货币资金与应收款项课程

1、第三章货币资金和应收款项章节总结货币资金：是指以货币形式直接存在的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。流动性最强的资产之一。第一节 货币资金库存现金手头现金的会计周长广义现金：包括手头现金、银行存款和其他普遍接受的流通方式。狭义现金：仅指手头现金，包括纸币和硬币。在我国会计中，现金是指狭义的，包括人民币和外币的存货。手头现金的会计处理1. 现金收支的处理从银行提取现金：借：手头现金贷款：银行存款提取转移起点以下的小额销售额：借：手头现金贷款：主营业务收入员工退还差旅费余额：借：手头现金贷款：其他应收款2、现金盈亏的处理当它发生时：借：手头现金信用：待处理的财产损失溢出（相反的短缺）当报

2、告被批准处理时：推进“未决财产损失溢出”剩余部分转入：借：未决财产损失溢出贷方：其他应付款（应付）借：未决财产损失溢出贷款：营业外收入（原因无法确定）转入短缺：借：其他应收款（应收赔偿）信用：未决的财产损失超支借款：管理费用（无法确定原因）信用：未决的财产损失超支存款银行存款会计企业在日常生产经营活动中发生的一切经济交易，除按照国家有关规定可以使用现金结算外，必须采用银行转账方式结算。查看：是出票人出具的受银行委托办理支票存款业务，在见票时无条件向收款人或持票人支付一定金额的票据。 ,现金支票：只能用于提取现金。转账检查：只能用于转账。定期检查：既可用于提现，也可用于转账。如果在左上角画两条平

3、行线，就只能转账了。围城是一种广泛使用的定居方式。兑换（异地结算）：是汇款人委托银行将钱交给收款人的结算方式。适用于单位和个人之间的各种支付结算。有电汇和信函转账两种方式。委托托收（同城或异地）：是收款人委托银行向付款人收款的结算方式。有邮件和电报两种。收藏与承诺：异地结算是收款人按照购销合同交货后，委托银行异地向付款人收款，付款人向银行确认付款的一种结算方式。收款单位和付款单位必须是经开户银行批准管理良好的国有企业、供销社、城乡集体工业企业。支付必须是商品交易，并且是对商品交易产生的劳动力供给的支付。不办理代销、代销、赊销货款。每次结算起点为1万元。结算方式14下的会计处理：付款人付款时：借

4、方：相关账户贷款：银行存款当受益人收到付款时：借：银行存款贷方：相关账户银行汇票：同城或异地结算是汇款人将款项存入当地开证行，由开证行签发的票据，特别是根据实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。出纳支票：相同的清算区域是申请人将钱存入银行，银行出具并承诺在看到票据时无条件向收款人或持票人支付一定金额的票据。银行按面值办理转账，面值与交易金额的差额由双方分别结算。信用卡：是指商业银行向个人和单位发行的具有消费信用的专用载体卡，用于向特定单位购买、消费和存入现金。信用证：国际结算是进口商的银行，根据进口商的要求，与出口商一样，根据出口商提交的符合信用证条款的单据，在一定期限内支付一定金额的

5、货款。 .58 结算方式下的会计处理付款单位存款项目取得银行发行的银行汇票、本票、信用卡等。借：其他货币的资金（承诺用于特殊目的，待结算）贷款：银行存款使用上述票据等进行交易结算借方：相关账户（按目的）贷款：其他货币资金收到银行退回的多余资金借：银行存款贷款：其他货币资金接收单元收到时：借：银行存款贷方：相关账户商业草案：是出票人委托付款人在指定日期无条件向收款人或持票人支付一定金额的票据。(1) 银行本票、银行汇票、支票汇票；即期付款；货币资本工具。商业汇票远期汇票；债权债务（商业信用）计费（二）商业汇票种类：商业承兑汇票：由付款人或收款人出具，付款人承兑。银行承兑汇票：由付款人出具，经付款

6、人申请开立存款账户的承兑汇票。票据到期后，如付款人无力付款，承兑行将履行付款责任，按贷款处理。（三）会计处理收款单位“应收票据”会计科目付款单位“应付票据”会计科目总结结算方式付款单位接收单元查看交换委托收藏收集和承诺存款存款银行汇款（期票）票据信用卡（证书）其他货币基金存款商业汇票应付票据应收票据其他货币基金其他币种资金核算范围其他货币基金是除库存现金和银行存款外，为特定用途或结算需要而存放在银行或其他金融机构的货币资金的总称。包括国外存款、银行汇票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、投资存款。外地存款：存放在外地银行临时购买。存入投资资金：存在于证券公司，用于短期投资其他货币

7、资金的核算以国外存款为例1、货款汇到采购地银行后，开立采购账户借款：其他货币资金-外汇存款贷款：银行存款（通过汇兑）2.根据发票等结算单据借方：相关账户贷款：其他货币资金-国外存款3. 购买结束后，将多余的资金转回借：银行存款贷款：其他货币资金-国外存款注：银行汇票存入的多余款项，银行可自动退还给汇款人；出纳支票存款仅全额结算，其面值与实际交易金额的差额由交易双方结算。货币资金的管理和部门控制（一）货币资金管理使用现金的情况单位和个人（不限金额）；单位和单位（少量）加强现金库存限额管理实施收入和支出交易的单独处理企业的现金收入应当及时存入银行，不得提取现金。检查手头现金加强银行账户管理（二）货

8、币资金部管控1、严格职责分工，确保不相容职责分离2、明确货币资金的权限范围和审批程序3. 实施定期轮岗四、加强货币资金相关票据的办理五、加强网上交易管理第二节 应收款项1、应收票据是债权人或债务人在赊销时出具的书面权利凭证，表明债务人应当在约定的日期和时间支付约定的金额。比应收账款更具流动性。在我国会计实务中，应收票据仅限于商业汇票，因为支票、银行本票、银行汇票都是即期汇票。应收票据是基于真实交易关系或债权债务关系的信用凭证，通过该信用凭证转化商业信用票据。(1) 应收票据分类1.按受体分类（一）商业承兑汇票商业承兑汇票到期时，如果付款人银行存款账户余额不足以支付票据，银行将不负责付款，只负责

9、将汇票退还给收款人，由付款人和收款人自己。(2) 银行承兑汇票银行承兑汇票到期时，承兑申请人银行存款账户余额不足以支付票据的，承兑行应无条件向收款人及贴现行支付票据，同时将款项扣减至成对的申请人，并扣除未付账单。验收金额将收取每天5的罚款利息。2、按利率是否明示分类商业汇票分为(1) 免息商业汇票无息商业汇票到期时，承兑人仅按面值（即面值）向汇票收款人或受让人付款。无息票据不一定是免息的。无息票据的面值有时会隐含利息，即面值是本金和利息的总和。（二）计息票据有息商业汇票到期时，承兑人必须按商业汇票面值加应计利息向收款人或票据受让人支付，并在息票上注明利率及付息日期。承兑商业汇票。(2) 应收票

10、据的估值1、票据收据计量（初始计量）贷记金额始终根据票据的面值确定。2. 持有期间的计量（后续计量）计息票据期末计提利息应计利息被视为票据账面价值的增加。本票应计利息=面值票面利率票据到期日的确定当票据期限以“天”表示时票据的卖出日和到期日采用“计头不计尾”或“计尾不计头”的方法确定，到期日按实际发行数量确定。天。当票据期限以“月”表示时到期日为到期月份的同一天作为销售日期。若发行日为月末，则以到期月的最后一天为到期日（不分月份大小）(3) 应收票据取得和收回的会计处理1. 领取门票（一）销售商品或者提供劳务借：应收票据（面值）贷款：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税）注：采购：借款：应

11、交税款-应交增值税（进项税）实际应交增值税=销项税-进项税(2) 债务人用于清偿先前所欠货物或服务的借：应收票据贷方：应收账款2、期末应收附息票据借：应收票据（应收利息增加票据账面价值）贷款：财务费用（利息收入抵消财务费用）3、应收票据到期（以附息票据为例）(1) 票款到期收据借款：银行存款（到期价值=面值+到期利息）贷款：应收票据（余额=面值+应计利息）财务费用（不含应计利息）(2) 到期未收到的票据（逾期商业承兑汇票）借：应收账款（以到期价值转移，无追索权）贷方：应收票据财务经费(四) 应收票据贴现的会计处理票据贴现是票据转移和融资资金的一种形式。其实质是将应收票据未来收取现金的权利转让给

12、银行，是一种金融资产转让的形式。背书是票据转让的法定程序。是在汇票背面或便签上记录有关事项并签字，以转移汇票权利的行为。未清票据（索赔）的转让企业银行支付受让方（按到期价值扣除一定利息（贴现利息）票据贴现到期后，债务人不向银行付款的，贴现企业应当承担或者不承担连带还款责任。1. 贴现票据的计算到期价值非票据到期价值=面值有息票据到期价值=票面价值（1+票面利率期限）贴现利息贴现利率=到期价值贴现利息贴现期限（到期价值与面值不同）贴现期=票据期限-持有票据期限贴现实际收益 = 到期价值 - 贴现利息2、票据贴现的会计原则(1) 无追索权的贴现票据无连带还款责任（如贴现银行承兑汇票）票据风险随债权

13、转移而转移票据的确认应终止，即取消票据的账面价值(2) 有追索权的贴现票据可能对还款承担连带责任（例如贴现的商业承兑汇票）票据风险不随债权转移而转移贴现时不能取消票据的账面价值以票据为质押向银行短期借款（以转让电力为担保）3、票据贴现的会计处理(1) 无追索权的贴现票据= 1 * GB3无息票据借款：银行存款（获得金额=面额-贴现利息）财务费用（贴现利息）贷方：应收票据（余额=面值，即票据的到期价值）= 2 * GB3计息票据借款：银行存款（获得金额=面额-贴现利息）贷款：应收票据（余额=面值+应计利息）财务费用（或借方）注：贴现利息未领取利息借记贴现利息 未提及利息 债权人(2) 有追索权的

14、贴现票据= 1 * GB3无息票据借：银行存款（实收金额）财务费用（贴现利息）贷款：短期借款（票据到期价值）注：有追索权的，按到期价值承担连带还款责任。= 2 * GB3计息票据和上面一样(3) 贴现票据到期= 1 * GB3无追索权无需做任何会计= 2 * GB3有追索权如果债务人向银行支付到期票据：借款：短期借款贷方：应收票据财务经费如果债务人未能向银行支付应付款项：承担连带还款责任借款：短期借款（注到期价值）贷款：银行存款同时保留对债务人的追索权借：应收账款贷方：应收票据（票据到期价值）财务经费2. 应收账款指企业因销售商品或提供劳务等应向客户收取的金额，包括销售商品或提供劳务的价款、增

15、值税以及购买方支付的运费及杂费等。应收账款的确认应收账款会计应收账款的初始计量商务折扣是指企业为促进销售，在商品价目表原价的基础上给予采购方的价格折扣，扣除折扣后的净额即为实际销售价格。现金折扣是指企业在赊销商品或提供劳务时，为鼓励客户尽快偿还所欠款项而给予的债务贴息。表示为“折扣率/付款期限”现金折扣与商业折扣对比表项目商务折扣现金折扣目的促进销售尽快归还资金自然价格扣除债务扣除折扣确定时间交易发生时确定交易发生时间不确定税收影响减少应纳税所得额不影响税收会计处理无需单独处理有两种处理方法总价法是指在建立赊销时，不扣除现金折扣，按照售价确定销售收入和应收账款入账金额的方法。该方法将卖方给予买方的现金折扣作为尽快提取资金的财务费用，计入财务费用。操作简单，更能反映企业销售的全过程。但是，如果客户享受现金折扣，就会导致高估应收账款和销售额。净价法是指在建立赊销时，按照最高贴现限额扣除现金折扣后的金额确定销售收入和应收账款入账金额的方法。该方法假设客户一般提前付款并享受现金折扣，因此索赔以金额确认。一旦客户在折扣期后无法享受现金折扣，卖方将多收的金额视为提供信贷取得的理财收益，冲抵财务费用。净价法下，超过贴现期的应收账款按照客户未享受的现金贴现逐项调整，工作量大。(3) 销售应收账款金融资产转移的一种形式为实现债权变现的目的，企业可以通过向金融机构出售应