财务报表编制及管理规范

1、集团公司财务报表编制及管理规范1 目的规范公司财务会计报告的编制和上报，保证公司财务会计报告的编制符合企业会计准则、企业会计准则应用指南的规定。范围适用于办事处、公司总部及公司汇总编制和上报财务会计报告。术语和定义3.1 资产负负债表：是反反映公司某一一特定日期财财务状况的会会计报表，是是根据公司资资产、负债和和所有者权益益之间的相互互关系，按照照一定的分类类标准和一定定的顺序，把把公司一定日日期的资产、负负债和所有者者权益各项目目按照一定的的顺序进行排排列，把日常常工作中形成成的数据进行行高度浓缩整整理编制而成成。3.2 利润表表：是反映公公司一定期间间生产经营成成果的会计报报表，把一定定期

2、间的收入入与一定期间间的成本费用用进行配比，以以计算公司一一定期间的净净利润。3.3 现金流流量表：是以以现金为基础础编制的财务务状况变动表表，反映公司司一定期间的的现金流入与与流出，表明明获得现金及及现金等价物物的能力。3.4 所有者者权益变动表表：反映公司在某一特特定日期股东东权益增减变变动情况的报报表。职责部门/岗位职 责4.1 公司总总部资金财会会部 负责对办事处和和公司总部编编制的财务会会计报告进行行监督指导，并并编制和上报报公司汇总财财务会计报告告。4.2 办事处处资金财会部部负责具体编制、报报送办事处的的财务会计报报告。会计报表编制说说明规范事项规范说明记录表格支持文件5.1 “

3、资产产负债表”编制说明5.1.1 本本表“年初余额”栏内各项数数字，应根据据上年末资产产负债表“期末余额”栏内所列数数字填列。如如果本年度资资产负债表规规定的各个项项目的名称和和内容同上年年度不相一致致，应对上年年年末资产负负债表各项目目的名称和数数字按照本年年度的规定进进行调整，填填入本表“年初余额”栏内。企业会计准则则、企业会计准准则应用指南5.1.2 本本表各项目的的内容和填列列方法：1）“货币资金金”项目，反映映公司库存现现金、银行存存款和其他货货币资金总额额。本项目应应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资资金”科目的期末末余额的合计计数填列。2）“存放中央央银行款项”项目，反

4、映映公司期末持持有存放中央央银行的款项项。本项目应应根据“存放中央银银行款项”科目期末余余额填列。3）“拆出资金金”反映公司拆拆借给境内、境境外其他金融融机构的款项项。本项目应应根据“拆出资金”科目期末余余额填列。4）“交易性金金融资产”项目，反映映公司持有的的在近期内以以赚取差价为为目的的债券券投资、股票票投资、基金金投资、权证证投资以及其其他指定为以以公允价值计计量且其变动动计入当期损损益的金融资资产。本项目目应根据“交易性金融融资产”、“购入资产”、“待处置资产产”科目所属相相关明细科目目的期末余额额分析填列。5）“衍生金融融资产”项目，反映映公司期末持持有的衍生工工具、套期工工具、被套

5、期期项目中属于于衍生金融资资产的金额，应应根据“衍生工具”、“套期工具”、“被套期项目目”等科目的期期末借方余额额分析填列。6）“买入返售售金融资产”项目，反映映公司按照返返售协议约定定先买入再按按固定价格返返售的证券等等金融资产所所融出的资金金。本项目应应根据“买入返售金金融资产”科目期末余余额填列。7）“应收款项项”项目，反映映公司应收取取的各类款项项等。本项目目应根据“应收账款”、“预付款项”、“应收票据”、“待处置资产产”科目所属相相关明细科目目的期末借方方余额，及“坏账准备”科目所属相相关明细科目目的期末余额额分析填列。“贷款”等科目的期末借方余额合计，减去“贷款损失准备”科目所属明

6、细科目期末余额后的金额也在此项目下填列。8）“应收利息息”项目，反映映公司交易性性金融资产、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产、存放中央央银行款项、买买入返售金融融资产等应收收取的利息。本本项目应根据据“应收利息”科目期末余余额，减去“坏账准备”科目中有关关应收利息计计提的坏账准准备期末余额额后的金额填填列。9）“贷款”项项目，反映公公司发放的贷贷款扣减贷款款损失准备期期末余额后的的金额。10）“可供出出售金融资产产”项目，反映映公司持有的的可供出售金金融资产的公公允价值，包包括划分为可可供出售的股股票投资、债债券投资等金金融资产。本本项目应根据据“可供出售金金融资产”、“购入资产”、“

7、待处置资产产”科目所属相相关明细科目目的期末余额额分析填列。11）“持有至至到期投资”项目，反映映公司持有的的以摊余成本本计量的持有有至到期投资资。本项目应应根据“持有至到期期投资”科目所属相相关明细科目目和“持有至到期期投资减值准准备”科目的期末末余额分析填填列。12）“持有待待售非流动资资产”项目，反映映公司依法取取得并准备按按有关规定进进行处置的实实物和非实物物抵债资产的的成本。本项项目应根据“抵债资产”科目期末余余额，减去“抵债资产减减值准备”科目期末余余额后的金额额填列。13）“长期股股权投资”项目，反映映公司持有的的采用成本法法和权益法核核算的长期股股权投资。本本项目应根据据“长期

8、股权投投资”和“长期股权投投资减值准备备”科目的期末末余额填列。14）“投资性性房地产”项目，反映映公司为赚取取租金或资本本增值或两者者兼有而持有有的房地产的的价值。本项项目应根据“投资性房地地产”和“投资性房地地产减值准备备”科目的期末末余额填列。15）“固定资资产”项目，反映映公司各种固固定资产原价价减去累计折折旧和累计减减值准备后的的净额。本项项目应根据“固定资产”、“累计折旧”和“固定资产减减值准备”科目期末余余额填列。16）“无形资资产”项目，反映映公司持有的的无形资产的的期末实际价价值。本项目目应根据“无形资产”、“累计摊销”和“无形资产减减值准备”科目期末余余额填列。17）“商誉

9、”项目，反映映企业合并中中形成的商誉誉的价值。本本项目应根据据“商誉”科目的期末末余额，减去去相应减值准准备后的金额额填列。18）“递延所所得税资产”项目，反映映公司确认的的可抵扣暂时时性差异产生生的递延所得得税资产。本本项目应根据据“递延所得税税资产”科目期末余余额填列。19）“其他资资产”项目，反映映公司除以上上资产以外的的其他资产的的账面余额，包包括“应收股利”、“其他应收款款”、“长期待摊费费用”、“固定资产清清理”、“待处理财产产损溢”、“货币兑换”、“系统内往来来”以及“代理业务资资产”借方余额扣扣除“代理业务负负债”贷方余额后后的借方余额额等。本项目目应根据 “应收股利”、“其他

10、应收款款”、“长期待摊费费用”、“固定资产清清理”、“待处理财产产损溢”、“货币兑换”、“系统内往来来”科目期末借借方余额，减减去相应减值值准备科目期期末余额的金金额填列，以以及“代理业务资资产”借方余额扣扣除“代理业务负负债”贷方余额后后的借方余额额填列。如“固定资产清清理”、“待处理财产产损溢”科目期末为为贷方余额，以以“”号填列。20）“短期借借款”项目，反映映公司向银行行或其他金融融机构借入的的期限在1年年以下（含11年）的各种种借款。本项项目应根据“短期借款”、“向中央银行行借款”科目的期末末余额填列。21）“拆入资资金”项目，反映映公司从境内内、境外金融融机构拆入的的款项。本项项目

11、应根据“拆入资金”科目期末余余额填列。 22）“交易易性金融负债债”项目，反映映公司承担的的以公允价值值计量且其变变动计入当期期损益的为交交易目的所持持有的金融负负债。本项目目应根据“交易性金融融负债”科目期末余余额填列。23）“衍生金金融负债”项目，反映映衍生工具、套套期项目、被被套期项目中中属于衍生金金融负债的金金额，应根据据“衍生工具”、“套期项目”、“被套期项目目”等科目的期期末贷方余额额分析计算填填列。24）“卖出回回购金融资产产款”项目，反映映公司按照回回购协议先卖卖出再按固定定价格买入的的证券等金融融资产所融入入的资金。本本项目应根据据“卖出回购金金融资产款”科目期末余余额填列。

12、25）“应付款款项”项目，反映映公司发生的的各种应付款款项。本项目目应根据“预收账款”、“应付账款”、“应付票据”科目所属相相关明细科目目的期末贷方方余额分析填填列。26）“应付职职工薪酬”项目，反映映公司根据有有关规定应付付职工或为职职工负担的工工资、职工福福利费、社会会保险费、工工会经费、职职工教育经费费、非货币性性福利、辞退退福利等各种种薪酬。本项项目应根据“应付职工薪薪酬”科目期末余余额填列。27）“应交税税费”项目，反映映公司按照税税法规定计算算应缴纳的各各种税费。本本项目应根据据“应交税费”科目的期末末贷方余额填填列。如“应交税费”科目期末为为借方余额，以以“”号填列。28）“应付

13、利利息”项目，反映映公司按照合合同约定应支支付的利息。本本项目应根据据“应付利息”科目的期末末余额填列。29）“预计负负债”项目，反映映公司确认的的对外提供担担保、未决诉诉讼、重组义义务、亏损性性合同等预计计负债。本项项目应根据“预计负债”科目的期末末余额填列。30）“长期借借款”项目，反映映公司向银行行或其他金融融机构借入尚尚未归还的期期限在1 年年以上(不含含1 年)的的各项借款。本本项目应根据据“长期借款”、“向中央银行行借款”科目所属有有关明细科目目的期末余额额分析填列。31）“应付债债券”项目，反映映公司发行的的尚未偿还的的各种长期债债券的本息。本本项目应根据据“应付债券”科目所属有

14、有关明细科目目的期末余额额分析填列。32）“递延所所得税负债”项目，反映映公司确认的的应纳税暂时时性差异产生生的所得税负负债。本项目目应根据“递延所得税税负债”科目的期末末余额填列。33）“其他负负债”项目，反映映公司除以上上负债项目以以外的其他负负债的账面余余额，包括 “应付股利”、“其他应付款款”、“长期应付款款”、“递延收益”、“货币兑换”、“系统内往来来”等以及“代理业务资资产”借方余额扣扣除“代理业务负负债”贷方余额后后的贷方余额额。本项目应应根据有关科科目的期末贷贷方余额分析析填列。34）“实收资资本（或股本本）”项目，反映映公司各投资资者实际投入入的资本总额额。本项目应应根据“实

15、收资本”科目的期末末余额填列。35）“资本公公积”项目，反映映公司资本公公积的期末余余额。本项目目应根据“资本公积”科目的期末末余额填列。36）“库存股股”项目，反映映公司持有尚尚未转让或注注销的本公司司股份金额。本本项目应根据据“库存股”科目的期末末余额填列。37）“盈余公公积”项目，反映映公司盈余公公积的期末余余额。本项目目应根据“盈余公积”科目的期末末余额填列。38）“一般风风险准备”，反映公司司从净利润中中提取的一般般风险准备金金额，应根据据“一般风险准准备”科目的期末末余额填列。39）“未分配配利润”项目，反映映公司期末尚尚未分配的利利润。本项目目应根据“本年利润”科目和“利润分配”

16、科目的余额额计算填列。未未弥补的亏损损，在本项目目内以“”号反映。5.2 “利润润表”编制说明5.2.1 本本表“上期金额”栏内各项数数字，应根据据上年该期利利润表“本期金额”栏内所列数数字填列。如如果本期利润润表规定的各各个项目的名名称和内容同同上年该期不不相一致，应应对上年该期期利润表各项项目的名称和和数字按照本本期的规定进进行调整，填填入本表“上期金额”栏内。5.2.2 本本表各项目的的内容和填列列方法：1）“营业收入入”项目，反映映公司经营业业务所确认的的收入总额，包包括“手续费及佣佣金净收入”、“投资收益”、“公允价值变变动收益”、 “汇兑收益”、“其他业务收收入”等项目的合合计金额

17、。2）“手续费及及佣金净收入入”项目，反映映公司公司办办理各项中间间业务取得的的净收入。本本项目应根据据“手续费及佣佣金收入”和“手续费及佣佣金支出”科目的发生生额分析计算算填列。3）“投资收益益”项目，反映映公司以各种种方式对外投投资所取得的的收益，包括括公司因处置置待处置资产产、抵债资产产等产生的净净收益。本项项目应根据“投资收益”、“资产处置收收益”、“资产处置损损失”科目的发生生额分析计算算填列。如为为投资损失，在在本项目内以以“”号反映。4）“公允价值值变动收益”项目，反映映公司应当计计入当期损益益的资产或负负债公允价值值变动收益。本本项目应根据据“公允价值变变动收益”科目的发生生额

18、分析填列列。如为净损损失，在本项项目内以“”号反映。5）“汇兑收益益”项目，反映映公司发生的的外币交易因因汇率变动而而产生的汇兑兑损益。本项项目应根据“汇兑损益”科目的发生生额分析填列列。如为汇兑兑损失，在本本项目内以“”号反映。6）“其他业务务收入”项目，反映映公司取得除除手续费及佣佣金收入、投投资收益、公公允价值变动动损益、汇兑兑损益以外的的其他收入。本本项目应根据据“其他业务收收入”、“租赁收入”科目的发生生额分析填列列。7）“营业支出出”项目，反映映公司经营业业务所确认的的成本总额。8）“营业税金金及附加”项目，反映映公司经营活活动发生的营营业税、消费费税、城市维维护建设税、资资源税和

19、教育育费附加等。本本项目应根据据“营业税金及及附加”科目的发生生额分析填列列。9）“业务及管管理费”项目，反映映公司在业务务经营和管理理过程中发生生的各项费用用，包括折旧旧、业务费用用、管理费用用、人员费用用等。本项目目应根据“业务及管理理费”科目的发生生额分析填列列。10）“利息净净支出”项目，反映映公司发生的的利息支出与与确认的利息息收入。本项项目应根据“利息支出”、“利息收入”科目的发生生额分析计算算填列。11）“资产减减值损失”项目，反映映公司各项资资产发生的减减值损失。本本项目应根据据“资产减值损损失”科目的发生生额分析填列列。12）“其他业业务成本”项目，反映映公司确认的的其他业务

20、收收入所发生的的除税费外的的支出。本项项目应根据“其他业务成成本”科目的发生生额分析填列列。13）“营业利利润”项目，反映映公司实现的的经营利润。如如为亏损，在在本项目内以以“”号反映。14）“营业外外收入”项目，反映映公司取得的的与经营业务务无直接关系系的各项收入入。本项目应应根据“营业外收入入”科目的发生生额分析填列列。15）“营业外外支出”项目，反映映公司发生的的与经营业务务无直接关系系的各项支出出。本项目应应根据 “营业外支出出”科目的发生生额分析填列列。16）“利润总总额”项目，反映映公司实现的的利润。如为为亏损，在本本项目内以“”号反映。17）“所得税税费用”项目，反映映公司应从当

21、当期利润总额额中扣除的所所得税费用。本本项目应根据据“所得税费用用”科目的发生生额分析填列列。18）“净利润润”项目，反映映公司实现的的净利润。如如为净亏损，在在本项目内以以“”号反映。19）“每股收收益”项目，反映映公司每股所所代表的公司司利润或需承承担的公司亏亏损，包括基基本每股收益益和稀释每股股收益。本项项目应根据净净利润项目与与股数分析计计算填列。5.3 “现金金流量表”编制说明5.3.1 本本说明所指的的现金，是指指公司库存现现金以及可以以随时用于支支付的存款，包包括现金、可可以随时用于于支付的银行行存款和其他他货币资金。本说明所指的现现金等价物，是是指公司持有有的期限短、流流动性强

22、、易易于转换为已已知金额现金金、价值变动动风险很小的的投资（除特特别注明外，以以下所指的现现金均含现金金等价物）。公司应根据具体体情况，确定定现金等价物物的范围，并并且一贯性地地保持其划分分标准，如改改变划分标准准，应视为会会计政策的变变更。公司确确定现金等价价物的原则及及其变更，应应当在会计报报表附注中披披露。5.3.2 现现金流量表应应当按照经营营活动产生的的现金流量、投投资活动产生生的现金流量量和筹资活动动产生的现金金流量分别反反映。本说明明所指的现金金流量，是指指现金的流入入和流出。5.3.3 现现金流量表一一般应当按现现金流入和流流出总额反映映。但代客户户收取或支付付的现金以及及周转

23、快、金金额大、期限限短的项目的的现金收入和和现金支出，可可以净额反映映。公司应当采用直直接法报告公公司经营活动动的现金流量量。5.3.4 本本表“上期金额”栏内各项数数字，应根据据上年该期现现金流量表“本期金额”栏内所列数数字填列。如如果本期现金金流量表规定定的各个项目目的名称和内内容同上年该该期不相一致致，应对上年年该期现金流流量表各项目目的名称和数数字按照本期期的规定进行行调整，填入入本表“上期金额”栏内。5.3.5 本本表各项目的的内容及填列列方法如下：1）经营活动产产生的现金流流量a）“买卖交易易性金融资产产净增加额”项目，反映映公司本期买买卖交易性金金融资产所取取得的现金净净增加额。

24、本本项目可以根根据“交易性金融融资产”等科目的记记录分析填列列。本项目如如为负数，应应在经营活动动现金流出类类项目中单独独列示。公司本期因处置置待处置资产产（如果划分分为交易性金金融资产）所所收到的现金金也在本项目目反映，可根根据“资产处置收收益”、“资产处置损损失”、“投资收益”等科目的记记录分析填列列。b）“收取利息息、手续费及及佣金的现金金”项目，反映映公司本期收收到的利息、手手续费及佣金金。本项目可可以根据“利息收入”、“应收利息”、“手续费及佣佣金收入”等科目的记记录分析填列列。c）“拆入资金金净增加额”项目，反映映公司本期从从境内外金融融机构拆入款款项所取得的的现金，减去去拆借给境

25、内内外金融机构构款项而支付付的现金后的的净额。本项项目可以根据据“拆入资金”、“拆出资金”等科目的记记录分析填列列。本项目如如为负数，应应在经营活动动现金流出类类项目中列示示。d）“回购业务务资金净增加加额”项目，反映映公司本期按按回购协议卖卖出票据、证证券、贷款等等金融资产所所融入的现金金，减去按返返售协议约定定先买入再按按固定价格返返售给卖出方方的票据、证证券、贷款等等金融资产所所融出的现金金后的现金增增加额。本项项目可以根据据“买入返售金金融资产”、“卖出回购金金融资产款”等科目的记记录分析填列列。本项目如如为负数，应应在经营活动动现金流出类类项目中单独独列示。e）“收到其他他与经营活动

26、动有关的现金金”项目，反映映公司除了上上述各项目外外，收到的其其他与经营活活动有关的现现金流入，如如罚款收入、流流动资产损失失中由个人赔赔偿的现金收收入等。其他他现金流入如如价值较大的的，应单列项项目反映。本本项目可以根根据有关科目目的记录分析析填列。f）“支付利息息、手续费及及佣金的现金金”项目，反映映公司本期支支付的利息、手手续费、佣金金以及处置费费用等。本项项目可以根据据“应付利息”、“手续费及佣佣金支出”、“业务及管理理费”等科目的记记录分析填列列。g）“支付给职职工以及为职职工支付的现现金”项目，反映映公司本期实实际支付给职职工的现金以以及为职工支支付的现金，包包括公司为获获得职工提

27、供供的服务，本本期实际给予予各种形式的的报酬以及其其他相关支出出，如支付给给职工的工资资、奖金、各各种津贴和补补贴等，以及及为职工支付付的其他费用用，不包括支支付给在建工工程人员的工工资。支付的的在建工程人人员的工资，在在“购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”项目中反映映。企业为职职工支付的医医疗、养老、失失业、工伤、生生育等社会保保险基金、补补充养老保险险、住房公积积金，企业为为职工交纳的的商业保险金金，因解除与与职工劳动关关系给予的补补偿，现金结结算的股份支支付，以及企企业支付给职职工或为职工工支付的其他他福利费用等等，应根据职职工的工作性性质和服务对对象，分别在在“

28、购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所支支付的现金”和“支付给职工工以及为职工工支付的现金金”项目中反映映。本项目可可以根据“应付职工薪薪酬”、“业务及管理理费”等科目的记记录分析填列列。h）“支付的各各项税费”项目，反映映公司按规定定支付的各项项税费，包括括本期发生并并支付的税费费，以及本期期支付以前各各期发生的税税费和预交的的税金，如支支付的教育费费附加、印花花税、房产税税、土地增值值税、车船使使用税、营业业税、增值税税、所得税等等。本项目可可以根据“应交税费”、“业务及管理理费”等科目的记记录分析填列列。i）“支付的其其他与经营活活动有关的现现金”项目，反映映公司支付的的除上述各项

29、项目外，支付付的其他与经经营活动有关关的现金流出出，如罚款支支出、支付的的差旅费、业业务招待费、保保险费支付的的现金等。其其他与经营活活动有关的现现金，如果金金额较大的，应应单列项目反反映。本项目目可以根据有有关科目的记记录分析填列列。2）投资活动产产生的现金流流量a）“收回投资资所收到的现现金”项目，反映映公司出售、转转让或到期收收回除现金等等价物以外的的可供出售金金融资产、持持有至到期投投资、长期股股权投资、投投资性房地产产而收到的现现金。不包括括债权性投资资收回的利息息、收回的非非现金资产。债债权性投资收收回的本金，在在本项目反映映，债权性投投资收回的利利息，不在本本项目中反映映，而在“

30、取得投资收收益所收到的的现金”项目中反映映。本项目可可以根据“交易性金融融资产”、“可供出售金金融资产”、“投资性房地地产”、“持有至到期期投资”、“长期股权投投资”等科目的记记录分析填列列。公司本期因处置置待处置资产产（如果待处处置资产划分分为交易性金金融资产的除除外）所收到到的现金也在在本项目反映映，可根据“资产处置收收益”、“资产处置损损失”、“投资收益”等科目的记记录分析填列列。 b）“取得投投资收益所收收到的现金”项目，反映映公司因各类类投资而收到到的现金，包包括股权性投投资分得的现现金股利，以以及从子公司司、联营企业业或合营企业业分回股利或或利润收到的的现金，债权权性投资收回回的利

31、息。股股票股利不在在本项目中反反映。本项目目可以根据“应收股利”、“应收利息”“投资收益益”等科目的记记录分析填列列。c）“处置固定定资产、无形形资产和其他他长期资产收收回的现金净净额”项目，反映映公司出售固固定资产、无无形资产和其其他长期资产产所取得的现现金，减去为为处置这些资资产而支付的的有关费用后后的净额。由由于自然灾害害等原因所造造成的固定资资产等长期资资产报废、毁毁损而收到的的保险赔偿收收入，在本项项目中反映。如如处置固定资资产、无形资资产和其他长长期资产所收收回的现金净净额为负数，则则应作为投资资活动产生的的现金流量，在在“支付的其他他与投资活动动有关的现金金”项目中反映映。本项目

32、可可以根据“固定资产清清理”、“待处理财产产损溢”等科目的记记录分析填列列。公司本期因处置置抵债资产所所收到的现金金也在本项目目反映，可根根据“资产处置收收益”、“资产处置损损失”、“租赁收益”等科目的记记录分析填列列。d）“处置子公公司及其他营营业单位收到到的现金净额额”项目，反映映公司处置子子公司及其他他营业单位所所取得的现金金减去子公司司或其它营业业单位持有的的现金和现金金等价物以及及相关处置费费用后的净额额。本项目可可以根据有关关科目的记录录分析填列。如如果收到的现现金净额为负负数，则将该该金额填列至至“支付其他与与投资活动有有关的现金”项目中。e）“收到的其其他与投资活活动有关的现现

33、金”项目，反映映公司除了上上述各项以外外，收到的其其他与投资活活动有关的现现金流入。其其他与投资活活动有关的现现金，如果价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可以根据有有关科目的记记录分析填列列。如果取得子公司司及其他营业业单位支付的的现金额净额额为负数，也也在本项目中中反映。f）“投资支付付的现金”项目，反映映公司取得除除现金等价物物以外的可供供出售金融资资产、持有至至到期投资、长长期股权投资资、投资性房房地产而支付付的现金。本本项目可以根根据 “可供出售金金融资产”、“投资性房地地产”、“持有至到期期投资”、“长期股权投投资”等科目的记记录分析填列列。公司本期为购入入资产支付的的现金（

34、如果果待处置资产产划分为交易易性金融资产产的除外）也也在本项目反反映。本项目目可以根据“应付账款”、“购入资产”等科目的记记录分析填列列。g）“购建固定定资产、无形形资产和其他他长期资产支支付的现金”项目，反映映公司购买、建建造固定资产产，取得无形形资产和其他他长期资产支支付的现金，包包括购买机器器设备所支付付的现金及增增值税款、建建造工程支付付的现金、支支付在建工程程人员的工资资等现金支出出，不包括为为购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产而发发生的借款利利息资本化部部分，以及融融资租入固定定资产所支付付的租赁费。为为购建固定资资产、无形资资产和其他长长期资产而发发生的借款利利息资本化部

35、部分，在“分配利润所所支付的现金金”和“偿付利息所所支付的现金金”项目中反映映；融资租入入固定资产所所支付的租赁赁费，在“支付的其他他与筹资活动动有关的现金金”项目中反映映，不在本项项目中反映。本本项目可以根根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”等科目的记记录分析填列列。h）“取得子公公司及其他营营业单位支付付的现金额”项目，反映映公司公司取取得子公司及及其他营业单单位购买出价价中以现金支支付的部分，减减去子公司或或其他营业单单位持有的现现金和现金等等价物后的净净额。本项目目可以根据有有关科目的记记录分析填列列。如果购买买的现金净额额为负数，则则将该金额填填列在“收到其他与与投资活动有有

36、关的现金”项目中反映映。i）“支付其他他与投资活动动有关的现金金” 项目，反反映公司除了了上述各项以以外，支付的的其他与投资资活动有关的的现金流出。其其他与投资活活动有关的现现金，如果价价值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可以根据有有关科目的记记录分析填列列。如果处置子公司司及其他营业业单位收到的的现金净额为为负数，也在在本项目中反反映。3）筹资活动产产生的现金流流量a）“吸收投资资所收到的现现金”项目，反映映公司收到的的投资者投入入的现金。本本项目可以根根据“实收资本”、“资本公积”等科目的记记录分析填列列。b）“发行债券券收到的现金金”项目，反映映公司发行债债券实际收到到的现金（发发行

37、收入减去去支付的佣金金等发行费用用后的净额）。公公司自行发行行债券支付的的发行费用，在在“发生筹资费费用所支付的的现金”项目反映，不不从本科目内内扣除。本项项目可以根据据“应付债券”等科目的记记录分析填列列。c）“收到其他他与筹资活动动有关的现金金”项目，反映映公司除了上上述各项目外外，收到的其其他与筹资活活动有关的现现金流入，如如接受现金捐捐赠等。其他他与筹资活动动有关的现金金，如果价值值较大的，应应单列项目反反映。本项目目可以根据有有关科目的记记录分析填列列。d）“偿还债务务支付的现金金”项目，反映映公司以现金金偿还债务的的本金，包括括偿还金融企企业的借款本本金、偿还债债券本金等。公公司偿

38、还的借借款利息、债债券利息，在在“分配股利、利利润或偿付利利息支付的现现金”项目反映，不不包括在本项项目内。本项项目可以根据据“短期借款”、“长期借款”、“向中央银行行借款”、“交易性金融融资产”、“应付债券”等科目的记记录分析填列列。e）“分配股利利、利润或偿偿付利息支付付的现金”项目，反映映公司实际支支付的现金股股利，以及支支付给其他投投资单位的利利润和偿付的的借款利息、债债券利息等。本本项目可以根根据“应付股利”、“利润分配”、“应付利息”、“利息支出”等科目的记记录分析填列列。f）“支付其他他与筹资活动动有关的现金金”项目，反映映公司除了上上述各项外，支支付的其他与与筹资活动有有关的现

39、金流流出，如捐赠赠现金支出等等。其他与筹筹资活动有关关的现金，如如果价值较大大的，应单列列项目反映。本本项目可以根根据有关科目目的记录分析析填列。4）“汇率变动动对现金及现现金等价物的的影响”项目，反映映公司外币现现金流量及境境外子公司的的现金流量折折算为人民币币时，所采用用的现金流量量发生日的即即期汇率折算算的记账本位位币金额，与与“现金及现金金等价物净增增加额”项目中外币币现金净增加加额按资产负负债表日的即即期汇率折算算的记账本位位币金额之间间的差额。5.4 “所有有者权益表”编制说明5.4.1 所所有者权益变变动表“本年金额”栏内各项目目数字一般应应根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余

40、公积”、“利润分配”、“以前年度损损益调整”等科目的发发生额分析填填列。所有者权益变动动表“上年金额”栏内各项数数字，应根据据上年度所有有者权益变动动表“本年金额”栏内所列数数字填列。如如果上年度所所有者权益变变动表规定的的各个项目的的名称和内容容同本年度不不相一致，应应对上年度所所有者权益变变动表各项目目的名称和数数字按本年度度的规定进行行调整，填入入所有者权益益变动表“上年金额”栏内。5.4.2 本本表各项目的的内容及填列列方法：1）“上年年末末余额”项目，反映映公司上年资资产负债表中中实收资本、资资本公积、盈盈余公积、未未分配利润的的年末余额。2）“会计政策策变更”和“前期差错更更正”项

41、目，分别别反映公司采采用追溯调整整法处理会计计政策变更的的累积影响金金额和采用追追溯重述法处处理的前期差差错更正的累累积影响金额额。这两个项项目应根据“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损损益调整”等科目的发发生额分析填填列。3）“本年增减减变动额”项目分别反反映如下内容容：a）“净利润”项目，反映映公司当年实实现的净利润润（或净亏损损）金额，并并对应列在“未分配利润润”栏。b）“直接计入入所有者权益益的利得和损损失”项目，反映映公司当年直直接计入所有有者权益得利利得和损失金金额。其中： = 1 * ROMAN I）“可供出售售金融资产公公允价值变动动净额”项目，反映映公司持有得得可供出售金

42、金融资产当年年公允价值变变动的金额，并并对应列在“资本公积”栏。 = 2 * ROMAN II）“现金流流量套期工具具公允价值变变动净额”项目，反映映公司持有得得现金流量套套期工具当年年公允价值变变动的金额，并并对应列在“资本公积”栏。 = 3 * ROMAN III）“权益益法下被投资资单位其他所所有者权益变变动的影响”项目，反映映公司对按照照权益法核算算的长期股权权投资，在被被投资单位除除当年实现的的净损益以外外其他所有者者权益当年变变动中应享有有的份额，并并对应列在“资本公积”栏。 = 4 * ROMAN IV）“与计入入所有者权益益项目相关的的所得税影响响”项目，反映映公司按照规规定应

43、计入所所有者权益项项目的当年所所得税影响金金额，并对应应列在“资本公积”栏。 = 5 * ROMAN V）“其他”项项目。c）“所有者投投入和减少资资本”项目，反映映公司当年所所有者投入的的资本和减少少的资本。其其中： = 1 * ROMAN I）“所有者投投入资本”项目，反映映公司接受投投资者投入形形成的实收资资本和资本溢溢价，并对应应列在“实收资本”和“资本公积”栏。 = 2 * ROMAN II）“股份支支付计入所有有者权益的金金额”项目，反映映公司处于等等待期中的权权益结算的股股份支付当年年计入资本公公积的金额，并并对应列在“资本公积”栏。d）“利润分配配”下各项目，反反映当年对所所有

44、者（或股股东）分配的的利润（或股股利）金额和和按照规定提提取的盈余公公积金额，并并对应列在“未分配利润润”和“盈余公积”栏，其中： = 1 * ROMAN I）“提取盈余余公积”项目，反映映公司按规定定提取的盈余余公积。 = 2 * ROMAN II）“对所有有者（或股东东）分配”项目，反映映对所有者（或或股东）分配配的利润（或或股利）金额额。e）“所有者权权益内部结转转”下各项目，反反映不影响当当年所有者权权益总额的所所有者权益各各组成部分之之间当年的增增减变动，包包括资本公积积转增资本（或或股本）、盈盈余公积转增增资本（或股股本）、盈余余公积弥补亏亏损、一般风风险准备弥补补亏损、其他他等项

45、金额。5.5 会计报报表附注5.5.1 公公司的基本情情况1）公司注册地地、组织形式式和总部地址址。2）公司的业务务性质和主要要经营活动。3）母公司以及及集团最终母母公司的名称称。4）财务报告的的批准报出者者和财务报告告批准报出日日。5.5.2 财财务报表的编编制基础5.5.3 遵遵循企业会计计准则的声明明公司应当声明编编制的财务报报表符合企业业会计准则的的要求，真实实、公允地反反映了公司的的财务状况、经经营成果和现现金流量等有有关信息。5.5.4 重重要会计政策策和会计估计计公司应当披露采采用的重要会会计政策和会会计估计，不不重要的会计计政策和会计计估计可以不不披露。在披披露重要会计计政策和

46、会计计估计时，应应当披露重要要会计政策的的确定依据和和财务报表项项目的计量基基础，以及会会计估计中所所采用的关键键假设和不确确定因素的确确定依据。5.5.5 会会计政策和会会计估计变更更以及差错更更正的说明5.5.6 重重要报表项目目的说明公司对报表重要要项目的说明明，应当按照照资产负债表表、利润表、现现金流量表、所所有者权益变变动表及其项项目列示的顺顺序，采用文文字和数字描描述相结合的的方式进行披披露。报表重重要项目的明明细金额合计计，应当与报报表项目金额额相衔接。附注中应当披露露持有待售非非流动资产的的名称、账面面价值、公允允价值、预计计处置费用和和预计处置时时间等。对于于利润表中的的投资

47、收益项项目，应当在在附注中按照照产生投资收收益的来源，分分别披露以公公允价值计量量且其变动计计入当期损益益的金融资产产、贷款和应应收账款、持持有至到期投投资、可供出出售金融资产产和长期股权权投资的投资资收益的本期期发生额和上上期发生额。5.5.7 或或有事项按照企业会计计准则（第第13号或有事项）第第十四至第十十五条的相关关规定进行披披露。此外，存存在经营租赁赁承诺、资本本支出承诺及及债券承兑承承诺的，还应应披露有关情情况。5.5.8 资资产负债表日日后事项1）每项重要的的资产负债表表日后非调整整事项的性质质、内容，及及其对财务状状况、经营成成果的影响。无无法作出估计计的，应说明明其原因。2）

48、资产负债表表日后，公司司利润分配方方案中拟分配配的以及经审审议批准宣告告发放的股利利或利润。5.5.9 关关联方关系及及其交易1）公司的子公公司有关信息息披露格式如如下：子公司名称注册地业务性质注册资本公司合计持股比例公司合计享有的表决权比例12）公司的合营营企业有关信信息披露格式式如下：被投资单位名称注册地业务性质注册资本公司持股比例公司在被投资单位表决权比例期末资产总额期末负债总额本期营业收入总额本期净利润1注：有联营企业业的，比照合合营企业进行行披露。3）公司与关联联方发生交易易的，分别说说明各关联方方关系的性质质、交易类型型及交易要素素。交易要素素至少应当包包括：a）交易的金额额。b）

49、未结算项目目的金额、条条款和条件，以以及有关提供供或取得担保保的信息。c）未结算应收收项目的坏账账准备金额。d）定价政策。5.5.10 风险管理1）风险管理政政策和组织架架构a）风险管理政政策，主要包包括对各种风风险的来源、正正式风险治理理组织和科学学的监督流程程及其定期复复核制度，以以及在严格职职责分离、监监督和控制基基础上各相关关业务部门、高高级管理人员员和风险管理理职能部门之之间的沟通和和协作等。b）风险治理组组织架构，主主要包括各风风险管理委员员会和相关职职能部门的设设立和运转情情况。2）信用风险应按行业、地区区和交易对手手的信用评级级等分别披露露信用风险信信息。3）流动风险应披露进行

50、流动动性风险管理理拟采取的主主要措施。4）市场风险“市场风险”及及“信用风险”、“流动风险”的其他内容容按照企业业会计准则（第第37号金融工具列列报）第二十十五至第四十十五条的相关关规定进行披披露。企业会计准则则、企业会计准准则应用指南5.5.11 其他需要说说明的事项。财务报告的管理理和监督规范事项规范说明记录表格支持文件6.1 财务报报告的基本要要求6.1.1 公公司财务报告告应当根据实实际发生的交交易和事项，遵遵循企业会会计准则及及本制度的规规定进行确认认和计量，并并在此基础上上编制财务报报告。企业会计准则则、企业会计准准则应用指南6.1.2 本本制度规范公公司持续经营营基础下的财财务报

51、告，公公司应当定期期组织相关管管理部门评价价子公司的持持续经营能力力，对持续经经营能力产生生重大怀疑的的，在附注中中披露导致对对持续经营能能力产生重大大怀疑的影响响因素；公司司正式决定在在当期或将在在下一个会计计期间对子公公司进行清算算或停止营业业时，表明子子公司处于非非持续经营状状态，子公司司资金财会部部应当采用其其他基础编制制财务报告，并并在附注披露露未以持续经经营为基础的的原因和财务务报告的编制制基础。6.1.3 判判断财务报告告项目性质的的重要性，主主要考虑该项项目的性质是是否属于公司司日常活动；判断财务报报告项目金额额大小的重要要性，通过单单项金额占资资产总额、负负债总额、所所有者权

52、益总总额、收入总总额、支出总总额、净利润润等直接相关关项目金额的的比重加以确确定。总的重要性原则则是：如果某某项目单个不不具有重要性性，则可将其其与其他项目目合并列报；如具有重要要性，则应当当单独列报。6.1.4 财财务报告项目目的列报应当当在各个会计计期间保持一一致，不得随随意变更，这这一要求不仅仅只针对财务务报告中的项项目名称，还还包括财务报报告项目的分分类、排列顺顺序等方面。6.1.5 财财务报告项目目应当以总额额列报，资产产和负债、收收入和费用不不能相互抵销销，即不得以以净额列报，但但企业会计准准则另有规定定的除外。6.1.6 各各内部编报单单位在列报当当期财务报告告时，应当提提供所有

53、列报报项目上一可可比会计期间间的比较数据据，以及与理理解当期财务务报告相关的的说明，保证证信息在会计计期间的可比比性，反映公公司财务状况况、经营成果果和现金流量量的发展趋势势。在财务报告项目目的列报确需需发生变更的的情况下，各各内部编报单单位应当对上上期比较数据据按照当期的的列报要求进进行调整，并并在附注中披披露调整的原原因和性质，以以及调整的各各项目金额。但但是，在某些些情况下，对对上期比较数数据进行调整整是不切实可可行的，则应应当在附注中中披露不能调调整的原因。6.1.7 财财务报表表首首的列报要求求，财务报表表分为表首、正正表两部分，其其中，在表首首部分概括地地说明下列基基本信息：1）编

54、报单位的的名称，如单单位名称在所所属当期发生生了变更的，还还应明确标明明。2）对“资产负负债表”，披露资产产负债表日；对“利润表”、“现金流量表表”、“所有者权益益变动表”，披露报表表涵盖的会计计期间。3）表明货币名名称和金额单单位。4）财务报表是是合并财务报报表的，应当当予以标明。6.1.8 报报告期间，年年度财务报告告会计年度自自公历1月11日起至12月331日止；中中期报告自公公历1月1日日至报告日期期止，它可以以是一个月、一一个季度或者者半年，也可可以是其他短短于一个会计计年度的期间间，如1月11日至9月30日日的期间等。6.1.9 总总部、各办事事处在财务报报告日，按照照本制度的要要

55、求编制财务务报表。6.1.10 各子公司在在财务报告日日，按照本制制度的要求编编制财务报表表。6.1.11 各内部编报报单位在组织织编报财务报报告过程中，不不得采取非正正当理由拖延延或阻碍财务务报告的编报报。如遇特殊殊问题，应及及时向单位主主管领导和总总部资金财会会部反映。由由于拖延或阻阻碍编报、影影响全公司财财会信息汇总总编报的，由由拖延单位领领导负一切责责任。6.1.12 任何人不得得篡改或者授授意、指使、强强令他人篡改改财务报表的的有关内容。要要保证提供的的财务报表合合法、真实、准准确、及时、完完整。6.2 中期财财务报告6.2.1 中中期财务报告告应当与年度度财务报告会会计政策相一一致，遵循及及时性原则，提提供比年度财财务报告更加加及时的信息息。6.2.2 中中期会计计量量应当以年初初至本中期末末为基础，会会计要素的确确认和计量原原则应当与年年度财务报表表相一致，会会计政策、会会计估计变更更应当符合规规定。6.2.3 中中期财务报告告应当按照下下列规定提供供比较财务报报表：1）本中期末的的资