计形成性考核册答案

1、文档编码 : CP9Z4Q4U3H2 HE5V1I6U9C7 ZS6N7D5L8P4计形成性考核册答案一、判定正误并说明理由 1. 在接受审计业务之前,后任审计职员可向前任审计人员明白审 计重要性水平 .答案：错理由：在接受审计业务之前,审计人员需对被审单位的情形进行 全面的明白,以评判审计风险及确定可审性；审计重要性水平是经 过审计人员仔细明白有关情形而确定的,不是向前任审计人员明白 的.2. 假如审计人员需要函证的应收账款无差异,就说明全部的应收 账款余额正确 答案：错理由：审计人员需要函证的应收帐款无差异,仅仅是说明抽取测 试环节的可信性较高,但并不表示全部的应收帐款余额正确,审计 人员

2、仍要对其进行实质性测试；3. 被审计单位保管应收票据的人不应当经办有关会计分录；答案：对理由：这符合单位不相容职责的分别,符合会计制度对会计岗位 相互牵制的要求；4. 假如被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初 余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是正确的审计方 法；答案：错 理由：假如被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产 期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的的盘点记录仅仅是是审计方法之一,并非正确方法,必要时可参加盘点；此外,仍需对 其会计账务处理进行审计；仔细审计自开业起固定资产和累计折旧 账户中全部重要的借贷记录方法正确；5. 审计人员在审查企业固定资产

3、的计价正确性时,如被审计单位 从关联企业购进固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净 值,可不予查实；答案：错 .理由：假如被审单位从关联企业购入固定资产,审计人员更应对 其严格审查,看其是否在关联交易中有存在转移利润等作弊之处；从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净 值时,审计人员必需查实防止被审计单位装饰报表数字；二、单项案例分析题第一章1. 在本章的案例一中,所列举的是首次接受托付的情形,假设美 林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次连续接受托付时,应 调查的主要内容有什么不同 .答：审计人员前期发觉并关注的重要事项是否得到重视并解决,如好的做法是否得到储存和坚

4、持下来,发觉的主要题目是否得到纠 正和解决 ;被审单位的股权结构是否已发生重大变化,假如有的话,就应作 为审计的重点环节 ; 被审单位的高级治理人员是否发生重大变化,如 果有,应重点关注 ;被审单位的内部把握环节与会计政策等是否发生重大变化,假如 结论是确定的,应予以特别留意；2. 在本章的案例二中,如是注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪 些情形 .答：假如被审单位的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单 位可能存在如下情形：业务进展波动产生好的结果；如企业引进外 资、先进技术、引进治理体会、或新设备等,引起生产本钱的大幅 下降; 企业加

5、大了应收账款的回笼力度,使资本周转加快,引发应收 账款周转率波动较大 ;是业务进展不平稳导致的坏的结果；比如,企业的成本把握发生 问题,导致生产成本上升,引起营业成本发生连环反应,造成应收 账款周转率波动较大,给企业带来直接经济缺失；或是企业经营管 理不善,使企业的资金来源不足,造成应收账款周转率波动较大；或可能存在以下情形：经营环境发生变动; 年末销售额突然增减 ; 顾客总体发生变动 ; 产品结构发生变动 ; 信用政策或其运用发生变化 ; 销售收入的总体发生变动 ;其次章1. 在销售循环中为何要关注关联方交易 哪些.如何发觉和防止 .与此有关的舞弊方式有答：由于在关联方交易下,关联企业之间为

6、了达到调剂利润、粉 饰报表的目的,可能存在相互转移收入和用度,操纵关联方交易价 格,内部资产转让,费用承担不符合配比原就,相互融通资金费用 分担不公道等问题；注册会计师在审计关联方交易过程中,不能将 关联交易等同于一般交易进行测试,否就极可能落入被审单位设计 的陷阱；与此有关的舞弊方式有： 一 与无正常业务关系的单位或个人发生的重大交易 ; 二 价格、利率、租金及付款等条件反常的交易 ; 三 与特定顾客或供应商发生的大额交易 ; 四 实质与形式不符的交易 ; 五 易货交易 ; 六 明显缺乏贸易理由的交易 ; 七 资产负债表日前后发生的重大交易 易；发觉的途径：; 八 处理方式反常的交查阅股东大

7、会、董事会会议及其他重要会议记录 ; 二 询问治理当局有关重大交易的授权情形 ; 三 凝视被审计单位治理当局声明书 ; 四 明白被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范畴 ; 五 明白是否存在已经发生但未进行会计处理的交易 ; 六 查阅会计记录中数额较大的、反常的及不常常发生的交易或余额,特别是资产负债表日前后确认的交易 ; 七 批阅有关存款、借款的询证函,检查是否存在担保关系；对审计人员来讲,关联交易只能是被发觉,而无法防止其发生；2. 如本案例中对坏账预备的转销抽查时,该公司有一笔转销分录为：借：坏账预备 150000银行存款 100000贷：应收账款 -光明团体 250000 该笔应收账款的账龄为 3 年整,问对