。2.对非上市公司的要求。我国非上市公司的会计信息主要通过资产负债表和损益表来披露，而且财务报表的内容主要侧重在数量性数据方面，因为数量性数据不仅是企业纳税的根据，同时也是政府缴税的根据，更是非上市公司债权人主要关注的数据。因此，对非上市公司的信息披露形式的要求主要是对这些数量

12、性数据披露形式的要求。对非上市公司在XBRL下的审计主要是在分类账层面上，即将企业经营交易的明细会计信息转换成XBRL格式，即业务数据、明细会计信息的实例文档，存储并在网上传递与使用，形成XBRL分类账并实现网上在线审计。XBRL分类账以标准格式保存了企业经营交易的明细会计信息，并且支持审计师从财务报表数据挖掘至相关明细信息，审计师可以通过网络到达对被审计单位的财务报告进展在线审计的目的。再加上非上市公司财务报表主要是数量性数据，因此采用数据式形式进展审计更为合适。四、基于XBRL的会计审计信息新形式展望一公司将广泛地采用电子财务报告。基于XBRL的互联网财务报告本质上就是个全球互联的实时报告

13、系统。XBRL的开展使企业可以将报揭发布时间缩至零，真正表达高效率。可以设想，假如公司会计系统采用了XBRL，就可以及时结账，审计人员就能紧跟着客户的工作进度，通过持续的监控系统跟踪企业交易事项和XBRL会计分录。信誉者和信誉担保人采用XBRL监控借款人的业绩，信誉评级本身通过XBRL实现标准化。每个公司能得到基于XBRL信息的实时信誉评级，公司也可以用它评价其交易伙伴的业绩。企业财务报告和对财务报告的分析工具最终都将电子化。二XBRL下的企业报告是数字式文件。XBRL把纸质报告转换成通用的数字文件。公司将记录这些虚拟文件如何使用、谁使用及使用目的何在。围绕应用XBRL后出现的新问题，如如何获准使用这些信息、流动传播媒体、互动式交流、审计介入和审计轨迹等，新的业务和效劳将不断出现。基于XBRL的信息披露方式代表一种非接触的感知用户的方式，通过这种方式，理解用户行为、要求，获取用户的反应，从而对公司信息的关键用户股东愈加熟知。三完善非财务信息的披露。在XBRL下，