中级财务会计(二)作业-参考答案

1、 PAGE PAGE 7 / 7中级财务会计（二）形成性考核作业 1习 题 一参考答案1、借：原材料 902 000应交税费应交增值税(进项税额)153000贷：银行存款1 055 0002、借：应收账款1 170 000贷：主营业务收入1 000 000应交税费应交增值(销项税)170 000借：营业税金及附加100 000贷：应交税费应交消费税100 000同时，借：主营业务成本750000贷：库存商品750 0003、借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000应交税费应交营业税 750营业外收入9 2504、借：原材料69 600应交税费应交增值进项税)10 400贷

2、：银行存款80 0005、借：委托加工物资100 000贷：原材料100 000借：委托加工物资27 500贷：银行存款31 750借：原材料127 500贷：委托加工物资贷：银行存款31 750借：原材料127 500贷：委托加工物资6、借：固定资产127 500180 000应交税费应交增值税（进项税额） 30 600贷：银行存款210 6007、借：在建工程58 500贷：原材料50 000应交税费应交增值税(进项税额转出)85008、借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4 000贷：原材料4 000习题二参考答案甲公司债务重组的处理：债务重组利得=重组债务的账面价值 350-转让的非现

3、金资产公允价值（180+30.6+30）=109.4 万转让的非现金资产的账面价值=（200-15）+（15+10）=210 万转让的非现金资产的公允价值 210 万-转让的非现金资产的账面价值 210=0，则计入当期损益的金额为 0。借：应付账款乙公司3500000贷：主营业务收入1800000应交税费应交增值税（销项税额）306000可供出售金融资产A 公司股票（成本）150000A公司股票（公允价值变动）100000投资收益50000营业外收入债务重组利得1094000借：主营业务成本1850000存货跌价准备150000贷：库存商品2000000借：资本公积其他资本公积10 万贷：投资

4、收益股票投资收益10乙公司债务重组的处理：受让非现金资产按其公允价值入账，公允价值金额=180+30.6+30=240.6 万重组债权的账面余额=350 万元=350-240.6=109.4 万105（350*30%），4.4借：原材料180万交易性金融资产A 公司股票（成本）30 万应交税费应交增值税（进项税额） 30.6坏账准备105万营业外支出债权重组损失4.4贷：应收账款 甲公司350万习题三参考答案一、简述辞退福利的含义及其与职工养老金的区别。除与其劳动关系而给予的补偿；二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补 偿，此时职工有权利选择在职或接受补偿离职。辞退福利与正

5、常退休养老金应当区分开来。辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表（工会项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。退休本身，因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。二、试述或有负债的披露理由与内容。益流出企业的可能性小，也应予以披露，以确保会计信息使用者获得足够充分和详细的信息。这些或有负债包括：已贴现商业承兑汇票形成的或有负债、未决诉讼、仲裁形成的或有负债以及为其他单位提供的债务担保形成的或有负债。对或有负债披露的具体内容如下：1因；2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由习题一参考答案中级财务会计（二）形成性考核作业 21、

6、2009 年专门借款利息应资本化期间：.2009.1.1.-2009.3.31 2.2009.7.3-2009.12.312、第一季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20 万元 ，应资本化金额=20-4=16 万元第二季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20 万元 ，应资本化金额=0第三季度：应付的借款利息=1000*8%/4=20 万元，应资本化金额=20-20/90*2-9=10.56 万元（712）第四季度：应付的借款利息=1000*8%/4+500*6%*4=27.5 ，专门借款资本化金额=20 万元，因一般借款 200 万元用于工程所以 一般借款应资本化金额=200*6%

7、/4=3 万元，第四季度应资本化金额=20+3=23 万元计提利息： 第一季度借：在建工程16银行存款4贷：应付利息20第二季度借：财务费用16银行存款4贷：应付利息20第三季度借：财务费用9.44在建工程10.56贷：应付利息20第四季度:借：在建工程23财务费用4.5贷：应付利息27.5年末付利息:借：应付利息87.5贷：银行存款87.5习题二参考答案：由于该债券是每半年计息一次，故每期的应付利=20004%1/2=40 万应付债券利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本019133600.001400000478340.0078340.0019211940

8、.002400000480298.5080298.5019292238.503400000482305.9682305.9619374544.464400000484363.6184363.6119458908.075400000486472.7086472.7019555380.776400000488884.5288884.5219654265.297400000491356.6391356.6319745621.928400000493640.5593640.5519839262.479400000495981.5695981.5619935224.0310400000464755.97

9、*64755.9720000000合计40000004866400.00866400.00*因计数尾差，最后一期的利息费用系倒计求得。发行债券时：借：银行存款19133 600应付债券利息调整866 400贷：应付债券面值20 0000002009630借：财务费用478 340贷：应付债券利息调整78 340应付利息71400 000借：应付利息400 000贷：银行存款4000002009 年 12 月 31 日计提利息时：借：财务费用480298.50贷：应付债券利息调整80 298.50应付利息400 000201811借：应付利息400 000贷：银行存款400 0002018201

10、86301231债券到期支付本金和最后一期的利息时借：应付债券 面值20000000应付利息400000贷；银行存款20 400 000习题三参考答案：一、简述借款费用资本化的各项条件。参考答案：借款费用资本化的条件包括：一是资产支出已经发生；二是借款费用已经发生；三是为使酱肉产达到预定可使用或者销售状态秘必要的购建或者生产活动已经开始。详见教材208 页。二、简述预计负债和或有负债的联系及区别。行该义务会导致经济利益流出企业。担的潜在义务或者不符合确认条件的现时义务；预计负债导致经济利益流出企业的可能性是“很可 需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）附注中披露。习题

11、一参考答案：中级财务会计（二）形成性考核作业 31、借：长期应收款1500000银行存款2550000贷：主营业务收入12000000应交税费应交增值税(销项税额)2550000未实现融资收益3000000借：主营业务成本9000000贷：库存商品90000002、编制 T 公司分期收款销售未实现融资收益计算表T 公司分期收款销售未实现融资收益计算表期数各 期 收 款 确认的融资收入期数各 期 收 款 确认的融资收入（2）（1）收回价款（）（3）（4）（1）-（2）01200000013000000951600204840099516002300000078916222108387740762

12、330000006138422386158535460443000000424620257538027792245300000022077627792240合计150000003000000120000003、编制 T 公司 2008 年末收款并摊销未融资收益的会计分录借：银行存款 3000000贷：长期应收款同时3000000借：未实现融资收益951600贷：财务费用951600习题二参考答案：计算本年末固定资产的账面价值、计税基础=300000-45000=255000 元=300000-57000=243000 元计算本年的递延所得税资产=255000-243000=12000 元=12

13、00025%=3000计算本年的纳税所得额与应交所得税=2000000-8000+4000-12000=1984000应交所得税= 纳税所得额 税率=198400025%=496000 元(4)A 公司本年末列支所得税的会计分录期末所得税费用=当期应交所得税递延所得税-已预交所得税=当期应交所得税递延所得税资产递延所得税负债-已预交所得税=496000-0+3000-450000=49000借：所得税费用49000贷：应交税费应交所得税46000递延所得税负债3000习题三参考答案一、说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的有何不同。会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还

14、应反映每类权益工程的增减变动情况。二、试述商品销售收入的确认条件。答： 商品销售收入的确认条件：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(3)与交易相关的经济利益很可能流入企业；收入的金额能够可靠地计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。中级财务会计（二）形成性考核作业 4习题一参考答案：1本期发现的，属于本期的会计差错，应调整本期相关工程。借：周转材料-在库150000贷：固定资产150 000借：累计折旧30 000贷：管理费用30 000借：周转材料在用150 000贷：周转材料在库150 000借：管理费用75000贷：周转材料摊销23、属于前期重大差错75000借：

15、以前年度损益调整250 000贷：累计摊销000250借：以前年度损益调整11 000 000贷：库存商品11000 000借：应交税费应交所得税2812500贷：以前年度损益调整2 812 500借：利润分配未分配利润8437500贷：以前年度损益调整8 437 500借：盈余公积843 750贷：利润分配未分配利润843 750习题二参考答案：销售商品、提供劳务收到的现金：（180 000+30 600）-(34 000+1 00010000)(4 0000)189 600 (元)购买商品、接受劳务支付的现金：100 00015 660-(9 840)(6 7005 400)(15 0000)130 400(元)18 0002 00020 000(元)支付的各项税费：6 6001 6001 0007 200(元)81 900+12 000+1 900(元)习题三参考答案一、什么是会计政策变更？试举两例说明。参考答案：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政 策的行为。例如，企业会计准则第 1行企业准则体系的企业按照新规定，交原来以后进先出法核算发出存货成本改为准则规定可以采用的 会计政策。例如，企业一直采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，如果企业能够从房地产交易 市场上持续地取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而能够