试论新制度环境下单位内部审计体系的建立

1、试论新制度环境下单位内部审计体系的建立试论新制度环境下单位内部审计体系的建立近年来，伴随着我国经济社会的持续快速开展，内部审计理论和理念有了新开展，为了适应近年来内部审计理论和理论的新开展，推动和加快我国内部审计工作的开展，政府机构与中国内部审计协会对内部审计相关制度规定进展了修订更新，内部审计的制度环境发生了很大变化。本文首先介绍我国内部审计制度体系变迁，然后系统阐述新制度环境下单位内部审计体系建立的主要原那么和详细措施。一、我国内部审计制度体系变迁1983年8月20日，中华人民共和国审计署成立前夕，国务院转发了审计署?关于开展审计工作几个问题的请示?，文件指出：建立和健全部门、单位的内部审

2、计，是搞好国家审计监视的基矗根据国务院的指示精神，我国的部门和单位开场边组建、边开展内部审计活动。1985年8月，国务院发布?内部审计暂行规定?，为内部审计提供了法律根据。?内部审计暂行规定?要求政府部门和大中型企业事业单位实行内部审计监视制度。1985年12月5日，审计署公布?审计署关于内部审计工作的假设干规定?，这是审计署成立后第一个关于内部审计工作的法规文件，对我国的内部审计工作进展了标准；1989年12月5日审计署重新公布?审计署关于内部审计工作的规定?，废止1985年的规定，此次规定是对1985年规定的查缺补漏；1995年7月14日，审计署令第1号?审计署关于内部审计工作的规定?取代

3、1989年的规定，这次规定较之以前有了较大的改变，我国的内部审计工作较长一段时间都是按此进展的；2022年3月4日，审计长李金华签署了中华人民共和国审计署令第4号?审计署关于内部审计工作的规定?，要求自2022年5月1日实行新规定，同年，中国内部审计协会发布了首批内部审计准那么，包括?内部审计根本准那么?、?内部审计人员职业道德标准?以及10个内部审计详细准那么，此后又陆续发布了五批共19个内部审计详细准那么和5个实务指南，形成了由内部审计根本准那么、内部审计人员职业道德标准、内部审计详细准那么和内部审计实务指南构成的较为完善的内部审计准那么体系。2022年8月，中国内部审计协会出台了新的?中

4、国内部审计准那么?以下简称?准那么?，会对2022年以来发布的内部审计准那么进展了全面、系统的修订，进一步标准内部审计行为、提升内部审计质量。2022年1月，审计署对?审计署关于内部审计工作的规定?审计署令2022年第4号进展修订，草拟了?内部审计工作规定征求意见稿?以下简称?征求意见稿?，目前正面向社会公开征求意见，此次主要对内部审计的定义、机构设置和职责等内容进展了修订。二、新制度环境下单位内部审计体系建立的主要原那么新制度环境下，单位内本文由论文联盟.LL.搜集整理部审计体系建立的主要原那么为：一是保持单位内部审计工作的连续性和稳定性，保存被单位内部审计理论证明比拟成熟的经历，在传承、开

5、展的根底上，对内容作进一步调整、完善和优化，使其更符合内部审计新制度环境；二是增强单位内部审计体系的可操作性，通过对单位内部审计体系的重新梳理，到达进一步完善与优化体系构造和内容的目的，增强其可操作性；三是突出单位内部审计体系的适用性和前瞻性，在总结近年来单位内部审计理论的根底上，根据内部审计相关新制度规定，适当参考其他同类型单位内部审计体系的有益内容，突出其适用性，同时关注国际内部审计准那么的最新研究成果，借鉴其先进内容，努力与国际惯例相衔接，突出其前瞻性。三、新制度环境下单位内部审计体系建立的详细措施面临新的制度环境，单位应根据修订了的制度体系，通过以下详细措施建立内部审计体系：一合理设置

6、单位内部审计机构体系首先，合理设置单位内部审计机构是保证内部审计独立性，充分发挥内部审计职能作用的前提，与修订前相比，?征求意见稿?对内部审计机构的设置有了更加细化和明确的规定，要求四类单位设置内部审计机构，一是大型国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业或者有关规定对设立内部审计机构有明确要求的企业，应当设立内部审计机构；二是中小型国有资本占控股或者主导地位的企业根据需要设立内部审计机构；三是鼓励其他企业设立内部审计机构，其中包括民营企业等其他所有制性质的企业；四是财政财务收支数额较大、下属单位较多或者实行系统垂直管理的国家机关、事业单位、社会团体以及其他单位，可以根据需要和国家编制管理规

7、定设置内部审计机构。其次，确立单位内部审计机构的指导体制。?征求意见稿?根据公司治理构造的不同，将企业内部审计机构的指导体制分为设立董事会和未设立董事会的两种形式，其中，设立董事会的单位，内部审计机构应当在董事会和高级管理层主要负责人的指导下开展审计工作并向其报告工作；未设置董事会的单位，内部审计机构应当在高级管理层主要负责人指导下开展审计并向其报告工作。二修订完善单位内部审计制度体系单位应根据日益完善的内部审计法规制度修订完善单位内部审计制度体系。随着我国内部审计的转型和开展，内部审计的重点已不仅仅局限于财务收支审计以及其他常规审计，因此，单位除应根据新的制度制定单位?内部审计管理方法?这一

8、根本制度外，还应根据?准那么?及其他规定修订完善单位其他专项内部审计管理方法，如：1.?准那么?将原分属四个准那么的内容进展了整合和补充，合并修订为第2201号内部审计详细准那么内部控制审计，单位应根据该号准那么，并充分借鉴?企业内部控制根本标准?及配套指引的相关内容，制定单位内部控制审计管理方法；2.原准那么按照经济性、效率性和效果性等三个方面分别制定了第25号、第26号、第27号详细准那么，?准那么?将原来的三个详细准那么进展了合并，修订为?绩效审计准那么?，单位应重新修订完善绩效审计管理方法；3.单位应结合?党政主要指导干部和国有企业指导人员经济责任审计规定?及其贯彻施行意见的要求，制定

9、单位内部指导干部履行经济责任情况审计管理方法；4.单位应根据国家和审计署关于审计档案管理的相关规定，以及无缝对接单位综合档案的?档案管理方法?，制定单位审计档案资料管理方法。三按?准那么?要求开展内部审计工作，编制单位内部审计工作指南为了促进单位内部审计的标准化，进步审计质量，防范审计风险，单位应严格按?准那么?相关要求开展内部审计工作，运用?准那么?系统、标准的方法的审计方法，在审计理论中，不断创新审计方式方法，拓展审计领域，积累了珍贵经历，并加以总结，对内部审计工作整个操作流程，从立项、编制审计方案、下达审计通知书、现场审计、出具审计报告，按?准那么?规定编制操作指南、格式范本等。四、小结近年来，我国社会经济形势发生了深化变化