医院人力成本风险分析

1、医院人力成本风险分析孙喜琢 作者简介：孙喜琢（1963-）：性别：男，籍贯：辽宁省大连市，职称：主任医师，学位：经济学博士 简历：1984年至今任大连市中心医院院长。 116033 刘广斌：性别：男，学位： 博士 简历：现为东北财经大学博士 作者简介：孙喜琢（1963-）：性别：男，籍贯：辽宁省大连市，职称：主任医师，学位：经济学博士 简历：1984年至今任大连市中心医院院长。 116033 刘广斌：性别：男，学位： 博士 简历：现为东北财经大学博士生。 116025 郭爱华（女），卢清玲（女），曲咏梅（女），于春龙（男）：为大连市中心医院职工。摘要：人力力成本是是医院的的主要成成本之一一，是

2、医医院改革革必须面面对的问问题。本本文对医医院人力力成本构构成及其其与总成成本之间间的关系系进行了了分析，并并通过探探讨人力力成本的的构成比比例及其其占总成成本的比比例，确确定最佳佳医院人人力成本本比例及及其对医医院运营营状况的的影响。关键词：医医院 人人力成本本 风险险 分析析Analyysiss annd PProbbe oof HHosppitaal HHumaan RResoourcce(HHR) CosstAbstrractt: TThe cosst oof HHR iis oone of thee moost priinciipall coost of a hhosppitaal,

3、 andd itts aa maatteer tthatt wee muust connfroont. Thhe aartiiclee anallysees tthe commpossitiionss off hoospiitall HRR coost, annd pprobbingg thhe ppropporttionn off HRR coost andd thhe ttotaal ccostt byy ecconoomiccal metthodd, tto cconffirmm thhe bbestt prropoortiion of hosspittal HR cosst aand

4、thee innfluuencce oon tthe opeerattingg siituaatioon oof hhosppitaal .Key WWordds: Hosspittal, Coost of HR, Riiskss, AAnallysiis研究的必要要性建国以来，医医院的薪薪酬改革革经历了了两个时时期。改改革开放放之前是是计划经经济下的的单一的的工资制制度，医医院被视视为纯福福利单位位，按照照国家的的职务等等级标准准发放工工资，可可以说是是工资而而不是薪薪酬。改改革开放放以后是是以职务务工资为为主、奖奖金分配配制度为为辅的工工资制度度。这种种工资分分配制度度在社会会主义初初级阶

5、段段，有效效地调动动了广大大医务人人员的积积极性，促促进了医医院的发发展。随着国家医医疗改革革的深化化，政策策变动对对于医院院的收入入、成本本影响的的不确定定性日益益显露。面面对新形形势，合合理控制制成本意意义更加加重大。而而人力资资源成本本是医院院的主要要成本之之一，对对医院的的运营管管理影响响重大。医院是部分分市场化化运作的的事业单单位，但但人力成成本支出出又受政政策的影影响很大大，医院院人力成成本究竟竟应该占占支出多多大的比比例，从从来就没没有定论论。人力力成本过过低，会会导致职职工工作作积极性性下降，不不能为患患者提供供满意的的服务；反之，人人力成本本过高，则则会造成成医院资资金不足足

6、，入不不敷出，难难以为继继。大连连市人事事局于220088年1月月对事业业单位工工资进行行了津贴贴补贴调调整 大连市医疗机构从2009年4月1日开始津贴补贴的调整。依据国家工资政策、政府批准的工资额度，结合医院支付能力、发展战略、科室风险系数、技术含量及服务质量等，制定了较为全面、科学的考核分配制度。医院人力成本总体增幅较大。津津贴补贴贴调整后后，职工工固定工工资及福福利大幅幅提高，效效益工资资随之调调减，部部分科室室职工积积极性受受影响，截截至20009年年3月，大大连市市市属144家差额额拨款事事业单位位仅有44家有收收支结余余，其余余均为亏亏损，医医院人力力成本所所占比例例对医院院总体运

7、运营的影影响令我我们深思思。在当当前新的的医疗卫卫生体制制改革形形势下，有有必要对对人力资资源成本本进行研研究并合合理调控控，为新新一轮医医疗卫生生体制改改革提供供理论参 大连市医疗机构从2009年4月1日开始津贴补贴的调整。依据国家工资政策、政府批准的工资额度，结合医院支付能力、发展战略、科室风险系数、技术含量及服务质量等，制定了较为全面、科学的考核分配制度。医院人力成本总体增幅较大。人力资源成成本定义义及构成成（一）、人人力资源源成本的的定义：人力资源成成本，是是一个组组织为了了实现自自己的组组织目标标，创造造最佳经经济和社社会效益益，而获获得、开开发、使使用、保保障必要要的人力力资源及及

8、人员离职职所支出出的各项项费用的的总和。（二）、人人力资源源成本的的构成：1、按管理理方向与与本身特特点不同同，分为为取得成成本、开开发成本本、使用用成本、离离职成本本和其他他成本。取得成本包括安家补贴，招聘费用等，开发成本包括培训、考察费用等，使用成本包括工资津贴、各种福利、保险、补助等，离职成本包括离职、解除合同等补偿，其他成本指医疗抚恤金等其他人力成本。表1是大连市某所近年来经营较好、发展较快的医院2004年-2008年人力资源成本构成情况：表1：20004年年20008年人人力资源源成本构构成表 单位位：万元元 项 目2004年年2005年年2006年年2007年年2008年年总人力成

9、本本61038622 9187118888138933 人数(人)14611543163718821887人均人力成成本4.2 5.6 5.6 6.3 7.4 一、取得成成本70 856 47 513351所占比例1.14%9.93%0.51%4.32%2.52%二、开发成成本174 147 106155 125所占比例2.85%1.71%1.16%1.30%0.90%三、使用成成本5276 7445 8571 109811 133199所占比例86.444%86.355%93.300%92.388%95.877%四、离职成成本0.2 0.2 0.1 0.1 0.1 所占比例0.00%0.00

10、%0.00%0.00%0.00%五、其他成成本584 174462238 98 所占比例9.57%2.01%5.03%2.00%0.71%由上表可以以看出220044-20008年年间，该该院人力力成本不不断增加加。在各各项成本本构成中中，使用用成本占占86%-966%，所所占比例例较大并并不断提提高，说说明该院院近年来来随着规规模的不不断扩大大，人员员需求不不断增加加，人力力成本支支出仅能能保证完完成日常常工作，开开发成本本投入不不足，因因此需要要更加合合理地安安排人力力成本。2、按照使使用方向向不同，人力资源成本分为工资福利成本、无形福利（培训、组织旅游）成本、管理成本等。这三种人力成本中

11、：无形福利可以主观控制，而工资福利成本和管理成本是随着医院人员增加而增加的。工资福利成成本是最最大的人人力成本本。工资资福利成成本可分分为固定定工资福福利成本本与变动动工资福福利成本本。对于于事业单单位，固固定工资资福利成成本是政政策性工工资及福福利，医医院无权权调节；动态工工资福利利成本主主要体现现为可调调节的效效益工资资。医院的效益益工资分分配方案案受医院院公益性性质及人人事政策策影响较较大，医医院既要要保证社社会效益益的实现现，不以以患者的的过度医医疗为代代价，同同时又要要充分调调动职工工积极性性，保证证职工利利益最大大化。随着医院市市场化经经营的深深入，固固定工资资与效益益工资的的合适

12、比比例有待待于我们们进一步步探讨，国国有企业业职工固固定工资资与动态态工资比比率为11：0.6，笔笔者认为为较具有有参考价价值。 表2：不同行行业职工工固定工工资与动动态工资资比例对对比表项 目目销售行业人人员国有企业人人员教育行业人人员服务行业人人员固定工资可变工资1：21：0.661：0.661：0.22该院津补贴贴调整前前，效益益工资占占所有工工资福利利的355%，规规范津贴贴补贴后后，在总总人力资资源成本本增长339%的的情况下下，效益益工资所所占比例例下降，部部分科室室职工工工作积极极性受影影响。新新医改方方案实施施后，以以公益性性为主的的非营利利医院采采用类似似的工资资结构后后，能

13、否否影响医医院职工工的积极极性，重重新回到到“大锅饭饭”的状态态，需要要我们审审慎对待待。三、从收支支平衡角角度分析析人力成成本的上上限我们假定，当当医院节节约的所所有成本本全部用用于人力力成本支支出，当当人力成成本达到到最大时时，医院院收支平平衡就达达到临界界点。此此时如再再增加成成本，医医院就面面临亏损损。以该院20009年年1-44月财务务数据为为测算依依据，假假设将11-4月月收支结结余全部部用于人人力成本本支出，当当医院经经营达到到收支平平衡临界界点时，人人力成本本支出占占总支出出比例将将由166.033%、115.993%、117.882%、224.112%提提高为226.441%

14、、227.997%、225.770%、228.119%，平平均值为为27.07%。表3： 220099年14月人人力资源源成本支支出明细细表 单单位：万万元 四、从医院院支付能能力角度度分析人人力成本本上限经营组织资资金支付付能力不不强、资资金周转转不灵会会最终导导致破产产。测算算支付能能力达到到临界点点时的人人力成本本，即是是人力成成本的上上限。衡衡量支付付能力，可可以用速速动比率率分析。速动比率是是速动资资产与流流动负债债的比率率。速动动比率的的高低能能直接反反映单位位的短期期偿债能能力。运运用人力力成本与与速动比比率之间间的函数数关系，可可以推算算医院的的支付能能力。速动比率=（流动动资

15、产-存货-待摊费费用）/流动负负债总额额1000% 表3中人力力成本支支出占总总支出的的比例较较少，原原因是年年终薪酬酬需在年年底支付付， 11-4月月报表不不能全面面反映全全年人力力成本支支出情况况。在下下述按照照速动比比率计算算的人力力成本可可增加量量中,已已将年终终薪酬平平均分配配到各月月份。按照惯例，当当速动比比率大于于0.775时，说说明单位位有比较较安全的的资金流流动性。当当4月末末的速动动比率从从1.334降至至0.775时，速速动资产产减少882555万，按按减少值值的500%流向向流动负负债推算算，每月月平均减减少6888万元元，假设设减少的的资金全全部用于于人力成成本支出出

16、，则44月份人人力成本本占支出出的比例例将由224.221%调调整为226.223%。=0.75速动资产-速动资资产减少少 =0.75流动负债+50%速动资资产减少少 同理推算220099年1、22、3月月人力成成本支出出占总支支出比例例，分别别可调整整为311.855%、226.449%、224.223%，平平均值为为27.20%。五、从医院院合理运运营角度度分析人人力成本本上限（一）从合合理费用用支出结结构角度度分析医院总支出出包括材材料支出出、工资资福利支支出、商商品和服服务支出出、资产产购入及维修支支出、社社会公益益支出等等。材料支出包包括药品品费及卫卫生材料料费等。事实上，在医院人员

17、增加与收入增加成正比的情况下，人员增加必然会消耗材料并创造收入；药品顺加政策实行后，药品成本占药品收入87%左右；一次性卫生材料按照5%-15%的加价比例形成医疗收入。平均计算综合性医院药品及卫生材料支出占总支出的比例在55%左右。由表4可以以看出，该该院工资资近五年年的工资资及福利利支出占占总支出出比例为为21%-244%。 表表4：220044年20008年医医院支出出构成比比例对比比表 单位:万元 资资产购入入及维修修费用中中最大的的支出为为提取的的修购基基金。修修购基金金是医院院固定资资产购置置和维护护所使用用的费用用，对医医院的运运营起到到关键的的作用。在目目前设备备利用率率大幅提提

18、高的情情况下，建建议采用用加速折折旧法计计提修购购基金，以使固定资产成本在有效使用年限中加快得到补偿。如果按加速折旧法计提修购基金，预计该院2009年资产购入及维修支出占总成本10%；社会公益支支出是医医院承担担社会责责任所发发生的费费用。包包括医院院处理医医疗纠纷纷，解决决“医闹”事件等等问题时时，为“息事宁宁人维护护社会稳稳定”而支付付的现有有法律法法规条件件下几倍倍甚至几几十倍的的赔偿或或补偿；包括医医保重症症患者医医药费超超出医保保公司核核定标准准的支出出，医保保低水平平的保障障与广泛泛开展的的高新技技术的矛矛盾及支支付方式式的不完完善，最最终由医医院买单单；包括括贫困患患者欠费费支出

19、，据据中国中中医药年年鉴（220044年）统统计，全全国47779个个综合医医院年欠欠费率占占业务收收入的11.244%；包包括应对对“突发公公共卫生生事件”的支出出。由表表5可见见，该院院近年来来社会责责任成本本平均支支出占总总支出的的1.554%。 表55：20004年年-20008年年社会责责任成本本支出明明细表 单位：万元项目医保超支医疗纠纷患者欠费突发事件合计占支出比例例2005年年8341202110010751.83%2006年年195986183621.03%2007年年2291122303640.85%2008年年40912872606691.28%平均每年406132515

20、26401.54%若社会责任任成本按按历年平平均值22%、其其他公用用经费支支出按55%计算算，则工工资福利利支出最最多只有有27%左右的的支付空空间，这这可以从从另一个个角度佐佐证以上上的测算算，即人人力成本本的上限限27%。（二）从道道格拉斯斯函数推推算了解上述比比例情况况后，我我们可以以借用道道格拉斯斯函数，粗粗略地反反映医院院运营状状况与人人力成本本比例的的关系。道格拉斯函函数：YY=A(t)LLK其中L表示示劳动力力，在本本文中我我们可以以用来表表示人力力成本；K表示示资本投投入，即即设备购购置与维维修；AA(t)表示技技术水平平；表示影影响常量量；与则表示示人力成成本与设设备购置置

21、与维修修成本的的权数。对对于个体体医院来来说A(t)*一段时时间内不不会有变变化，可可视为常常量W；。于是是得Y=WLK；同理理，用FF代表剩剩余经费费，可得得Y=WWLF。与可通通过主成成分分析析来实现现量化，量量化指标标可选择择代表医医院运营营状况的的六个主主要指标标，包括括：医疗疗环境、工工作效率率、医疗疗质量、财财务状况况、发展展能力和和信誉度度，借鉴鉴各权威威医学管管理杂志志关于医医院运营营评价体体系建立立的经验验，可将将以上六六个主要要指标细细分为440种二二级指标标医疗环境：病房舒适程度、医疗人员服务态度等。工作效率：人均门诊业务量、人均出院业务量、病床使用率、病床周转次数、平均

22、住院日等。医疗质量：诊断符合率、院内感染率、并发症发生率、无菌手术感染率、医疗环境：病房舒适程度、医疗人员服务态度等。工作效率：人均门诊业务量、人均出院业务量、病床使用率、病床周转次数、平均住院日等。医疗质量：诊断符合率、院内感染率、并发症发生率、无菌手术感染率、新业务新技术例数、处方合格率等。财务状况：人均收支节余、固定资产收益率、总资产周转率、流动资产周转率、直接收入增长率、收入成本率等。发展能力：资产增长率、人均培训费用、高学历人才所占比率、科研成果数、发表论文数、举办学术活动数等。信誉度指标：患者对医院服务的满意度、医疗纠纷发生数、院外会诊例数、外埠病人比率、医疗救助等。如下图示医院状

23、况 医疗环境工作效率医疗质量财务状况发展能力信誉度 人力成本LL设备购置与与维修KK剩余经费FF此时我们代代入函数数，Y虽虽然没有有确切的的意义，但但是具有有和医院院运营情情况相同同的走势势，因此此我们可可以简化化函数，得得Y1= KK5/113L6/113；YY2= FF2/113L6/113，结结合实际际情况，KK与F是是此消彼彼长的关关系，并并且都大大于零，运运用函数数规则，代代入权数数及人力力成本与与设备购购置与维维修成本本的比例例，可得得医院运运营状况况走势与与人力成成本比例例关系如如下图：人力成本比例L医院运营状况Y人力成本比例L医院运营状况Y如上图所示示，量化化的纵轴轴表示医院经

24、经营状况况，并没没有明确确的单位位。相当当于结合合实际情情况将YY1= KK5/113L6/113与Y2= FF2/113L6/113择其其优者构构成一个个Y与LL的复合合生产函函数，表表达了现现实中医医院经营营状况随随人力成成本变化化趋势。如果财财政补助助增加，坐坐标轴将将向右移移动。结合大连市市部分综综合性医医院人力力成本支支出比例例，对已已得出的的上限进进行实证证分析。 表6 20008年年大连市市部分综综合性医医院成本本构成表表 单单位：万万元 由由于医院院经营和和收入规规模上的的差距，该该院的材材料费用用比例要要高于其其他医院院，而人人力成本本支出比比例较为为合理；甲院、丙丙院与丁丁

25、院设备备支出相相对较低低，节约约的成本本全部用用于人员员成本开开支，致致使人员员成本支支出超出出了277%的警警戒线，医医院发展展后劲不不足；而而乙院正正处于扩扩建期，设设备购置置及维修修支出加加大，挤挤占了人人力成本本支出，人人力成本本支出比比例最低低。实际际上，甲甲院近几几年处于于吃老本本的状况况，发展展后劲不不足；乙乙院正面面临扩建建，人力力成本支支出比例例较低只只是暂时时的；丙丙院连年年经营亏亏损，职职工基本本无效益益工资，医医院经营营困难。通通过上述述实证分分析，再再次证明明了合理理的人力力成本支支出比例例将影响响医院的的发展。通过从医院院收支平平衡角度度、支付付能力角角度以及及合理运运营角度度分析得得出结论论：277%是人人力成本本占总成成本支出出比例的的临界点点。在医医院改扩扩建等投投入期，此此比例可可以适当当降低；而在政政府对医