历年中级会计实务重点题4326

1、历年中级会计实务重点题多选题1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，正确的会计处理方法有() 。A企业在以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产持有期间分得的利息或现金股利，应当确认为投资收益B支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利息，应当单独确认为应收项目C资产负债表口，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益D作为交易性金融资产核算的股票、债券、基金，应当按照取得时的公允价值和相关的交易费用作为初始确认金额简答题2、公开发行股票的 X 股份有限公司 ( 以下简称 X 公司 ) 系 ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责

2、对 X 公司 2011 年度财务报表进行审计，经初步了解， X 公司 2011 年度的经营形势、管理和经营结构与 2010 年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：资料一：甲注册会计师获取的X 公司营业收入、营业成本的数据如下：单位：人民币万元会计期问： 2011 年度单位：人民币万元资料二：经过甲和乙注册会计师的了解，X 公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下 ( 假设不考虑其他内部控制) ：(1)X 公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顺客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经

3、理来决定批准销售与否。信息管理员 Y 负责将顾客采购订单和销售合同信息输入 W系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单 ( 此时系统显示为“待处理”状态 ) 。每周，信息管理员 Y 核对本周内生成的销售订单。财务人员 P 负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对， 将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。销售人员 Q每月向客户寄送对账单。要求客户将任何例外情况向 X 公司会计部门报告。财务人员 G负责登记银行存款日记账，每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。要求：针对资料一存在的重大错报风险指出

4、注册会计师应实施的主要审计程序。多选题3、衡量公司经营效率的财务比率指标有() 。A股东权益总额 / 固定资产总额B2销售收入 /( 年初固定资产 +年末固定资产 )C净资产倍率D以上答案都不正确E存货周转率和周转天数单选题4、下列各项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的是() 。A融资租赁合同规定的或有租金B融资租入固定资产的预计使用年限C融资租入固定资产的预计净残值D融资租入固定资产时发生的初始直接费用单选题5、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是() 。A计提的坏账准备B出租无形资产的摊销额C支付中介机构的咨询费D处置固定资产的净损失单选题6、下列各项中，属于“购建固定资产、

5、无形资产和其他长期资产支付的现金”的是（）A应由在建工程负担的职工薪酬现金支出B应计入固定资产的借款利息资本化部分C融资租入固定资产所支付的现金D以分期付款方式购建固定资产以后各期支付的现金单选题7、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题8、盘盈固，定资产估计其原始价值为5000 元，折旧为 3000 元，则应计入“以前年度损益调整”账户的金额是() 元。A8000B2000C5000D3000单选题9、企业对于已计入“

6、待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题11、对于资产负债表日后事项中的非调整事项，应在财务报表中披露的有（）。A非调整事项的内容B非调整事项可能对财务状况的影响C非调整事项可能对经营成果的影响D非调整事项无法估计上述影响

7、的原因单选题12、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题13、转换前的账面价值作为转换后的入账价值A企业对投资性房地产采用公允价值模式计量的，可不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C企业将自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，在成本模式下，应当将房地产D企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差

8、额计入所有者权益单选题14、下列项目中，不应计入存货成本的是_。A商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用B非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用C在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用D存货的加工成本多选题15、关于投资性房地产，下列说法中正确的有() 。A成本模式计量的投资产性房地产( 房产 ) 计提折旧适用企业会计准则第4 号一固定资产准则B投资性房地产后续计量从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更C公允价值模式转为成本模式，公允价值与账面价值的差额应调整期初留存收益D以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产不计提减值准备E同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的

9、投资性房地产进行后续计量简答题16、北方公司为上市公司，是增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，全年累计实现利润 1000 万元，所得税税率为 25%。当年发生以下业务：去年 12 月购入管理用固定资产， 原价为 181 万元，预计净残值为 1 万元，税法规定的折旧年限为 5 年，按直线法计提折旧，会计上按年数总和法计提折旧，折旧年限及预计净残值与税法相一致。当年企业当期发生研究开发支出计 100 万元，其中研究阶段支出 20 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 30 万元，符合资本化条件后发生的支出为 50 万元。假定税法规定企业的研究开发支出可按150

10、%加计扣除，研究开发支出均为人工费用。 该企业开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途。 企业根据各方而情况判断， 无法合理预计其为企业带来的经济利益的期限， 将其视为使用寿命不确定的无形资产。 12 月 31 日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值。(3)3 月 1 日，购入 A 股票 12 万股，支付价款120 万元，划为交易性金融资产；年末甲公司持有的A 股票的市价为 180 万元。(4)4 月 1 日，购入 B 股票 8 万股，支付价款 240 万元，划为可供出售金融资产；年末甲公司持有的B 股票的市价为 360 万元。当年因销售产品承诺提供 3 年的保修服务，年末预计负债账面金

11、额为 70万元，当年未发生任何保修支出。 假定按照税法规定， 与产品售后服务相关的费用在实际支付时抵扣。(6)11 月 1 日取得一项投资性房地产，按公允价值模式计量。取得时的入账金额为 1200 万元，预计使用年限为 60 年，年末公允价值为 1500 万元。假设税法按 60 年采用平均年限法计提折旧 ( 此题假设折旧费用为该年全年 ) 。年末存货账面余额 100 万元，存货可变现净值 94 万元。去年发生的亏损尚有 30 万元未弥补，可以由当年税前利润弥补。 假设去年已估计很可能获得未来应纳税所得额弥补亏损， 已视同可抵扣暂时性差异， 确认相应的递延所得税资产。企业当年除上述业务产生的暂时

12、性差异外， 确认应支付的职工薪酬共计 5000万元，尚未支付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为 4500 万元；超标业务招待费 10 万元，国债利息收入 90 万元，违法经营罚款 20 万元。 要求编制上述业务的有关会计分录；单选题17、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，不属于非调整事项的有() 。A因发生火灾导致存货严重损失B董事会提出股票股利分配方案C董事会提出现金股利分配方案D发生以前年度所售商品的退回多选题18、自年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有 () 。A董事会作出出售子公司决议B董事

13、会提出现金股利分配方案C董事会作出与债权人进行债务重组决议D债务人因资产负债表日后发生的自然灾害而无法偿还到期债务E上年销售的商品发生销售折让单选题19、（二）甲公司从事房地产一发经营业务，208 年度发生的有关交易或事项如下：（1）1 月 1 日，因商品房滞销， 董事会决定将两栋商品房用于出租。1 月 20 日，甲公司与乙公司签订租赁合同并将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。出租商品房的账面余额为9000 万元，未计提跌价准备，公允价值为 10000 万元。该出租商品房预计使用50 年，预计将残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）1 月 5 日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批

14、准用于建造办公楼。该土地使用权成本为2750 万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10 年，预计尚可使用40 年，采用直线法摊销。办公楼于 3月 1 日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500 万元。（3）3 月日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。该商铺成本为 6500 万元，至重新装修之日，已计提折旧2000 万元。账面价值为4500 万元，其中原装修支出的账面价值为300 万元。 装修工程于 8 月 1 日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500 万元。装修后预计租金收入将大幅增加。甲公司对出租的商品房、 土地使用权和商铺均采用成

15、本模式进行后续计量。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第3题至第5 题。下列各项关于甲公司对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A商铺重新装修所发生的支出直接计入当期损益B重新装修完工并达到预定可使用状态的商铺作为固定资产列报C用于建造办公楼的土地使用权账面价值计入所建造办公楼的成本D商品房改为出租用房时按照其账面价值作为投资性房地产的入账价值单选题20、资产负债表日后非调整事项是指() 。A资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C资产负债表日尚不存在，日后发生的情况

16、将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项多选题21、下列各项中，应计入管理费用的有() 。A发生的排污费B发生的矿产资源补偿费C管理部门固定资产报废净损失D发生的业务招待费单选题22、2009 年 1 月 1 日，甲公司将项投资性房地产( 写字楼 ) 转让给乙公司，转让价款为 5000 万元。该项投资性房地产系甲公司2005 年 1 月 1 日购入的，初始入账价值为 4500 万元，购入后即采用公允价值模式进行后续计量，转让时该项投资性房地产的账面价值为4700 万元。假定不考虑所得税等其他因素影响，甲公司 2009 年度因该

17、项投资性房地产形成的营业利润为() 万元。A300B500C0D5000多选题23、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有() 。A变更固定资产的折旧方法B将存货的计价方法由加权平均法改为先进先出法C投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量D将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法单选题24、某上市公司2004 年度财务会计报告批准报出日为2005 年4 月20 日。该公司在2005年 1 月1 日至4 月 20 发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是()。A支付2004 年度财务会计报告审计费3577 元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10077 元C. 与某债权人签订

18、了债务重组协议，该债务因2004 年 10 月购货而产生D在一起历时半年的诉讼中败诉，应支付赔偿金 80 万元，而在上年末已确认预计负债 60万元A与某债权人签订了债务重组协议，该债务因2004 年 10 月购货而产生B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10077 元C万元D在一起历时半年的诉讼中败诉，应支付赔偿金 80 万元，而在上年末已确认预计负债60E支付2004 年度财务会计报告审计费3577 元F年1 月1 日至4 月20G某上市公司2004 年度财务会计报告批准报出日为2005 年4 月20 日。该公司在2005H) 。I 发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是(简答题25、

19、远华公司和立信公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，远华公司以其一项长期股权投资和原材料与立信公司的一项投资性房地产进行交换。资料如下：(1) 远华公司换出的长期股权投资的账面价值为230 万元，公允价值为 200万元；换出的原材料的账面价值为30 万元，未计提跌价准备，公允价值 ( 等于计税价格)为 35 万元，同时支付补价19.05 万元，为换出长期股权投资而支付相关税费0.5万元。立信公司换出的以成本模式计量的投资性房地产：账面价值为 230 万元，公允价值为 260 万元。假设远华公司换入建筑物仍作为投资性房地产核算， 立信公司换入的长期股权投资作为长期股权投资核算，原材

20、料仍作为原材料核算。 要求假设该项交易具有商业实质，分别编制远华、立信公司的账务处理；单选题26、在会计期末，股份有限公司持有的固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入 () 。A管理费用B营业费用C其他业务支出D营业外支出单选题27、下列各项中，不应计入管理费用的是() 。A企业生产车间发生的固定资产修理费用等后续支出B企业行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出C预计产品质量保证损失D诉讼费单选题28、东方公司决定通过发行可转换公司债券筹集资金，新建一投资项目( 包括建筑物建造和购建设备两部分) ，以扩大生产规模。2011 年 1 月 1 日，公司经批准按面值发行5 年期分期

21、付息一次还本、票面年利率为 6%的可转换公司债券2500 万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行 2 年后可转换为普通股股票， 初始转股价为每股10 元( 按转换日债券的面值和应计利息总额转股，股票面值为每股1元)。2011年 1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。( 已知 PV(6%， 5)=0.7473 ，PVA(6%， 5)=4.2124 ，PV(9%， 5)=0.6499 PVA(9%， 5)=3.8897)2011 年 2 月 1 日，新建投资项目的建筑物开始施工，并支付第一期工程款 750 万元和部分设备购置款 98

22、 万元； 5 月 21 日支付第二期工程款 1000 万元； 9 月21 日投资项目的设备安装工程开始，并支付剩余设备款392 万元；12 月 31 日设备和建筑物通过验收，交付生产部门使用，并支付建筑物施工尾款260 万元。2011 年 2 月 9 日，经临时股东大会授权，东方公司利用新建项目的闲置资金购入丙公司股票 200 万股作为交易性金融资产， 实际支付价款 1575 万元 ( 其中含相关税费 10 万元 ) 。5 月 28 日东方公司以每股 8.35 元的价格卖出丙公司股票 125万股，支付相关税费 6 万元，所得款项于次日收存银行。 6 月 30 日丙公司股票收盘价为每股 7.10

23、 元。9 月 8 日东方公司以每股 9. 15 元的价格卖出丙公司股票 75 万股，支付相关税费 4 万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应缴纳的所得税。2011 年东方公司发行可转换公司债券募集资金的专户存款实际取得的存款利息收入 125 万元。2012 年 1 月 3 日，东方公司支付可转换公司债券利息150 万元。根据上述资料，回答下列问题。东方公司将用于新建投资项目的专门借款进行暂时性投资取得的投资收益为()元。A1450000B1550000C1650000D1993750单选题29、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是(

24、) 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失多选题30、投资性房地产采用公允价值模式时，在资产负债表日， 投资性房地产的公允价值低于其账面余额的差额，则应（）A借记“资本公积”科目B借记“公允价值变动损益”科目C借记“投资收益”科目D贷记“投资性房地产减值准备”科目E贷记“投资性房地产”科目-1- 答案： A,B,C 解析 D选项，交易性金融资产，应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益(投资收益)。2- 答案：根据资料一分析程序的结论，应当执行的实质性程序包括：暂无解析3- 答案： B

25、,D暂无解析4- 答案： D 解析 承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，应当计入租入资产价值。本题涉及融资租入固定资产入账价值的确定。考生应熟练掌握融资租入固定资产核算的全部内容，特别是融资租入故定资产入账价值确定的具体规定。5- 答案： C 解析 选项 A 记入到资产减值损失；选项B 记入到其他业务成本；选项D 计入到营业外支出中。因此，本题的正确答案为C。6- 答案： A暂无解析7- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。8-

26、答案： B 解析 盘盈固定资产按其估计净值记入“以前年度损益调整”账户，000 2 000( 元 ) 。5 000-39- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： A, B, C, D暂无解析12- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。13- 答案： A,B,C

27、 解析 选项 A，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值；选项 B，企业将作为存货的房地产改为出租，或者自用建筑物或土地使用权停止自用改为出租，转换日应当为租赁期开始日；选项 C，在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值；选项 D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产， 转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益 ( 公允价值变动损益 ) 。14- 答案： B 考点 存货的初始计量15- 答案： A,B,D 解析 公允价值模式不得转为成本模式，选项C 错误；同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式，选项E错误。16- 答案：可抵扣暂时性差异=24+70+6-30=70(万元 )暂无解析17- 答案： D 解析 D 选项属于资产负债表日后调整事项。18- 答案： A,B,C,D 解析 对于选项B，资产负债表日后事项会计准则规定，资产负债表日后，