历年中级会计实务试题285

1、历年中级会计实务试题多选题1、根据企业所得税的有关规定，符合下列条件() 之一的固定资产修理支出，应视为固定资产改良支出。A发生的修理支出达到固定资产原值20%以上B经过修理后有关资产的经济使用寿命延长2 年以上C经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途D此次修理与下次修理之间的时间间隔达到1 年以上单选题2、对于以前年度内部交易所形成的固定资产，在将其包含的未实现的内部销售利润予以抵销时，应当编制的抵销分录为 () 。A借记“产品销售收入”，贷记“固定资产原价” B借记“期初未分配利润”，贷记“固定资产原价” C借记“累计折旧”，贷记“固定资产原价” D借记“营业外收入”，贷记“固定资产原

2、价”多选题3、会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括() 。A会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标B本期进行对账的未达账项C固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定D操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定简答题4、B 股份有限公司 ( 本题下称 B 公司 ) 为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。2008 年发生了如下有关收入的经济业务：(1)2008 年 1 月 1 日， B 公司采用分期收款方式向甲公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为 6000 万元，分 2 次于每年 12 月 31 日等额收取。该大型设备成本

3、为 4500 万元。假设在综合考虑各种因素后确定的折现率为8%，同时假定永胜公司收取最后一笔货款时开出增值税专用发票，同时收取增值税税额1020万元，不考虑其他因素。(2)B 公司于 2008 年 10 月 1 日与乙公司签订一项技术服务合同，合同约定，永胜公司为乙公司提供一套技术方案，以提高乙公司的生产效率和产品质量。该技术方案要求在 2008 年 2 月末前完成，合同总价款150 万元，在合同期内每月支付 30 万元。B 公司自 10 月承接合同后，即投入技术力量研究技术方案，至2008 年年末已投入劳务成本 80 万元，其中用银行存款支付杂费30 万元，发生人员薪酬 50 万元。预计全部

4、劳务成本将达到110 万元。假定该劳务能够可靠计量， 采用完工百分比法确认劳务收入，并采用累计发生的成本占预计总成本的比例确定完工进度。(3)B 公司将一块土地使用权出租，形成投资性房地产。2008年 8月4日，该土地使用权租赁到期后，永胜公司将其转让，取得转让款3000万元。该投资性房地产转让前采用成本模式计量，其账面余额为2000 万元，投资性房地产累计摊销 600 万元，未计提减值准备。(4)B公司采用人民币作为记账本位币，采用当日即期汇率作为折算汇率。2008年 10 月 20 日，永胜公司向国外出口货物一批， 货款总计 200 万美元，当日的即期汇率为 1 美元 =7.6 元人民币。

5、假定不考虑增值税等相关税费， 货款尚未收到。2008 年 12 月 31 日，当日即期汇率为1 美元 =7.5 元人民币。要求：计算 B 公司分期收款销售应确认的收入， 并对 2008 年相关业务进行账务处理( 利息采用实际利率法按年计算) ；(2) 计算 B 公司 2008 年应确认的技术服务劳务收入，并进行相关的账务处理( 该业务非公司主营业务 ) ；对 B 公司转让土地使用权作出账务处理；对 B 公司出口销售作出账务处理， 计算 2008 年年末应收账款产生的汇兑损益并进行账务处理。多选题5、固定资产报废的会计处理中，最终的损益应作为_处理。A营业外收入B资本公积C其他业务收入D营业外支

6、出单选题6、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题7、张某在市区内开办了一家餐馆和一个宾馆，均为个人独资。 2011 年自行核算餐馆销售收入为 400000 元，支出合计 360000，宾馆销售收入为 800000 元，支出合计 650000 元。后经聘清的税务师事务所审计，宾馆核算无误，发现餐馆下列各项未按税法规定处理：客户吃饭欠账 50000 元，成本已列入支出总额，张某未在账上确认收入；(2)6 月份购进用于研究开

7、发的测试仪器，支出5 万元，张某未做处理；支出总额中列支业务招待费 4000 元；支出总额中列支广告费用 100000 元，业务宣传费 10000 元；支出总额中列支了张某的工资费用 40000 元，张某家庭支出 55000 元，与家庭共用固定资产， 折旧支出 6 万元 ( 已全额计入到支出中 ) ，被税务机关核定的比例为 1:1 ；(6)12月份购置一台税控收款机，取得普通发票注明价款4680元，但未做任何账务处理。 要求 根据所给资料，依据有关规定回答下列问题( 机器设备的折旧年限是10年，残值率是5%)：2011 年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税为()元。A92141.75B989

8、53.85C105120.14D115136.8单选题8、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题9、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题10、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发

9、计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题11、长城公司对在日后期间发现的差错进行会计处理后，应调减已编制的2007年的资产负债表“负债总计”项目金额() 万元。A500B700C730D750多选题12、下列经济业务或事项，不正确的表述是() 。A如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则后续支出应当计入当期费用B为维护固定资产和无形资产而发生的后续支出均应记入当期费用C如为非正常原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损， 减去残料价值和过失人或保险公司

10、等赔款后的净收益，属于筹建期间的，冲减长期待摊费用；不属于筹建期间的，直接计入当期损益D对于融资租赁的固定资产，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧E固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更多选题13、企业发生的下列支出中，属于收益性支出的是() 。A固定资产的大修理支出B业务招待费C无形资产的后续支出D固定资产改良支出多选题14、关于资产负债表日后事项，下列说法中正确的有() 。A资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，均不调整报告年度资产负债表的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字B对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损盗的事项

11、，通过“以前年度损益调整”科目核算， 然后将“以前年度损益调整”的余额转入“本年利润”科目C资产负债表日后发生企业合并或处置子公司，属于非调整事项D资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”一定是调整事项E资产负债表日后事项中的调整事项，无论是有利事项还是不利事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目数字多选题15、投资性房地产的转换日确定的方法正确的是() 。A投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期B作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为承租人支付的第一笔租

12、金的日期D自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期多选题16、下列各项所产生的利得或损失，应直接计入当期损益的有() 。A出售无形资产所产生的收益B交易性金融资产公允价值增加额C可供出售金融资产公允价值的增加额D按公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少单选题17、按成本模式对投资性房地产进行后续计量时，下列核算正确的是() 。A对投资性房地产不计提折旧，期末按照账面原价计量B对投资性房地产不计提折旧，期末按原价与可收回金额孰低计量C对投资性房地产计提折旧，期末按账面价值与可收回金额孰低计量D对投资性房地产计提折旧，期末按账面净值与

13、可收回金额孰低计量单选题18、乙公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。该公司2012 年年初甲材料的结存数量为300 千克，账面实际成本为70000 元； 1 月 5 日出售甲材料210 千克； 1 月8 日购进甲材料500 千克，每千克单价为180 元 ( 不含增值税，下同 ) ；1 月10 日生产领用甲材料400 千克；1 月15 日购进甲材料400 千克，每千克单价为200 元； 1月25 日生产领用甲材料500 千克。假设甲材料适用的增值税税率为17%，不考虑其他税费，则该公司2012 年1 月出售甲材料应记入“其他业务成本”科目的金额为() 元。A42000B49000C

14、49140D57330多选题19、审计质量控制的作用是() 。A保证独立审计准则得到遵守和落实的重要手段B事务所内部控制体系的核心部分C事务所生存发展的基本条件D整个注册会计师职业赢得社会信任的重要措施简答题20、甲公司 206年 12 月 31 日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。206年 12 月 31 日项目账面价值计税价值暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异交易性金融资产1200900应收账款 15001800存款 50005600可供出售金融资产30001400长期股权投资投资性房地产 120009000固定资产 3000026000无形资产 60009000应付

15、利息 15000预收款项 9000合计其他资料如下：(1)20 6年年初，甲公司递延所得税资产的余额为 1350 万元，递延所得税负债的余额为 2060 万元。上述长期股权投资系甲公司向其联营企业投资，初始投资成本为2000 万元，因采用权益法而确认的增加长期股权投资账面价值为 1600 万元，其中，因联营企业实现净利润而增加的金额为 1000 万元，其他权益变动增加额为 600 万元，未发生减值损失。该联营企业适用的所得税税率与甲公司相同，均为 25%，预计未来所得税税率不会发生变化， 甲公司对该项长期股权投资意图为长期持有， 并无计划在近期出售。甲公司 206年度实现的利润总额为 9000

16、 万元，其中，计提应收账款坏账损失 200 万元，转回存货跌价准备 350 万元；对联营企业投资确认的投资收益 400万元；赞助支出 100 万元；管理用设备的折旧额高于可税前抵扣的金额为 1000 万元；无形资产中的开发成本摊销为 200 万元，按照税法规定当期可税前抵扣的金额为 300 万元。本年度资产公允价值变动净增加3000 万元，其中，交易性金融资产公允价值减少 100 万元，当年取得的可供出售金融资产公允价值增加 800 万元，投资性房地产公允价值增加 2300 万元。假定：甲公司未来持续盈利并有足够的纳税所得抵扣可抵扣暂时性差异，除上述各项外不存在其他纳税调整事项； 甲公司对其所

17、持有的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量； 上述无形资产均为当年年末新增的可资本化的开发支出，按照税法规定资本化的开发支出可以加计扣除； 税法规定公司按照准则规定所计提的资产损失准备以及转回均不计入应纳税所得额， 按照权益法确认的投资收益也不计入应纳税所得额，赞助支出不得从应纳税所得额中扣除。要求：计算甲公司当年度发生的递延所得税；多选题21、宏远公司 2009 年 6 月初固定资产期初余额为4300000 元，累计折旧期初余额为230000 元( 其中6 月初生产车间计提的折旧额为62000 元，管理部门计提的折旧额为15000 元) ，6 月和7 月发生经济业务如下：(1)6 月 3

18、 日，自行购建的生产设备达到预定可使用状态，并且办理了竣工结算手续，结转成本为150000 元，按规定该设备年计提折旧额为30000 元。(2)6 月 15 日，财务室购入一台税控设备， 买价 36000 元，增值税税额 6120 元，用申请的银行汇票 45000 元支付货款，另外发生安装调试费3000 元，其他支出1000 元，签发转账支票支付。设备当月投入使用，每月计提折旧600 元。(3)6月 30 日，进行财产清查，盘亏生产设备一台，账面原值25000 元，已提折旧 15000 元，该设备每月计提折旧 600 元，经批准予以转销确认为企业损失。(4)7月 8 日，生产用一台没备达到使用

19、年限，账面原值60000 元，经批准作报废处理，该设备每月计提折旧 1000 元。(5)7月 30 日，管理部门发现八成新账外设备一台，市场同类价格为20000 元，经批准按盘盈设备处理，该设备每月计提折旧费1550 元。要求：根据上述材料，回答问题：宏远公司 6 月 30 日盘亏生产设备，涉及的经济业务应编制的会计分录为() 。A借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢10000贷：固定资产 10000B借：待处理财产损溢待处理固定资产损溢10000累计折旧 15000贷：固定资产 25000C借：管理费用 10000贷：待处理财产损溢待处理固定资产损溢10000D借：营业外支 10000贷：待

20、处理财产损溢待处理固定资产损溢10000单选题22、在下列事项中，属于会计政策变更的是() 。A某一已使用机器设备的使用年限由6 年改为 4 年B坏账准备的计提比例由应收账款余额的5%改为 10%C某一固定资产改扩建后将其使用年限由5 年延长至 8 年D投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式多选题23、下列事项中，影响企业当期损益的有() 。A购买存货途中发生的必要的仓储费用B采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值低于账面价值C可供出售金融资产处置时结转原计入资本公积的金额D采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于账面价值E将自用的房地产转为按公允价值模式计量的

21、投资性房地产，其公允价值高于账面价值单选题24、甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。 2006 年 12 月 25 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方次年 1 月 2 日付款，取得现金折扣 600 元。甲公司正确的处理是 () 。A作为资产负债表日后事项的非调整事项B作为资产负债表日后事项的调整事项C直接反映在 2007 年当期会计报表中D在 2007 年报表附注中说明多选题25、关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的有() 。A采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销B采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或进行

22、摊销C已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式D已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式E成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更单选题26、一季度，全社会固定资产投资21845 亿元，同比增长24.6%。其中，城镇固定资产投资 18317 亿元，增长 25.9%；农村投资 3529 亿元，增长 18.3%。在城镇投资中 ( 以下同 ) ，国有及国有控股投资 7290 亿元，同比增长 17.1%；房地产开发完成投资 4688 亿元，增长 32.3%。从项目隶属关系看，中央项目投资1616 亿元，同比增长14.0%；地方项目投资1670

23、1 亿元，增长 27.2%。从产业看，第一、二、三产业投资分别为179 亿元、 8031 亿元和 10106 亿元，同比分别增长 80.8%、25.9%和 25.3%。与上年同期相比， 完成农村固定资产投资额增加了（）亿元A456B546C623D654单选题27、下列各项支出中，属于收益性支出的是() 。A融资租入固定资产支付的较大金额的运输赞B支付的固定资产日常维护费C对外投资转出固定资产发生的净损失D购置固定资产支付的车辆购置税单选题28、企业对于已计入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是() 。A收发计量差错造成的存货净损失B自然灾害造成的存货净

24、损失C应由保险公司赔偿的存货损失D应由过失人赔偿的存货损失单选题29、A 企业的投资性房地产采用公允价值模式计量。2010 年1 月 1 日，A企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为260 万元，已提折旧 20 万元，已经计提的减值准备为 20 万元。该投资性房地产的公允价值为 140 万元。转换日投资性房地产的入账价值为 () 万元。A260B220C120D140多选题30、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有() 。A对于当期发生的差错，调整当期相关项目的金额B对于发现的以前年度影响损益的重大差错，应当调整发现当期的期初留存收益C对于比较会计报表期间的

25、重大差错，编制比较会计报表时应调整各该期问的净损益及其他相关项目D对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重大差错，作为资产负债表日后非调整事项处理E对于比较会计报表期间以前的重大差错，应当调整比较会计报表最早期间的期初留存收益和其他相关项目-1- 答案： A,B,C暂无解析2- 答案： B暂无解析3- 答案： A,B,C,D会计核算软件应具备初始化功能，其中应进行初始化的内容包括：(1) 操作人员姓名、权限、密码等岗位分工情况的设定； (2) 固定资产折旧方法、存货计价方法等会计核算方法的选定； (3) 会计核算必需的会计科目编码、名称、年初数、累计发生数及有关数量指标； (

26、4) 本期进行对账的未达账项等。故选 ABCD。4-答案：答案暂无解析5- 答案： A,D 考点 固定资产报废的会计处理6- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。7- 答案： C 解析 2011 年餐馆和宾馆经营所得应缴纳的个人所得税8- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。9- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。

27、10- 答案： A 解析 自然灾害造成的存货净损失应计入“营业外支出”科目，应由保险公司和过失人支付赔偿的损失，应计入“其他应收款”科目。11- 答案： D 解析 “负债总计”调整额 =-750( 万元 )12- 答案： A,D 解析 A选项，企业应当判断与固定资产有关的后续支出，是否使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计， 如果该后续支出使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计， 则后续支出应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额；否则，后续支出应当确认为当期费用。D 选项，如果能够合理确定租赁期届满时将会取得租赁资产所有权的， 应当在租赁资产尚可使用年限内计

28、提折旧； 如果无法合理确定租赁期届满时能够得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。13- 答案： A,B,C 解析 固定资产改良支出计入固定资产成本，属于资本性支出。14- 答案： A,C,D 解析 对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，通过“以前年度损益调整”科目核算， 然后将“以前年度损益调整”的余额转入“利润分配未分配利润”科目；资产负债表日后事项期间发生的“已证实资产发生减损”，可能是调整事项，也可能是非调整事项。15- 答案： A,B,D 解析 作为自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日。16- 答案： A,B,D 解析 按照企业会计准则基本准则的规定，利得和损失应当根据具体情况分别直接计入所有者权益或者计入当期损益。上述各项中，按照相关具体会计准则的规定，出售无形资产所产生的收益、交易性金融资产公允价值增加额，以及按照公允价值后续计量的投资性房地产其公允价值的减少，均应直接计入当期损益，而不计入权益。 可供出售金融资产公允价值的增加额应当直接计入所有者权益