财资企业集团财务资料的披露

1、附 录 十 六财 务 资 料料 的 披 露本附录载有上市市发行人须在在其初步业绩绩公布、中期期报告、年度度报告、上市市文件及有关关股本证券的的通函内所至至少载列的财财务资料。以以下的规定只只属补充规定定，概不取代代上市规则则任何其它它的披露规定定。释 义除非另有说明，否否则，本附录录中凡提及上上市发行人的的财务报表又又或其营业额额、净收入、盈盈利或亏损、活活动、业务或或资产，应概概视为指该上上市发行人的的综合财务报报表或是其综综合财务报表表中所载列的的营业额、净净收入、盈利利或亏损、活活动、业务或或资产。在本本附录中，除除文意另有所所指外，下列列词语具有如如下意义：“银行”指银行条例所所界定的

2、银行行、有限制牌牌照银行及存存款公司“财资企业集团团”一词的涵义与下下文第36段所界定定的涵义相同同“香港发行人”一词的涵义与上上市规则第第一章中该词词的涵义相同同“新申请人”一词的涵义与上上市规则第第一章中该词词的涵义相同同“海外发行人”一词的涵义与上上市规则第第一章中该词词的涵义相同同“中国发行人”一词的涵义与上上市规则第第一章中该词词的涵义相同同“证券*”一词的涵义与上上市规则附附录七I部第1段中该词的的涵义相同对所有财务报表表的规定年度报告、上市市文件或通函函内所呈列的的每份财务报报表，均须能能真实而公平平地反映上市市发行人的事事务状况以及及其营运业绩绩及现金流量量情况，其中中至少须包

3、含含下列各项：资产负债表；损益表；现金流量表；权益变动报表；上文(1)至(4)项（首首尾两项包括括在内）所提提述 报表中的数数字与过去同同期数字的比比较；及会计政策及注释释。2.1除附注注2.4及2.5另有规规定外，上市市发行人的年年度账目须符符合以下其中中一套准则：-经香港会计师公公会批准并载载于该会不时时发出的会会计实务准则则的会计准准则；或国际会计准则委委员会不时颁颁布的国际际会计准则。采采用国际会会计准则的的上市发行人人和上市申请请人必须：披露和解释国国际会计准则则与香港的的公认会计原原则在会计处处理方法上会会对其财务报报表造成重大大影响的差异异；及(ii)就任任何此等重大大差异所造成

4、成的财务影响响编制一份报报表。除非有合理理由由，否则发行行人必须持续续采用附注22.1所载的的同一准则，不不得随意改动动。如有任何何改动，必须须在年度账目目中披露所有有理由。在中华人民共和和国注册成立立的上市发行行人和上市申申请人如采用用国际会计计准则，则则不受上文附附注2.1(b)(i)及(ii)条的的规限。如属属中华人民共共和国注册成成立的发行人人，其年度账账目可额外附附加一部分，载载列遵照适用用的中国会计计规则及规例例而编制的财财务资料，但但账目中须同同时说明有关关规则及规例例与附注2.1所述其中中一套准则之之间的重大差差异（如有）所所产生的财务务影响。2.4在本交交易所作第二二上市的海

5、外外发行人可遵遵照美国公公认会计原则则编制年度度账目。 2.5如本财财政年度内先先前的中期报报告期间的会会计估算在本本财政年度其其后的中期报报告期间有所所变动，并对对该其后的中中期报告期间间有重大影响响，则上市发发行人须披露露对本财政年年度有重大影影响或预期对对其后期间有有重大影响的的会计估算的的变动性质和和金额。如变变动的影响无无法量化，亦亦须予以说明明。 2.6在特特别情况下，如如本交易所准准许海外发行行人毋须根据据附注2.11中任何一套套准则编制年年度账目，本本交易所通常常会规定该年年度账目须说说明所采用会会计准则与上上述附注2.1所述其中中一套准则之之间的重大差差异（如有）所所产生的财

6、务务影响。 2.7如有有关财务报表表未能真实而而公平地反映映发行人的事事务状况以及及其营运业绩绩及现金流动动情况，则须须提供更详尽尽及 / 或附加加的数据。 2.8如上上市发行人不不知应提供何何种较详尽及及 / 或附加加的数据，应应向本交易所所寻求指引。3.如有关财财务报表未能能真实而公平平地反映发行行人的事务状状况以及其营营运业绩及现现金流动情况况，则须提供供更详尽及 / 或附加加的数据。3.1如上市市发行人不知知应提供何种种较详尽及 / 或附加加的数据，应应向本交易所所寻求指引。3.2如上市市发行人（根根据其注册成成立或设立当当地任何适用用的法定条文文）毋须编制制其财务报表表以真实而公公平

7、地反映情情况，但其财财务报表的编编制须符合同同等的标准，则则本交易所或或会容许该发发行人按该标标准编制其财财务报表。然然而，发行人人必须向本交交易所查询。基本的财务资料料4.第2段所所述的财务报报表须至少包包括下列的数数据；此等资资料可载于财财务报表附注注内。银行在在编制初步业业绩公布、中中期报告、年年度报告、上上市文件及通通函时，须遵遵守附录十五五有关披露的的规定。(1)损益表表(a)营业额额；(b)除税前前盈利（或亏亏损），包括括在联营公司司及共同控制制的实体之损损益中所占的的款额；而所所占款额当中中因规模及影影响范围而被被视为特殊项项目者，应分分别加以披露露；(c)利得税税（香港及海海外

8、）；并说说明每项利得得税的计算基基准，及分别别披露其所占占的联营公司司及共同控制制的实体之盈盈利而须缴付付的税款；(d)少数股股东权益应占占盈利（或亏亏损）；(e)股东应应占盈利（或亏损）；(f)就每类类股份（说明每类股股份详情）已派付或拟拟派付的每股股股息及因此此而承担的款款额（或作适当的的否定声明）；每股盈利；投资及其它收入入；销货成本；借款利息支出；折旧 / 摊销销；出售投资或物业业的盈利（或或亏损）； (a)至(ll)项（首尾尾两项包括在在内）所述的的数字与过去去同期数字的的比较。4.1如第44(1)分段段所指定的数数据项不适用用于上市发行行人的业务，则则应作出适当当调整。如本本附录的

9、规定定不适用于上上市发行人的的业务或情况况，本交易所所或会要求作作适当的修改改。资产负债表固定资产；流动资产；存货债务人（包括信信贷政策及应应收账款的账账龄分析）；银行存款及手头头现金；及其它流动资产；流动负债借款及债务应付账款的账龄龄分析；流动资产净值（负负债净额）；总资产减流动负负债；非流动负债；(i)借款及及债务资本及储备；及及少数股东权益。 (3)分部部资料除了上述第4(1)及(2)段规则则所规定的数数据外，上市市发行人的损损益表及资产产负债表必须须包括以下规规定的数据：(a)若上市市发行人根据据香港标准会会计准则编制制年度财务报报表，则须包包括会计实实务准则第第26号所规定定的资料；

10、或或(b)若上市市发行人根据据国际会计准准则编制年度度财务报表，则则须包括国国际会计准则则第14号所规定定的资料；或或(c)若上市市发行人根据据美国公认会会计原则编制制年度财务报报表，则须包包括美国公公认会计原则则中处理分分部报的相关关会计准则所所规定的资料料。5.在会计政政策部份内，上上市发行人须须说明编制财财务报表所依依循的是哪套套会计准则。如如适用，上市市发行人应提提供一项由董董事作出的说说明，解释账账目中与此套套会计准则中中任何部份有有重大偏离的的理由。年度报告内的资资料6.上市发行行人须在其年年度报告内刊刊载下文第77至35段所列的的资料。除非非另有相反说说明，否则，此此等段落所指指

11、定的财务数数据可收载于于财务报表以以外的其它地地方，从而不不属核数师就就财务报表所所呈交的报告告范围。银行行则另须遵守守香港金融管管理局就年度度报告的内容容而不时发出出或指明的本本地注册认可可机构披露财财务数据指指引或其它规规例。本交易所如认为为在上市发行行人的年度报报告内刊载某某些特定资料料，会有违公公众利益，或或严重损害上上市发行人本本身的利益，则则可批准该上上市发行人在在年度报告中中省略有关资资料。只有确确信省略此等等数据在事实实和情况方面面相当可能不不会误导公众众（该等事实实和情况是评评估有关证券券所必须知悉悉的），本交交易所方会加加以批准。至于任何此此等豁免申请请所根据的事事实是否正

12、确确及是否相关关，概由上市市发行人或其其代表负责。“财政年度”一一词指上市发发行人之财务务报表所涵盖盖的期间（即即使有关期间间并非一个历历年）。(1)凡财务务报表会计期期间的开始日日是在20001年1月1日之前，上市市发行人须提提供其主要业业务概况；如如概述两项或或两项以上的的业务，上市市发行人须分分述每项业务务的营业额及及其对业绩的的贡献。(2)凡财务务报表会计期期间的开始日日是在20001年1月1日或以后，上上市发行人须须在财务报表表内提供以下下规定的数据据： (a)若上上市发行人根根据香港标准准会计准则编编制年度财务务报表，则须须包括会计计实务准则第第26号所规定定的资料；或或(b)若上

13、市市发行人根据据国际会计准准则编制年度度财务报表，则则须包括国国际会计准则则第14号所规定定的资料；或或(c)若上市市发行人根据据美国公认会会计原则编制制年度财务报报表，则须包包括美国公公认会计原则则中处理分分部报的相关关会计准则所所规定的资料料。8.(1)凡财务报表表会计期间的的开始日是在在2001年1月1日之前，上上市发行人须须载有营业额额的地域性分分析；如某地地区的业务对对净收入的贡贡献为异常的的，则上市发发行人须载列列其在香港以以外地区经营营业务所的净净收入；但如如果该等海外外业务占营业业额及经营业业绩均不足110%，则毋毋须对净收入入作任何分析析；8.1集团内内部的交易不不应计入有关

14、关的营业额及及业绩内。8.2以数字字或百分比方方式概括地作作出的、并按按市场（不必必按国家逐一一列出）划分分的净营业额额地域性分析析，可予接受受。如需作出出分析，则应应按洲划分；但如该集团团50%的海外外业务集中在在某个洲，则则应再作进一一步的分析，例例如按该洲内内的国家予以以分析。海外外业务包括从从香港直接出出口的业务，以以及在香港以以外地区经营营的业务。8.3如情况况需要正确评评估上市发行行人的业务，例例如有一重大大部份的净收收入源自任何何一个地区的的业务，则上上市发行人应应就净收入提提供地域性的的适当分析。除除非某地区的的业务对发行行人净收入的的贡献为“异常”（abnorrmal）的的，

15、否则毋须须对净收入作作出分析。所所谓“异常”，是指盈利利与营业额的的比率，与一一般的比率有有很大的差异异，例如：集集团在某个洲洲，从营业额额赚取40%的毛利，而而在其它地方方，则营业额额仅赚取100%的毛利，应应如实清楚说说明。(2)凡财务务报表会计期期间的开始日日是在20001年1月1日或以后，上上市发行人须须在财务报表表内提供以下下规定的数据据： (a)若上上市发行人根根据香港标准准会计准则编编制年度财务务报表，则须须包括会计计实务准则第第26号所规定定的资料；或或(b)若上市市发行人根据据国际会计准准则编制年度度财务报表，则则须包括国国际会计准则则第14号所规定定的资料；或或(c)若上市

16、市发行人根据据美国公认会会计原则编制制年度财务报报表，则须包包括美国公公认会计原则则中处理分分部报的相关关会计准则所所规定的资料料。9.上市发行行人须在其财财务报表中说说明：每家附属公司的的名称、其主主要业务所在在国家、以及及其注册或成成立的国家；如属在中国国成立的附属属公司，则须须说明其根据据中国法律注注册的法人类类别（例如：合同式合营营公司或合作作式合营公司司）；及每家附属公司的的已发行股本本及债务证券券的详情。就中国注册成立立的附属公司司而言，凡文文中提及“证券”之处即指“证券*”。9.2如上市市发行人的附附属公司数目目太多，则有有关说明只须须包括以下附附属公司的详详情，即董事事认为对集

17、团团的净收入有有重大贡献的的，或持有集集团资产或负负债一重大部部份的。对于在有关财政政年度内涉及及本身的证券券或其附属公公司的证券之之交易，上市市发行人须刊刊载：上市发行人或其其附属公司所所发行或授予予的任何可转转换证券、期期权、认股权权证或其它类类似权利的类类别、数目及及条款等详情情，以及上市市发行人或其其附属公司因因该项发行或或授予而获得得的收益；任何人士根据上上市发行人或或其附属公司司在任何时间间发行或授予予的可转换证证券、期权、认认股权证或其其它类似权利利，行使转换换权或认购权权的详情；上市发行人或其其附属公司赎赎回或购回或或注销其可赎赎回证券的详详情，以及该该等证券在资资产负债表结结

18、算日当天尚尚未赎回的证证券数额；及及上市发行人或其其附属公司在在该财政年度度内购回、出出售或赎回其其上市证券的的详情；或作作适当的否定定声明。上述述说明须包括括上市发行人人购回、出售售或赎回该等等证券所支付付或收取的价价格总额，并并应区别：在本交易所；在另一家证券交交易所；通过私人安排；及通过公开要约购回或出售的证证券。有关说明亦须区区别由上市发发行人购回（并并因而注销）的的上市证券，以以及由上市发发行人附属公公司购回的上上市证券；就中国发行人或或是有附属公公司在中国注注册成立的上上市发行人而而言，凡在第第10(1)至10(4)分段（首尾尾两段包括在在内）中提及及证券之处，即即指“证券*”。上

19、市发行人如发发行股本证券券以换取现金金，但并非按按持股比例向向其股东发行行，而且该项项发行并未征征得其股东的的特别批准，则则须说明：发行证券的原因因；发行的股本证券券的类别；就每类股本证券券而言，发行行的数目及其其面值总额；每张证券的发行行价；上市发行人从每每张证券可得得的净价；如获分配证券者者少于6人，则列列明各人的姓姓名或名称；如获分配证证券者为6人或以上，则则对该等人士士作一整体性性的简介；有关证券在订定定发行条款当当日（列明日日期）的市价价；及所得款项的用途途。11.1就中中国发行人而而言，凡本段段中提及证券券之处，即指指“证券*”。上市发行人应提提供董事及高高层管理人员员简短的个人人

20、数据。此等等资料包括姓姓名、年龄、其其于上市发行行人或该集团团的其它成员员公司担任的的职位、其于于上市发行人人或该集团的的服务年资，以以及股东所需需知道的有关关该等人士的的能力和品格格的其它数据据（如业务经经验）。倘任任何董事及高高层管理人员员与其它董事事或高层管理理人员有以下下任何一种关关系者，须予予披露该等关关系。此等关关系为：配偶偶；与该董事事或高层管理理人员同居俨俨如配偶的人人；任何亲属属关系如任何何年龄的子女女或继子女、父父母或继父母母、兄弟、姊姊妹、继兄弟弟或继姊妹、配配偶的父母、子子女的配偶、兄兄弟姊妹的配配偶、配偶的的兄弟姊妹。倘倘上市发行人人的董事为另另一家公司的的董事或雇员

21、员，及该公司司拥有上市发发行人股本权权益，而此等等权益根据证证券（公开权权益）条例第第II部须披露露予发行人，则则此事实须予予披露。上市发行人的董董事应负责决决定哪些个别别人士（一个个或以上）为为高层管理人人员。高层管管理人员可包包括上市发行行人附属公司司的董事，以以及上市发行行人的董事认认为合适的集集团内其它科科、部门或营营运单位的主主管。就中国发行人而而言，本段所所提及董事及及高层管理人人员之处，也也包括监事。上市发行人须列列载与董事、行行政总裁及其其它人士的权权益有关的资资料如下：(1)在第113(2)分分段的规限下下，说明在资资产负债表结结算日当天：上市发行人每名名董事及行政政总裁在发

22、行行人或其相联联法团（即公公开权益条例例所指的相相联法团）的的股本证券或或债务证券中中所占的权益益；但如本交交易所认为，每每名董事或行行政总裁根据据公开权益益条例被视视为拥有权益益的相联法团团的数目太多多，以致遵守守本分段所提提供的有关资资料就集团而而言并非重大大，且需占用用过多篇幅，则则本交易所可可全权决定，同同意修改或豁豁免遵守本分分段有关披露露相联法团的的规定；及授予上市发行人人董事或行政政总裁、或该该等董事或行行政总裁的配配偶或18岁以下子子女，认购上上市发行人的的股本证券或或债务证券的的权利的详情情，以及行使使该项权利的的情况，一如根据公开开权益条例第第29条而备存存的登记册所所载录

23、者，或或须依据上上市公司董事事进行证券交交易的标准守守则（就本本分段而言，有有关规定均须须视为适用于于中国发行人人的监事，如如同其适用于于董事般）向向上市发行人人及本交易所所发出通知者者。如无上述述权益，或无无授予或行使使上述权利，应应如实说明；(2)根据第第13(1)分段的规定定作出说明时时，须注明持持有的证券所所属的公司、证证券类别及数数目。但在下下述情况下，则则毋须披露有有关资料：如董事在上市发发行人或其附附属公司股本本证券中拥有有的权益，仅仅以非实益的的方式、及为为持有所规定定的资格股而而持有，则毋毋须披露该项项权益；如董事在上市发发行人附属公公司的股本证证券中拥有非非实益权益，而而该

24、项权益仅仅为根据一项项有效而在法法律上可予执执行的信托声声明书（该信信托以该附属属公司的母公公司或上市发发行人为受益益人）持有股股份，且其唯唯一目的在于于确保有关附附属公司有超超过一名的股股东，在此情情况下，则毋毋须披露该董董事拥有的非非实益权益。13.1如因因董事持有的的证券属资格格股，而根据据本段所述的的例外情况，该该证券权益并并未予以披露露，则须作出出一项一般声声明，说明董董事持有资格格股。(3)说明在在有关年度结结算日当天，上上市发行人董董事或行政总总裁以外的人人士，在上市市发行人股本本证券中所占占的权益，一一如根据公公开权益条例例第16(1)条而备备存的登记册册所载录者；此外，并须须

25、说明有关权权益的数额。如如并无该类权权益记录在登登记册内，则则应如实说明明；及就第13(2)及(3)分段而而言，如任何何权益出现重重迭拥有的情情况，应详加加说明。就中国发行人而而言：凡在第13(11)至13(3)分段（首尾尾两段包括在在内）中提及及董事或行政政总裁之处，也也包括监事；凡在第13(11)至13(3)分段（首尾尾两段包括在在内）中提及及证券之处，即即指“证券*”。如有董事拟在下下次股东周年年大会上重选选连任，则上上市发行人须须说明有关服服务合约尚未未届满的期间间（该等合约约属雇主在一一年内不可在在不予赔偿（法法定赔偿除外外）的情况下下终止者）。如如无该等服务务合约，则如如实说明。1

26、4.1就中中国发行人而而言，凡本段段中提及董事事之处，也包包括监事。上市发行人须列列载其董事仍仍然或曾经直直接或间接拥拥有重大权益益的重要合约约（在财政年年度内或结束束时仍然生效效者）的详情情。如无该类类合约，则如如实说明。就中国发行人而而言，凡本段段中提及董事事之处，也包包括监事。“重要合约”（contrract oof siggnificcance），是是指某一合约约而其金额或或价值，相等等于下列各项项的5%或以上：如属资本交易，或或交易的主要要目的在于提提供信贷，以以发行人的有有形资产净值值计算；或如属其它情况，以以上市发行人人的购货、销销售、支出或或收入（视属属何情况而定定）的总额计计

27、算。上市发行人如拥拥有附属公司司，应以综合合基准计算所所得的集团购购货、销售、支支出、收入或或有形资产净净值总额作出出比较。尽管附注15.2已注明有有关百分比的的规定，但若若不列某项合合约的详情会会改变或影响响到依赖有关关数据的人士士所作的判断断或决定，则则该合约即被被视为属上市市发行人的“重要合约”。上市发行人须列列载：上市发行人或其其任何一家附附属公司与控控股股东或其其附属公司之之间所订的重重要合约详情情；就本分段及第116(2)分分段而言，“控股股东”（contrrollinng shaarehollder）指指在上市发行行人的股东大大会上有权行行使：（就中国发行人人而言）300%或以上

28、（或或适用的中国国法律不时规规定的较低百百分比，而该该百分比是触触发强制性公公开要约，或或确立对企业业法律上或管管理上的控制制所需的）的的投票权的股股东；或有能能力控制组成成上市发行人人董事会大部部份成员的股股东；（在其它情况下下）35%或以上上（或收购购守则不时时规定会触发发强制性公开开要约所需的的较低百分比比）的投票权权的股东；或或有能力控制制组成上市发发行人董事会会大部份成员员的股东。控股股东或其附附属公司向上上市发行人或或其附属公司司提供服务的的重要合约详详情；参阅附注15.2及16.1。上市发行人须提提供有关股东东已放弃或同同意放弃任何何股息的安排排的详情。17.1如股股东已同意放放

29、弃将来的股股息，则除了了说明有关详详情外，还须须一并说明在在过去一个财财政年度内应应付股息的详详情。如发行行人在有关的的历年内曾就就每股股份派派付若干股息息，而股东放放弃的股息数数目不大，则则可不予披露露。如财务报表所载载的净收入与与上市发行人人曾发表的盈盈利预测有重重大差异，则则上市发行人人应解释差异异的原因。上市发行人须以以比较表的形形式，载列在在过去五个财财政年度内，集集团已公布的的业绩、资产产及负债的摘摘要。如有关关业绩与资产产负债表并非非按一致的基基准编制，则则须在摘要内内作出解释。海外发行人或中中国发行人须须说明（如属属适用）上市市发行人注册册或成立的司司法管辖区并并无优先购买买权

30、；20.1如上上市发行人已已在或将会在在另一证券交交易所作主要要上市，而该该证券交易所所并没有优先先购买权的规规定，并且上上市发行人在在其它方面亦亦不受该等权权利所规限，则则上市发行人人或其主要附附属公司进行行下列证券发发行以换取现现金，而导致致上市发行人人股东所占权权益的百分比比受到重大摊摊薄时，本交交易所预期其其发行条款将将不可能会重重大减损股东东权益的价值值。上述的证证券发行是指指发行股份、可可转换股份的的证券；或可可认购任何股股份或该等可可转换证券的的期权、认股股权证或类似似权利。就中中国发行人而而言，凡文中中提及证券之之处，即指“证券*”。海外发行人或中中国发行人须须列载使其上上市证

31、券的持持有人能够取取得税项减免免所需的资料料，而有关的的税项减免是是因其持有该该等证券而享享有的。上市发行人须于于财务报表内内列载有关贷贷款及借款的的资料：除非上市发行人人为银行，否否则须提供有有关贷款及借借款的分析，即即在资产负债债表结算日当当天，其须于于下列期限内内偿还的银行行贷款及透支支、和其它借借贷，以及此此两项的总金金额：即期或一年内；一年以上，但未未超过两年的的期间；两年以上，但未未超过五年的的期间；及五年以上；说明在有关财政政年度内拨作作资本的利息息数额。如上市发行人持持作发展及/或出售、或或投资之用的的物业金额，相相等于其有形形资产净值的的15%以上，或或该等物业所所提供的贡献

32、献，超过其除除税前营业盈盈利的15%，则上市发发行人须就有有关财政年度度提供下列资资料：(1)如物业业时作发展及及 / 或出售售之用：载列足以识别该该物业的地址址，一般应包包括邮政地址址、地段编号号，以及物业业在其司法管管辖区有关政政府部门内登登记的其它名名称；如该物业尚在兴兴建，说明在在年度报告日日期当天的完完工程度；如该物业尚在兴兴建，说明预预计的竣工日日期；说明现时的用途途（例如：用用作店铺、办办公室、工厂厂或住宅等）；说明物业的地盘盘及楼面面积积；及说明集团占该物物业权益的百百分比；(2)如物业业持作投资之之用：载列足以识别该该物业的地址址，一般应包包括邮政地址址、地段编号号，以及物业

33、业在其司法管管辖区有关政政府部门内登登记的其它名名称；说明现时的用途途（例如：用用作店铺、办办公室、工厂厂或住宅等）；及说明该物业是以以短期、中期期抑或长期租租赁契约持有有；如物业位位于香港以外外地区，则说说明是否属永永久业权。但如上市发行人人的物业数目目太多，则只只须包括董事事认为重大的的物业的详情情。上市发行人须在在其财务报表表载列下述有有关董事酬金金的资料：财政年度内的董董事袍金总额额；董事的基本薪金金、房屋津贴贴、其它津贴贴及非现金利利益总额；在财政年度内，为为董事或离任任董事所付的的退休金计划划供款总额；在财政年度内，由由上市发行人人、集团或集集团内成员公公司自行酌定定的、或按其其业

34、绩计算的的已支付或应应付予董事的的花红总额（不不包括下列(5)及(6)项披露露的款额）；在财政年度内，为为促使董事加加盟或在董事事加盟上市发发行人时已支支付或应付予予董事的款项项总额；在财政年度内，为为补偿董事或或离任董事因因其失去作为为上市发行人人集团内成员员公司董事的的职位或其它它管理人员职职位而已支付付或应付予他他们的款项总总额，该等款款额应区分合合约订明应付付的款项及其其它款项（不不包括上述(2)至(5)项披露露的款额）；有关董事薪酬（按按上述(1)至(6)项所支支付的款项）等等级的分析，说说明获支付各各级薪酬的董董事人数；其其薪酬等级，港港币0元至100万元为为第一级，1100万元以

35、以上的，则每每级最高限额额为港币500万元的整倍倍数，而每级级首尾相差港港币499,999元；及有关董事已放弃弃或同意放弃弃任何薪酬的的安排的详情情。如董事已同意放放弃将来的薪薪酬，则除了了说明有关详详情外，还须须一并说明在在过去一个财财政年度内应应计薪酬的详详情。无论薪薪酬来自上市市发行人、其其附属公司或或其它人士，本本规定均属适适用。上述第(2)至至(6)分段（包包括首尾两分分段）所要求求分析的款额额，为根据公公司条例第第161(11)条要求上上市发行人在在财务报表内内披露的款额额。如董事按合约规规定享有固定定款额的花红红，则该花红红在性质上多多属基本薪金金，因此应按按上述第(22)分段的

36、规规定予以披露露。如任何董事按合合约规定享有有按上市发行行人或其附属属公司的营业业额或盈利的的若干百分比比获得的花红红，则该笔款款项应按上述述第(4)分段的的规定予以披披露。就中国发行人而而言，凡文中中提及的董事事或离任董事事之处，也指指及包括监事事或离任监事事（视何者适适用而定）。上市发行人须在在其财务报表表内披露财政政年度内获最最高薪酬的五五名人士的资资料。就此而而言，薪酬并并不包括已付付或应付予该该名人士的销销售佣金。如该五名人人士均为上市市发行人的董董事，而本段段所需资料已已根据上述第第24段在董事事薪酬金项下下予以披露，则则只须就此事事实作出适当当声明，毋须须再作其它披披露。如有一一

37、名或一名以以上最高薪酬酬人士的资料料并未列入董董事薪酬金一一项，则须披披露下列资料料：财政年度内的基基本薪金、房房屋津贴、其其它津贴及非非现金利益总总额；在财政年度内所所付的退休金金计划供款总总额；在财政年度内，由由上市发行人人、集团或集集团内成员公公司自行酌定定的、或按其其业绩计算的的已支付或应应付予该高薪薪人士的花红红总额（不包包括下列(44)及(5)项披露露的款额）；在财政年度内，为为促使该高薪薪人士加盟或或在该高薪人人士加盟上市市发行人或集集团时已支付付或应付予该该高薪人士的的款项总额；在财政年度内，为为补偿该高薪薪人士因其失失去发行人集集团内成员公公司的任何管管理人员职位位而已支付或

38、或应付予他们们的款项总额额，该等款额额应区分合约约订明应付的的款项及其它它款项（不包包括上述(11)至(3)项披露露的款额）；及有关高薪人士薪薪酬（按上述述(1)至(5)项所支支付的款项）等等级的分析，说说明获支付各各级薪酬的高高薪人士人数数；其薪酬等等级，港币00元至100万元为为第一级，1100万元以以上的，则每每级最高限额额为港币500万元的整倍倍数，而每级级首尾相差港港币499,999元。25.1毋须须披露获最高高薪酬的个别别人士的身份份。上市发行人须披披露有关退休休金计划的资资料如下：该集团施行的主主要计划（一一个或以上）的的性质（即不不论其为界定定利益计划抑抑或界定供款款计划）；简

39、要说明如何计计算供款或该该利益计划的的资金来源；雇主在财政年度度计入损益表表的退休金费费用；如属界定供款计计划，则载列列有关雇主是是否可以动用用已被没收的的供款（即雇雇员在有关供供款归其所有有前退出该计计划，由雇主主代雇员处理理的供款），以以减低现有的的供款水平；如属可以动动用，则列出出该年度内所所动用的数额额及截至资产产负债表结算算日可用作该该项用途的数数额；及如属界定利益计计划，载列最最近期由独立立精算师以该该计划持续运运作为基础而而作出的正式式评估报告的的要点（评估估日期不得早早于账目结算算日期前三年年）或其后就就该计划作出出的正式独立立审核报告的的要点。其中中须披露下列列资料：精算师的

40、姓名（名名称）及资格格，采用的精精算方法和主主要假设的简简要说明；在进行评估或审审核当日，该该计划中资产产的市值（除除非该资产由由一名独立受受托人管理，则则可免除此项项数据）；以百分比表示的的供款水平；及就上述(c)所所示的任何重重大盈余或不不足作出评论论（包括不足足的数额）。 如上市发行行人曾（根据上上市规则第第5.01条）对对物业资产或或其它有形资资产进行了评评估，并把该该评估载列于于其首次公开开招股的招股股章程内，而而且，上市发发行人于上市市后发表的首首份年度账目目中，有关资资产并没有按按有关估值数数额（或其后后的估值数额额）列账，则则上市发行人人必须于上市市后首份年报报中披露以下下额外

41、资料：(1)招股章章程所载的物物业或其它有有形资产的有有关估值数额额；及(2)假如该该等资产以有有关估值数额额（或其后的的估值数额）列列账，损益表表中将须披露露额外扣除的的折旧额（如如有）。上市发行人(不不论是否在香香港注册成立立)须根据公公司条例的的下列条文作作出披露：(1)附表110；(2)第1228条（附属属公司详情）；(3)第1229条（投资资详情）；(4)第1229A条（最最终控股公司司详情）；(5)第1229D条（董董事会报告内内容）；(6)第1661条(董事薪酬）；(7)第1661A条（同同期相应数字字）；(8)第1661B条（提提供予公司高高级人员的贷贷款）；(9)第1662条

42、（董事事在合约中的的利益）；及及(10)第1162A条（管管理合约）。上市发行人须说说明发行人截截至资产负债债表结算日可可供分派予股股东的储备：如为香港发行人人，须根据公公司条例第第79B条的规规定计算。如是其它情况，则则须根据适用用于上市发行行人注册成立立所在地的法法定条文的规规定计算；如如无该等条文文，则根据公公认会计原则则计算。上市发行人须说说明在过去三三年内任何一一年，有没有有更换核数师师。上市发行人须列列出有关主要要客户（如非非与消费物品品或服务有关关，则指最终终客户；如与与消费物品或或服务有关，则则指最终批发发商或零售商商（视属何情情况而定）及及主要供货商商（即非资本本性物品的最最

43、终供货商）的的资料如下：最大的供货商所所占的购货额额百分比；五个最大的供货货商合计所占占的购货额百百分比；最大的客户所占占的营业额或或销售额百分分比；五个最大的客户户合计所占的的营业额或销销售额百分比比；有关任何董事、董董事的联系人人、或任何股股东（据董事事会所知拥有有5%或以上的的上市发行人人股本者），在在上述(1)至(4)项披露露的供货商或或客户中所占占的权益；如如无此等权益益，则作出相相应的说明；如按上述第(22)项披露者者少于30%，则须对此此作出说明，但但可免除披露露上述第(11)、(2)及(5)项（有有关供货商）所所需的资料；及如按上述第(44)项披露者者少于30%，则须对此此作出

44、说明，但但可免除披露露上述第(33)、(4)及(5)项（有有关客户）所所需的资料。如上市发行人的的业务全部或或部份与供应应任何物品或或服务有关，则则第31分段均属属适用。如为为服务业务，客客户可包括上上市发行人的的顾客。如与消费物品有有关，客户应应指最终批发发商或零售商商，上市发行行人的业务包包括批发或零零售业者则除除外。在其它它情况下，客客户均指最终终客户。供货商主要是指指那些为上市市发行人提供供其业务所特特定需要的，以以及维持其运运作所经常需需要的物品或或服务的供货货商，但不包包括下述供货货商，即其提提供的物品或或服务可从多多个供货商处处以相近价钱钱获得、或可可随时获得（例例如水、电等等）

45、。尤其对对提供财务服服务的上市发发行人（如银银行及保险公公司）而言，由由于披露供货货商的数据价价值有限或并并无价值，因因此这些上市市发行人可无无需披露供货货商的资料。如上市发行人对对于第31分段的规规定是否适用用有疑问，必必须征求本交交易所的意见见。 上市发行人须须在其年报中中另行载列有有关集团财政政年度内表现现的讨论及分分析，以及说说明影响其业业绩及财务状状况的重大因因素。有关内内容须强调该该财政年度内内业务的趋势势，并列出重重大事件或交交易。上市发发行人董事至至少应就下列列事项加以评评论：集团的资金流动动性及财政资资源。这可包包括对截至资资产负债表结结算日的借款款水平、借款款需求的季节节性

46、、借款到到期偿还概况况、承诺的借借款额等方面面的评论。涉涉及资本开支支承诺及授权权的集资需求求，亦可提及及；集团资本结构情情况，包括债债务到期偿还还及责任到期期须履行的概概况、使用的的资本工具类类别、货币及及利率结构。评评论范围可涉涉及：资金来源和运用用，以及为加加强财务控制制而制订的财财政政策及目目标；借贷、所持现金金及现金等价价物的货币单单位；按固定息率所作作的借贷有多多少；使用金融工具作作对冲用途；以及外币投投资净额以货货币借贷及/或其它对冲冲工具进行对对冲的程度；集团的订货情形形（如适用），以以及发展新业业务的前景，包包括已推出或或公布的新产产品及服务；所持的重大投资资以及该等投投资在

47、财政年年度内的表现现和前景；在财政年度内进进行的有关附附属公司及联联营公司的重重大收购及出出售的详情；对董事会报告及及账目所提供供的分类数据据作出评论。这这可涉及行业业类别的变化化、行业内部部的发展及它它们对有关行行业业绩的影影响。这方面面亦可包括市市况的变化、已已推出或公布布的新产品及及服务及它们们对集团业绩绩的影响、营营业额及边际际利润的变化化；（如适用）有关关雇员的人数数及酬金、酬酬金政策、花花红及认股期期权计划，以以及培训计划划的详情。集团资产押记的的详情；集团未来作重大大投资或购入入资本资产的的计划详情，并并预计在未来来一年如何就就上述计划融融资；32.1上市市发行人的董董事有责任根

48、根据上市发行行人的业务、营营运及财政表表现去厘定甚甚么投资或资资本资产为之之重大。投资资或资本资产产的重大程度度对各个上市市发行人也不不尽相同，需需视乎其财政政表现的情况况、资产的多多少及市值的的大小、业务务营运的性质质以及其它因因素而定。某某项事件，对对规模较小的的上市发行的的业务及事务务而言虽然属属于“重大”，但对大规规模的上市发发行人而言则则通常也不算算重大。上市市发行人的董董事是最能决决定何谓重大大的一方。本本交易所也明明白，有关资资料披露的决决定需涉及仔仔细而主观的的判断，同时时，本交易所所鼓励上市发发行人在不肯肯定应否披露露若干数据时时咨询本交易易所的意见。资本与负债的比比率；上市

49、发行人应披披露计算资本本与负债的比比率之基准。汇率波动风险及及任何相关对对冲。或有负债（如有有）的详情。银行、保险公司司及船务公司司均无权引用用公司条例例附表100 第III部条文文给予的权益益。上市发行人须说说明在年度报报告所包括的的整个会计期期间，其有否否遵守附录十十四的守则。如如上市发行人人未有遵守附附录十四，或或只遵守附录录十四的部份份守则，或（如如属须上市发发行人持续遵遵守的守则）只只在该段期间间的某部份时时间遵守该等等守则，则须须说明上市发发行人未有遵遵守附录十四四内的那段守守则，以及（如如适用）说明明那段期间未未有持续遵守守有关守则，并并解释未有遵遵守的原因。如如上市发行人人有否

50、遵守守守则的说明与与附录十四第第6段有关，则则该说明须由由核数师予以以审阅。财资企业集团如上市发行人被被视为财资企企业集团（如如以下第366段所界定的的），则上市市发行人除须须遵守前文各各段的规定以以外，也须在在其年度报告告中至少包括括下文第355(1)至35(4)分段（首尾尾两段包括在在内）所载述述的数据。第第35(1)至35(3)分段所规定定的数据应包包括在财务报报表内。损益表利息收入；利息开支；外币买卖所得收收益减亏损；证券买卖或其它它证券投资所所得收益减亏亏损；其它买卖活动所所得收益减亏亏损；衍生产品所得收收益减亏损；坏账及呆账准备备金拨备；出售投资证券或或出售非作买买卖用途的证证券所

51、得收益益减亏损；就持至到期的证证券及投资证证券所作的拨拨备，或就持持至到期的证证券及非作买买卖用途的证证券所作的拨拨备；及营业利润（按产产品及部门划划分）。资产负债表现金及短期资金金（按现金及及在银行及其其它金融机构构的结存、短短期通知存款款及短期国库库券（如适用用）等加以分分类）；持作买卖用途的的证券或其它它证券投资（证证券投资应区区别股本证券券和债务证券券，并按上市市与非上市两两类列出。对对所列出的类类别，应予以以分析如下：持至到期的的证券、投资资证券、其它它证券投资、持持作买卖用途途的证券及非非作买卖用途途的证券（如如适用）。此此外，上市证证券在资产负负债表结算日日的市值亦应应予以披露）

52、；垫款及其它账目目（按向客户户的垫款、向向银行及其它它金融机构的的垫款、累计计利息及其它它账目、呆坏坏账拨备以及及有关的证券券抵押品等加加以分类）；持至到期的证券券及投资证券券，或持至到到期的证券及及非作买卖用用途的证券（并并予以分类为为下列各项：持至到期的的证券、投资资证券、其它它证券投资、持持作买卖用途途的证券及非非作买卖用途途的证券。就就 这分类，再再各自按发行行人类别划分分：中央政府府及中央银行行、公营机构构、银行及其其它金融机构构；企业机构构；其它）。此此外，上市证证券在资产负负债表结算日日的市值亦应应予以披露；已发行债务证券券；其它账目及拨备备，例如有关关租赁、出售售及购回协议议以

53、及远期合合约的责任（如如属重大，则则另加以分析析）；及下列资产及负债债（金额不重重大者除外）的的到期分析：资产向客户的垫款存放于银行及其其它金融机构构的款额所持有的存款证证债务证券（并将将包括在下列列证券类别的的债务证券作作出分析：持持至到期的证证券、持作买买卖用途的证证券或其它证证券投资，以以及投资证券券非作买卖用用途证券等类类别）负债银行及其它金融融机构的存款款及结余客户的往来存款款、定期存款款、储蓄存款款及其它存款款已发行的存款证证已发行的债务证证券资产负债表外的的项目或有负债及承担担；衍生工具（并将将之分为与汇汇率合约有关关及与利率合合约有关两类类；此外，每每类重要的衍衍生工具的名名义

54、总额均应应归类为作买买卖用途的衍衍生工具或作作对冲用途的的衍生工具）；（如适用）其或或有负债及承承担、汇率合合约、利率合合约及其它衍衍生工具（如如有）的信贷贷风险加权总总额；及其汇率合约、利利率合约及其其它衍生合约约（如有）的的重置成本总总额。第35(1)至至35(3)分段（首尾尾两段包括在在内）所规定定列载的数据据，可载于损损益表或资产产负债表（视视何者适用情情况而定）内内，或载于财财务报表的附附注内。补充资料风险管理说明业务所产生生的主要风险险类别，其中中包括（如适适用）其买卖卖账册所产生生的信贷、利利率、汇率及及市场风险；同时亦应说说明本身用以以衡量、监察察及控制此等等风险以及管管理其中

55、所需需资金方面所所用的政策、程程序（包括对对冲政策）及及监控措施。分项资料若在某地域的财财务业务占上上市发行人整整体业务的110%或以上上，则该部份份的业务须按按行业予以进进一步分析。上市发行人应在在其会计政策策附注或财务务报表的其它它附注中提供供充份的说明明，让财务报报表的使用者者得以了解重重要项目在财财务报表内的的处理方法。35.2 上上市发行人必必须根据香港港金融管理局局发出的本本地注册认可可机构披露财财务数据指指引所载的分分部数据规定定，提供第335(4)(b)段所规规定的数据。35.3 上上市发行人必必须根据第77及8段，提供第第35(1)(j)段所所规定的数据据。35.4 本本段所

56、载各项项的含意，与与香港金融管管理局不时发发出的本地地注册认可机机构披露财务务数据指引引中所订明者者相同。只有在下述情况况下，上市发发行人方会被被视为上文第第35段所指的的“财资企业集集团”(Finaanciall Congglomerrate)：于有关期间结束束时，其财务务业务的资产产净值占上市市发行人的综综合资产净值值逾15%，或在在报告所述期期间，该等财财务业务的股股东应占纯利利占上市发行行人的股东应应占纯利逾115%；及于有关期间结束束时，其财务务业务的资产产总值超过110亿港元，或或客户存款加加公众人士持持有的金融工工具总额超过过3亿港元。就本段而言，财财务业务包括括（但不限于于）证

57、券买卖卖、提供有关关证券的咨询询服务、商品品交易、杠杆杆式外汇买卖卖、保险活动动内及放债等等业务。附于中期报告的的资料除非有关财政年年度为期6个月或以下下，否则上市市发行人须就就该财务年度度的首6个月编制中中期报告。银银行则另须遵遵守附录十五五有关中期报报告的披露规规定。此等中中期报告的内内容须至少包包括下列各项项：资产负债表，当当中至少载有有最近一次发发表的周年资资产负债表上上所呈列资产产、负债及股股本的各个主主要组成部份份；损益表，当中至至少载有最近近一次发表的的周年损益表表上所呈列收收入与支出的的各个主要组组成部份；现金流量表，当当中至少载有有最近一次发发表的周年现现金流量表上上所呈列现

58、金金流量的主要要小计数额；权益变动报表；上述(1)至(4)项（首首尾两项包括括在内）所提提及的报表的的数字与过去去同期数字的的比较；及37.1如上上市发行人建建议更改其财财政年度，则则须就中期报报告所应涵盖盖的期间征询询本交易所的的意见。37.2就资资产负债表而而言，中期报报告内的比较较数字应为对对上一个财政政年度结束时时的资产负债债表上所列示示的项目。就以2000年年7月1日或其后日日期作结算日日的会计期间间的中期财务务报表而言，首首份的载于中中期报告的现现金流量表可可毋须列载对对上一个财政政年度同一段段期间的比较较数字。凡涉涉及以20001年7月1日或其后日日期作结算日日的会计期间间的中期

59、财务务报表，其须须于中期报告告内的现金流流量表披露比比较数字乃属属强制性规定定。会计政策及注释释上市发行人在中中期财务报表表中所用的会会计政策，应应与其周年财财务报表中采采用的相同，但但如在中期报报告期间生效效的某会计实实务准则有规规定须变更会会计政策的则则除外。已一一直采用并已已在其最近期期发表的经审审计财务报表表内（如属新新上市发行人人，其招股章章程内）披露露的会计政策策，可在中期期报告中略去去，但如会计计政策有任何何重大变更，包包括某会计实实务准则所规规定的，即应应作出披露及及解释变更会会计政策的原原因。38.除非在在中期报告期期间所发出的的某会计实务务准则有规定定须变更会计计政策，否则

60、则，上市发行行人在编制其其中期报告时时，必须按照照其在编制最最近期期发表表的周年财务务报表（如属属新上市公司司，其招股章章程）时所采采用的同一套套会计政策。如如有任何重大大偏离该等会会计准则的情情况，上市发发行人即须在在中期报告内内说明有关偏偏离的详情以以及解释偏离离的原因。上上市发行人如如根据香港会会计实务准则则编制其周年年财务报表，则则应就其中期期报告遵守会会计实务准则则第25号“中期财务申申报”的内容。上上市发行人如如根据国际会会计实务准则则编制其周年年财务报表，则则应就其中期期报告遵守国国际会计准则则第34号即“中期财务申申报”的内容。38.1董事事对中期报告告的数字须负负全责，须确确