所得税有关标准

1、纳税义务人与征征税对象 表表1纳税人判定标准纳税人范围围征税对象居民企业（1）依照照中国法律、法法规在中国境境内成立的企企业；（22）依照外国国（地区）法法律成立但实实际管理机构构在中国境内内的企业。包括：国有有、集体、私私营、联营、股股份制等各类类企业；外商商投资企业和和外国企业；有生产经营营所得和其他他所得的其他他组织；不包括：个个人独资企业业和合伙企业业（适用个人人所得税）。来源于中国境内内、境外的所所得非居民企业（1）依照照外国（地区区）法律、法法规成立且实实际管理机构构不在中国境境内，但在中中国境内设立立机构、场所所的企业；（2）在在中国境内未未设立机构、场场所，但有来来源于中国境境

2、内所得的企企业。1.管理理机构、营业业机构、办事事机构；22.工厂、农农场、开采自自然资源的场场所；3.提提供劳务的场场所；44.从事建筑筑、安装、装装配、修理、勘勘探等工程作作业的场所；5.其其他从事生产产经营活动的的机构、场所所。来源于中国境内内的所得 纳税人身份份判别标准 表22纳税人身份构成条件在中国境内成立立（注册法人人）实际管理机构在在中国境内居民企业非居民企业企业所得税税率率 表3 种类税率适用范围基本税率25%适用于居民民企业和在中中国境内设有有机构、场所所且所得与机机构、场所有有关联的非居居民企业。两档优惠税率减按20%符合条件的的小型微利企企业减按l5%国家重点扶扶持的高新

3、技技术企业预提所得税税率率（扣缴义务务人代扣代缴缴）20%（实际征征税时适用ll0%税率）适用于在中中国境内未设设立机构、场场所的或者虽虽设立机构、场场所但取得的的所得与其所所设机构、场场所没有实际际联系的非居居民企业企业所得税纳税税人及适用的的税率 表4纳税人税收管辖权征税对象税率居民企业居民管辖权，就就其世界范围围所得征税居民企业、非居居民企业在华华机构的生产产经营所得和和其他所得（包包括非居民企企业发生在中中国境外但与与其所设机构构、场所有实实际联系的所所得）基本税率25%非居民企业在我国境内设立立机构、场所所取得所得与设立立机构、场所所有联系的地域管辖权，就就来源于我国国的所得以及及发

4、生在中国国境外但与其其所设机构、场场所有实际联联系的所得征征税取得所得与设立立机构、场所所没有实际联联系的来源于我国的所所得低税率20%（实际减按110%的税率率征收）未在我国境内设设立机构、场场所，却有来来源于我国的的所得企业所得税前可可扣除的税金金 表5准予扣除的税金金的方式可扣除税金举例例在发生当期扣除除通过计入营业税税金及附加在在当期扣除消费税、营业税税、城市维护护建设税、出出口关税、资源税、土地地增值税、教教育费附加等等销售税金及及附加通过计入管理费费在当期扣除除房产税、车船税税、土地使用用税、印花税税等在发生当期计入入相关资产的的成本，在以以后各期分摊摊扣除车辆购置税、购购置消费品

5、（如如小轿车等）不不得抵扣的增增值税等业务招待费扣除除方法 表6扣除最高限额实际发生额额60%；不不超过销售（营营业）收入5实际扣除数额扣除最高限限额与实际发发生数额的660%孰低原原则。【例例题】纳税人人销售收入22000万元元，业务招待待费发生扣除除最高限额22000510万元元。分两种情情况： （1）实际际发生业务招招待费发生440万元：44060%224万元；税税前可扣除110万元;纳纳税调整额40-10030万元元（2）实际际发生业务招招待费发生115万元：11560%99万元；税前前可扣除9万万元；纳税调调整额155-96万万元 捐赠扣除方法 表7捐赠项目税前扣除方法要点公益性捐赠

6、限额比例扣除限额比例： 12%；限额标准：年度利润总总额12%；扣除方法：扣除限额与与实际发生额额中的较小者者；超标准的公公益性捐赠，不不得结转以后后年度。全额扣除（特定定事项公益性性捐赠）汶川地震灾后后重建举办北京奥奥运会上海世博会会。 非公益性捐赠不得扣除纳税人直接向受受赠人的捐赠赠，应作纳税税调增个人所得税费用用减除标准 表8扣除办法所得项目可以扣除费用1.定额扣除工资薪金所得2.定额和定率率扣除劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用用费所得；财财产租赁所得得3.核算扣除个体工商户生产产经营所得；财产转让所所得；对企事事业单位的承承包经营、承承租经营所得得不得扣除费用 利息、股息、红红利所得

7、；偶偶然所得；其其他所得个人所得税计税税依据的主要要规定一览 表9征税项目计税依据和费用用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入入-35000元七级超额累进税税率按月计税应纳税额=应纳纳税所得额适用税率-速算扣除数数外籍、港澳台在在华人员及其其他特殊人员员附加减除费费用13000元（共扣除除4800元元）个体户生产经营营所得应纳税所得额=全年收入总总额-成本、费费用以及损失失五级超额累进税税率按年计算，分月月缴纳对企事业单位承承包承租经营营所得应纳税所得额=纳税年度收收入总额-必必要费用（每每月35000元）按年计算，分次次缴纳劳务报酬所得每次收入不足44000元的的应纳

8、税所得额=每次收入额额-800元元每次收入40000元以上的的应纳税所得额=每次收入额额（1-200%）20%比例税率率按次纳税特殊规规定有：劳务报酬所得实实行超额累进进加征；稿酬所得减征330%；个人出租居住用用房减按100%计税应纳税额=应纳纳税所得额20%劳务报酬所得超超额累进加征征：应纳税额=应纳纳税所得额适用税率-速算扣除数数稿酬所得减征：应纳税额=应纳税所得得额20%（1-300%）稿酬所得特许权使用费所所得财产租赁所得财产转让所得应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理费用利息股息红利所所得来自上市公司的的股息红利减减按50%计计算应纳税所所得额；利息息所得和来自自非上市公司司股息

9、红利按按收入总额为为应纳税所得得额偶然所得按收入总额计税税，不扣费用用2011年9月月1日起调整整后的工资、薪薪金所得适用用税率表 全月应纳税税所得额 税率速算扣除数(元元)不超过15000元 3%0超过1500元元至45000元 10%105超过4500元元至90000元20%555超过9000元元至350000元 25%1005超过350000元至550000元30%2755超过550000元至800000元35%5505 超过800000元45%13505个体工商户使用用税率表（新新）（个体工商户的的生产、经营营所得和对企企事业单位的的承包经营、承承租经营所得得适用）级数全年应纳税所得得

10、额税率（%）速算扣除数含税级距不含税级距1不超过150000元的不超过142550元的502超过150000元至300000元的部部分超过142500元至277750元的部部分107503超过300000元至600000元的部部分超过277500元至517750元的部部分2037504超过600000元至1000000元的的部分超过517500元至797750元的部部分3097505超过1000000元的部分分超过797500元的部分3514750注：1.本表所所列含税级距距与不含税级级距，均为按按照税法规定定以每一纳税税年度的收入入总额减除成成本、费用以以及损失后的的所得额；2.含税级距适适

11、用于个体工工商户的生产产、经营所得得和由纳税人人负担税款的的对企事业单单位的承包经经营、承租经经营所得；不不含税级距适适用于由他人人（单位）代代付税款的对对企事业单位位的承包经营营、承租经营营所得。修改后个税缴纳纳五大变化1.工薪所所得、个体工工商户生产经经营所得和对对企事业单位位承包承租经经营所得的减减除费用标准准，由每月22000元提提高到35000元。2.工薪所所得税率表由由现行的9级级简化合并为为7级，取消消15%和440%两档税税率，最低一一档税率由55%降为3%。3.个体工工商户生产经经营所得的计计税级距扩大大了2至3倍倍，减轻了个个体工商户的的税负。4.涉外人人员的工资、薪薪金所

12、得减除除费用标准由由2000元元/月提高到到3500元元/月的同时时，涉外人员员附加减除费费用标准由22800元调调整为13000元，总的的减除费用标标准维持48800元不变变。5.申报缴缴纳税款的时时限，由现行行的次月7日日内延长到次次月15日内内，与现行的的企业所得税税、增值税、营营业税等税种种申报缴纳税税款的时限一一致。例题：林先生每月工资资4500元元，预计年底底奖金为366000元 ，按照20011年9月月开始执行的的最新个人所所得税法，分分析下列三种种方案林先生全全年应纳个人人所得税额。 （11）奖金按月月发放（2）年中按月月发放一次半半年奖100000元，年年末再发一次次全年奖2

13、66000元（3）年终一次次性发放奖金金360000元（4）比较以上上方案，得出出什么结论？ 22011年99月1日起调调整后的工资资、薪金所得得适用税率表表 全月应纳税税所得额 税率速算扣除数(元元)不超过15000元 3%0超过1500元元至45000元 10%105超过4500元元至90000元20%555超过9000元元至350000元 25%1005超过350000元至550000元30%2755每月应纳税所得得额=45000+30000-35000=40000每月应纳个人所所得税额=44000*110%-1005=2955全年应纳个人所所得税额=2295*122=35400除7月外 ：月月应纳税所得得额=45000-35000=10000月应纳个人所得得税额=10000*3%=307月应纳税所得得额=45000+100000-35500=1110007月应纳个人所所得税额=111000*25%-11005=1174526000/112=21667年终奖应纳税额额=26000