财务与会计-会计

1、 会计自测题单项选择题(本题型共16题，每题分，共16分。)1甲公司自22003年11月1日起开开始执行企企业会计制度度，并对一一台管理用设设备的预计使使用年限由110年变更为为7年。该设设备系20001年12月月购置并投入入使用，原价价为56000万元，预计计净残值为零零，按年限平平均法计提折折旧，至20004年年末末未发生减值值。按照执行行企业会计计制度有关关衔接办法的的规定，因首首次执行企企业会计制度度而对固定定资产预计使使用年限和预预计净残值所所做的变更应应作为会计政政策变更，采采用追溯调整整法进行处理理。甲公司22004年该该设备应计提提的折旧额为为（ ）万元。A840 B560 C

2、C800 D4022003年年11月5日日，北方公司司与西方公司司签订了一份份销售合同，双双方约定，22004年11月10日，北北方公司应按按每台3万元元的价格向西西方公司提供供A商品100台。20003年12月月31日，北北方公司A商商品的单位成成本为2.77万元，数量量为20台。22003年112月31日日，A商品的的市场销售价价格为2.88万元，若销销售A商品时时每台的销售售费用为0.2万元。在在上述情况下下，20033年12月331日结存的的20台A商商品的账面价价值为（ ）万元元。A53 B54 C52 D5553某股份有限限公司20004年4月11日，以9882万元的价价款购入面值

3、值为10000万元的债券券，进行长期期投资。该债债券系当年11月1日发行行，票面年利利率为6，期期限为3年，到到期一次还本本付息。为购购买该债券，另另发生相关税税费共计166.5万元(假定达到重重要性要求)。该债券折折价和相关费费用采用直线线法摊销。该该债券投资当当年应确认的的投资收益为为( )万元。A49.5 B58.5 C31.5 D4541997年年12月155日，A公司司购入一台不不需安装即可可投入使用的的设备，其原原价为12330万元。该该设备预计使使用年限为110年，预计计净残值为330万元，采采用年限平均均法计提折旧旧。20011年12月331日，经过过检查，该设设备的可收回回金

4、额为5660万元，预预计使用年限限为5年，预预计净残值为为20万元，折折旧方法不变变。20022年度该设备备应计提的折折旧额为( )万万元。 A.9O BB.108 C.1220 DD.1445某公司于22003年99月1日折价价发行四年期期一次还本付付息的公司债债券，债券面面值200万万元，票面年年利率10，发行价格格180万元元。公司以直直线法摊销债债券折价。该该债券20004年度的利利息费用为（ ）万元。 A225 BB18 C220 D15 6某公司20004年100月5日接受受捐赠一台设设备，其原值值为40万元元，已提折旧旧10万元，该该企业在接受受捐赠过程中中发生运费支支出1万元，

5、该该公司适用的的所得税税率率为33。该该公司20004年税前会会计利润为-20万元，无无其他纳税调调整事项。则则会计上记入入“资本公积积”科目的金金额为（ ）万元元。 A30 B20.1 C226.7 D33.37上市公司下下列交易或事事项形成的资资本公积中，可可以直接用于于转增股本的的是( )。A关联交易差差价 B外币币资本折算差差额C初始投资成成本低于应享享有被投资单单位所有者权权益的份额之之间的差额D子公司接受受非现金资产产捐赠8A公司对家家电产品实行行“包退、包包换、包修”的的销售政策。22004年，该该公司销售家家电老产品2200万元（不不含增值税）。根根据以往经验验： 包退产品品占

6、2，包包换产品占11，包修产产品占3；销售家电新新产品80万万元（未发生生退货），其其中有30万万元新产品的的退货期未满满。则该公司司2004年年应确认的收收入金额为（ ）万元。 A2466 B310 C3006 D2669为筹措研发发新药品所需需资金，20003年122月1日，甲甲公司与丙公公司签订购销销合同。合同同规定:丙公公司购入甲公公司积存的1100箱B种种药品，每箱箱销售价格为为20万元。甲甲公司已于当当日收到丙公公司开具的银银行转账支票票，并交付银银行办理收款款。B种药品品已于当日发发出，每箱销销售成本为110万元(末末计提跌价准准备)。同时时，双方还签签订了补充协协议，补充协协议

7、规定甲公公司于20004年9月330日按每箱箱26万元的的价格购回全全部B种药品品。 甲公司20003年应确确认的财务费费用为（ ）万元。 AA100 BB60 CC0 D16010某股份有有限公司采用用递延法核算算所得税。该该公司20002年年初“递递延税款”科科目的贷方余余额为66万元，历历年适用的所所得税税率均均为33。该该公司2002年年度按会计制制度规定计入入当期损益的的某项固定资资产计提的折折旧为50万万元，按税法法规定可从应应纳税所得额额中扣除的折折旧为80万万元。20002年12月月31日，该该公司估计此此项固定资产产的可收回金金额低于其账账面价值，并并因此计提了了固定资产减减

8、值准备1660万元。按按税法规定，企企业计提的固固定资产减值值准备不能在在应纳税所得得额中扣除。假假定除上述事事项外，无其其他纳税调整整事项，则该该公司20002年年末“递递延税款”科科目的贷方余余额为（）万元。 A3.30B233.10 C1008.90DD128.7011甲公司22004年度度发生的管理理费用为22200万元，其其中:以现金金支付退休职职工统筹退休休金350万万元和管理人人员工资9550万元，存存货盘亏损失失25万元，计计提固定资产产折旧4200万元，无形形资产摊销2200万元，计计提坏账准备备150万元元，其余均以以现金支付。假假定不考虑其其他因素，甲甲公司20001年度

9、现金金流量表中“支支付的其他与与经营活动有有关的现金”项项目的金额为为( )万元。 A.105 B.455 C.475 D.677512甲公司为为上市公司，本本期正常销售售其生产的AA产品l4000件，其中中对关联方企企业销售10000件，单单位售价l万万元(不含增增值税，本题题下同)；对对非关联方企企业销售4000件，单位位售价0.99万元。A产产品的单位成成本(账面价价值)为0.6万元。假假定上述销售售均符合收入入确认条件。甲甲公司本期销销售A产品应应确认的收入入总额为( )万万元。 A. 12600 B.lOO44 C.11080 D.1338013A公司从从银行专门借借入一笔款项项，于

10、20001年2月11日采用出包包方式开工兴兴建一幢办公公楼，20001年10月月5日工程按按照合同要求求全部完工，110月31日日工程验收合合格，11月月10日办理理工程竣工结结算，11月月20日完成成全部资产移移交手续，112月1日办办公楼正式投投入使用。则则公司专门借借款利息停止止资本化的时时点应当为22001年（ ）。 A10月月5日 B100月31日 C11月100日 D12月月1日14某企业于于2002年年11月接受受一项产品安安装任务，采采用完工百分分比法确认劳劳务收入，预预计安装期114个月，合合同总收入2200万元，合合同预计总成成本为1588万元。至22003年底底已预收款项

11、项160万元元，余款在安安装完成时收收回，至20003年122月31日实实际发生成本本152万元元，预计还将将发生成本88万元。20002年已确确认收入100万元。则该该企业20003年度确认认收入为（ ）万万元。 A1660 B180 CC200 D182215乙和丙公公司均为纳入入甲公司合并并范围的子公公司。202年 6月1日，乙乙公司将其产产品销售给丙丙公司作为管管理用固定资资产使用，售售价25万元元(不含增值值税)，销售售成本13万万元。丙公司司购入后按44年的期限、采采用直线法计计提折旧，预预计净残值为为零。甲公司司在编制2003年度合合并会计报表表时，应调减减累计折旧项项目的金额是

12、是( )万元。A1.5 B1.75 CC3 DD4.516下列各有有关借款费用用项目中，企企业必须在会会计报表附注注中披露的是是( )。 A当期借借款费用总额额 B当当期发生的借借款辅助费用用 C当期资资本化的借款款费用金额 D当期计算的的累计资产支支出加权平均均数 二、多项选择题题(本题型共共10题，每每题2分，共共20分。)1下列项目中中，违背会计计核算一贯性性原则要求的的有（ ）。 A鉴于现行行企业会计制制度的发布布实施，对存存货计提跌价价准备 B鉴于利润计计划完成情况况不佳，将固固定资产折旧旧方法由原来来的年数总和和法改为直线线法 C鉴于某项专专有技术已经经陈旧，将其其账面价值一一次性

13、核销 D鉴于某被投投资企业将发发生重大亏损损，将该投资资由权益法核核算改为成本本法核算 E由于持续续通货膨涨，企企业将存货发发出的核算由由先进先出法法改为后进先先出法 2在融资租赁赁的情况下，承承租人的履约约成本包括（ ）。A.技术咨询费费 B.印花税C.保险费 D.人员培培训费E技术服务费费3下列各项中中，应作为现现金流量表中中经营活动产产生的现金流流量的有（）。A接接受其他企业业捐赠的现金金B取取得短期股票票投资而支付付的现金C取得得长期股权投投资而支付的的手续费D为管管理人员缴纳纳商业保险而而支付的现金金E收收到供货方未未履行合同而而交付的违约约金4下列各项中中，通常应确确认收入的有有（

14、 ）。A预计不可收收回货款的商商品在发出时时B委托代销的的商品在商品品发出时C对附有销售售退回条件的的商品销售，如如不能合理地地确定退货的的可能性，则则应在售出商商品退货期满满时D预收款销售售在商品发出出时E. 分期收款款销售在合同同约定收款日日期5下列项目中中，应当作为为营业外收入入核算的有( )。 A非货货币性交易过过程中发生的的收益 B出售无无形资产净收收益 C出租租无形资产净净收益 D以固定定资产对外投投资发生的评评估增值 E上上市公司出售售固定资产给给关联方产生生的收益6甲股份有限限公司20002年年度财财务报告经董董事会批准对对外公布的日日期为20003年3月330日，实际际对外公

15、布的的日期为20003年4月月3日。该公公司20033年1月1日日至4月3日日发生的下列列事项中，应应当作为资产产负债表日后后事项中的调调整事项的有有（）。A33月1日发现现2002年年10月接受受捐赠获得的的一项固定资资产尚未入账账B33月11日临临时股东大会会决议购买乙乙公司51%的股权并于于4月2日执执行完毕C4月月2日甲公司司为从丙银行行借入80000万元长期期借款而签订订重大资产抵抵押合同 D2月月1日与丁公公司签订的债债务重组协议议执行完毕，该该债务重组协协议系甲公司司于20033年1月5日日与丁公司签签订 EE3月100日甲公司被被法院判决败败诉并要求支支付赔款10000万元，对

16、对此项诉讼甲甲公司已于22002年末末确认预计负负债800万万元7企业发生会会计估计变更更时，下列各各项目中需要要在会计报表表附注中披露露的是( )。A会计估计变变更的内容 B会计估计变变更的累积影影响数C会计估计变变更的理由 D会计估计变变更对当期损损益的影响金金额E会计估计变变更的原因8对于会计差差错更正，应应在会计报表表附注中披露露的内容有（ ）。 A重大会会计差错的内内容 B重重大会计差错错对净损益的的影响金额 C重大会会计差错对除除净损益以外外的其他项目目的影响金额额 D一般会会计差错的更更正方法 E产生重重大会计差错错的原因9下列哪些商商品期货业务务通过“期货货损益”科目目核算。（

17、 ） A转让期期货会员资格格投资产生的的损益 B企业业支付的交易易手续费 C对冲平平仓时产生的的盈亏 D套期期保值合约平平仓及结算盈盈亏 E套保合合约交易手续续费10对于固定定资产发生的的下列后续支支出中，企业业会计处理正正确的有（ ）。 A固定资资产修理费用用直接计入了了当期费用 B固定资资产的改良支支出计入了固固定资产的账账面价值，其其增计后的金金额超过了固固定资产的可可收回金额 C以经营营租赁方式租租入的固定资资产发生的改改良支出计入入了长期待摊摊费用 D对固定定资产的装修修费用计入了了固定资产的的价值 E以经营营租赁方式租租入的固定资资产发生的改改良支出应通通过“经营租租入固定资产产改

18、良”科目目核算三、计算及会计计处理题(本本题型共3题题，第1题和和第3题每题题7分，第22题9分。本本题型共233分。)1北方股份有有限公司(以以下简称北方方公司)为一一家制造业上上市公司。该该公司在20002年12月311日的资产总总额为2000000万元元，负债总额额为1500000万元。其中欠乙公司购货款10000万元，欠丙公司购货款5000万元。该公司在2002、2003年连续两年发生亏损，累计亏损额为4000万元。南方股份有限公司(以下简称南方公司)为一家从事商贸行业的控股公司。甲公司、乙公司和丙公司均为南方公司的全资子公司。2004年，北方公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：(1

19、)1月1日，与南方公司达成协议，以一块土地的土地使用权和两栋办公楼换入南方公司拥有的甲公司30的股权和乙公司40的股权。北方公司一块土地的土地使用权的账面余额为7000万元，已提减值准备2000万元，公允价值为6000万元，两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为6000万元，已计提减值准备2000万元。公允价值为3000万元。 南方公司拥有甲公司30的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有乙公司40的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。北方公司向南方公司支付补价1000万元(2)3月1日，北方公司就其欠乙公司的10000万元债务，与乙公司达成债务重组协议。协议规定：乙公

20、司首先豁免北方公司债务4000万元，然后北方公司以银行存款1000万元和另外块土地使用权偿还剩余债务6000万元。北方公司该土地使用权的账面价值为3000万元；公允价值为5000万元；未计提减值准备。(3)3月15日，北方公司就其欠丙公司的5000万元债务，与丙公司达成债务重组协议。协议规定：北方公司以其某项固定资产偿还该项债务。北方公司用于偿还债务的固定资产账面原价为9000万元，累计折旧2000万元，已计提减值准备1000万元，公允价值为5000万元。(4)4月1日，北方公司与丙公司达成一项资产置换协议。北方公司为建立个大型物流仓储中心，以持有丁公司10%股份的一项长期股权投资与丙公司的块

21、土地的土地使用权进行置换，同时，丙公司用银行存款支付给北方公司补价800万元。北方公司用于置换的长期股权投资的账面余额为4800万元，已经计提300万元减值准备，其公允价值为5000万元。丙公司用于置换的土地的土地使用权的账面价值为2000万元，未曾计提减值准备，公允价值为4200万元。假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2004年4月底前完成。北方公司取得甲公司和乙公司的股权后，按照甲公司和乙公司的章程规定，于5月1日向甲公司和乙公司董事会派出董事，参与甲公司和乙公司财务和经营政策的制定。至2004年底，北方公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑

22、交易过程中的增值税等相关税费。要求：(1)根据上述资料，指出在2004年12月31日与北方公司存在关联方关系的公司。(2)计算确定北方公司自南方公司换入的甲公司30的股权和乙公司40的股权的入账价值。(3)编制北方公司以土地使用权和办公楼自南方公司换入甲公司和乙公司股权的相关会计分录。(4)对北方公司与乙公司的债务重组，编制北方公司的会计分录。(5)对北方公司与丙公司的债务重组，编制北方公司的会计分录。(6)计算确定北方公司从丙公司换入的土地使用权的入账价值。(7)编制北方公司以长期股权投资换入丙公司土地使用权的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)。 2北方公司系系2002年年12月2

23、55日改制的股股份有限公司司，每年按净净利润的100和5分分别计提法定定盈余公积和和法定公益金金。20055年度有关资资料如下： (1)所得得税采用债务务法核算，历历年的所得税税税率均为333。20004年122月31日止止递延税款借借方余额为11000万元元。计提的各各项资产减值值准备作为时时间性差异处处理，当期发发生的可抵减减时间性差异异预计能够在在三年内转回回。 (2)从22005年11月1日起，甲甲生产设备的的预计使用年年限由12年年改为8年；同时，将甲甲生产设备的的折旧方法由由平均年限法法改为双倍余余额递减法。根根据税法规定定，甲生产设设备采用平均均年限法计提提折旧，折旧旧年限为12

24、2年，预计净净残值为零。本本年度上述甲甲生产设备生生产的A产品品对外销售660；A产产品年初无在在产品和产成成品存货、年年末无在产品品存货(假定定上述甲生产产设备只用于于生产A产品品)。北方公公司期末存货货采用成本与与可变现净值值孰低法计价价。年末库存存A产品未发发生减值。上述甲生产设备备已使用3年年，并已计提提了3年的折折旧，尚可使使用5年，其其账面原价为为4800万万元，累计折折旧为12000万元(未未计提减值准准备)，预计计净残值为零零。 （3）北方方公司于20003年122月10日购购入一台乙设设备投入行政政管理部门使使用，乙设备备的原价为6660万元，预预计净残值为为60万元，预预计

25、使用年限限为6年，采采用年限平均均法计提折旧旧。假定预计计使用年限、预预计净残值和和折旧方法均均与税法相同同。20044年12月331日乙设备备的可收回金金额为5100万元，20005年122月31日乙乙设备的可收收回金额为4480万元。 （4）北方方公司于20004年1月月10日购入入一项专利权权，实际支付付款项5000万元，采用用直线法按110年摊销。假假定摊销方法法和年限与税税法相同。22004年112月31日日，该专利权权的可收回金金额为3600万元，20005年122月31日，该该专利权的可可收回金额为为410万元元。(5)从20005年起，北北方公司试生生产某种新产产品(B产品品)

26、，对生产产B产品所需需乙材料的成成本采用先进进先出法计价价。 乙材料料2005年年年初账面余余额为零。22005年一一、二、三季季度各购入乙乙材料2000 公斤、3300公斤、5500公斤，每每公斤成本分分别为10000元、12200元、11250元。 20005年度为为生产B产品品共领用乙材材料600公公斤，发生人人工及制造费费用21.55万元，B产产品于年底全全部完工。但但因同类产品品已先占领市市场，且技术术性能更优，北北方公司生产产的B产品全全部未能出售售。北方公司司于20055年底预计BB产品的全部部销售价格为为56万元(不含增值税税)，预计销销售所发生的的税费为6万万元。剩余乙乙材料

27、的可变变现净值为552万元。 （6）北方方公司20005年度实现现利润总额为为6000万万元。20005年度实际际发生的业务务招待费800万元，按税税法规定允许许抵扣的金额额为70万元元；国债利息息收入为2万万元；其他按按税法规定不不允许抵扣的的金额为688万元(永久久性差异)。除除本题所列事事项外，无其其他纳税调整整事项。 要求：（1）计算北方方公司20005年度应计计提的甲生产产设备和乙设设备的折旧额额。（2）编制乙设设备20055年12月331日计提折折旧和计提（或或转回）减值值准备的会计计分录（假定定按年编制会会计分录）。（3）编制专利利权20055年摊销和计计提（或转回回）减值准备备

28、的会计分录录（假定按年年编制会计分分录）。 （4）计计算北方公司司2005年年库存B产品品和库存乙材材料的年末账账面价值。 （5）分分别计算20005年度上上述时间性差差异所产生的的所得税影响响金额。 （6）计计算20055年度的所得得税费用和应应交的所得税税，并编制有有关会计分录录。（7）计算20005年122月31日递递延税款的账账面余额 (注明借方或或贷方)。 3北方股份有有限公司(本本题下称“北北方公司”)外币业务采采用当月月初初市场汇率进进行折算，按按季核算汇兑兑损益。20004年3月月31日有关关外币账户余余额如下: 项 目外币金额(万美美元)折算汇率折算人民币金额额(万元)银行存

29、款(借方方) 6600 8.220 4 9920应收账款(借方方) 3300 8.220 2 4460长期借款(贷方方) 1 000 8.220 8 2200应付利息(贷方方) 10 8.220 882长期借款1 0000万美元元，系20002年10月月借入的专门门用于建造某某生产线的外外币借款，借借款期限为224个月，年年利率为4%，按季计提提利息，每年年l月和7月月支付半年的的利息。至22004年33月31日，该该生产线正处处于建造过程程之中，已使使用外币借款款700万美美元，预计将将于20044年12月完完工。2004年4月月至6月，北北方公司发生生如下外币业业务（假定不不考虑增值税税等

30、相关税费费）：(1)4月1日日，为建造该该生产线进口口一套设备，并并以外币银行行存款2000万美元支付付设备购置价价款。设备于于当月投入安安装。当日市市场汇率为ll美元=8.22人民币币元。(2)4月200日，将1000万美元兑兑换为人民币币，当日银行行美元买入价价为1美元=8.23人人民币元，卖卖出价为l美美元=8.225人民币元元。兑换所得得人民币已存存入银行。当当日市场汇率率为l美元=8.24人人民币元。(3)5月1日日，以外币银银行存款向外外国公司支付付生产线安装装费用1200万美元。当当日市场汇率率为l美元=8.22人人民币元。(4)5月200日，收到第第l季度发生生的应收账款款10

31、0万美美元。当日市市场汇率为ll美元=8.22人民币币元。（5）6月300日，计提外外币专门借款款利息。假定定外币专门借借款应计利息息通过“应付付利息”科目目核算。当日日市场汇率为为l美元=88.30人民民币元。6月月1日的市场场汇率为1美美元=8.228人民币元元。要求:(1)编制20004年第22季度外币业业务的会计分分录。(2)计算20004年第22季度计入在在建工程和当当期损益的汇汇兑净损益。(3)编制与期期末汇兑损益益相关的会计计分录。（金金额单位用万万元表示）。 四、综合题(本本题型共2题，其中，第第1题18分，第2题23分。本题题型共41分。)1北方公司为为股份有限公公司（系上市

32、市公司），适适用的增值税税率为17，销售价格格中均不含增增值税额；所所得税采用应应付税款法核核算，适用的的所得税率为为33(假假定不考虑增增值税和所得得税以外的其其他相关税费费，并假设除除下列各项外外，无其他纳纳税调整事项项)。20002年度的财财务会计报告告于20033年4月300日批准报出出。该公司22002年度度的一些交易易和事项按以以下所述方法法进行会计处处理后的净利利润为50000万元。该该公司20002年和20003年度发发生的一些交交易和事项及及其会计处理理如下：(1) 20002年11月月5日，北方方公司发现AA公司假冒其其商标生产销销售某种产品品，侵害了其其商标权。为为此，北

33、方公公司于20002年11月月10日向法法院提起诉讼讼，要求A公公司赔偿损失失500万元元。基于所掌掌握的足够证证据，北方公公司预计很可可能胜诉，并并获得补偿5500万元。至至2002年年12月311日，案件尚尚在进一步审审理中。北方公司在20002年度会会计报表附注注中就此项诉诉讼事项产生生的原因及其其对公司的财财务影响作了了披露。(2) 20002年11月月25日，北北方公司与WW企业签订销销售合同。合合同规定，北北方公司向WW企业销售DD电子设备110台，每台台销售价格为为 200万万元，每台销销售成本为1150万元。 11月月28日，北北方公司又与与W企业就该该D电子设备备签订补充合合

34、同。该补充充合同规定，北北方公司应在在2003年年3月31日日前以每台2204万元的的价格，将DD电子设备全全部购回。 北方公公司已于20002年122月1日发出出D电子设备备并收到销售售价款；在 2002年年度已按每台台200万元元的销售价格格确认相应的的销售收入，并并相应结转成成本。 (3)从20000年1月1日日开始计提折折旧的部分设设备的技术性性能已不能满满足生产经营营需要，需更更新设备，而而现有的这部部分设备的预预计使用年限限已大大超过过了尚可使用用年限，因此此，北方公司司从20033年1月1日日起将这部分分设备的折旧旧年限缩短了了二分之一，同同时将折旧方方法由直线法法改为双倍余余额

35、递减法。这这部分设备的的账面原价合合计为2000万元，净残残值率为3，原预计使使用年限均为为10年。北北方公司对此此项变更采用用未来适用法法进行会计处处理。 (4)2002年年10月188日，北方公公司与丁企业业签订一项电电子设备的设设计合同，合合同总价款为为100万元元。北方公司司自11月11日起开始该该电子设备的的设计工作，至至12月311日已完成设设计工作量的的60，发发生设计费用用30万元；按当时的进进度估计，22003年 3月30日日将全部完工工，预计将再再发生费用220万元。丁丁企业按合同同已于12月月1日一次性性支付全部设设计费用800万元。 北方公公司在20002年将收到到的8

36、0万元元全部确认为为收入，并将将已发生的设设计费用结转转为成本。22003年未未确认收入。 (5)22003年22月5日，因因产品质量原原因，北方公公司收到退回回2001年年度销售的甲甲商品（销售售时已收到现现金存入银行行），并收到到税务部门开开具的进货退退出证明单。该该批商品原销销售价格10000万元，销销售成本为8800万元。北北方公司调整整了20022年度利润表表上年数中的的销售收入、销销售成本等。 (6)北方公司与与西方公司在在2002年年11月100日签订了一一项供销合同同，合同中订订明北方公司司在20022年11月份份内供应一批批物资给西方方公司。由于于北方公司未未能按照合同同发货

37、，致使使西方公司发发生重大经济济损失。西方方公司通过法法律形式要求求北方公司赔赔偿经济损失失300万元元。该诉讼案案件在20002年12月月31日尚未未判决，北方方公司根据律律师的意见，认认为有96%的可能性赔赔偿西方公司司160万元元。北方公司司未将此项或或有事项确认认为负债。 (7) 北方公司于于2002年年4月收购了了B公司。收收购以后，BB公司成为北北方公司的全全资子公司。收收购协议约定定，收购完成成后，北方公公司将承接原原B公司与其其他公司签订订的合同所规规定的所有权权利和业务。2002年100月5日，某某银行向人民民法院起诉北北方公司，要要求其偿付原原B公司为另另一企业贷款款提供担

38、保应应承担的连带带责任2000万元。该事事项起因于22000年112月原B公公司与该银行行所签订的担担保合同。原原B公司在成成为北方公司司的子公司之之前，考虑到到被担保企业业的财务状况况尚未恶化，因因而未确认任任何与该担保保有关的负债债。北方公司认为，既既然其在购买买B公司时，此此项义务未体体现在B公司司的资产负债债表中，因而而不应为其承承担责任。北北方公司的法法律顾问则认认为，虽然该该项义务未体体现在B公司司的资产负债债表中，但根根据收购协议议，北方公司司将承接原BB公司与其他他企业签订合合同中的所有有义务。因此此，北方公司司实际上仍需需承担2000万元的还款款责任。考虑虑到如果确认认相关负

39、债很很可能在案件件的审理过程程中对北方公公司产生不利利影响，法律律顾问建议北北方公司可不不进行相应的的会计处理。2002年122月31日，该该案件仍在审审理当中。对对于该担保诉诉讼事项，北北方公司在22002年112月31日日的资产负债债表中未确认认任何负债，也也未在会计报报表附注中作作任何披露。（8）20022年5月100日，北方公公司与某外商商签订了一项项商品销售协协议，价款11000万美美元。20002年9月330日，北方方公司将商品品发往约定的的港口。但是是，外商认为为，北方公司司所提供的商商品在质量、规规格方面不符符合协议要求求。双方协商商不成，北方方公司于20002年111月10日

40、向向某仲裁机构构申请仲裁，要要求外商无条条件按协议支支付货款。至至2002年年12月311日，该仲裁裁机构尚未作作出裁决。 对上述述仲裁事项，北北方公司在22002年度度会计报表附附注中作了披披露（假定不不考虑收入确确认问题）。 （9）北方公司司自20000年起设立专专门机构研究究和开发新产产品。20000年度和22001年度度分别发生研研究与开发费费用200万万元和4000万元，均计计入“无形资产-研究与开开发费用”科目。新产产品于20002年1月11日研制成功功并于当月正正式投产。北北方公司预计计该新产品可可在市场上销销售5年，因因此将该项研研究与开发费费用自20002年1月起起分5年平均

41、均分期摊入管管理费用，22002年度度共摊销1220万元。（假假定此项不考考虑20022年所得税费费用因素。） （10）20002年12月月28日，北北方公司与丙丙公司签订协协议销售B商商品一批，增增值税专用发发票上注明销销售价格为3300万元，增增值税额为551万元。商商品已发出，款款项已收到。该该协议规定，该该批商品销售售价格的255属于商品品售出后5年年内提供修理理服务的服务务费。该批商商品的实际成成本为2000万元。北方方公司20002年确认了了主营业务收收入300万万元，主营业业务成本2000万元。 （11）22003年33月5日，北北方公司董事事会提议发放放现金股利2200万元，2

42、2002年年年报对外报出出前，北方公公司尚未召开开股东大会审审议董事会提提出的议案。 对董事事会提议发放放的现金股利利，北方公司司在20022年年报中确确认了一项负负债。 （12）22002年11月1日北方方公司对东方方公司进行长长期股权投资资，占东方公公司有表决权权资本的100%，对东方方公司不具有有重大影响。22003年22月1日，北北方公司对东东方公司追加加投资，占东东方公司的股股权比例提高高到30%，由由此北方公司司能够对东方方公司的财务务和经营政策策施加重大影影响。 对东方方公司增加投投资后，北方方公司由成本本法改按权益益法核算该股股权投资，并并追溯调整了了2002年年年报相关项项目

43、的金额，此此项使20002年利润表表中的投资收收益增加了110万元。 要求： (1)根据会计准准则规定，说说明北方公司司上述交易和和事项的会计计处理哪些是是正确的，哪哪些是不正确确的只需注注明上述资料料的序号即可可，如事项(1)处理正正确，或事项项(1)处理理不正确。(2)对上述交交易和事项不不正确的会计计处理，简要要说明不正确确的理由和正正确的会计处处理(不需要要做会计分录录)。（3）如因上述述交易和事项项影响20002年度净利利润的，请重重新计算该公公司20022年度的净利利润，并列出出计算过程。2甲股份有限限公司（以下下简称甲公司司）为上市公公司，系增值值税一般纳税税公司，其销销售的产品

44、为为应纳增值税税产品，适用用的增值税率率为17，产产品销售价格格中均不含增增值税额。所所得税采用债债务法核算，适适用的所得税税税率为333%。有关资资料如下：（1）甲公司22004年发发生如下经济济业务甲公司20004年1月11日用银行存存款900万万元购入乙公公司发行在外外的股票，从从而持有乙公公司有表决权权资本的100，采用成成本法核算对对乙公司的投投资。20001年12月月31日乙公公司的所有者者权益总额为为8000万万元，其中，股股本为60000万元，盈盈余公积为4400万元，未未分配利润为为1600万万元。 乙公司适用用的所得税税税率为33%。2004年33月20日，乙乙公司董事会会

45、提出如下22001年度度利润分配方方案：提取法法定盈余公积积60万元，提提取法定公益益金30万元元，分派现金金股利1000万元，分派派股票股利1100万元（1100万股，每每股面值1元元）。乙公司司2003年年度的财务会会计报告于22004年33月31日批批准报出。假假定董事会方方案中的“提提取法定盈余余公积”和“提提取法定公益益金”属于资资产负债表日日后调整事项项（下同）。2004年44月26日，乙乙公司股东大大会最终决定定的利润分配配方案如下：分派现金股股利200万万元，其他方方案与董事会会方案一致。2004年55月10日，甲甲公司收到乙乙公司分派的的现金股利。乙公司20004年接受现现金

46、捐赠增加加资本公积1100万元。乙公司20004年度实现现净利润3000万元。（2）甲公司22005年发发生如下经济济业务：甲公司20005年1月11日用银行存存款43000万元购入乙乙公司发行在在外50%的的股票，从而而对乙公司能能够实施控制制，对乙公司司投资改为权权益法核算。股股权投资借方方差额按100年平均摊销销，假定股权权投资差额摊摊销按时间性性差异处理。2005年33月10日，乙乙公司董事会会提出如下22004年度度利润分配方方案：提取法法定盈余公积积30万元，提提取法定公益益金15万元元，分派现金金股利2000万元，分派派股票股利2200万元（2200万股，每每股面值1元元）。乙公

47、司司2004年年度的财务会会计报告于22005年33月20日批批准报出。2005年44月15日，乙乙公司股东大大会最终决定定的利润分配配方案如下：分派现金股股利100万万元，其他方方案与董事会会方案一致。2005年55月10日，甲甲公司收到乙乙公司分派的的现金股利。 甲公司为为了对丙公司司的经营决策策施加长期影影响，20005年3月331日以银行行存款购买丙丙公司的股票票，实际支付付的价款为1173万元（其其中，已宣告告但尚未领取取的现金股利利为5万元），另另支付税金、手手续费等相关关费用2万元元。甲公司从从而持有丙公公司有表决权权资本的300，并对丙丙公司有重大大影响。20005年3月月31

48、日丙公公司所有者权权益总额为6600万元，其其中，股本为为500万元元，盈余公积积为20万元元，未分配利利润为80万万元。 2005年55月20日，收收到丙公司分分派的上述现现金股利5万万元，款项已已存入银行。2005年55月25日，甲甲公司向丙公公司出售一台台设备，该设设备的账面原原价为1100万元，已提提折旧20万万元，已提减减值准备5万万元，售价1100万元，收收到款项存入入银行。 20005年年初，甲甲公司接受和和甲公司同一一董事长的丁丁公司的委托托，经营丁公公司的全资子子公司戊公司，戊戊公司的账面面净资产为66000万元元。按照托管管经营协议规规定，甲公司司委托经营戊戊公司2年，每每

49、年可获得22000万元元的固定收益益。假定戊公公司20055年实现净利利润10000万元，甲公公司收到当年年的委托经营营收益。2005年110月2日，甲甲公司销售给给乙公司一批批产品（该批批产品未向其其他公司销售售），销售价价格为1000万元，销售售成本为900万元；同时时，销售给丙丙公司一批产产品（该批产产品对非关联联方的销售量量占该商品总总销售量的比比例为25，对非关联联方销售的加加权平均单价价9万元），销销售数量为110台，单价价为10万元元，结转的销销售成本共为为70万元。上上述销售产品品均已发出，开开出增值税发发票，符合收收入确认条件件，但货款尚尚未收到。 20055年度乙公司司实现

50、净利润润400万元元，丙公司实实现净利润2200万元（假假定利润均衡衡发生）。（3）20066年3月100日，乙公司司董事会提出出如下20005年度利润润分配方案：提取法定盈盈余公积400万元，提取取法定公益金金20万元，分分派现金股利利100万元元，分派股票票股利2000万元（2000万股，每每股面值1元元）。乙公司司2005年年度的财务会会计报告于22006年44月20日批批准报出。（4）甲公司其其他有关资料料如下： 甲甲公司向乙公公司销售的产产品的销售毛毛利率20004年和20005年均为为10。乙乙公司20004年度从甲甲公司购入的的存货80万万元，在20005年度仍仍未对外销售售；2

51、0055年度从甲公公司购入的产产品已对外销销售60，另另40形成成期末存货。 2005年12月31日，乙公司对从甲公司购入的存货计提跌价准备10万元（2004年12月31日未计提跌价准备）。 甲公公司20055年12月331日应收乙乙公司账款为为100万元元， 坏账准备备提取比例为为10%，甲公司20044年12月331日应收乙乙公司账款为为120万元元。甲公司20005年6月110日将一件件产品销售给给乙公司（为为乙公司特制制），该产品品售价为2334万元（含含增值税），成成本为1644万元，乙公公司购入后作作为固定资产产投入行政管管理部门使用用，乙公司另另支付途中运运费和保险费费6万元。该

52、该设备预计使使用年限为33年，采用年年限平均法计计提折旧，无无残值。 要求：（1）编编制甲公司上上述20044年至20006年有关经经济业务相关关的会计分录录。 （22）编制20005年甲公公司和乙公司司内部交易、投投资等有关的的合并抵销分分录。 （33）说明甲公公司与哪些公公司构成关联联方关系。（各损益类科目目结转本年利利润有关的会会计分录除外外。除“应交交税金”和“长长期股权投资资”科目外，其其余科目可不不写明细科目目，金额单位位用万元表示示。）会计参考答答案一、单项选择题题 1C 解析析：20022年计提折旧旧=5 60007=8800万元。2A 解析：有销售合同同部分的A商商品的可变现

53、现净值（330.2）10288万元，成本本=27万元元；无销售合合同部分的AA商品的可变变现净值=（22.8-0.2）100=26万元元，成本=227万元。因因此，20003年12月月31日结存存的20台AA商品的账面面价值=277+26=553万元。 3A 解解析：该债券券投资的折价价面值（实实际支付的价价款-应计利利息）1 000-（9982-1 000663/112）333万元，摊销销期为33个个月，20004年底应摊摊销9万元，22004年底底应摊销的相相关费用116.5333944.5万元，应应计利息11 000669/11245万万元，所以投投资当年应确确认的投资收收益4594.5

54、549.55万元。4B 解析：2001年年12月311日，该设备备的可收回金金额为5600万元，小于于设备的账面面净值7500万元1 230（11 23030）/1104，22002年设设备应提折旧旧（560020）51088万元。5A 解解析：该债券券2004年年度的利息费费用200010（200180）425万万元 6B 解析析：接受捐赠赠过程中发生生运费支出影影响固定资产产计价，不影影响资本公积积。会计上记记入“资本公公积”科目的的金额（440-10）-（4010）-22033326.7万元 7B 8A 解析：该公司20002年应确确认的收入金金额2000（122）+500246万万元

55、9BB解析：甲公司22003年应应确认的财务务费用=1000（266-20）10=600万元 10B 解析析：“递延税款”科目的贷方方余额=666+（80-500）33%-116033%=223.10万万元11B 解解析：“支付付的其他与经经营活动有关关的现金”项项目的金额2 20009502542202000150455万元元。12A 解析析：A产品应应确认的收入入总额1 40000.91 260万元元。13A 解析：当所所购建的固定定资产达到预预定可使用状状态时，应当当停止其借款款费用的资本本化；以后发发生的借款费费用应当于发发生当期确认认为费用。此此题20011年10月55日工程已达达到

56、预定可使使用状态。14B 解析：该该企业20003年度确认认收入20001522/（1522+8）-110=1800万元 15D 解析析：应调减累累计折旧项目目的金额（22513）41.554.5万万元16C解析：企业应当在在财务报告中中披露以下借借款费用信息息：一是当期期资本化的借借款费用金额额；二是当前前用于确定资资本化金额的的资本化率。二、多项选择题题 1BD 2ACDE 解析：履约约成本是指在在租赁期内为为租赁资产支支付的各种使使用成本，如如技术咨询和和服务费、人人员培训费、维维修费、保险险费等。 3DE 解解析：接受其其他企业捐赠赠的现金属于于筹资活动产产生的现金流流量；取得短短期股

57、票投资资而支付的现现金和取得长长期股权投资资而支付的手手续费属于投投资活动产生生的现金流量量。 44CDE 解析析：预计不可可收回货款的的商品在发出出时不符合收收入确认的条条件；委托代代销的商品在在收到代销清清单时才能确确认收入；订订货销售在商商品发出时应应确认收入；在预收款销销售方式下，销销售方直到收收取最后一次次付款时才能能将商品交付付，表明商品品所有权上的的主要风险和和报酬只有在在收到最后一一次付款时才才转移给购买买方。5AB 6AE 3月月1日发现20002年10月接受捐捐赠获得的一一项固定资产产尚未入账，属属于调整事项项；3月10日甲公司司被法院判决决败诉并要求求支付赔偿11000万

58、元元，对此项诉诉讼甲公司已已于20022年末确认预预计负债8000万元，属属于调整事项项。 7ACDE 解析：会计计估计变更的的累积影响数数不需要披露露。 8AABCE 解析：企企业除了对会会计差错进行行会计处理外外，还应在会会计报表附注注中披露以下下内容：（11）重大会计计差错的内容容，包括重大大会计差错的的事项、原因因和更正方法法。（2）重重大会计差错错的更正金额额，包括重大大会计差错对对净损益的影影响金额以及及对其他项目目的影响金额额。 9ABC10ADE解解析：固定资资产的改良支支出应计入固固定资产的账账面价值，但但其增计后的的金额不能超超过了固定资资产的可收回回金额；以经经营租赁方式

59、式租入的固定定资产发生的的改良支出应应通过“经营营租入固定资资产改良”科科目核算。 三、计算及会计计处理题 1（1）存在在关联方关系系的公司：甲甲公司、乙公公司。（2）长期股股权投资甲公司的入入账价值（7 0000-2 000）+（10 00006 000-22 000）+1 00006 0000（66 0004 0000）4 8800万元；长期股权权投资乙公司的的入账价值（7 0000-2 000）+（10 00006 000-22 000）+1 00004 0000（66 0004 0000）3 2200万元。（3）借：固定资产清理 2 000固定资产减值准准备 2 0000 累计折旧旧

60、6 0000 贷：固定资资产 10 0000 借：长长期股权投资资甲公司司 4 800 乙公公司 3 200无形资产减值准准备 2 0000 贷贷：无形资产产 7 0000 固定定资产清理 2 0000银行存款 1 0000 （44）借：应付付账款乙乙公司 110 0000 贷：无形资产 33 000银行存款 1 0000 资资本公积其其他资本公积积 7 0000 （55）借：固定定资产清理 6 0000 累计折旧旧 2 0000 固定资产减减值准备 1 0000 贷贷：固定资产产 9 0000 借：应付付账款丙丙公司 55 000营业外支出 1 0000 贷贷：固定资产产清理 66 000