企业纳税实务（第三版）费琳琪-企业纳税实务课后答案

1、模块一税收认知 单项选择 B,B,C,B,C,A,C,B,D,B多项选择 ABC,BCD,ABCD,AB,AD,CD,CD,ACD,ACD,AC模块二税务登记单项选择 BACAD,CBCA多项选择 ABCD, BC,AB,AD,ABC, BCD, ABCD,ABC,AB模块三增值税税费计算单项选择(单项选择第7题，把11%改成10% )CCCAB,BDCBA多项选择 ACD,ABCD,ABD,ACD,CD , AC,AD,BCD,BD,ABD技能训练1,参考答案：销项税额=26. 08+27. 36+44. 8+22x 16%= 101. 76 万元可抵扣进项税额二22. 72-2.24-3.

2、 2x40%= 19. 2万元销项税额=101.76-19. 2=82. 56万元.参考答案：(把第增值税0. 32改为0. 2万元)销项税额=(10+8+6+0. 2)( 1+6% ) x6%=l. 37 万元可抵扣进项税额=0.05+0. 3+0. 2=0. 55万元应纳增值税额=1.37-0. 55=0. 82万元.参考答案：应纳增值税额=22. 66。( 1+3% ) x3%+5 ( 1+10% ) x3%=0. 825 万元模块四消费税 单项选择(提示：单项选择第5题，税率应该是15% ,漏修改，暂按30%计算)CCBDA,BBBDC多项选择 ACD,AB,ACD. ABC D,AC

3、, AC, ACD, ABCD, AD, BCD技能训练L 从量税=2000 x0.5=1000 元从价税=(30000+10000+1000 ) : ( 1-20% ) x20%=10250元代收代缴消费税=1000+10250=11250元.组成计税价格=(100+40 ) : ( 1-30% ) =200万元消费税=200 x30%=60万元增值税=200 x 16%=32万元,从量税=200 x250 x200 x0.003 + 10000=3 万元组成计税价格=(6x200+300+3 ) - ( 1-56% ) =3415.91 万元从价税=3415.91x56%=1912.91

4、万元消费税=3+1912.91=1915.91 万元增值税=3415.91 x 16%=546.55 万元. ( 1 )消费税=(112+28 ) - ( 1-15% ) x30%=49.41 万元(2 )消费税=75xl5%=LL25万元(3 )消费税=(86+5 ) + ( 1-15% ) xl5%=1606 万元. ( 1 )化妆品组成计税价格=(150+60 ) + ( 1-15% ) =247.06万元进口环节消费税(化妆品)=247.06义15%=37.06万元进口环节增值税(化妆品)=247.06xl6%=3953万元 进口环节增值税(设备)=(40+8 ) xl6%=7.68万

5、元进口环节增值税=39.53+7.68=47.21万元(2 )销项税额=390 xl6%+5L04+ ( 1+16% ) xl6%=6944 万元应纳增值税=69.44-47.21=22.23万元应纳消费税=390+51.04- ( 1+16% )】xl5%-37.06x80%=3545万元模块五关税税费计算单项选择 BDCDC,AD多项选择 ABCD,ABCD,ABCD,ABC,ABCD技能训练1 ,关税=(300-20 ) xl0%=28 万元2.(1 )运费=30 xl5x2%=9 万元保险费=(30 x15+9 ) x3%o=L377万元完税价格=30 x 15+9+1.377=460

6、.377 万元关税=460.377x60%=276.2262 万元小轿车的组成计税价格=(460.377+276.2262 ) - ( 1-8% ) =800.66万元小轿车的进口消费税=800.66 x 8%=64.05万元小桥车进口增值税=800.66、16%=12811万元(2 )关税=(20+3 ) x20%=4.6 万元 进口增值税=(20+3+4.6 ) xl6%=4.416万元模块六财产税单项选择 CACBA,BACBC, BADAB, BBBAD多项选择 ACD,CD,ABD,ABD,ABCD,BCD,AD,ABCD,BD,CD,ABC,AC,BCD,AC,ABC技能训练(1)

7、应纳契税=200 x3%=6万元(2 )应纳房产税=1200 x60%x ( 1 - 20% ) xl.2% + 1200 x40%x ( 1 - 20% ) -12 x8xL2% + 24xl2%+200 x ( 1 - 20% ) xl.2%:12x3 = 13.344 (万元)【解析】以房产投资联营，不承当风险的，只收取固定收入，应从租计征房产税，由 于该企业9月1日才对外投资的，所以前8个月仍应从价计征房产税。(3 )应纳车辆购置税=14.04+ ( 1+17% ) xl0%=1.2 (万元)(4 )客车应纳税额=5x800 = 4 000 (元)货车应纳税额=5x12x80 = 4

8、800 (元)挂车应纳税额=5x4x80 x50% = 800 (元)新购入的小轿车应纳车船税=1 x480 x4+12= 160元合计应纳车船使用税=4000 + 4800 + 800+160 = 9760 (元)(1) 2017年购入缴纳契税，2018年转让张某不纳契税。(2)将一套三居室的住房出租不需缴纳契税。(3 )房屋交换价格不相等的，由多交付货币的一方缴纳契税。故张某应缴纳契税=250000 x3% = 7500 (元)(4 )以获奖方式取得商品房应缴纳契税，应缴纳契税=150000 x3% = 4500 (元)合计应纳契税额=7500 + 4500 = 12000 (元)( 1

9、) 1 000 000 x0.5%o = 500 (元)(2 ) 3 000 000 x0.05%。= 150 (元)(3 ) ( 150 000 + 200 000 ) x0.5%o = 175 (元)(4 )货物运输合同应纳印花税=(80 000 - 5000 ) x0.5%o = 37.5 (元)(5 )签订租赁合同应纳印花税=60 000 xl%o = 60 (元)该企业合计2015年度应缴纳印花税=500 + 150 + 175 + 37.5 + 60 = 922.5 (元)4,应纳城建税=(16+15 + 2 + 1) x7% = 2.38(万元)应纳教育费附加=(16+15 +

10、2 + 1) x3% = 1.02 (万元)模块七资源税单项选择 BBDDB , AD多项选择 BCD,ABC,AC,ABCDZACD,AC,ABD,CD,AB,ABD技能训练1 ,修改：5850改为5800,936改为928应纳资源税=5800+ ( 1+16% ) x6%+928- ( 1+16% ) x6%=348 万元2 ,应纳资源税二1000 x3%-10=20万元3,应纳土地使用税=6000+ ( 30000-5000-3000 ) +10000 x50% x20-10000=66 万元模块八企业所得税单项选择 BADAB,CBBAC,多项选择 BC,AC,ABD,CD,AB,BD

11、,ACD,ACD,BCD,AD技能训练( 1 )会计利润=4500+1000+500+140-3200-1340-960-120-80-100=340 (万元)(2 )广告费扣除标准=(4 500+500 ) xl5%=750 (万元)应调增所得额=1000-750=250 (万元)(3 )按业务招待费发生额的60%可扣除的业务招待费=30 x60%=18 (万元)可扣除的业务招待费最高限额=(4 000+500 ) x5%o=22.5 (万元)企业可以扣除的业务招待费数额为18 （万元）应调增所得额=30-18= 12 （万元）（4 ）公益性捐赠支出的扣除标准=340 x12%=40.8 （

12、万元）应调增所得额=60-40.8=19.2 （万元）（5 ）税收滞纳金不允许税前扣除，应调增所得额12万元。（6 ）工会经费扣除标准=300 x2%=6 （万元），不需调整（7 ）职工福利费扣除标准=300 x14%=42 （万元）应调增所得额=46-42=4 （万元）（8 ）职工教育经费扣除标准=300义2.5%=7.5 （万元）应调增所得额=10-7.5=2.5 （万元）应纳税所得额=340+250+12+19.2+12+4+2.5=639.7 （万元）2018年应缴纳的企业所得税=639.7x25%=159.925 （万元）（ 1 ）会计利润=4500+300+18-2000-80-1

13、500-500-80-30=628 （万元）（2 ）广告费扣除标准=（4 500+300 ） xl5%=720 （万元）应调增所得额=820-720=100 （万元）（3 ）按业务招待费发生额的60%可扣除的业务招待费=50 x60%=30 （万元）可扣除的业务招待费最高限额=（4 500+300 ） x5%o=24 （万元）企业可以扣除的业务招待费数额为24 （万元）应调增所得额=50-24=26 （万元）（4 ）研究新产品费用可加计扣除，调减应纳税所得额=40 x50%=20 （万元）（5 ）向非金融机构借款利息扣除限额=50义6%=3万元应调增应纳税所得额=50 x 10%-3=2万元（8）罚款支出税前不可以扣除，应调增应纳税所得额1万元（9 ）公益性捐赠支出的扣除标准=628x12%=75.36 （万元）不需调整应纳税所得额。（10）分会的税后利润属于符合条件的居民企业之间的投资收益，免税；国债利息为免税收 入，故应调减应纳税所得额18万元（6 ）应纳税所得额=628+100+26-20+2+1-18=719 （万元）2018年应缴纳的企业所得税=719x25%=179.75 （万元）应补缴所得税=179.乃一157=22.75 （万元）模块九个人所得税注意：个人所得税工资薪金的扣除标准已经提高，但教材修订时，文件尚未发布，还 按照以前的标准做。单项选