最新中级会计实务重点题3686

1、最新中级会计实务重点题多选题1、下列各项属于会计政策变更的有() 。A固定资产折旧方法的变更B收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式D坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法E因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法单选题2、2011 年 3 月 10 日，甲公司发现2010 年一项重大会计差错，在2010 年度财务报告批准报出前，甲公司应() 。A不需调整，只将其作为2011 年 3 月份的业务进行处理B调整 2010 年会计报表期初数和上年数C调整 2011 年会计报表期初数和上年数D调整 2010

2、 年会计报表期末数和本年数单选题3、甲公司 2007 年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为 90 万元 ( 均为固定资产后续计量对所得税的影响 ) ，适用的所得税税率为 18%。2008 年初适用所得税税率改为 25%。2008 年末固定资产的账面价值为 6000 万元，计税基础为 5800 万元， 2008 年确认销售商品提供售后服务的预计负债 100 万元，年末预计负债的账面价值为 100 万元，计税基础为 0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。则甲公司 2008 年末确认递延所得税时应做的会计分录为() 。A借：递延所得税负债65贷：所得税费用65B借：递延所得税负

3、债40递延所得税资产25贷：所得税费用65C借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用57D借：所得税费用25递延所得税资产25贷：递延所得税负债50多选题4、A 公司为国有控股公司， 适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。 2008 年 1 月 1 日首次执行新会计准则。2008 年 1 月 1 日经董事会和股东大会批准，于 2008 年 1 月 1 日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：管理用固定资产的预计使用年限由 10 年改为 6 年，折旧方法由年限平均法改为年数总和法。 A 公司管理用固定资产原每年折旧额为345 万元 ( 与税法规定相同 ) ，按 6

4、 年及年数总和法， 2008 年计提的折旧额为 525 万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(2)发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法。A 公司存货2008 年年初账面余额为 1200 万元，未发生减值损失。(3)用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法。A 公司生产用无形资产 2008 年年初“无形资产”账面余额为 1000 万元，“累计摊销”科目余额为 300 万元 ( 与税法规定相同 ) ，已经摊销 3 年，未发生减值；按产量法摊销，每年摊销 200 万元。开发。费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化。 2008 年发生符合资本化条

5、件的开发费用 700 万元，本年摊销 100 万元 ( 与税法规定相同 ) 。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的 150%。对子公司投资的后续计量由权益法改为成本法。 对于公司的投资 2008 年年初账面余额为 4500 万元，其中，成本为 4000 万元，损益调整为 500 万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本 4000 万元。子公司的所得税税率为 25%。对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该楼 2008 年年初账面余额为 2000 万元，未发生减值，变更日的公允价值为 2500万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。

6、将全部短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值。该短期投资 2008 年年初账面价值为 560 万元，公允价值为 580 万元。变更日该交易性金融资产的计税基础为 560 万元。所得税的会计处理山应付税款法改为资产负债表债务法。在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法， 在存在追溯调整不切实可行的情况；公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。下列各项中，属于会计政策变更的有 () 。A管理用固定资产的预计使用年限由10 年改为 6 年B发

7、出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法C投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式D所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法E在合并财务报表中对合营企业的投资由比例合并改为权益法核算单选题5、施工企业为购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的支出属于() 。A资本性支出B投资性支出C期间费用支出D营业外支出单选题6、如果一个公司的固定资产使用率大于60%或 70%，这就意味着 () 。A投资和借款需求很快将会下降B投资和借款需求很快将会上升C投资和借款需求很快将会不变D投资和借款需求无关单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会

8、计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题8、企业会计准则资产减值涉及的企业资产有() 。A对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资B存货C采用公允价值后续计量的投资性房地产D固定资产单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应

9、计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是 () 。A吸收合并另一境外企业B为母公司巨额借款提供担保C上年销售因质量问题发生退货D对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、下列属于

10、房产税征税对象的是() 。A变电塔B中央空调C电梯D房地产公司出租的写字楼E玻璃暖房单选题14、甲公司 205年 1 月 7 日购入乙公司20%的股权，对乙公司具有重大影响，该项投资至 206年 12 月 31 日的账面余额为 900 万元，其中，损益调整 120 万元，其他权益变动 80 万元，其余为初始投资成本。 207年 1 月 1 日，甲公司又以 2700 万元购入乙公司 50%的股权，并发生与合并相关的交易费用 100 万元，至时甲公司可以控制乙公司的财务和生产经营决策( 属于非同一控制下的企业合并 ) 。甲公司此项合并的合并成本为() 万元。A3400B3500C3600D3700

11、多选题15、下列各项中，属于会计政策的有() 。A会计计量方法B固定资产折旧方法C借款费用的处理方法D企业合并会计处理方法多选题16、关于投资性房地产，下列说法中正确的有() 。A作为存货的房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，应按该项存货在转换日的账面价值，借记“投资性房地产”科目B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的账面价值

12、计价单选题17、华夏公司是一家上市公司， 在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的有() 。A上年度售出商品发生退货B因市场汇率变动导致外币存款严重贬值C董事会提出现金股利分配方案D因发生火灾导致存货严重损失多选题18、由于甲上市公司 207年 1 月 1 日执行新的企业会计准则， 随之甲公司对乙公司的长期股权投资由权益法改为成本法，此会计事项属于_。A会计估计变更B资产负债表日后事项C前期差错更正D会计政策变更简答题19、甲公司的财务经理在复核 201年度财务报表时， 对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：由于企业投资策略的改变， 201年 1

13、 月 1 日，甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产， 并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。 201年 1 月 1 日，甲公司所持有乙公司股票共计 300 万股，其中 200 万股系 200年 1 月 5 日以每股 12 元的价格购入，支付价款 2400万元，另支付相关交易费用 8 万元； 100 万股系 200年 10 月 18 日以每股 11 元的价格购入，支付价款 1100 万元，另支付相关交易费用 4 万元。 200年 12月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 10.5 元。甲公司估计该股票价格为暂时性下跌。201年 12 月 31 日，甲

14、公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量，并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益。201年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股10 元。由于技术的更新换代， 201年 6 月 30 日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法， 预计使用年限和净残值不变。 该生产设备系甲公司 200年 3 月 31 日购入并投入使用的， 购入时的价值为 1200 万元，预计使用年限为 5 年，净残值为零， 采用年限平均法计提折旧。 甲公司考虑到关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在200年 12 月 31 日获悉，故将该项设备折旧方法的变更从201年1

15、月1 日开始适用。该生产设备主要用于生产A 产品，当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外售出，另外 20%形成期末库存商品。(3) 因爆发全球性金融危机甲公司对现有生产线进行整合，决定从201年 1月 1 日起，将以职工自愿方式，辞退其原某生产车间的职工，并向每人支付 10 万元的补偿。 辞退计划已与职工沟通， 达成一致意见， 并于当年 12 月 10 日经董事会正式批准。该辞退计划将于下一个年度内实施完毕。经预计，10 人接受该辞退计划的概率为10%，12 人接受的概率为 30%，15 人接受的概率为60%。甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法，预计补偿总额为150 万元， 209

16、年甲公司确认了制造费用和预计负债各150 万元。期末，该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本。(4) 甲公司有 A、B 两处投资性房地产，均采用成本模式进行计量。201年 1 月1 日起，甲公司考虑到 B 处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟，有关 B 投资性房地产的公允价值信息可以随时获取， 故将 B 投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式。 由于 201年 1 月 1 日之前的公允价值信息无法获取，甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理。 甲公司拥有的 B 投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房，于 200年 2 月 20 日建造完成达到预定可使用状态并用于出

17、租，成本为 6000 万元。甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧， 出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧， 预计使用 25 年，预计净残值为零。201年 1 月 1 日， B 投资性房地产的公允价值为 5900 万元。 201年 12 月 31 日， B 投资性房地产的公允价值为 5800 万元。(5)20 1年 1 月 1 日，甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息、到期还本债券 35 万张，支付价款 3500 元。该债券每张面值 100 元，期限为 3 年，票面年利率为 6%，利息于每年末支付。甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资， 201年 12 月 31 日，甲公司将所

18、持有丙公司债券的50%予以出售，并将剩余债券重分类为可供出售金融资产，重分类日剩余债券的公允价值为1850 元。除丙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。甲公司按照净利润的 10% 计提法定盈余公积。本题不考虑所得税及其他因素。要求：根据资料 (5) ，判断甲公司 201年 12 月 31 日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确， 并说明判断依据； 如果甲公司的会计处理不正确，编制更正的会计分录； 如果甲公司的会计处理正确， 编制重分类日的会计分录。单选题20、某上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是() 。A因

19、税收优惠退回报告年度以前的所得税100 万元B因报告年度走私而被罚款00 万元C对报告年度的工程完工进度作了修改，增加主营业务收入100 万元D以存货归还报告年度形成的负债100 万元单选题21、企业出售固定资产应交的营业税，应借记的会计科目是（）。A主营业务税金及附加B固定资产清理C营业外支出D其他业务支出多选题22、以下关于投资性房地产的会计处理表述中，正确的有() 。A投资性房地产按照成本进行初始计量B满足投资性房地产确认条件的后续支出应当计入投资性房地产成本C采用公允价值进行后续计量的投资性房地产不计提折旧或摊销D自用转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值与原账面价值之间的

20、差额全部计入当期损益简答题23、基础资料：1账套名称：中财会计公司062数据库路径： D：3公司名称：中财会计公司4设置会计期间：会计启用年度 2012 年，会计启用期间 1 月，会计年度从 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，自然年度会计期间 12 个月。5设置记账本位币，代码：RMB，名称：人民币，小数位数：26设置联系电话及地址：电话： 01082318888地址：北京市海淀区知春路1 号7引入会计科目 ( 新会计准则科目 )设置会计科目“ 1403原材料”的数量金额核算属性，计量单位组选择“重量”，缺省单位选择 “公斤”。新增会计科目 5101.01 工资、5101.02 折旧费

21、。录入“ 1001库存现金”期初余额 40000 元。在核算项目中新增职员“ 01 李林”，部门“ 01 财务部”。多选题24、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会提出的投资方案B董事会提出的债务重组方案C董事会提出的筹资方案D董事会提出的减少注册资本方案E董事会提出的股票股利分配方案多选题25、下列各项中，属于会计估计变更的有() 。A管理用固定资产的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法C开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化D对经营租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值

22、模式E短期投资重分类为交易性金融资产，其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值单选题26、下列各项支出中，不应确认为固定资产改良支出的有 () 。A使固定资产所生产的产品成本实质性降低所发生的支出B使固定资产维持原有性能发生的支出C使固定资产生产能力提高发生的支出D使固定资产功能增加发生的支出单选题27、下列各项中，不应计入管理费用的是() 。A发生的排污费B发生的矿产资源补偿费C管理部门固定资产报废净损失D发生的业务招待费单选题28、下列费用发生时应当计入当期损益，而不是存货成本的是_。A存货保险费用B非正常消耗的制造费用C存货运输费用D存货装卸费用单选题29、企业对于已计入“待处理财产损溢”

23、科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题30、关于投资性房地产的处理，下列说法正确的有() 。A一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式B因出租房地产而取得租金收入，企业交纳的营业税应计入营业税金及附加C一般情况下，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资性房地产E持有并准备增值后转让的建筑物属于投资性房地产

24、-1- 答案： B,C,E 解析 AD 属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理。2- 答案： D 解析 年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度的会计差错，应当按照资产负债表日后事项中的调整事项进行处理。3- 答案： B 解析 2008 年末固定资产账面价值 6 000 万元大于其计税基础 5 800 万元的应纳税暂时性差异为 200 万元，年末“递延所得税负债”科目的贷方余额 =(6 000-5 800) 25% =50(万元 )4- 答案： B,C,D,E 解析 选项 A 为会计估计变更。5- 答案： A按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本：6- 答案： B

25、 解析 固定资产使用率对理解公司资本支出的管理计划是非常有意义的。如果一个公司的固定资产使用率大于 60%或 70%，这就意味着投资和借款需求很快将会上升，具体由行业技术变化比率决定。7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8- 答案： A,D 解析 存货的减值适用 企业会计准则存货 ；采用公允价值后续计量的投资性房地产的减值适用企业会计准则投资性房地产。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答

26、案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： C 解析 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。 A、B、D 三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项 C 对资产负债表日的状况有影响。12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： B,C,D 解析 变电塔和玻璃暖房都不属于房屋，因此不征房产税。14- 答案： B 解析 根据企业会计准则第 20 号

27、企业合并 的规定，企业合并成本分别情况确定： (1) 一次交换交易实现的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、 发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值； (2) 通过多次交换交易分步实现的企业合并，合并成本为每一单项交易成本之和； (3) 购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本； (4) 在合并成本或协议中对可能影响合并成本的未来事项作出约定的，购买日如果估计未来事项很可能发生并且对合并成本的影响金额能够可靠计量的，购买方应当将其计入合并成本。 为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、 佣金等，计入所发行债券及其他债务

28、的初始计量金额。 根据准则规定，本题计算为： 700+2700+100=3500(万元 ) 。15- 答案： A,C,D 解析 按照企业会计准则第 28 号会计政策、会计估计变更和差错更正的规定，会计政策是指企业在会计确认、 计量和报告中所采用的原则、 基础和会计处理方法。本题 A、C、D 选项符合会计政策的定义，均属于会计政策； B 选项属于会计估计。16- 答案： A,B 解析 选项 C，采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值， 公允价值与原贱面价值的差额计入当期损益。 选项 D，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的

29、投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价。17- 答案： B 解析 企业发生的资产负债表日后调整事项通常包括：资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现实义务， 需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债， 或确认一项新负债； 资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额； 资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入；资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。18- 答案： D 解析 满足下列条件之一的，可以变更会计政策：法律、行政法规或国家统一的会计制度等要求变更； 会计政策变更能够提供更可靠、 更相关的会计信息。19- 答案：甲公司 201年 12 月 31